Налоги на продажи в интернет

Налоги на продажи в интернет

Содержание:

Налогообложение интернет магазина в 2018 году: настраиваем налоги для онлайн-торговли

В 2018 году в российском сегменте Интернета насчитывается уже более 100 тысяч интернет-магазинов. Ежегодно их число возрастает минимум на треть. Чем же вызван столь бурный рост онлайн-торговли? Основными преимуществами размещения торговли в сети являются: минимальные вложения в проект на этапе создания бизнеса, широкий охват территории и гораздо меньшая потребность в оборотных средствах, в сравнении с оффлайн-торговлей.

Минимизация расходов достигается отсутствием расходов на аренду помещения для магазина, содержание большого штата сотрудников, наличие солидных товарных запасов. А это составляет 70% затрат бизнесмена на функционирование обычного магазина…
Так какую систему налогообложения использовать? Для обычной розничной торговли можно применять ЕНВД, ПСН, ОСНО или УСН. Рассмотрим каждую из них.

УСН для онлайн-бизнеса

Для интернет-магазина выгоднее выбрать УСН, Упрощенную систему налогообложения.

Существует два вида УСН:

  1. Объект налогообложения — доходы.
  2. База налогообложения — доходы минус расходы.
  3. В первом случае налог 6% уплачивается со всей суммы поступивших доходов (выручки). Расходы бизнесмена не учитываются. Доходы отражаются в книге доходов и расходов в течение года. Ежеквартально перечисляются авансовые платежи, а по итогам года до 31 марта (ИП до 30 апреля) оплачивается налог. Декларация представляется один раз в год и проста в заполнении. Юридические лица обязаны вести полный бухгалтерский учет, а предприниматели — только учет физических показателей, подтверждающих доходы.

    Этот режим используют сайты по оказанию услуг, имеющие небольшие расходы, а также предприниматели, которые не могут документально подтвердить свои расходы (закупают товар ручной работы или на иностранных интернет-ресурсах).

    Самый выгодный режим налогообложения — УСН с базой доходы без расходов. Налог 15% уплачивается с разницы между полученной выручкой и затратами. Такое налогообложение предусматривает обязательный учет доходов и расходов ИП или организации, где расходы УСН — это затраты, произведенные в рамках предпринимательской деятельности (аренда помещения, оплата услуг, зарплата и другие).

    Перечень расходов является строго определенным и содержится в ст. 346.16 Налогового кодекса. Несмотря на то, что отчетность представляется в ИФНС один раз за налоговый период, уплачивать авансовые платежи необходимо ежеквартально. Обязательным условием применения данного режима является наличие всех подтверждающих документов (накладные, акты, счета-фактуры, чеки).

    По итогам года налогоплательщик должен рассчитать минимальный налог (1% от доходов). Он уплачивается, если рассчитанный налог за год меньше минимального или вообще получен убыток. Розничный доход интернет-магазина в первом и втором случае будет суммировать все поступления за проданные товары в кассу и на расчетный счет (ст.346.15 НК РФ). Пополнение счета или кассы собственными средствами ИП или ООО к доходам не относятся.

    Рассчитанный налог УСН можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за самого предпринимателя и за работников. Это тоже является большим плюсом упрощенной системы. Таким образом, выбрать для интернет магазина рекомендуется УСН.

    vse-dlya-ip.ru

    Создание интернет-магазина: налоги, ОКВЭД и правила игры

    Если вы просто хотите получить информацию о налогообложении интернет-магазина, применимом виде деятельности по ОКВЭД и гос. регулировании интернет-торговли, пожалуйста:

  4. Налогообложение интернет-магазина — общая или упрощенная системы, ЕНВД (единый налог на вмененный доход) не применим.
  5. Код ОКВЭД для интернет-магазина — 52.61.2. Скачать сам классификатор ОКВЭД можно здесь (.doc в .zip, 359 kb).
  6. Деятельность интернет-магазина регулируется «Правилами продажи товаров дистанционным способом». Скачать правила можно здесь (.doc, 43 kb).

Если вам требуется чуть больше информации о том, какие налоги платит интернет-магазин, под какой вид экономической деятельности он попадает и как выглядит с точки зрения государства, читайте дальше. О том, как самому зарегистрировать ИП читайте в материале «Как начать интернет-бизнес: регистрация ИП».

Налогообложение интернет-магазина

Итак, варианта всего два: «упрощенка» или общая система.

В большинстве случаев упрощенная система налогообложения, или УСНО, — самый удобный для интернет-магазина вариант. Налоговая ставка на упрощенке может составлять 6 или 15 процентов.

