Уплата налогов в рассрочку

Уплата налогов в рассрочку

Содержание:

Как получить отсрочку или рассрочку уплаты налогов для физических лиц?

При наличии у вас уважительных причин, препятствующих полной и своевременной уплате налогов, вы имеете право обратиться в налоговый орган в целях изменения установленного срока уплаты налогов на более поздний. В том числе можно просить о переносе срока, указанного в направленном вам по результатам налоговой проверки требовании об уплате налога, пеней, штрафа. Перечень таких причин установлен налоговым законодательством (п. 1 ст. 61 НК РФ).

Формы изменения срока уплаты налогов

Изменение срока уплаты налога физическими лицами возможно в форме отсрочки или рассрочки. Отсрочка по уплате налога — это установление более позднего срока уплаты всей суммы задолженности, при наступлении которого вам придется единовременно и полностью погасить как сумму задолженности, так и начисленную за период отсрочки сумму пеней.

Рассрочка предполагает, что погашение задолженности и пеней будет производиться вами поэтапно в течение определенного периода (п. 3 ст. 61, п. 1 ст. 64 НК РФ).

Порядок получения отсрочки или рассрочки по уплате налога

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена в отношении уплаты одного или нескольких налогов из числа уплачиваемых физическими лицами (п. 3 ст. 64 НК РФ):

  • налога на доходы физических лиц;
  • налога на имущество физических лиц;
  • транспортного налога;
  • земельного налога.
  • Вы можете претендовать на получение отсрочки (рассрочки) на срок, не превышающий один год (п. 1 ст. 64 НК РФ).

    Для получения отсрочки (рассрочки) по уплате налога рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

    Шаг 1. Убедитесь в отсутствии обстоятельств, исключающих возможность получения отсрочки или рассрочки по уплате налога

    В частности, срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении вас (п. 1 ст. 62 НК РФ):

  • возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
  • проводится производство по делу о налоговом или административном правонарушении в области налогов и сборов;
  • у налоговых органов имеются достаточные основания полагать, что вы можете воспользоваться изменением срока уплаты налога для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо имеются основания предполагать, что вы собираетесь выехать за пределы РФ на постоянное жительство;
  • в течение трех лет, предшествующих дню подачи вами заявления об изменении срока уплаты налога, налоговым органом было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога.
  • Шаг 2. Определите, имеете ли вы право на предоставление отсрочки (рассрочки)

    Вы можете рассчитывать на получение отсрочки/рассрочки в следующих случаях (пп. 1, 3, 4, 7 п. 2, п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

  • вам причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • имеется угроза возникновения у вас признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога;
  • ваше имущественное положение (без учета имущества, на которое не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
  • единовременная уплата сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения соответствующего требования невозможна ввиду наличия определенных условий (далее — невозможность единовременной уплаты налога по требованию).
  • В последнем из перечисленных случаев изменение срока уплаты налога возможно только в форме рассрочки (п. 3 ст. 61 НК РФ).

    Если отсрочка (рассрочка) по уплате налога предоставлена по указанным выше основаниям, кроме первого, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования, действовавшей за период отсрочки/рассрочки. Если отсрочка (рассрочка) предоставлена по первому основанию, на сумму задолженности проценты не начисляются ( п. 4 ст. 64 НК РФ).

    Шаг 3. Подготовьте необходимые документы

    К числу обязательных документов относятся (п. 5 ст. 64 НК РФ; п. 3 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/[email protected]):

  • заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки.
  • В заявлении укажите Ф.И.О., ИНН (если имеется), адрес места жительства, а также вид и сумму налога, желательный период рассрочки и основания для ее получения;

    • справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц (из предшествующих подаче заявления шести месяцев) и об остатках денежных средств на всех ваших счетах в банках;
    • обязательство о соблюдении вами условий, на которых будет предоставлена отсрочка или рассрочка, а также предполагаемый график погашения задолженности.
    • Кроме этого, в зависимости от оснований для получения отсрочки (рассрочки) к заявлению потребуется приложить, в частности, следующие дополнительные документы (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

    • заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием для вашего обращения за отсрочкой или рассрочкой по уплате налога, а также акт оценки причиненного вам ущерба в результате указанных обстоятельств, составленные органами исполнительной власти или организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций;
    • сведения о движимом и недвижимом имуществе, принадлежащем вам на праве собственности (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание), — если основанием для обращения за отсрочкой или рассрочкой является не позволяющее своевременно и полностью уплатить налог ваше имущественное положение.
    • В ряде случаев налоговые органы в целях обеспечения возврата задолженности могут потребовать предоставления налогоплательщиком банковской гарантии, поручительства либо оформления залога имущества. Для получения рассрочки в связи с невозможностью единовременной уплаты налога по требованию предоставление банковской гарантии является обязательным (п. 5.3 ст. 64 НК РФ; п. п. 12, 19 Порядка).

      Законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате соответственно региональных и местных налогов, пеней и штрафов (п. 12 ст. 64 НК РФ).

      Шаг 4. Представьте документы в налоговый орган по месту жительства и дождитесь соответствующего решения

      Полномочия по принятию решения о предоставлении налоговой отсрочки или рассрочки возложены на налоговые органы. В отношении НДФЛ, региональных и местных налогов такое решение принимает управление ФНС России вашего региона, которое в свою очередь вправе передать данное полномочие налоговой инспекции по месту вашего жительства (пп. 2, 6 п. 1 ст. 63 НК РФ; п. 17 Порядка).

      Вы можете представить документы в налоговый орган как лично, так и через представителя. Его полномочия должны подтверждаться выданной вами доверенностью (п. 1 ст. 26, п. 3 ст. 29 НК РФ).

      Заявление будет рассмотрено налоговым органом в течение 30 рабочих дней (п. 6 ст. 64 НК РФ; п. 15 Порядка).

      Если инспекция откажет в предоставлении отсрочки или рассрочки, то вы можете обжаловать такое решение в вышестоящий налоговый орган или суд (п. 9 ст. 64 НК РФ).

      zakonius.ru

      Налоги и взносы в рассрочку: новый порядок (Ермакова Г.)

      Дата размещения статьи: 01.04.2017

      С 4 марта 2017 года действует новый Порядок предоставления отсрочки (рассрочки) уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафных санкций. В принципе это вполне ожидаемое событие, поскольку страховые взносы перешли под контроль налоговиков и им должно быть место в этом Порядке. В то же время в новом Порядке появились и налоговые новеллы.

      Вопросы, касающиеся условий и правил предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и сборов, установлены главой 9 Налогового кодекса. В связи с передачей функций по администрированию страховых взносов ФНС в этой главе появились и «страховые» нормы. Соответственно, они должны были попасть и в Порядок предоставления рассрочки (отсрочку), который ранее регламентировал только налоговые вопросы.
      Надо сказать, что представители ФНС это сделали заблаговременно: новый Порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами утвержден Приказом ФНС от 16 декабря 2016 г. N ММВ-7-8/[email protected], то есть еще до начала 2017 года. В то же время официально этот Приказ был опубликован на интернет-портале правовой информации (http://www.pravo.gov.ru) только 21 февраля 2017 года. Поэтому начало действия нового Порядка пришлось только на март 2017 года.

      Основания для изменения срока уплаты налогов и взносов

      Необходимо отметить, что основные «налоговые» правила предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов остались прежними. Только теперь они распространяются и на страховые взносы (п. 13 ст. 64 НК).
      Как и ранее, получить отсрочку (рассрочку) сможет далеко не каждый желающий изменить срок уплаты налогов или взносов. Это возможно, если финансовое состояние компании, ИП или просто физлица не позволяет заплатить налог (взносы) и при этом имеет место хотя бы одно из следующих обстоятельств:
      1) причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
      2) своевременно не представлены бюджетные ассигнования и (или) лимитов бюджетных обязательств;
      3) существует угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
      4) имущественное положение физлица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
      5) деятельность компании или ИП носит сезонный характер;
      6) есть основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС.
      Обратите внимание! Законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате соответственно региональных и местных налогов, пеней и штрафов.

      Запретный плод

      Ни при каких обстоятельствах не удастся оттянуть «час расплаты» с бюджетом в следующих случаях (ст. 62 НК):
      1) если в отношении руководителя организации возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
      2) если ведется производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела;
      3) если у налоговиков есть достаточные основания полагать, что отсрочка (рассрочка) нужна для того, чтобы скрыть деньги и (или) имущество от налогообложения. Также об изменении сроков уплаты налогов может не мечтать физлицо, которое планирует уехать на постоянное жительство за границу;
      4) если в течение предшествующих трех лет налоговики выносили решение о прекращении действия отсрочки (рассрочки) в связи с несоблюдением условий ее предоставления.

      Сумма, которую можно «отсрочить»

      Ни для кого не секрет, что с просьбой о предоставлении отсрочки (рассрочки) компании обращаются не часто. И связано это не только с ограничениями, установленными для заявителей, но и с тем, что лимитирована также и сумма налога (взносов), на которую можно получить отсрочку или рассрочку: таковая не может превышать стоимость чистых активов организации (п. 2.1 ст. 64 НК).

