Аванс по земельному налогу 2018

Чем устанавливается «авансовая» обязанность

В главе 31 НК РФ определяет для законотворцев муниципальных образований право не только установить налог на землю на территории города или сельского поселения, но и сформировать регламент по его исчислению и уплате. Поэтому, чтобы выяснить, обязана ли организация перечислять авансовые платежи по земельному налогу, бухгалтер должен обратиться к решениям городских советов и земских собраний.

Существенная информация по каждому из таких решений (номер, дата принятия, название принявшего органа и т.д.) размещена на официальном сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации в разделе Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам.

Положения НК РФ определяют зависимость между установлением для землевладельцев отчетных периодов и обязательной уплатой авансов. Если представительные органы муниципалитетов установили квартальные отчетные периоды, организации — владельцы земли обязаны уплатить три квартальных авансовых платежа. Исключения из этого порядка закрепляются в решениях местных законотворцев.

В этих же нормативных актах фиксируются сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу, и они существенно различаются даже в различных районах одного региона.

Общий порядок расчета авансов по земельному налогу

НК РФ определено, что сумма каждого авансового платежа равна четвертой части годовой суммы налога. Величина же всего годового налогового обязательства рассчитывается как произведение налоговой ставки на величину стоимости земельного участка, зафиксированную в кадастре недвижимости на начало налогового периода.

Например, кадастровая стоимость земельного участка составляет 1 740 112 руб., ставка – 1,5 %. Каждый из трех авансовых платежей составит одну четверть от годовой суммы налога, а именно:

¼ * (1 740 112 руб. * 1,5 %)=6 525 руб.

Установление фискальной ставки – еще одна прерогатива муниципальных законодателей. Поэтому для определения ее величины бухгалтеру также следует обратиться к решениям городских советов и земских собраний тех территорий, на которых расположены земельные участки организации.

Как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу в неполном году

В этом случае сумма фискального аванса рассчитывается с применением специального коэффициента. Равен он отношению количества полных месяцев владения к количеству календарных месяцев в отчетном периоде. Полным месяцем считается месяц, в котором:

• покупка земельного участка произошла до 15-го числа;
• реализация земельного участка произошла после 15-го числа.

Например, земельный участок был приобретен 18 февраля. Коэффициент будет равен 1/3, т.к. февраль не считается полным месяцем. Сумма авансового платежа за первый квартал будет равна четверти годового налога на землю, умноженной на 1/3. Сумма авансового платежа за второй и третий кварталы будет рассчитана без применения коэффициента.

Если участок был реализован 18 февраля, коэффициент будет равен 2/3, т.к. февраль считается полным месяцем. Сумма авансового платежа за первый квартал будет равна четверти годового налога на землю, умноженной на 2/3. Суммы авансовых платежей за второй и третий квартал будут равны 0, т.к. участок продан в первом квартале.

Уточним, что несвоевременная уплата авансовых платежей по земельному налогу не является налоговым правонарушением. Поэтому контролерами в такой ситуации будут начислены пени, но не штрафы.

glavkniga.ru

Авансовые платежи по земельному налогу

Использование земель в РФ регулирует Земельный кодекс, разграничивая их по различным критериям, например, по назначению. Плата за пользование этим природным ресурсом и является земельным налогом, относящимся к местным и пополняющим бюджет регионов. Поэтому решения по его введению принимают властные структуры субъектов РФ. Устанавливая ставки налога и сроки уплаты, они руководствуются гл. 31 НК РФ.

Земельный налог: уплата авансовых платежей

Налог платят компании, предприниматели и граждане, если пользуются землей, приобретают ее либо владеют на тех территориях, где он действует. Компании исчисляют налог сами, для частных лиц и предпринимателей расчет и пересылку уведомлений с суммой к уплате взяли на себя ИФНС.

Ставки налога зависят от назначения земель. К примеру, по ставке 0,3%, исчисляют налог и авансовые платежи по земельному налогу для угодий сельхозназначения, ЖС, садоводческих товариществ и нужд обороны страны. Для других категорий участков применяется ставка до 1,5%, являющаяся максимальной. Однако местными документами, принятыми властями регионов, она может быть снижена.

Законодательством РФ для предприятий предусмотрено дробление на авансовые платежи по земельному налогу, уплачиваемые поквартально. Обычно подобное условие подтверждается региональными законами. В них же утверждаются и сроки оплаты. Регионы вправе не вводить авансовые платежи, поэтому, выясняя характер и срок оплаты авансовых платежей по земельному налогу, руководствуются территориальными нормами.