В первом случае — 6% – объектом налогообложения являются доходы. Проще говоря, в виде налога вы платите 6% суммы, которая прошла по вашему счету. Подробнее об УСНО 6% можно почитать, например, здесь. Кстати, на той же странице вы найдете информацию о том, как уменьшать сумму уплачиваемого налога в зависимости от платежей в пенсионный и прочие фонды. С примерами.

Во втором случае — 15% — объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. То есть перед исчислением положенного к уплате налога следует уменьшить сумму доходов на сумму расходов. 15% того, что останется — сумма налога. Этот вариант сложнее. Если при упрощенке с 6% бухгалтерские навыки и знания практически не требуются, на УСНО 15% придется уяснить, что можно причислить к расходам, на сумму которых можно уменьшать облагаемые налогом доходы. Подробнее об этом — здесь.

Чтобы иметь возможность применять упрощенную систему налогообложения, бизнес должен соответствовать некоторым требованиям. Кроме того, упрощенка накладывает соответствующие ограничения. Все это устанавливается статьей 346.12 Налогового кодекса РФ.

Общая система налогообложения (ОСН) подразумевает полноценный бухгалтерский учет. Юр. лица, применяющие ОСН, уплачивают все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, ЕСН, который с 2010 года заменен страховыми взносами на обязательное страхование). В бухгалтерском учете при ОСН используется План счетов. То есть без бухгалтера при ОСН не обойтись. Подробнее об общей системе налогообложения — в народной бухгалтерской энциклопедии на klerk.ru.

Почему не применим единый налог на вмененный доход? Потому что в определенный момент законодатели решили уточнить понятие «розничная торговля» и запретить применение ЕНВД в том случае, если отсутствует стационарная торговая сеть. Интернет-магазин, соответственно, не имеет стационарной торговой сети. Регулируется этот момент статьей 346.27 Налогового кодекса РФ.

ОКВЭД интернет-магазина

Здесь все достаточно просто: код ОКВЭД для интернет-магазина — 52.61.2, «Розничная торговля, осуществляемая непосредственно при помощи телевидения, радио, телефона и сети Интернет». Если вы планируете расширение бизнеса, подумайте, какие еще коды вам могут пригодиться (возможно, из того же класса 52).

Скачать ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности) можно здесь (.doc в .zip, 359 kb). Интересно, что на сайте Минэкономразвития РФ найти ОКВЭД нам не удалось. Там есть некоторый .pdf, но он датируется 2003 годом и не является актуальным. Если не хотите ничего скачивать — пользуйтесь интернет-версиейОКВЭД на сайте «Консультант Плюс» (работает исключительно в Internet Explorer).

Что еще мне надо знать о регулировании деятельности интернет-магазина?

В 2007 году правительство РФ выпустило постановление №612 (датируется 27.09.2007), которым утвердило «Правила продажи товаров дистанционным способом». Принципиально, эти правила приводят в порядок отношения между покупателем и интернет-магазином. Ознакомиться с правилами — как минимум полезно. Будете знать, где заканчиваются обязанности продавца и до каких пределов может предъявлять претензии покупатель. В этой связи не лишним будет и чтение Закона о защите прав потребителей.

Скачать «Правила продажи товаров дистанционным способом» можно здесь (.doc, 43 kb). Если скачивать желания нет, используйте интернет-версию от «Консультант Плюс» (только Internet Explorer).

В заключении, общая рекомендация: не поленитесь и напишите запрос в местную налоговую инспекцию. Поставьте простой вопрос: «Хочу открыть интернет-магазин, что мне надо знать о налогах и прочих способах необходимого взаимодействия с государством?». Найти свою налоговую можно, например, на Интерактивной карте ФНС России.

www.shopolog.ru

Налогообложение интернет-магазина или как платить налоги интернет-магазину

Электронная коммерция активно развивается, все больше предпринимателей предпочитают открыть свой интернет-магазин для старта бизнеса с нуля или в дополнение работающему оффлайн-магазину. Но любая коммерческая деятельность в Украине и России должна быть зарегистрирована в соответствии с законодательством страны с последующим бухгалтерским и налоговым учетом.

Вместе с техническими вопросами, открытию интернет-магазинов сопутствуют юридические моменты: как зарегистрировать интернет-магазин, какие документы понадобятся, какие налоги платят интернет-магазины. Первые два вопроса мы уже благополучно разложили по полочкам ранее, а вот тему налогообложения нам с вами еще только предстоит разобрать. Не будем откладывать в долгий ящик, приступим.

Какие налоги платят интернет-магазины?