      Срок отсрочки (рассрочки)

      Отсрочка или рассрочка по уплате налога, а теперь и страховых взносов предоставляется в общем случае на срок, не превышающий одного года. При этом федеральные налоги можно «отсрочить» и на более продолжительный срок, но он в любом случае не превысит трех лет.

      Куда обращаться

      Обращаться с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки) нужно в уполномоченный на то орган. А что это за орган, зависит как от того, по каким налогам (федеральным, региональным или местным) нужна отсрочка (рассрочка), так и от срока, на который предполагается «сместить» расчеты с бюджетом. Этот вопрос регламентирован пунктами 15 и 16 нового Порядка.
      Так, если планируется «отсрочить» уплату федеральных налогов и сборов, пеней и штрафов на срок менее трех лет, то обращаться надо в ФНС. Заявление подается через региональное УФНС по месту «прописки» заявителя либо через межрегиональную инспекцию ФНС по крупнейшим налогоплательщикам.
      Решения об изменении сроков уплаты страховых взносов в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий 1 года, также принимаются ФНС. Поэтому и в этом случае заявление нужно подавать именно в ФНС через региональное управление налоговой службы.
      Что же касается решения об изменении сроков уплаты НДФЛ, региональных и местных налогов, сборов, пеней и штрафов в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий 1 года, то таковое принимается региональным УФНС по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов Федерации, муниципальных образований.

      Перечень документов

      При обращении за предоставлением отсрочки (рассрочки) к соответствующему заявлению нужно приложить ряд документов. Перечень таковых, как и прежде, приведен в пункте 5 статьи 64 Кодекса. Однако с некоторых пор, а если быть точнее, то с 3 августа 2016 года, благодаря Закону от 3 июля 2016 г. N 240-ФЗ он сократился. В частности, из него «пропали» две справки, выданные налоговой инспекцией о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам и взносам и об открытых у заявителя счетах в банке. Так что теперь к заявлению нужно приложить только следующие документы:
      — справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц за последние полгода, а также о наличии неоплаченных расчетных документов в соответствующей картотеке либо об отсутствии их в этой картотеке;
      — справки банков об остатках денежных средств на всех счетах заявителя в банках;
      — перечень контрагентов-дебиторов с указанием цен заключенных с ними договоров и копии этих договоров;
      — обязательство компании соблюдать условия предоставления отсрочки (рассрочки);
      — документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки (рассрочки).
      Отметим, что изменение срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов может быть обеспечено залогом имущества, поручительством либо банковской гарантией. Для оформления договора поручительства либо договора залога и заявитель и поручитель должны одновременно обратиться в налоговый орган. Налоговики проверят финансовое состояние предполагаемого поручителя, его платежеспособность и на предмет отсутствия долгов перед бюджетом. Соответственно, если речь идет о заключении договора залога, то налоговики должны проанализировать характеристики предмета залога, соизмеримость его стоимости и суммы налогов, взносов и т.д., срок на уплату которых заявитель хочет отложить.

      Срок вынесения решения

      Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица. При этом, как и ранее, за уполномоченным органом сохранено право принимать решение о временном приостановлении уплаты суммы задолженности, которую предполагается «отсрочить». С этой целью опять же нужно в указанный орган обратиться с соответствующим ходатайством.
      Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) вступает в силу с даты, которая в нем указана. Исключение составляет случай, когда отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества. Тогда решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества.

      О личном

      Пожалуй, кроме распространения нового порядка предоставления отсрочки (рассрочки) на страховые взносы, самые существенные изменения коснулись порядка изменения срока уплаты НДФЛ физлицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями. Напомним, что речь идет только о налоге, который должен заплатить сам гражданин (т.е. налоговый агент его не удерживает).
      Обратите внимание! Действие главы 9 Кодекса не распространяется на налоговых агентов. Таким образом, предоставление организации — налоговому агенту отсрочки по уплате пеней и штрафов по НДФЛ не представляется возможным (см., напр., письмо Минфина от 17 декабря 2010 г. N 03-02-07/1-599).
      По старому Порядку решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) принимала ИФНС по месту жительства физлица, но. Только в том случае, если сумма налога не превышала 100 000 руб. В случае когда долг по налогу превышает указанную сумму, ИФНС соответствующее решение нужно согласовать с региональным УФНС. А в части налога, зачисляемого в региональный или в местный бюджеты, согласование проводится с финансовыми органами субъекта РФ и муниципалитета.
      В новом Порядке никакой зависимости от суммы НДФЛ не наблюдается. Решение принимается региональным УФНС по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов Федерации, муниципальных образований. При этом руководитель управления ФНС по региону по согласованию с ФНС вправе передать указанные полномочия ИФНС по месту жительства физлица.