Читайте так же: Двигатели на больших судах

Как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу

Налоговый период – год. Базой выступает цена участка земли по кадастру, установленная на 1 января года, за который исчисляется и уплачивается налог. Справиться о кадастровой стоимости можно в органе Росреестра.

Годовая сумма налога исчисляется по формуле:

При приобретении или продаже земельного участка среди года налога вычисляется, исходя из числа полных месяцев владения в году.

• ∑нг=Ск Х Сн / 12 Х Кпм, где 12 – месяцы, Кпм – число полных месяцев владения.

На основе указанных формул рассчитывают авансовые платежи по налогу на землю. Если авансы предусмотрены местными законами, то начисляться и уплачиваться они должны по окончании 1-го, 2-го и 3-го кварталов. Формула расчета такова:

• Азн=Ск Х Сн Х ¼, где Азн – тот самый, необходимый для уплаты, аванс.

Расчет авансовых платежей по земельному налогу в неполном году

Авансовые платежи на участки, приобретенные или проданные на протяжении года, рассчитываются с учетом числа полных месяцев владения ресурсом. Полным в этом случае считают месяц, если право владения оформлено до 15-го числа включительно, регистрация объекта после 15-го числа исключает этот месяц из расчета аванса. Так, если регистрация права на владение участком произошла 20 октября, то в 4-м квартале число полных месяцев для расчета налога составит 2.

Теми же правилами руководствуются при прекращении прав собственности на землю: полный месяц составит регистрация этого действия до 15-го числа. К примеру, при реализации участка 15 октября, число полных месяцев владения составит равно 10, а 16-го октября – 9.

Сумма аванса за неполный год исчисляется по формуле:

Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу предприятиями

Оплата авансовых платежей по земельному налогу компаниями осуществляется на основе региональных законодательных актов. Именно муниципальными законами устанавливается срок оплаты авансовых платежей по земельному налогу. С определенной долей уверенности можно ориентироваться лишь по срокам уплаты налога за год, поскольку властные структуры регионов следуют требованию федерального закона устанавливать срок уплаты налога за год не ранее срока представления декларации по земельному налогу, т. е. 1 февраля.

Итак, авансовые платежи по земельному налогу, сроки уплаты которых зависят от региональных законов, производятся в разных регионах в разные сроки. Например, московские компании обязаны уплатить земельный налог за 2016 год до 01.02.2017, а авансы перечислить до конца месяца, наступающего за отчетным кварталом.

spmag.ru

Земельный налог – 2018

zemelnyy_nalog_dlya_yurlic.jpg

Похожие публикации

Земельный налог в 2018 году, правила его расчета и уплаты в бюджет, относятся к сфере регулирования главы 31 НК РФ. Этот вид налогового обязательства возникает у собственников земельных участков. В роли налогоплательщиков выступают как физические лица, так и субъекты предпринимательской деятельности. Если участок эксплуатируется юридическим лицом на праве безвозмездного пользования или по договору аренды, обязательств по уплате налога у организации не возникает.

Земельный налог – 2018 для юридических лиц: базовые понятия

Исчисление налоговых обязательств начинается с даты оформления предприятием в собственность земельного надела. Прекращение обязательств по времени совпадает с ликвидацией компании или с отчуждением участка. По налогу на землю для юридических лиц в 2018 году за основу при расчете суммы к перечислению берут не балансовую стоимость участка, а кадастровую оценку.

Владельцы наделов при вычислении суммы налога к уплате должны придерживаться такого алгоритма действий:

• уточнение размера кадастровой оценки недвижимости в виде участка земли – сделать это можно в Росреестре;
• определение ставки налога, которая действует в отношении этого типа актива на территории конкретного субъекта РФ (значение ставок в разных муниципальных образованиях может различаться);
• применение льгот и коэффициентов (если они имеются);
• рассчитывается налог на землю в 2018 году путем перемножения кадастровой стоимости с налоговой ставкой.

Кадастровая стоимость каждого земельного участка для расчета налога берется по состоянию на 1 января отчетного года.

Применяемая при расчете земельного налога ставка в 2018 году может быть дифференцированной за счет различных факторов – категорий земель, их места расположения и т.п. НК РФ в ст. 394 фиксирует одинаковые для всех базовые ставки, которые могут корректироваться правовыми актами региональных властей и законами городов федерального значения в следующих пределах:

• если целевым назначением земли является эксплуатация ее в сфере сельского хозяйства или размещение объектов жилого фонда, то максимальная ставка установлена на уровне 0,3%;
• для прочих типов земельных наделов ставка налога не может превышать 1,5%;
• если местными властями не установлены свои налоговые ставки по земельному налогу, применяются ставки, указанные в п. 1 ст. 394 НК РФ.