Владелец интернет магазина должен быть зарегистрированным субъектом предпринимательской деятельности. СПД может выступать как физическое, так и юридическое лицо. Особенности налогообложения зависят от того, на какое лицо зарегистрирован интернет-магазин. Оба варианта могут быть плательщиком на общих основаниях (ОСНО) или на упрощенной системе налогообложения (УСН).

Читайте так же:  Уменьшение налога при усн 6 в 2018 году

Если вы будете заниматься только оптовыми продажами, тогда может быть применен и общий режим и УСН. Розничная торговля — также оба варианта. Но в этом случае также может быть применен единый налог на вмененный доход или патент, хотя обосновать в налоговой эти два режима будет непросто.

Что выбрать: УСН или ОСНО?

Если вы продаете товары только физическим лицам, тогда подойдет упрощенная система. Если же вашим контрагентам (партнерам) необходим НДС, тогда придется применить общую систему. Кроме того, с ОСНО последует:

  • налог на прибыль, НДС, страховые взносы
  • обязательное ведение бухгалтерии и сдача всех отчетов
  • ведение книги учета доходов и расходов
  • расходы на зарплату бухгалтеру и систему автоматизации учета, например 1С.
  • ОСНО применяется, если с заявлением о регистрации физлица не подано заявление о применении УСН, или если предприниматель намеренно отказался от УСН.

    Индивидуальный предприниматель с УСН:

  • также платит взносы по системе пенсионного и медицинского страхования
  • не платит НДС (за исключением НДС с ввозимых товаров), земельный налог
  • сдает отчетность: декларацию УСН, отчетность по наемным сотрудникам
  • При этом плательщики налога на упрощенной системе имеют некоторые ограничения по видам деятельности, численности сотрудников, размеру доходов. Ознакомьтесь с этими ограничениями: Украина, Россия.

    Налог с доходов — зависит от режима налогообложения
    Налог на имущество и транспорт — платится только в случае, если вы используете собственное имущество: например, арендованное помещение налогом не облагается.

    Итоги: какую систему налогообложения лучше выбрать начинающему предпринимателю?

    Оптимальный вариант на старте бизнеса — это ИП с упрощенной системой. Плюсы: быстрая и незатратная регистрация индивидуального предпринимателя, простая система налогообложения, простой учет и отчетность.

    Общая система налогообложения подойдет крупным интернет-магазинам, чьи показатели не подходят под УСН. А также если контрагенты бизнеса платят НДС.

    В выборе системы налогообложения нужно отталкиваться от того, какая прибыль планируется, от количества сотрудников, возможности документального подтверждения расходов и предполагаемой целевой аудитории.

    www.imagecms.net

    Интернет-магазины: особенности налогообложения

    Ритейл – единственная отрасль в России, которая показывает бурный рост на протяжении многих лет. Причем развитие наблюдается как в традиционной торговле, так и в онлайн-среде. Интересно, что почти все розничные операторы развивают электронную коммерцию. А вот онлайн-площадки ограничиваются только Сетью. Это обусловлено рядом преференций, в том числе налоговых.

    Сектор интернет-продаж является одним из наиболее динамично развивающихся сегментов экономики. И это отнюдь не случайно, ведь онйлан-торговля выгодна как для покупателя, так и для продавца.

    Потребителей привлекает возможность приобретения товара по более низкой цене, а также практически неограниченный выбор продукции, предлагаемый в Сети. Однако самым существенным плюсом покупок в интернет-магазинах является экономия времени.

    Продавцы переходят на онлайн-продажи в связи с более низкими издержками по сравнению с обычной торговлей. Ведь интернет-магазины не испытывают необходимости в аренде торговых площадей, а также штате продавцов и торговом оборудовании.

    Дистанционная торговля

    Что же с точки зрения российского законодательства представляет собой интернет-магазин?

    В соответствии с ОКВЭД продажа товаров через Интернет относится к категории «Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети» (код 52.61.2).

    Правовые основы такого вида ритейла урегулированы нормами параграфа 2 «Розничная купля-продажа» гл. 30 Гражданского кодекса РФ (далее ГК РФ). Кроме В п. 20 Правил продажи товаров дистанционным способом закреплено, что договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи клиенту кассового или товарного чека.

    Итак, обязанности продавца по передаче товара покупателю возникают с момента получения продавцом акцепта.

    … на сайте магазина должны быть сведения об основных потребительских свойствах товара, о месте его изготовления, цене и условиях приобретения. При этом обязательно указать период, в течение которого действует оферта.…

    На сайте интернет-магазина должны быть сведения об основных потребительских свойствах предлагаемого товара, о месте его изготовления, цене и условиях приобретения. Кроме того, важны подробные данные о доставке, сроке службы (годности), гарантии, о порядке оплаты товара. При этом обязательно указать период, в течение которого действует оферта.

