Куда сдавать декларацию по земельному налогу

Земельный налог: сроки сдачи декларации в 2017-2018 году

В главе 31 Налогового кодекса можно найти все информацию об уплате земельного налога. Налог на землю относится к категории местных сборов. Он уплачивается по месту нахождения участка, являющегося объектом налогообложения.

Отчетность сдается плательщиками до первого февраля года, идущего за оконченным налоговым периодом (ст. 398). Отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы, налоговым периодом признается год.

Если срок сдачи отчета приходится на выходной, декларация подается в ближайший рабочий день.

Производственный календарь на 2017 год

Физические лица, являющиеся собственниками земельных участков, не обязаны сдавать декларации. Им за 30 дней до предстоящего платежа направляется уведомление, в котором должны содержаться реквизиты, сумма сбора, объект, налогооблагаемая база и сроки оплаты.

Статьей 388 налогового законодательства определен круг лиц-налогоплательщиков. К ним относятся юридические и физические лица, являющиеся владельцами и пользователями земли на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного владения.

Налог с участков, входящих в паевые инвестиционные фонды, платят управляющие компании.

Не являются налогоплательщиками граждане и организации, распоряжающиеся участками по праву безвозмездного пользования, в т. ч. срочного.

Декларации сдают только плательщики – юридические лица. Обычные граждане, а также физлица со статусом ИП отчетность не сдают.

Куда сдавать

Декларация подается в ИФНС по месту нахождения участка (ст. 398). Это правило не относится к крупным плательщикам – они сдают отчетность по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

У организации может числиться несколько земель, которые располагаются в различных муниципальных образованиях. Если эти участки подведомственны одной инспекции, подается только один документ.

Если же муниципальные образования контролируются разными инспекциями, отчет нужно представить каждой из них – по месту расположения каждого объекта (Письмо налоговой службы от 07.08.2015 года №БС-4-11/13839).

Порядок сдачи

Отчетность сдается по установленной законом форме. Порядок заполнения, правила сдачи в бумажном и электронном формате определены Приказом налоговой службы от 28.10.2011 года №ММВ-7-11/696.

Варианты представления:

• на бумажном бланке с приложением съемного устройства, хранящего электронную версию;
• на бумаге с применением двухмерного штрих-кода;
• в электронном варианте по ТКС или через личный кабинет плательщика.

Декларацию сдает:

• • сам плательщик;
  • представитель (с доверенностью).

При отправке отчетности по ТКС или через личный кабинет днем подачи считается дата отправления.

Фирмы, в которых числится свыше 100 сотрудников, сдают декларации только в электронном формате. В расчет принимается среднесписочная численность:

• • для давно ведущих деятельность компаний – за прошедший год;
  • для недавно открытых – за месяц открытия;
  • для реорганизованных – за месяц реорганизации.

Если срок пропущен

За несвоевременную подачу деклараций применяются следующие виды наказаний:

• • штрафы;
  • блокировка счета в банке.

Штраф накладывается в соответствии со ст.119 налогового законодательства. Размер наказания определяется продолжительностью просрочки.

Налоговики также имеют право направить в банк распоряжение о блокировке счета. Заморозка производится, если плательщик не сдал отчетность в течение десяти дней с момента истечения срока представления.

Размер наказания за несвоевременную сдачу отчета зависит от суммы, подлежащей зачислению в бюджет, и составляет 5% от нее. Из этой цифры вычитают налог, уплаченный фирмой вовремя.

Штрафные санкции начисляются за каждый целый и неполный месяц, в котором должна была быть сдана декларация. Общий размер наказания не может превышать 30% от суммы сбора, но составляет не менее одной тысячи рублей.

Если плательщик полностью произвел зачисление в бюджет, размер штрафа будет минимальным – одна тысяча рублей. Если оплачена только часть сбора, инспектор перерассчитает сумму, подлежащую к уплате, и выпишет штраф, исходя из полученной цифры. Эти правила содержатся в ст. 119 Налогового кодекса.

Решение о выписывании штрафа принимается по завершении налоговиками камеральной проверки в отношении плательщика. Основание применения санкций – нарушение налогового законодательства (несвоевременная подача отчетности).

Сотрудники налоговой рассчитывают сумму штрафа по сведениям, представленным в отчетности (по данным фирмы) или с учетом доначисления по итогам камеральной проверки (через специальную программу).