Льготы для юридических лиц прописаны в ст. 395 НК РФ. В числе освобожденных от уплаты налога в частности перечислены организации, чьи земельные участки заняты федеральными автодорогами, религиозные организации, учреждения уголовно-исполнительной системы, российские общественные объединения инвалидов.

Земельный налог: авансовые платежи, сроки уплаты в 2018 году

Длительность налогового периода в отношении земельного налога соответствует годовому интервалу. По прошествии каждого года субъекты хозяйствования должны отчитаться перед налоговым органом по расчету и уплате обязательств, погасить весь объем начисленного налога. Авансы по земельному налогу, сроки уплаты в 2018 году регламентируются региональными властями.

Размер авансовых перечислений (если авансы установлены местным законом) должен составлять четверть исчисляемого годового налогового обязательства. Платежи осуществляются на ежеквартальной основе. Полное погашение всей суммы налога происходит после завершения отчетного года: по итогам налогового периода, с учетом всех авансовых платежей, налогоплательщиком самостоятельно рассчитывается земельный налог. Сроки уплаты в 2018 году по НК РФ установлены не позднее 1 февраля года, следующим за отчетным, если региональный закон не установит более поздние сроки. В регионе нахождения земельного надела, где отсутствует требование об осуществлении авансовых платежей, налоговое обязательство уплачивается сразу одной суммой после завершения налогового периода (ст. 396 НК РФ).

Читайте так же: Срок давности подачи заявления о дтп

Декларация по земельному налогу – 2018

Начиная с отчетности за 2017 год, налогоплательщики отчитываются по земельному налогу по обновленной форме декларации. Ее шаблон утвержден приказом ФНС РФ от 10.05.2017 г. № ММВ-7-21/[email protected] Декларация по налогу на землю включает:

• титульную страницу;
• раздел 1, в котором систематизируются данные о подлежащем к уплате в пользу бюджета налоговом обязательстве;
• раздел 2 – в нем осуществляется расчет налоговой базы и выводится итог по налоговому обязательству для каждого участка земли отдельно.

В новой форме также необходимо заполнять несколько разделов 2 по одному участку, если на протяжении года менялась его кадастровая оценка из-за смены категории земли, вида разрешенного использования или изменения площади. Декларационная форма была адаптирована под возможность подачи отчета ликвидируемыми или реорганизуемыми организациями. Посмотреть образец заполнения декларации и скачать обновленный бланк можно здесь.

Срок сдачи земельного налога за 2018 год (точнее, декларации по налогу) регламентирован ст. 398 НК РФ – не позже 1 февраля года, который следует за отчетным интервалом. По итогам 2018 года декларацию надо будет представить до 1 февраля 2019 года включительно. Отчитываться надо в налоговую инспекцию с привязкой к месту фактического нахождения объекта налогообложения (участка, за который платится налог). Все числовые данные заносятся в отчет с округлением до полных рублей, заполненные страницы нумеруются.

Авансовые платежи по земельному налогу: сроки уплаты в 2017 году

Какие действуют сроки уплаты авансовых платежей земельного налога в 2017 году? Об этом пойдет речь в нашем обзоре, а также основных нюансах оплаты этих авансов.

До какого числа

По закону земельный налог отнесён к местным обязательным платежам. В связи с этим сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу зависят от решения местных властей на соответствующей территории.

Так, на основании п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ конкретный срок оплаты авансовых платежей по земельному налогу, а также итоговой суммы самого налога за год, для юридических лиц определяет документ нормативного характера, изданный:

• • представительным органом муниципального образования;
  • представительным органом власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Таким образом, в каждом регионе России свой порядок, до какого числа авансовый платеж земельного налога должен поступить в казну.

Выяснить точные сроки авансового платежа по земельному налогу можно в местной инспекции ФНС России. Либо – не сходя с рабочего места воспользоваться специальным сервисом на официальном сайте Налоговой службы.

Вот точная ссылка на него (с индексом для Москвы):

Например, делая запрос по городу Москве о сроке перечисления авансовых платежей по земельному налогу, получаем такую картинку:

Из правого столбца следует, что авансовый платеж земельного налога за 1 квартал 2017 года надо было перечислить не позже 02 мая 2017 года. И далее по аналогии:

• • авансовый платеж земельного налога за 2 квартал 2017 года – до 31 июля включительно;
  • за третий квартал – не позже 31 октября;
  • налог за весь 2017 год в Москве надо успеть оплатить до 01 февраля 2018 года (ст. 3 Закона г. Москвы «О земельном налоге»).