    Порядок оплаты

    В соответствии с п. 21 Правил продажи товаров дистанционным способом потребитель имеет право отказаться от товара в любое время до его передачи, а после того как товар передан – в течение 7 дней. Причем сделать это клиент может без объяснения причин.

    Если информация о порядке и сроках возврата товара надлежащего качества не была предоставлена в письменной форме в момент доставки товара, то покупатель вправе отказаться от товара в течение 3 месяцев.

    Поэтому, чтобы предотвратить появление возможных споров, продавец на сайте должен опубликовать порядок возврата и обмена товара.

    Акцептом покупателя признается заявка, в которой потенциальный покупатель товара должен указать следующее:

  • наименование и адрес продавца;
  • свою фамилию, имя и отчество. Если получателем товара выступает другое лицо, необходимо указать его Ф. И. О.;
  • адрес, по которому товар должен быть доставлен;
  • наименование товара, артикул, марку, разновидность, количество предметов, входящих в комплект приобретаемого товара, цену;
  • вид услуги (при предоставлении), время ее исполнения и стоимость;
  • обязательства покупателя.
  • При безналичной оплате или продаже в кредит (за исключением оплаты банковскими картами) продавец обязан подтвердить передачу товара путем составления накладной или акта сдачи-приемки. Заметим, что выбор способа оплаты, приобретаемого через Интернет, принадлежит продавцу товара, при этом могут использоваться следующие варианты:

  • оплата наличными курьеру;
  • оплата посредством банковской карты;
  • оплата с использованием электронной платежной системы;
  • оплата наложенным платежом при доставке товаров по почте.
  • Интернет-магазины стремятся работать со всеми платежными системами, для чего прибегают к услугам инте­граторов платежей. Это позволяет выбрать удобный способ оплаты: банковской картой, электронными деньгами или отправкой СМС и повышает привлекательность онлайн-шопа.

    Налогообложение интернет-магазинов может осущест­вляться как по общему режиму, так и с применением упрощенной системы налогообложения (при соответствии условиям, оговоренным в гл. 26.2 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

    Рассмотрим, как учитываются доходы и расходы в обоих случаях.

    Обращаем внимание, что хотя интернет-магазины и занимаются розничной торговлей, применять специальный режим в виде ЕНВД они не имеют права. Это обусловлено тем, что в определении розничной торговли, данном в ст. 346.27 НК РФ, указано, что реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в т. ч. через компьютерные сети, телемагазины и телефонную связь, розницей не признается. Такова бессменная позиция Минфина России по данному вопросу (письма № 03-11-05/105 от 29.04.2008 г. и № 03-11-05/277 от 29.11.2007 г.).

    Признание доходов и расходов

    В случае определения даты получения дохода по кассовому методу как при общем режиме налогообложения в соответствии со ст. 273 НК РФ, так и при применении УСН в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу.

    При оплате наличными продавец товара обязан использовать контрольно-кассовую технику (далее ККТ). Такое требование предусмотрено ст. 2 Федерального закона № 54‑ФЗ от 22.05.2003 г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

    Согласно ст. 5 Закона № 54‑ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, обязаны выдавать покупателям в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки. Таким образом, интернет-магазин обязан выдать кассовый чек в момент оплаты товара. В противном случае продавца ждет административная ответственность (письма УФНС России по г. Москве № 17-15/120840 от 17.11.2010 г., № 22-12/61982 от 29.06.2007 г.).

    При оказании услуг по доставке товара с выездом на дом к заказчику налоговики советуют применять компактную ККТ с автономным электропитанием из числа находящихся в Государственном реестре контрольно-кассовых машин.

    Соблюдение рекомендаций налоговых органов зачастую оборачивается для интернет-магазина большими издерж­ками. В то же время, согласно постановлению пленума ВАС РФ № 16 от 31.07.2003 г., пробитие чека заранее (до момента получения денег) не является неприменением ККТ.

    Таким образом, стандартный вариант работы интернет-магазина, когда доставка осуществляется через курьерскую службу и курьер принимает наличные деньги, выдает чек, пробитый заранее в офисе, не является нарушением.

    Но как быть, если от товара отказались? В этом случае продавцом оформляется возврат. Для оформления возврата денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам применяется акт формы № КМ‑3.

    …чтобы предотвратить появление возможных споров, продавец на сайте должен опубликовать порядок возврата и обмена товара.

