Зачет авансовых платежей по патенту

11 февраля 201822 апреля 2024 admin

Правила исчисления и удержания НДФЛ у иностранцев, прибывших в Россию в безвизовом порядке

26 февраля 2016

В статье аудиторы напомнят вам правила исчисления и удержания НДФЛ у иностранцев, прибывших на работу в Россию в безвизовом порядке. Обратите внимание, что с 1 января 2016 года проиндексирована сумма фиксированного авансового платежа по НДФЛ для работающих на патенте иностранцев.

Аттестованный аудитор, ведущий эксперт-консультант и лектор компании «Правовест Аудит», автор семинаров и многочисленных публикаций в СМИ.

С 2015 года иностранные граждане, прибывшие в Россию из стран, не требующих оформления визы, могут осуществлять трудовую деятельность по найму только на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Согласно ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ патент выдается иностранным гражданам, прибывшим в РФ в порядке, не требующем получения визы, за исключением отдельных категорий иностранных граждан.

Без оформления патента могут работать:

иностранцы, оформившие разрешение на работу в качестве высококвалифицированных специалистов (ВКС);
иностранцы, прибывшие из стран членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС), в частности граждане: Беларуси, Казахстана, Киргизии и Армении;
иностранцы, получившие статус Беженцев;
иностранцы, получившие временное убежище на территории РФ.

Патент — это документ, подтверждающий право иностранного гражданина, прибывшего в РФ в порядке, не требующем получения визы, на временное осуществление на территории субъекта РФ трудовой деятельности.

Выдается патент иностранному гражданину на срок от одного до двенадцати месяцев, с возможностью его неоднократного продления на период от одного месяца, но не более чем на 12 месяцев со дня выдачи патента, путем оплаты мигрантом фиксированных авансовых платежей.

Согласно п. 2 и 3 ст. 227.1 НК РФ установлено, что фиксированные авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц уплачиваются иностранцем за каждый месяц действия патента в размере 1200 руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В 2016 году коэффициент-дефлятор согласно Приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 составил 1,514, а региональный коэффициент в г. Москве 2,3118 (Закон г. Москвы от 26.11.2014 N 55).

Таким образом, стоимость патента в месяц (фиксированного авансового платежа по НДФЛ) в г. Москве составляет 4 200,00 руб. (1200 х 1,514 х 2,3118).

Оплачивать фиксированный авансовый платеж иностранец может, как помесячно, так и сразу за несколько месяцев вперед, но не более срока, на который выдается патент (максимальный срок 12 месяцев).

При заключении договорных отношений с иностранцем, оформившим в установленном порядке патент, организация-работодатель выступает в качестве налогового агента по НДФЛ. То есть налоговый агент должен исчислить общую сумму НДФЛ с доходов налогоплательщиков — иностранных граждан (используя налоговую ставку в размере 13% — п. 3 ст. 224 НК РФ) независимо от статуса их получателя — резидент или нерезидент.

Получается, что за один и тот же налоговый период иностранный работник уплачивает НДФЛ дважды, первый раз авансом в виде фиксированного авансового платежа за каждый месяц действия патента, а затем по факту из начисленного вознаграждения удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ налоговый агент.

Во избежание двойного налогообложения согласно п.2 ст.226 и п.6 ст.227.1 НК РФ на основании письменного заявления иностранца и квитанции об уплате фиксированных авансовых платежей, налоговый агент уменьшает исчисленный НДФЛ на сумму уплаченных авансовых платежей по НДФЛ. Для уменьшения исчисленного НДФЛ только заявления иностранца и факта уплаты авансовых платежей мигрантом недостаточно. Налоговому агенту необходимо обратиться в налоговый орган за подтверждением права учесть при удержании НДФЛ уплаченные авансовые платежи.

Подтверждающим документом является Уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком (мигрантом) фиксированных авансовых платежей, которое направляется одному налоговому агенту в налоговом периоде в течение 10 рабочих дней со дня получения налоговым органом от него заявления. Форма Уведомления утверждена Приказом ФНС России от 17.03.2015 N ММВ-7-11/[email protected]

Без Уведомления работодатель, являющийся налоговым агентом, не вправе учитывать уплаченные мигрантом авансовые платежи и в обычном порядке удерживает с выплат пользу иностранного работника НДФЛ по ставке 13%.