Правильный КБК авансового платежа по земельному налогу в 2017 году зависит от вида муниципальной территории, где расположен участок земли, принадлежащий организации – плательщику налога. Актуальные значения приведены ниже в таблице.

buhguru.com

Ставка земельного налога в 2017-2018 году: расчет, срок уплаты

В Земельном Кодексе РФ кадастровая стоимость появилась, начиная с 2016 года. При этом оценке подлежат только участки, входящие в земельный кадастр. На протяжении нескольких лет власти проводили оценку объектов, стараясь учесть все нововведения.

2016 год. Какие изменения введены?

Для отдельных компаний и категорий населения с 2016 года будет введено некоторое послабление. В частности, скидки будут сделаны пенсионерам с малоимущими гражданами. Но в целом налог станет больше. Ведь теперь его надо платить не только за территорию в собственности, но и за каждую постройку, которая на этом участке находится.

На размер налога влияют изменения, которые касаются расчётов по налогам на имущество. Последняя группа теперь рассчитывается не по инвентаризационной стоимости, как раньше, а по кадастровой. Право оспорить налоговые суммы есть у всех граждан или у руководителей компаний. Но для этого надо обратиться с заявлением в судебную инстанцию.

Организациям в 2017 году вообще не нужно рассчитывать суммы самостоятельно. За них это сделают представители налоговых органов.

Каков порядок начисления?

Исчисление Земельного Налога происходит на основании НК РФ, 396 статьи. Для отчётного периода формула расчёта выглядит так:

Кф – это величина коэффициента, высчитываемого с помощью деления. На количество месяцев в календарном отчётном периоде делят полные месяцы, на протяжении которых земельным наделом пользуются.
Ст – обозначение налоговой ставки.
КС – величина кадастровой стоимости.

Как быть с налоговой базой?

Налоговую базу по данному виду налога определяют как стоимость земельного участка на основании кадастровых данных. Она должна быть установлена на 1 января в отчётном периоде. Если сам земельный участок появился после середины отчётного периода, либо в середине – тогда берётся уровень кадастровой стоимости, установленный на момент, когда объект был поставлен на учёт.

Нормативной стоимостью земли пользуются, если кадастровая стоимость не была определена.

Налоговая база на земельные участки отсутствует, если у объектов нет стоимости ни одной из групп.

Кадастровую стоимость определить легко, обратившись на официальный сайт Росреестра. Можно сделать запрос в территориальном отделении ведомства. Тогда посетителю выдадут кадастровую справку.

Если собственников у земли несколько, то стоимость определяют по данным того собственника, которому принадлежит большая часть. Этот же собственник тогда наделяется правом постоянного пользования.

Что признают объектом для налогообложения?

Объектами земельного налога признают земельные участки, которые расположены на территории муниципальных образований.

Если земельный участок изъят из оборота, то он не может иметь статус объекта налогообложения.

Объектами не могут быть признаны и другие категории земель:

• • С ограничениями по обороту.
  • Относящиеся к составу лесного фонда.
  • Занятые водными объектами, которые относятся к государственной собственности.

Ставки устанавливают только на уровне местных властей. Но тарифы не могут превышать:

• Полутора процентов в отношении обычных объектов.
• Трёх десятых процентов, если территория занята жилищно-коммунальными объектами и жилищным фондом.

Читайте так же: Сколько составляет минимальная пенсия на 2018 год

У органов местных властей есть право на снижение либо повышение ставок.

О некоторых особенностях расчёта

Есть всего несколько ситуаций, вызывающих трудности.

1. 1. Налог вообще не нужно платить, если кадастровая стоимость участка не установлена.
   2. Но что делать, если стоимость меняется на протяжении всего года? НК РФ говорит о невозможности менять кадастровую стоимость, пока идёт период отчётности. Но при наличии изменений задним числом стоимость всё-таки потребует пересчёта. Даже если это связано с судебными ошибками.
   3. А как поступить, если прекращено право пользования участком? Тогда требуется учитывать специальный коэффициент.
   4. Если же участки располагаются на территории нескольких муниципальных образований, то по каждой из частей объекта стоимость определяют отдельно.

Что насчёт льгот?