    Наряду с кассовым методом также применяется метод начисления (при общем режиме налогообложения соглас­но ст. 271 НК РФ). В этом случае датой определения дохода является дата перехода права собственности независимо от фактического поступления денежных средств.

    В соответствии с п. 3 ст. 497 ГК РФ договор купли-продажи товара по образцам или договор купли-продажи, заключенный дистанционным способом, считается исполненным с момента доставки товара в указанное место. А если оно не определено, то с момента доставки по месту жительства покупателя-гражданина или по месту нахождения покупателя-юридического лица.

    Таким образом, так как переход права собственности происходит именно в момент вручения товара покупателю, то и выручка отражается в этот момент.

    Читайте так же:  Комитет по образованию мингорисполкома приказы

    В случае определения даты расхода по кассовому методу как при общем режиме налогообложения в соответствии со ст. 273 НК РФ, так и при применении УСН с объектом обложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», в соответствии с гл. 26.2 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

    В соответствии с п. 3 ст. 273 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ оплатой товаров признается прекращение обязательства налогоплательщика-приобретателя товаров перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров.

    В соответствии с методом начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся. Причем независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

    Выше проанализированы общие принципы признания доходов и расходов. Теперь рассмотрим некоторые виды расходов, присущие именно интернет-торговле.

    Расходы на создание сайта

    Интернет-магазин невозможен без виртуальной торговой площадки – сайта, через который и будут осуществляться продажи. Поэтому изначально коммерсанту придется понести расходы на его создание. Портал может быть создан как собственными силами, так и с привлечением сторонних специалистов.

    Порядок учета расходов на организацию сайта определяется его стоимостью, сроком полезного использования и наличием исключительных прав на нее у налогоплательщика.

    Для предприятий, применяющих общий режим налогообложения, сайт, на создание которого ушло больше 40 тыс. рублей и срок полезного использования – не менее 12 месяцев, является нематериальным активом (далее НМА).

    В свою очередь, расходы на создание или приобретение НМА в налоговом учете в силу п. 1 ст. 256 НК РФ списываются через амортизационные отчисления. Следует отметить, что исключительные права на сайт для этого должны принадлежать организации.

    Как правило, сайты-магазины соответствуют всем приведенным условиям. Однако отметим, что если стоимость НМА не превышает 40 тыс. рублей, то учесть ее при налогообложении прибыли организация вправе единовременно на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (письмо ФНС России № ЕД‑4-3/18192 от 1.11.2011 г.).

    Если сайт носит рекламный характер (на нем выложены информация о деятельности фирмы, ее контакты, адрес и т. д.), то расходы на его создание можно учесть на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ как рекламные (письма № 03-03-06/1/41 от 29.01.2007 г., № 03-03-04/2/254 от 6.12.2006 г.).

    Если же не выполняются условия о сроке полезного использования или наличии исключительных прав, то затраты на создание или приобретение сайта можно учесть при исчислении налога на прибыль на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы на покупку программ и баз данных или как другие расходы, связанные с производством и реализацией.

    При этом не следует забывать о п. 1 ст. 272 НК РФ, в котором установлен принцип равномерности признания доходов и расходов, учитывая срок полезного использования данного актива, определяемого на основании договора. Если в последнем таковой не оговорен, то, по мнению Минфина России, хозяйствующий субъект вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли, и закрепить свой выбор в учетной политике (письмо № 03-03-06/2/25 от 19.02.2009 г.).

    …налогообложение интернет-магазинов может осуществляться как по общему режиму, так и с применением УСН. ЕНВД применять они не имеют права…

    Лица, применяющие УСН с объектом обложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», на стоимость сайта как НМА уменьшают налогооблагаемую базу (пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Учесть подобные расходы налогоплательщики можно на момент принятия нематериального актива к учету (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

    На протяжении налогового периода стоимость НМА признается равными долями на конец каждого квартала, начиная с квартала, в котором объект был введен в эксплуа­тацию, и до конца календарного года (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    Напомним, что для целей УСН объекты признаются НМА на тех же основаниях, что и для целей налогообложения прибыли (п. 4 ст. 346.16 НК) РФ.

    Затраты на создание сайтов, не являющихся нематериальным активом, организации-упрощенцы могут учесть в составе расходов на рекламу (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такого мнения придерживается Минфин России в письме № 03-11-06/2/136 от 28.07.2009 г.

    Для успешного ведения онлайн-торговли мало создать сайт, необходимо сделать его максимально посещаемым. Ведь чем выше его популярность, тем больше потенциальных клиентов.