Как заполнять декларацию по земельному налогу в 1C

На видео ниже — инструктаж по быстрому и правильному заполнению декларации.

terrafaq.ru

Декларация по земельному налогу: сроки сдачи в 2016 году

Обновление: 2 февраля 2017 г.

2016 год близится к концу, и уже скоро настанет время представления деклараций по имущественным налогам (декларации по налогу на имущество и декларации по земельному налогу за 2016 год). Сроки сдачи земельной декларации в 2016 году не изменились. Они определены Налоговым кодексом, согласно положениям которого за 2016 год ее нужно подать не позднее 01.02.2017.

Кто, куда и по какой форме сдает земельную декларацию?

Земельные декларации должны сдавать только компании. Это правило действует с 2015 года. Предприниматели и другие физические лица декларации не сдают и платят налог на основании полученных уведомлений.

Правила о том, куда сдавать декларацию по земельному налогу, приведены в статье 398 российского Налогового кодекса. Здесь есть два варианта:

• • по месту учета компании, если компания относится к категории крупнейших налогоплательщиков;
  • по месту нахождения участка земли для всех остальных компаний.

Бывают ситуации, когда участок земли находится сразу в нескольких муниципальных образованиях. В таких случаях налог должен быть уплачен в казну каждого муниципалитета пропорционально доле, которая на него приходится. Соответственно, и отчетность по земельному налогу нужно будет представить в несколько налоговых органов по каждой территории.

Земельные декларации подаются по форме КНД 1153005, которая состоит из титульного листа и 2 разделов, содержащих расчет налога. Обратите внимание, что земельную декларацию следует сдать даже тем компаниям, у которых сумма налога к уплате равна нулю, например, в связи с тем, что компания пользуется льготой и освобождена от уплаты налога. Если декларация не будет сдана, то компанию могут оштрафовать.

Штрафные санкции за нарушение сроков

Если декларацию вовремя не сдать, то на компанию наложат штраф. За непредставление декларации по земельному налогу компанию оштрафуют по статье 119 Налогового кодекса на сумму не менее 1 тыс. руб. Размер штрафа будет зависеть от времени просрочки: по 5 % от неуплаченной суммы земельного налога, подлежащей уплате по земельной декларации, за месяц просрочки (полный либо неполный). Максимальный размер штрафа ограничен 30 % от указанной суммы.

Пример № 1. ООО «Статут» нарушило срок сдачи земельной декларации за 2016 год и представило ее только 17.06.2017. Просрочка составляет 4 месяца (три полных – февраль, март, апрель; один неполный – июнь). В установленный срок налог компания не уплатила. Не уплаченная вовремя сумма налога за 2016 год составила 15 тыс. руб. 5 % от этой суммы составит 750 руб. (15 000 х 5 / 100). Таким образом, на компанию будет наложен штраф в размере 3 000 руб. (750 х 4).

Пример № 2. Допустим, ООО «Статут» представило декларацию за 2016 год 22.02.2017. Просрочка составила 1 неполный месяц. В этой ситуации на компанию могут наложить штраф в минимальном размере – 1 тыс. руб. (так как 5 % составляет 750 руб., что меньше минимальной суммы штрафа).

Следует иметь в виду, что отсутствие просрочки по уплате налога либо даже освобождение компании от уплаты налога (в связи с предоставлением льготы) не освобождает компанию от ответственности. Компании все равно выпишут штраф. В этом случае в минимальном размере – 1 тыс. руб. Этот вывод подтверждается позицией ВАС РФ (п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Пример № 3. ООО «Статут» имеет право на освобождение от уплаты налога на землю, так как в штате компании есть работники-инвалиды. Размер налога на землю за 2016 год с учетом льготы составляет ноль рублей. Земельную декларацию за 2016 год в установленный срок ООО «Статут» не подало. В такой ситуации, даже несмотря на то, что сумма налога равна нулю, компанию могут оштрафовать на 1 тыс. руб.

Кроме налоговой ответственности, российское законодательство предусматривает также и административную ответственность за невыполнение обязанности по своевременному представлению деклараций о налогах. Штраф могут наложить на ответственное должностное лицо по ст. 15.5 КоАП РФ , которой предусмотрена санкция до 500 руб.

glavkniga.ru

Отчетность по земельному налогу

Отправить на почту

Отчетность по земельному налогу — кому, куда и как ее сдавать, как правильно заполнить? В данной статье мы постараемся разъяснить все вопросы, связанные с отчетностью по земельному налогу.