Те организации, которые относятся к уголовно-исполнительной системе, от расчёта и уплаты налогов полностью освобождены. То же самое касается тех, кто владеет участками, используемыми для государственных автомобильных дорог. В статье 395 НК РФ приводится полный перечень субъектов, относящихся к категории льготников.

Но местное законодательство может устанавливать и другие категории плательщиков, для которых применимы льготы. Главное требование для применения льгот – наличие соответствующих подтверждающих документов.

Кто отвечает за сдачу деклараций?

Эта ответственность налагается только на юридических лиц. Если, конечно, они входят в одну из категорий плательщиков налогов. Отчётность подаётся только однажды. Её сдают в конце года, но не позже 1 февраля следующего. Налоговые декларации подаются представителям налоговых органов на той же территории, где находится и сам земельный участок.

ФНС России уже достаточно давно утвердила форму, по которой такие декларации сдаются. Если для оформления используются бумажные носители, то оформляется два экземпляра. Один из экземпляров отдают налоговым органам, а второй остаётся у налогоплательщиков, на руках.

Возникает обязанность по уплате штрафов, если налог не уплачен вообще, либо уплачен, но без соблюдения сроков:

1. 1. Должностные лица платят по 300-500 рублей.
   2. Если налог не выплатила организация, то для неё штраф равняется 5 процентам от налога, который указан в декларации, но не уплачен.

Заполнение декларации. Общие положения

Бланк декларации по земельному налогу

Пример заполнения декларации по земельному налогу. Титульный лист

У декларации есть несколько разделов.

1. Титульный лист.
2. Ещё два раздела.

Её оформляют за один налоговый период (каждые 12 месяцев). Показатели стоимости пишутся только целыми рублями. В расчёт не берутся цены ниже 50 копеек.

Раздел №2 заполняется по каждому объекту отдельно, если организация владеет несколькими земельными участками, расположенными на территории одного муниципального образования.

Пример заполнения декларации по земельному налогу. Раздел 1

Единую декларацию можно подать в случае нахождения участков на территории разных образований, но при их принадлежности к одной

налоговой структуре. Разделы заполняются на основе соответствующего кода ОКТМО.

Обязанность сдавать налоговые декларации возникает у предприятий даже в том случае, если есть полное, либо частичное освобождение от уплаты налоговой суммы.

В приказе, утверждающем форму отчётности, легко найти все данные по кодам, необходимым для заполнения декларации. Наименования организаций, юридических лиц указываются в соответствии с данными по свидетельству о государственной регистрации.

Пример заполнения декларации по земельному налогу. Раздел 2

Отдельная формула используется в случае расчёта авансовых платежей.

Для этого одну четвёртую от ставки умножаем на кадастровую стоимость.

Но вносить авансовые платежи не нужно, если отчётные периоды не предусмотрены в местном нормативном акте. В декларации надо ставить прочерки в графах, которые связаны с данным вопросом. Если подобные правила не действуют, рассчитанные суммы аванса предоставляют за 1,2, 3 кварталы. Размеры штрафов могут измениться в большую или меньшую сторону, в зависимости от того, умышленно граждане уклоняются от уплаты, или нет.

Пример расчёта налога

Участок имеется в собственности компании. Размер стоимости по кадастру составил 3 250 000 рублей, начиная с января 2013 года. У компании нет никаких льгот по уплате. Налог имеет ставку в полтора процента от кадастровой стоимости.

За 2013 год сумма налога в этом случае составила:

3 250 000 x 1,5%=48 750 рублей. Для расчёта авансовых платежей эту сумму делим на 4, получаем каждый квартал 12 187,50 рублей.

Калькулятор

Кьалькулятор поможет рассчитать сумму налога с учётом кадастровой стоимости и налоговой ставки. Для того, чтобы воспользоваться калькулятором по ссылке нужно знать лишь свой кадастровый номер.

Калькулятор на официальном сайте ФНС России (подробнее о нем ниже — на видео).

Срок уплаты земельного налога

Их устанавливают представители местного органа самоуправления.

Если местных правил нет, то срок устанавливается при помощи Налогового Кодекса. Суммы авансовых платежей обычно вносятся не позднее 15 сентября в текущем году. А весь налог платится до 1 февраля года, который следует за периодом отчётности. Это разница между авансовым платежом и всей начисленной суммой.

О предварительном расчете налога — на видео

Достаточно знать лишь свой кадастровый номер, чтобы получить предварительную сумму налога к уплате. Такие возможности предоставляет официальный сайт ФНС России. Подробнее о возможностях сервиса — на видео.

terrafaq.ru