    Увеличение посещаемости портала достигается за счет его продвижения. Это могут быть ссылки на сайт с других ресурсов, баннеры, размещение в первой десятке ответов поисковых систем и т. д.

    Для организаций, применяющих общий режим налого­обложения, расходы на продвижение сайта являются прочими в соответствии с пп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ. Предприятия, применяющие УСН с объектом обложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», учитывают затраты на продвижение в составе расходов на рекламу в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

    Получите, распишитесь

    В большинстве случаев при покупке товаров через Интернет продавец доставляет товар до места, указанного покупателем. Причем доставка может осуществляться как собственной службой доставки, так и специализированными организациями.

    При наличии собственной службы доставки и использовании общего режима налогообложения расходы на оплату проезда курьеров к месту нахождения покупателя и обратно, а также их заработная плата включаются в состав расходов на оплату труда (пп. 1 и 3 ст. 255 НК РФ, ст. 168.1 ТК РФ, письмо Минфина России № 03-03-04/1/642 от 29.08.2006 г.).

    Что касается затрат на покупку топлива для автомобилей, развозящих заказы, а также на их ремонт, то они отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Если интернет-магазин собственную службу доставки не организует, а обращается к специализированной организации, то плата за ее услуги также относится к прочим расходам на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

    Еще один вариант доставки – почтовые отправления. В этом случае оплату доставки товаров следует учитывать в составе прочих расходов на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ.

    Организации, перешедшие на УСН с объектом обложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», также смогут уменьшить свои доходы на сумму перечисленных выше затрат. Основания для учета следующие:

  • расходы на оплату проезда курьеров и их заработную плату (пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ);
  • расходы на горюче-смазочные материалы и ремонт автомобилей (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • расходы на привлечение службы доставки (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России № 03-11-02/3 от 12.01.2006 г.);
  • расходы на доставку товаров почтой (пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  • Как уже говорилось выше, покупатель может производить оплату разнообразными способами. Когда используются банковские карты или электронные платежные системы, у интернет-магазина возникают расходы, связанные с получением оплаты на свой расчетный счет. Это комиссия, взимаемая банком или оператором электронной платежной системы при перечислении оплаты продавцу.

    При использовании общего режима налогообложения расходы на получение оплаты покупателей включаются в состав прочих расходов как расходы на оплату услуг на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. Организации, перешедшие на УСН с объектом обложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», точно также смогут уменьшить свои доходы на сумму перечисленных выше затрат. Основания для учета следующие:

  • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (п. 9 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ);
  • расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения (п. 24 ст. 346.16 НК РФ).
  • Обращаем внимание, что в доходы включается вся выручка, полученная от реализации товара, то есть выручка с учетом суммы, удержанной оператором электронной платежной системы или банком. Это связано с применением п. 2 ст. 249 НК РФ, согласно которому выручка в налоговом учете определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованный товар, то есть исходя из цены, по которой он реализуется.

    Юлия Шипилова, эксперт журнала «Консультант»

    Практическая энциклопедия бухгалтера

    Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

    www.buhgalteria.ru

    А на какой системе налогообложения работает ваш интернет-магазин

    Интернет магазин – это торговая точка, где продажа товаров происходит дистанционным способом. Покупатель при этом принимает решение о покупке на основании предложенного продавцом описания товара, которое размещено на сайте магазина. И хотя такая торговля называется виртуальной, доходы от неё более чем реальные, и она уже давно контролируется налоговыми органами так же, как и обычная оффлайн-торговля.

    Деятельность магазина в сети в целях налогообложения мало чем отличается от магазина «на земле», но особенности здесь всё-таки есть. Расскажем, на что надо обращать внимание при выборе налогового режима для своего интернет-магазина.

    Какие налоговые режимы действуют в России

    Российское налоговое законодательство позволяет бизнесменам выбирать самый выгодный вариант налогообложения, но с соблюдением ограничений по каждому режиму.

    Читайте так же:  Код гражданство узбекистана
  • Упрощённая система налогообложения в варианте «Доходы» — обычная налоговая ставка 6% от оборота;
  • Упрощённая система налогообложения в варианте «Доходы минус расходы» — ставка зависит от региона и составляет от 5% до 15%;
  • Единый налог на вменённый доход ЕНВД – налог рассчитывается по специальной формуле;
  • Патентная система налогообложения ПСН – схожа по принципу с ЕНВД, но разрешена только для индивидуальных предпринимателей;
  • Единый сельскохозяйственный налог ЕСХН – налоговая ставка составляет 6% разницы между доходами и расходами;
  • Общая (или основная) система налогообложения ОСНО – включает в себя несколько налогов, практически всегда подразумевает самые большие выплаты в бюджет.
  • Чтобы узнать особенности каждого режима, пройдите по ссылкам выше. Если же самостоятельно разбираться в этом не хочется, обратитесь на бесплатную консультацию к специалистам 1С:БО.