Кто и когда сдает отчетность по земельному налогу?

Отчетностью по земельному налогу (ЗН) является соответствующая декларация. При этом обязанность ее сдачи лежит не на всех плательщиках ЗН, а только на организациях (п. 1 ст. 398 НК РФ).

До налога за 2015 г. земельную декларацию также подавали индивидуальные предприниматели, однако с 01.01.2015 закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ внес в главу 31 НК РФ изменения, распространившие на ИП порядок уплаты земельного налога, действующий для физлиц (на основании налогового уведомления), а также снявшие с предпринимателей обязанность по представлению декларации.

Сроки сдачи декларации по земельному налогу

Декларация по земельному налогу представляется организациями по истечении отчетного периода, которым является календарный год (п. 1 ст. 398, п. 1 ст. 393 НК РФ). В течение года отчитываться не нужно даже в том случае, если местные власти, вводя налог, установили отчетные периоды. В этом случае вы уплачиваете авансовые платежи, но никаких расчетов в ИФНС не подаете.

Крайний срок сдачи декларации — 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ). Если этот день выпадает на выходной, срок сдачи переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Например, так было в 2015 г., когда сдача декларации за 2014 г. отсрочилась до 02.02.2015.

Куда сдавать земельную декларацию?

В общем случае декларация по земельному налогу подается в ИФНС по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ), однако крупнейшие налогоплательщики сдают ее в ту инспекцию, в которой состоят на учете в этом качестве (п. 4 ст. 398 НК РФ).

Если земельных участков у организации несколько, они находятся в разных муниципальных образованиях, но все эти территории контролирует один налоговый орган, допускается представлять одну общую декларацию, в которой на каждый участок заполняется отдельный раздел 2. Это подтверждает ФНС РФ в письме от 07.08.2015 № БС-4-11/13839.

Форма декларации и порядок ее заполнения

В настоящее время применяется форма и порядок заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@ (в ред. от 14.11.2013).

1. Титульный лист.
2. Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет».
3. Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Титульный лист заполняется в порядке, обычном для всех деклараций, поэтому на нем мы останавливаться не будем и рассмотрим подробно лишь показатели разделов 1 и 2.

Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет

Данный раздел предусматривает 2 блока строк 010–040. Это необходимо для того, чтобы заполнить декларацию по земельным участкам, находящимся в пределах одного муниципального образования, но имеющим различные коды ОКТМО, или если налог по ним перечисляется на разные КБК (в зависимости от категории земель). На несколько участков с одинаковыми ОКТМО и КБК заполняется один блок.

В разделе отражаются:

• в строке 010 — КБК;
• в строке 020 — код ОКТМО;
• в строке 021 — сумма исчисленного налога, подлежащего уплате по соответствующим КБК и ОКТМО (это сумма строк 280 всех разделов 2 с соответствующими КБК и ОКТМО);
• в строках 023, 025 и 027 — авансовые платежи за I, II и III кварталы соответственно;
• в строках 030 и 040 — сумма налога к доплате/уменьшению (это положительная/отрицательная разница между исчисленным налогом и авансовыми платежами).

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога

Раздел 2 заполняется отдельно (п. 5.1 Порядка заполнения декларации):

• по каждому земельному участку;
• по каждой доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения);
• по каждой доле в праве на земельный участок.

В самом верхнем поле (после ИНН и КПП) нужно указать кадастровый номер земельного участка.

• в строке 020 — ОКТМО;
• в строке 030 — код категории земель (берется из справочника категорий земли, приведенного в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации);
• в строке 050 — кадастровая стоимость (доля) участка;
• в строке 060 — доля налогоплательщика в праве на участок;
• в строках 070–120 приводятся код и сумма льгот по налогу;
• в строке 130 — налоговая база с учетом льгот;
• в строке 140 — ставка налога;
• в строке 150 — количество полных месяцев владения участком в течение года;
• в строке 160 — коэффициент Кв, который рассчитывается делением значения строки 150 на 12 (число календарных месяцев в налоговом периоде), при этом значение приводится в виде десятичной дроби с 4 знаками после запятой;
• в строке 170 — сумма исчисленного налога: стр. 170=(стр. 130 x стр. 140 x стр. 160) : 100.