      Важные детали

      В завершение отметим, что изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора (п. 4 ст. 61 НК). То есть можно попросить об отсрочке только тех налоговых платежей, по которым срок уплаты еще не наступил. И помните, отсрочка/рассрочка предоставляется, что называется, бесплатно только при условии, что основанием для ее предоставления служит стихийное бедствие, какая-либо технологическая катастрофа или же неполучение бюджетных ассигнований. В иных случаях на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в период отсрочки или рассрочки (п. 4 ст. 64 НК).

      xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai

      Отсрочка, рассрочка по уплате налогов

      В условиях кризиса вопрос об экономии имеющихся у организаций денежных ресурсов особенно актуален. Поскольку налоговые платежи во многих случаях составляют существенную долю в бюджете налогоплательщика, вопрос об отсрочке и рассрочке уплаты налогов приобретает немаловажное значение.

      Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности (п. 1 ст. 64 НК РФ).

      Налоговые платежи могут быть перенесены и на более длительные сроки.

      Во-первых , отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, от одного года до трех лет может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации.

      Во-вторых , отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий пяти лет, может быть предоставлена по решению министра финансов Российской Федерации в случаях, предусмотренных ст. 64.1 НК РФ (в частности, если размер задолженности организации на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки превышает 10 млрд руб. и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий).

      Рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов могут не все налогоплательщики. В п. 1 ст. 62 НК РФ перечислены случаи, когда изменение сроков уплаты налога в отношении лица, претендующего на такое изменение, невозможно:

    • проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;
    • имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство.
    • Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляются по одному или нескольким налогам.

      Согласно п. 5 ст. 61 НК РФ для получения отсрочки или рассрочки необходимо предоставить обеспечение — залог имущества либо оформить поручительство.

      Имеются ограничения и по основаниям предоставления отсрочки (рассрочки), которые должны быть подтверждены документально (п. 2 ст. 64 НК РФ) (см. таблицу).

      Основания предоставления
      отсрочки, рассрочки

      Процент за
      пользование

      Причинение лицу ущерба в
      результате стихийного
      бедствия, технологической
      катастрофы или иных
      обстоятельств
      непреодолимой силы

      Проценты не
      начисляются

      Документ, подтверждающий факт
      наступления соответствующих
      оснований;
      справка о сумме нанесенного
      ущерба, заверенная
      уполномоченным органом

      Задержка лицу
      финансирования из бюджета
      или оплаты выполненного
      этим лицом
      государственного заказа

      Документ, подтверждающий
      наличие соответствующих
      оснований (согласно Письму
      Минфина России от 30.10.2007
      N 03-05-05-01/44 —
      гарантийные письма главных
      распорядителей средств
      федерального бюджета)

      Угроза банкротства лица в
      случае единовременной
      выплаты им налога,
      утверждение арбитражным
      судом мирового соглашения
      либо графика погашения
      задолженности в ходе
      процедуры финансового
      оздоровления

      Пояснительная записка
      налогоплательщика о причинах
      возникновения необходимости
      единовременной уплаты налогов
      с указанием их сумм;
      сведения о расчетных,
      валютных, депозитных счетах и
      наличии средств на них по
      состоянию на начало года, на
      начало каждого квартала и дату
      обращения за отсрочкой или
      рассрочкой;
      документы, подтверждающие
      возможность наступления
      банкротства в случае
      единовременной уплаты сумм
      налогов, утвержденные
      уполномоченным на это органом;
      копия определения арбитражного
      суда об утверждении мирового
      соглашения и копия
      утвержденного арбитражным
      судом мирового соглашения (в
      случае обращения в связи с
      утверждением арбитражным
      судом мирового соглашения),
      заверенные в установленном
      порядке;
      копия определения арбитражного
      суда о введении процедуры
      финансового оздоровления и
      копия утвержденного
      арбитражным судом графика
      погашения задолженности в ходе
      процедуры финансового
      оздоровления (в случае
      обращения в связи с
      утверждением арбитражным
      судом графика погашения
      задолженности в ходе процедуры
      финансового оздоровления),
      заверенные в установленном
      порядке

      Имущественное положение
      физического лица
      исключает возможность
      единовременной уплаты
      налога (Письмо Минфина
      России от 23.01.2009
      N 03-04-05-01/20)

      1/2 ставки
      рефинансирования
      Банка России

      Документы, подтверждающие
      наличие соответствующих
      оснований

      Производство и (или)
      реализация товаров, работ
      или услуг лицом носит
      сезонный характер