    Все налоговые режимы, кроме ОСНО, называются специальными, потому что для малого бизнеса они подразумевают льготные условия налогообложения. Однако переход на них носит уведомительный характер, т.е. налогоплательщик должен своевременно написать заявление в ИФНС. Если этого не делать, то ваш бизнес автоматически будет работать в рамках общей системы.

    Может показаться, что налогообложение ИП для интернет магазина имеет больше вариантов, чем для ООО (за счет патента), но на самом деле не все налоговые режимы, разрешённые для офлайн-торговли, можно применять онлайн.

    Какие налоговые режимы нельзя применять для интернет-магазина

    Из шести налоговых режимов, рассмотренных выше, только на ЕНВД и ПСН налог зависит не от реально получаемого дохода, а от площади торговой точки. Логика законодателей здесь такова – чем больше площадь магазина, тем больше продаж в нем происходит. А чем больше продаж, тем выше доходы продавца и налог на эти доходы.

    Прямо скажем, что эта логика часто противоречит тому, что происходит на практике. Иногда небольшой магазин может оказаться намного более успешным, чем большая, но неправильно организованная торговая площадь. Большое значение здесь также имеет товарный ассортимент и ценовая политика магазина.

    И всё же, при расчёте налоговой нагрузки на разных режимах продавцы часто выбирают ЕНВД и ПСН, потому суммы налогов к уплате здесь в большинстве случаев значительно меньше, чем на УСН или ОСНО. Немаловажно, что расчёт страховых взносов продавца-ИП за себя на этих режимах ведётся на основании расчётного дохода (вмененного для ЕНВД или потенциально возможного для ПСН). Реальный же доход обычно выше этих расчётных цифр.

    Именно с низкими размерами налогов и взносов связана популярность ЕНВД и ПСН для розничной торговли. Соответственно, наши пользователи задают вопрос: «Может ли интернет магазин в 2017 году работать на одном из этих режимов?»

    Интересно, что путаницу в ответ на этот вопрос вносит сам Минфин. С одной стороны, есть масса писем ведомства, где ссылаясь на статьи 346.27 и 346.43 Налогового кодекса, чиновники отвечают, что дистанционная торговля не подпадает под патент или вменёнку. Действительно, как можно рассчитать налог для интернет-магазина в рамках ЕНВД или ПСН, если здесь отсутствует сама торговая площадь?

    А с другой, есть и такие толкования чиновников, которые могут ввести налогоплательщиков в заблуждение.

    Вот, например, цитата из недавнего письма Минфина (№ 03-11-12/24582 от 24.04.2017): «Таким образом, индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию товаров через магазин или иной объект стационарной торговой сети с размещением информации об ассортименте товаров в системе Интернет, может применять патентную систему налогообложения». Такое же мнение относительно возможности применять ЕНВД в интернет-торговле выражено в письме № 03-11-11/77 от 07.03.2012.

    Так всё-таки, можно или нельзя переводить торговлю магазина в сети на вменёнку или патент? Можно, при обязательном соблюдении следующих условий:

  • Покупатель не должен иметь возможности отправить заказ через сайт или по телефону.
  • Получение товара и его оплата должны происходить только в торговой точке «на земле», доставка заказа на дом не допускается.
  • Нельзя предлагать оптовые партии товаров или такие товары, которые могут использоваться только в предпринимательской деятельности (например, торговое оборудование), потому что на ЕНВД и ПСН оптовая торговля запрещена.
  • То есть, сайт должен выполнять только функцию витрины или каталога, где покупатель может ознакомиться с характеристиками и ценой товара и принять решение, стоит ли приходить за покупкой в офлайн-магазин.

    Конечно, в таком случае теряется сам смысл интернет-торговли, ведь как таковой дистанционной продажи не происходит. И всё-таки, использование сайта-витрины при ЕНВД или ПСН позволяет продавцу показать покупателю весь возможный ассортимент товаров, в том числе и тех, которых в данный момент в магазине нет. Тем более, что по сравнению с обычным печатным каталогом или прайсом интернет-витрина удобнее и дешевле.