Строки 180–270 заполняются при использовании различных льгот.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет с учетом льгот, отражается по строке 280.

Перед сдачей декларации целесообразно самостоятельно проверить правильность ее заполнения с помощью контрольных соотношений из письма ФНС России от 30.05.2014 № БС-4-11/10399.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

nalog-nalog.ru

Декларация по налогу на землю: как заполнить и куда сдать?

Кроме оплаты налога на землю, юрлица и ИП, осуществляющие на участке коммерческую деятельность, обязаны подавать декларацию. Декларация по земельному налогу в 2015 году заполняется ими самостоятельно и сдается в ФНС по месту регистрации прав на землю.

Кто обязан подавать декларацию?

Налоговый кодекс, а именно 398-я статья, устанавливает, что плательщиками земельного налога считаются:

• юридические лица – организации, предприятия;
• физические лица – индивидуальные предприниматели, осуществляющие на данном участке деятельность с целью извлечения прибыли.

Облагаются сбором те участки, на которые у владельцев есть право собственности, либо же они принадлежат им по праву пожизненного владения, постоянного пользования. Остальные участки, не используемые в бизнесе, также облагаются налогом. Но отчетность по ним подавать не нужно.

Декларация по земельному налогу в 2015 году – вид отчетного документа за землю, на которой осуществляется бизнес. ИП и юрлица обязаны в отношении таких земель рассчитывать налог самостоятельно, как и заполнять декларацию. Для земель, находящихся под жилищным фондом, дачными участками, сельскохозяйственного назначения расчет налога производится сотрудниками ФНС. В обязанность плательщика входит только уплата суммы, указанной в уведомлении.

Подать декларацию может уполномоченное лицо компании, ИП или доверенное лицо при наличии заверенного нотариально документа. Доверенность крепится к декларации и нумеруется в общем порядке.

Состав отчетного документа – декларации

Налоговая декларация имеет в составе такие разделы:

• титульный лист;
• первый раздел;
• второй раздел.

На титульном листе обязательно отражаются сведения о налогоплательщике:

• • ИНН для физлиц (ИП), КПП для юрлиц;
  • номер страницы – 1;
  • номер корректировки – первый документ в отчетном периоде – 0, исправленная или дополненная декларация – 1 или 2;
  • общий показатель имеет значение 34, если организация или предприниматель прекращают хозяйствование – 50;
  • если документ подается в ФНС по месту регистрации лица, ставится показатель 270;
  • если компания прошла реорганизацию, указывается соответствующий код – слияние, присоединение и так далее.

Раздел 1 содержит данные:

• • суммы сбора, которые подлежат уплате;
  • суммы авансовых платежей.

В нем необходимо заполнить строки:

• • 010 – КБК;
  • 020 – ОКТМО;
  • 021 – сумма налога;
  • 023–027 – авансовые взносы за 1–3 кварталы предыдущего года;
  • 030 – сумма налога за минусом авансовых платежей;
  • 040 – сумма, уменьшающая налог (превышение авансового платежа над исчисленной суммой налога).

В разделе 2 производится:

• • расчет налоговой базы отдельно по каждому земельному участку во владении организации или ИП;
  • расчет суммы, подлежащей оплате.

Заполняется раздел следующим образом:

• • указываются кадастровые стоимость и номер объекта налогообложения;
  • КБК;
  • код по ОКТМО;
  • категория участка земли;
  • налоговая ставка на текущий момент (0,3 или 1,5%);
  • налоговая база – участок;
  • начисленная сумма сбора.

Если земля принадлежит нескольким собственникам, числа указываются в виде дроби, соответствующей размеру доли в имуществе. Образец заполнения декларации по земельному налогу можно найти на официальном ресурсе налоговой службы, там же можно скачать бланк документа для дальнейшего заполнения.

Как правильно заполнить декларацию?

Требования к заполнению и сдаче декларации по земельному налогу следующие:

• Если плательщик подает отчетность на бумажном носителе, заполнить его можно шариковой ручкой черного/синего цвета.
• Существует возможность подачи декларации через интернет.
• Пустых строк в документе содержаться не должно. Одна графа может содержать только одно значение.
• Страницы документа нумеруются по возрастанию.
• Если произошли исправления, они заверяются уполномоченным сотрудником, который данные исправления подтверждает.
• Все страницы документа печатаются с одной стороны листа. Двухсторонняя печать запрещена.
• Нельзя пользоваться корректорами.
• Повреждать бумагу степлером или шилом нельзя, листы не скрепляются.
• Допускается написание текста исключительно печатными буквами.