В случае если исчисленная сумма НДФЛ за месяц соответствующего налогового периода меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа, то разницу можно принять к вычету в следующем месяце (Письмо ФНС России от 23.09.2015 N БС-4-11/[email protected]).

Если сумма уплаченных за период действия патента, применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей, превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику (п. 7 ст. 227.1 НК).

НДФЛ у иностранных работников для трудоустройства, которым не нужно оформлять патент и платить фиксированные авансовые платежи, составляет 13% не зависимо от статуса резидент или нет. К таким иностранцам относятся:

- высококвалифицированные специалисты (абз.4 п.3 ст.224 НК РФ);
- беженцы и лица, получившие временное убежище (абз.7 п.3 ст.224 НК РФ);
- иностранцы, прибывшие из стран ЕАЭС (Беларуси, Казахстана, Киргизии и Армении) п. 1 ст. 7 НК РФ; ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

У остальных безвизовых иностранцев исчисленный налоговым агентом НДФЛ по ставке 13% уменьшается на сумму, уплаченную самим мигрантом фиксированных авансовых платежей.

По итогам налогового периода (календарного года), налоговый агент не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, о каждом налогоплательщике предоставляет сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛ, о доходах и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет. В этой же форме отражается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного НДФЛ.

Автор статьи: Татьяна В. Тарасова – ведущий эксперт-консультант и лектор компании «Правовест Аудит».

Февраль 2016 г.

8 (495) 231 — 23 — 21 (многоканальный)

Мы всегда рады помочь Вам! Обращайтесь к профессионалам!

pravovest-audit.ru

О возмещении НДФЛ, уплаченного иностранным работником.

Иностранные граждане, прибывшие из государств с безвизовым въездом (Азербайджан, Молдова, Таджикистан, Узбекистан, Украина), перед получением патента обязаны оплатить фиксированный авансовый платеж по налогу с дохода, который они рассчитывают получить, заключив трудовой договор с российской организацией.

После трудоустройства такие иностранные работники в соответствии со статьей 227.1. НК РФ могут воспользоваться правом возместить часть уплаченного ими ранее НДФЛ за счет налога, который обязан уплачивать в бюджет работодатель с их заработной платы.

Такое право в течение одного года иностранный работник может реализовать только один раз в отношении только одного работодателя.

Иностранный гражданин подает в бухгалтерию своей организации заявление с просьбой уменьшить НДФЛ, удерживаемый из его дохода организацией, на сумму уплаченных им ранее фиксированных авансовых платежей по патенту. К заявлению он прилагает копии квитанций, подтверждающих сделанную им оплату налога на доходы физических лиц.

Генеральному директору ООО «********»

Прошу уменьшить НДФЛ, удержанный из моего дохода, на сумму уплаченных мною фиксированных авансовых платежей НДФЛ по патенту. По настоящее время мною оплачено фиксированных авансовых платежей на сумму — ******** руб. Квитанции, подтверждающие уплату авансовых платежей, прилагаю.

18.04.2016 ___________________ (подпись)

Бухгалтерия предприятия на основании представленных документов подает заявление в налоговую инспекцию по утвержденной форме. Форма утверждена Приказом ФНС от 13 ноября 2015 г. N ММВ-7-11/[email protected]

Получив заявление, налоговая инспекция по своим каналам обращается в органы миграции за подтверждением, что между иностранным работником и предприятием имеются трудовые отношения. Эта информация попадает в миграционные органы из двух источников: от работодателя и от работника. Если с работодателем всё ясно: он обязан уведомить территориальный орган миграции о заключении трудового договора в трехдневный срок, то для работника – другие правила.

Закон обязывает работника предоставить в территориальный орган миграции копию трудового договора в течение первых двух месяцев с момента получения патента. При этом в обязанности работника не входит предоставление трудового договора с новым работодателем, если работник по какой-либо причине решил сменить место работы в течение срока действия патента. Органы миграции вправе отказать в приеме копии трудового договора и даже аннулировать патент если иностранный работник получил патент, но в двухмесячный срок не устроился на работу. Однако миграционные органы прибегает к аннулированию патента по такому основанию крайне редко.

Возможна также ситуация, когда работник после получения патента какое-то время работал наемным работником у физического лица. В этом случае обязанность предоставлять в миграционный орган копию трудового договора у иностранного гражданина также отсутствует.