      Документ, выданный
      уполномоченным органом,
      подтверждающий, что
      организация осуществляет
      деятельность, указанную в
      Постановлении Правительства
      Российской Федерации от
      06.04.1999 N 382 «О перечнях
      сезонных отраслей и видов
      деятельности, применяемых для
      целей налогообложения» (с изм.
      и доп. от 17.10.2003)

      Наличие оснований для
      предоставления отсрочки
      или рассрочки по уплате
      налогов, подлежащих
      уплате в связи с
      перемещением товаров
      через таможенную границу
      Российской Федерации,
      установленных ст. 334 ТК
      РФ:
      причинение лицу ущерба в
      результате стихийного
      бедствия, технологической
      катастрофы или иных
      обстоятельств
      непреодолимой силы;
      задержка лицу
      финансирования из
      федерального бюджета или
      оплаты выполненного этим
      лицом государственного
      заказа;
      товары, перемещаемые
      через таможенную границу,
      являются товарами,
      подвергающимися быстрой
      порче;
      осуществление лицом
      поставок по
      межправительственным
      соглашениям

      Ставка
      рефинансирования
      Банка России

      Документ, подтверждающий факт
      наступления соответствующих
      оснований

      Помимо документов, подтверждающих наличие оснований для предоставления отсрочки, рассрочки по налоговым платежам, налогоплательщик в обязательном порядке должен представить еще ряд документов, указанных в Приказе ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/[email protected]:

      • заявление с просьбой о предоставлении отсрочки, рассрочки;
      • справку налогового органа по месту учета налогоплательщика о состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам, взносам;
      • справку налогового органа по месту учета налогоплательщика о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;
      • обязательство налогоплательщика, предусматривающее на период действия отсрочки (рассрочки) соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты налога, сбора;
      • копию устава (учредительного договора, положения) организации и внесенных в него изменений;
      • баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период того года, в котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового обязательства;
      • заверенную в установленном порядке копию договора поручительства либо документы об имуществе, которое может быть предметом залога, и проект договора залога, подписанный залогодателем.
      • В общем порядке решение о предоставлении отсрочки, рассрочки принимается по федеральным налогам — ФНС России, по региональным и местным — налоговыми органами по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. В таком же порядке принимается решение о временном приостановлении уплаты сумм задолженности по налогам и сборам на период рассмотрения заявления налогоплательщика о предоставлении отсрочки или рассрочки.

        Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается в течение одного месяца со дня получения заявления (п. 6 ст. 64 НК РФ).

        Налогоплательщикам, претендующим на получение отсрочки, рассрочки в связи с причинением ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, а также задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа, необходимо знать, что налоговые органы могут им отказать только в случае наличия обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 62 НК РФ. При этом возмещение осуществляется в пределах сумм причиненного заинтересованному лицу ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного государственного заказа (п. 7 ст. 64 НК РФ).

        Подача заявления о предоставлении рассрочки, отсрочки не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19.01.2009 N Ф04-7704/2008(17423-А67-37), ФАС Центрального округа от 14.03.2008 N А48-1849/07-13, ФАС Северо-Кавказского округа от 14.12.2005 N Ф08-5687/2005-2357А и пр.).

        При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу (п. 8 ст. 64 НК РФ).

        Единственное, на что может рассчитывать налогоплательщик, — это на приостановление уплаты суммы задолженности на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки. Такое решение принимается уполномоченным органом на основании ходатайства налогоплательщика.

        Если налогоплательщик планирует получить отсрочку, рассрочку по местным и региональным налогам, то ему необходимо учитывать положения местного законодательства, которым могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки в отношении этих налогов (п. 12 ст. 64 НК РФ).

        В частности, Законом г. Москвы от 09.02.2000 N 1 предусмотрены следующие дополнительные основания для предоставления отсрочки (рассрочки) по региональным и местным налогам:

      • направление средств в сроки, совпадающие с уплатой налогов, на реализацию собственных инвестиционных программ;
      • аккумуляция финансовых ресурсов для закупок сырья и материалов, необходимых для последующего наращивания производства и реализации продукции и увеличения на этой основе объемов налоговых поступлений;
      • принятие мотивированных решений Правительства Москвы в отношении поддержки предприятий и организаций отдельных отраслей народного хозяйства, являющихся приоритетными для города.
      • Во втором случае налогоплательщик должен в течение одного месяца после получения им соответствующего решения о прекращении рассрочки (отсрочки) уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый календарный день начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно (п. п. 3, 4 ст. 68 НК РФ).

        «Финансовая газета», 2009, N 20 А.Талаш К. э. н., член Палаты налоговых консультантов

        rosco.su

        Читайте так же:  Как повысились тарифы на осаго
    Обсуждение закрыто.