Важно следить за изменениями в законодательстве относительно правил заполнения отчетности. Пример правильного заполнения декларации по земельному налогу за 2015 год можно узнать в ФНС по месту регистрации или на официальном сайте.

Предоставление декларации в налоговый орган

Сдать отчетность можно такими способами:

• лично или через законного представителя, наведавшись в ИФНС;
• отправив письмо, предварительно сделав опись вложенных в конверт документов;
• электронным способом.

Бланк декларации земельного налога надо сдать в тот налоговый орган, в котором зарегистрирован земельный участок. Если таковых у собственника несколько, то составляются и подаются отдельные (по каждому виду участка) декларации. Крупнейшие налогоплательщики (как правило, это юрлица) подают отчетность по месту регистрации компании.

Скачать образец декларации по земельному налогу можно на официальном сайте ИФНС. Заполняется документ в двух экземплярах – для инспектора и плательщика. Поскольку процедура составления достаточно трудоемка, многие пользуются услугами специализированных фирм. Их сотрудники за определенное вознаграждение заполнят и сдадут отчетность в ФНС.

Подается декларация по истечении отчетного периода – года. Сроки сдачи декларации по земельному налогу установлены НК РФ. Сделать это необходимо до 1.02 следующего за отчетным года. То есть, в этом году сдается налоговая декларация по земельному налогу за 2014 год. Если плательщик не уложится в этот срок, ему грозит административная или налоговая ответственность. На следующий же день после непоступления платежа начисляется штраф. Его размер составляет минимум 1000 рублей, в общем, 5% от суммы задолженности. За весь период задержки не может быть начислено свыше 30% от суммы долга.

Кроме этого, может наступить административная ответственность. Она выражается в применении штрафных санкций или предупреждения. Штраф в этом случае колеблется в пределах 300-500 рублей.

creditnyi.ru

Декларация по земельному налогу за 2017 год для юридических лиц: бланк, образец заполнения

Статьи по теме

Организации — владельцы земельных участков по окончании года должны отчитаться по земельному налогу. Из статьи вы узнаете, для кого обязательна декларация по земельному налогу за 2017 год, как ее заполнить, изменился ли бланк, куда и когда сдать отчетность.

Декларация по земельному налогу за 2017 год: кто сдает

По итогам 2017 года декларацию по земельному налогу обязаны представить те организации, которые платят земельный налог. Это компании, у которых земля находится на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Предприниматели отчитываться по земельному налогу не должны. Они перечисляют налог на землю согласно уведомлению, полученному из ИФНС. Даже если участок, которым владеет бизнесмен, задействован в коммерческой сфере.

Таким образом, декларацию по земельному налогу 2017 подают только юридические лица (п. 1 ст. 398 НК РФ). ИП и иные физлица платят налог по полученным налоговым уведомлениям.

Декларация по земельному налогу за 2017 год: бланк

Форму земельной декларации ФНС утвердила приказом от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. Также документом введен новый электронный формат декларации и порядок ее заполнения.

В новой форме изменены штрих-коды, титульный лист и некоторые строки. В частности, налоговая декларация по земельному налогу лишилась строки 100 «Не облагаемая налогом сумма (руб.)». В новой форме декларации по земельному налогу в качестве налоговой базы для участков, расположенных в Крыму, предусматривается нормативная цена земли.

Применять новую форму надо с отчетности за 2017 год.

Скачать бланк декларации по земельному налогу за 2017 год

Куда сдавать декларацию по земельному налогу за 2017 год, сроки

Отчитаться по земельному налогу нужно в инспекцию по месту нахождения участка. Например, столичная компания, владеющая участком земли в Подмосковье, сдает декларацию в ИФНС Московской области. А если наделов два или больше и находятся они в разных регионах? Тогда по каждому из них заполняют отдельную декларацию и сдают в разные инспекции.