    Критерии выбора системы налогообложения

    Чтобы понять, какая система налогообложения для вашей ситуации самая выгодная, лучше всего обратиться на консультацию к специалисту. Здесь действительно надо учесть немало критериев, например, такие:

    • предполагаемый торговый оборот;
    • вид торговли – оптовая или розничная;
    • наличие работников;
    • доля расходов в выручке;
    • наличие документов, подтверждающих легальную закупку товаров для перепродажи;
    • наличие экспортно-импортных операций.
    • Но если, по какой-то причине, консультация специалиста вам недоступна, то можно попробовать сделать такой выбор самостоятельно,

      В принципе, если отбросить ЕНВД и ПСН (причины выше мы уже рассмотрели), то вариантов остаётся не так уж много: упрощённая или основная системы налогообложения. Самым главным критерием в этом случае будет предполагаемый годовой оборот – уложитесь в 150 млн рублей, значит, стоит выбирать УСН.

      Далее, смотрим, какую долю в выручке составят расходы за закупку партий, обработку заказов, содержание сайта, зарплата работников и т.д. Если это доля выше 65%, и вы сможете доказать расходы документально, то предпочтительнее вариант УСН Доходы минус расходы.

      Индивидуальные предприниматели на всех режимах должны, кроме налогов, платить страховые взносы за себя. Причём, те, кто выбрал вариант УСН Доходы, может за счёт уплаченных за себя взносов уменьшать налог, рассчитанный к уплате. А продавцы на УСН Доходы минус расходы и ОСНО вправе только учесть уплаченные взносы в расходах, поэтому налоговая экономия у них меньше.

      Стоит также сказать несколько слов про налогообложение дропшиппинга. Эту модель реализации называют ещё прямой продажей от производителя, потому что интернет-магазин в данном случае выступает не продавцом, а посредником. Как правило, никаких особенных расходов здесь не возникает, а чистая сумма агентского вознаграждения вряд ли превысит 150 млн рублей в год. Идеальный вариант здесь – УСН Доходы.

      Причём, оплата от покупателя может приходить разными способами:

    • на счёт основного продавца (в этом случае магазину-посреднику приходится передавать контактные данные покупателя);
    • на счёт магазина-посредника (основному продавцу перечисляется сумма продажи за вычетом вознаграждения).
    • Обратите внимание, что во втором случае налогом облагается не вся полученная от покупателя сумма, а только агентское вознаграждение магазина, что, конечно, справедливо (основание – статья 251 НК РФ).

      Кассовый аппарат для электронной торговли

      Некоторые наши пользователи задают такой вопрос – а как налоговые органы узнают об объёмах торговли интернет-магазина? Действительно, сайтов и групп в соцсетях, где ведется незарегистрированная торговля, множество. И конечно, обнаружить все виртуальные торговые точки налоговые инспекции не в состоянии.

      Труднее налоговикам отслеживать и факты неприменения кассовой техники, ведь в интернет-магазин нельзя просто прийти и зафиксировать отсутствие ККТ. При этом всегда есть риск совершения контрольной закупки или отслеживания постоянных поступлений на счёт физлица.

      Но на самом деле, ведя нелегальную торговлю, незарегистрированный интернет-магазин теряет множество покупателей. Согласитесь, что если стоит выбор между официальным продавцом, который открыто указывает свои реквизиты и выдаёт кассовый чек, и нелегалом, выбор при прочих равных будет в пользу первого.

      С 2017 года сфера применения ККТ значительно расширилась, применять их придётся и в ситуациях, при которых раньше кассовый чек не требовался:

    • с июля 2017 – продавцы на режимах УСН и ОСНО обязаны применять онлайн-кассы при оплате наличными, картой и безналичным перечислением от физлица на расчётный счёт;
    • с июля 2018 – электронный кассовый чек должен направляться покупателю при совершении оплаты любым онлайн-способом;
    • с июля 2018 — отменяется льгота по неприменению ККТ для режимов ЕНВД и ПСН.
    • На спорный вопрос – можно ли применять одну кассу при совершении онлайн и офлайн продаж у одного продавца (при совмещении магазина «на земле» и в сети) получен, наконец, официальный ответ. Можно.

      Цитируем письмо Минфина от 20 июля 2017 г. № 03-01-15/46230: «При этом Федеральный закон N 54-ФЗ не содержит положений, запрещающих применение одного экземпляра ККТ одним пользователем при реализации товаров в сети Интернет и в торговом объекте».

      В таком случае надо выбирать у производителей модель кассы, которая позволяет запускать одновременно две независимые смены: для онлайн и офлайн торговли. Если же продажи ведутся только в сети, то можно немного сэкономить и установить кассу, которая выдаёт электронные чеки, без бумажного варианта.

      www.regberry.ru


    Обсуждение закрыто.