Отметим, что владельцы нескольких наделов не всегда оформляют несколько деклараций. Если земли находятся в одном муниципалитете, тогда на каждый участок или его долю заполняют отдельный лист раздела 2 декларации. Если же участки находятся в ведении одной инспекции, но в разных местностях, то заполняют одну декларацию, в которой каждый участок отражают под своим ОКТМО. Для наглядности мы привели в таблице случаи, когда по участкам готовят одну декларацию, а когда несколько.

Как оформляют декларацию по земельному налогу владельцы нескольких участков

Для крупнейших налогоплательщиков установлено исключение. Независимо от того, где находится земля, они отчитываются в инспекцию, в которой состоят на учете (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Отчитаться по земельному налогу нужно до 1 февраля включительно. Если это выходной, срок переносится на первый рабочий день. В 2018 году этот день — четверг, а значит, декларация по земельному налогу за 2017 год должна быть сдана не позднее 1 февраля 2018 года.

Платеж за год не обязательно должен быть перечислен в тот же срок, который установлен для сдачи земельной декларации. Срок уплаты годового налога (как и авансовых платежей) устанавливают местные власти.

Декларация по земельному налогу 2017 образец заполнения

Инспекторы будут проверять правильность заполнения налоговых деклараций по земельному налогу по новым контрольным соотношениям. Соотношения ФНС направила в письме от 13.07.2017 № БС-4-21/13656@. Контрольные соотношения 2017 позволят самостоятельно проверить декларацию и выяснить, какие строки были заполнены с ошибками.

Скачать образец заполнения декларации по земельному налогу за 2017 год для юридических лиц

Декларация по земельному налогу для юридических лиц состоит из титульного листа и двух разделов. В первом указывают сумму, которую должны отправить в бюджет, а во втором — расчет налога. Каких-либо особенностей в заполнении титульного листа нет. Поэтому сразу перейдем к разделам.

Раздел 2 декларации: определяем налоговую базу и земельный налог

В шапке укажите кадастровый номер земельного участка. Возьмите его из кадастрового паспорта, который должны были выдать при постановке участка на учет.

По строке 010 укажите КБК, а по строке 020 — ОКТМО муниципалицета, в котором находится земля. Для организаций утверждены свои КБК для земельного налога. Они отличаются от КБК, по которым платят физлица. Более того, КБК различаются в зависимости от того, где размещен надел. Например, КБК для земли Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя — 182 1 06 06031 03 1000 110, а КБК для участков в сельских поселениях — 182 1 06 06033 10 1000 110.

В строку 030 внесите код категории земель. Его можно взять из приложения к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС.

Строку 040 заполняют компании, купившие земельный участок для жилищного строительства. В ней ставят «1» (если строка не превысит 3-х лет) и «2» (если срок больше 3-х лет).

В строку 050 занесите кадастровую стоимость земельного участка. Она меняется ежегодно, и новые значения публикуют на сайте Росреестра. В декларации за 2017 год укажите стоимость на 1 января 2017 года.

В строку 060 записывают простую дробь. Этот показатель для тех, кто владеет наделом не один, а с кем-то.

Строки 070-120 заполняют те, у кого есть налоговые льготы. Льготы по земельному налогу указаны в пункте 5 статьи 391 НК РФ. Кроме того, власти муниципальных образований могут ввести дополнительные послабления. Такое право им предоставлено пунктом 2 статьи 387 НК РФ.

В строке 130 укажите налоговую базу. Ее расчет зависит от того, один ли собственник земли и есть ли у него льготы. Показатель для строки 130 можно рассчитать по формуле:

Налоговая база (строка 130)=Кадастровая стоимость (строка 050) х Доля компании в праве собственности на землю (строка 060) – Льготы, на которые компания имеет право (строки 080 и 100)

В строку 140 занесите налоговую ставку, которая определяется местными властями в зависимости от вида земель. Например, в сельском поселении Знаменское Омской области налог с земель, не указанных в Решении Совета, исчисляется по ставке 1,5%. Такая же ставка установлена для этих земель в самом Омске.

В строку 150 занесите количество полных месяцев владения участком. Для тех, кто владеет наделом не полный год, есть особенности. Если право собственности возникло до 15-го числа включительно, то этот месяц считается, а если после 15 числа, то нет. Скажем, организация завладела участком 14 октября. В этом случае в строке 150 нужно указать 3 месяца. Если участок был приобретен 20 октября, то налог бы исчислялся исходя из двух месяцев владения.

В строке 160 указывают коэффициент (Кв), который исчисляется теми, кто владел землей не полный год. Он определяется по формуле:

Коэффициент Кв (строка 160 раздела 2)=Количество полных месяцев владения участков в году (строка 150 раздела 2) : 12

Показатель строки 160 записывается десятичной дробью с точностью до десятитысячной доли (должно быть 4 знака после запятой).

Если земля находилась в собственности весь год, то в строке 150 она ставит «12», а в строке 160 «1,0—«.

Показатель строки 170 считают по формуле:

Сумма исчисленного земельного налога (строка 170 раздела 2)=Налоговая база (строка 130 раздела 2) х Налоговая ставка (строка 140 раздела 2) х Кв (строка 160 раздела 2) : 100

В случае, когда декларация по земельному налогу 2017 заполняют по участку под жилищное строительство, строку 170 рассчитывают иначе. Если срок строительства до трех лет (в строке 040 стоит значение «1»), то используют следующую формулу:

Строка 170=строка 130 х строка 140 х строка 160 : 100 х 2

Если срок строительства свыше трех лет, а в строке 040 стоит значение «2», то для расчета нужна следующая формула:

Строка 170=строка 130 х строка 140 х строка 160 : 100 х 4

Строки 180-270 отведены для расчета суммы льготы с учетом коэффициента Кл (периода пользования льготой). Если у компании льгот нет, то в строке 190 ставят «1,0—«, а в строках 180, 200-270 — прочерки.

В строке 280 надо указать окончательную сумму земельного налога, которую следует отправить в бюджет за 2017 год. Рассчитайте ее так:

Земельный налог за год (строка 280 раздела 2)=Исчисленный налог (строка 170 раздела 2) – Налоговая льгота (строки 210, 230, 250, 270 раздела 2)

Раздел 1 декларации по земельному налогу: указываем итоговые значения

Раздел 1 — это два блока строк 010-040. Нужно оформить столько блоков, сколько у компании участков в муниципальном образовании.

Для КБК и ОКТМО предусмотрены строки 010 и 020.

В строку 021 перенесите сумму из строки 280 раздела 2. Если вторых разделов по соответствующим КБК и ОКТМО несколько, то в строку 021 нужно внести общую сумму.

По строкам 023, 025, 027 отражают суммы авансовых платежей, которые следовало перечислить за 1, 2 и 3 квартал. В конкретном муниципальном образовании отчетных периодов может не быть, то есть налог перечисляют только по итогам года. Устанавливать их или нет, решают местные власти (п. 3 ст. 393 НК РФ).

Далее нужно рассчитать, сколько надо заплатить по итогам года:

Сумма, подлежащая уплате за год=Налог за год (строка 021 раздела 1) – Авансовые платежи за отчетные периоды (строки 023, 025 и 027 раздела 1).

Если результат положительный, надо занести его в строку 030, а в строке 040 — поставить прочерк. Если отрицательный, — указать его без минуса в строке 040. Тогда прочерк будет в строке 030.

Пример вычисления показателей для заполнения декларации по земельному налогу за 2017 год

ООО «Дельта» владеет совместно с Коровиным П.А. земельным участком. Доля организации составляет ½. Право собственности возникло 13 сентября 2017 года. Кадастровая стоимость надела — 3 450 800 руб. Ставка по наделу утверждена в размере 0,3%. По итогам 3 квартала уплачен авансовый платеж в размере 900 руб. Посмотрим, как должна быть заполнена декларация по земельному налогу за 2017 год.

Начнем с раздела 2. Налоговая база равна 1 725 400 руб. (3 450 800 руб. х 1/2).

Право на участок возникло 13-го числа, значит, сентябрь будет учитываться. Всего компания в 2017 году владела наделом 4 месяца. Отразим их по строке 150. В строке 160 укажем коэффициент 0,3333 (4 мес. : 12 мес.). Исчисленный налог равен 1725 руб. (1 725 400 руб. х 0,3 х 0,3333 : 100). Поскольку льгот у ООО «Дельта» нет, продублируем эту сумму в строке 280.

Переходим к разделу 2. В строке 021 укажем 1725 руб., а в строке 027 — 900 руб. В строку 030 запишем 825 руб. (1725 руб. – 900 руб.). Эту сумму ООО «Дельта» должна доплатить.

www.gazeta-unp.ru

Читайте так же: Правящая партия в англии