Из вышеприведенных ситуаций следует, что наличие или отсутствие в органах миграции копии трудового договора может послужить лишь косвенным признаком, подтверждающим возникновение между иностранным работником и российским работодателем трудовых отношений. Основным документом, подтверждающим такие отношения, является уведомление территориального органа миграции работодателем о заключении с иностранным гражданином трудового договора и процедуре подачи такого уведомления мы предлагаем уделить особое внимание.

Законом предусматривается возможность предоставления такого уведомления, как лично, так и по почте, и даже по электронным каналам связи, однако, не во всех регионах эта возможность реализована. Ни Москва, ни Питер, ни Московская область в число счастливчиков пока не попали.

Для последних и большинства других субъектов Федерации остается выбирать между почтой и очередями в миграционных органах. Наши рекомендации следующие: все уведомления о заключении и расторжении трудовых договоров с иностранными работниками, прибывшими из государств-членов ЕАЭС, имеющих РВП, ВНЖ, статус беженца или свидетельство о предоставлении временного убежища или статус участника программы по переселению соотечественников, а также уведомления о расторжении трудовых договоров с иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по патенту – отправлять в органы миграции по почте ценным письмом с описью и уведомлением о вручении.

Уведомления о заключении трудового договора с иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по патенту – подавать лично!

Это ускорит попадание информации в базу миграционных органов, а также исключит вероятность утери уведомления в процессе почтовой пересылки. При подаче уведомления лично у инспектора можно поинтересоваться, когда оно будет заведено в базу.

После этого уже можно обращаться в налоговую инспекцию за получением разрешения на уменьшение НДФЛ. У ФНС есть только два основания отказать работодателю в выдаче разрешения: если такое разрешение в этом налоговом периоде в отношении этого же работника ранее выдавалось другому работодателю, либо при отсутствии в ФНС информации о факте заключения между работодателем и иностранным работником трудового договора. (См. Письмо ФНС от 16 марта 2015 года N ЗН-4-11/4105). Поэтому мы рекомендуем вместе с заявлением о праве на уменьшение НДФЛ предоставлять в ФНС копию патента, трудового договора, квитанций об оплате НДФЛ, а главное – копии уведомления о заключении трудового договора с отметкой территориального органа миграции о принятии. В этом случае ведомствам сложнее будет отказать вам по основанию отсутствия информации о факте заключения трудового договора, держа это подтверждение в руках.

Налоговая инспекция в течение 10 дней обязана предоставить ответ на ваше заявление в виде уведомления о праве на уменьшение НДФЛ, либо отказа в таком праве. С момента получения уведомления вы вправе начать уменьшать размер удержанного из дохода работника налога на сумму уплаченных им платежей по патенту. Нехитрый расчет показывает, что для иностранного работника, имеющего патент для работы в г.Москве, баланс достигается при совокупном доходе в размере 32 300 руб. в месяц.

Право на уменьшение НДФЛ действует в отношении иностранного работника и одного и того же работодателя в течение всего года независимо от количества патентов, полученных работником в этом налоговом периоде, а также времени совершения иностранным гражданином платежей: до получения работодателем уведомления из налоговой или после. (Позиция ФНС, выраженная в Письме от 14 марта 2016 г. N БС-4-11/[email protected]).

Это право также распространяется на все платежи, сделанные иностранным гражданином в текущем налоговом периоде, независимо от места совершения таких платежей. (Позиция ФНС, выраженная в Письме от 16 марта 2016 г. N БС-3-11/[email protected]).

При наступлении нового налогового периода следует обратиться с заявлением в налоговую инспекцию повторно для получения права на уменьшение НДФЛ на сумму уплаченных работником фиксированных авансовых платежей в следующем году.

legallabor.ru

Зачет авансовых платежей иностранцев по НДФЛ

Вопрос-ответ по теме

Помогите разобраться с ситуацией по возмещению НДФЛ иностранцам. Ситуация 1. Гр-н Молдавии устроился на работу с 1.10.2015г. Документы все поданы как положено. Уведомление о возмещении НДФЛ получено 17.11.2015г. По документам уже резидент. В ФНС ежемесячно платил по 4000 руб. З/плата 37000 рублей * 13% (4810)=на руки 32190 рублей. Вопрос: как возместить НДФЛ в декабре за октябрь и ноябрь? Проводки и суммы. Ситуация 2. Гр-н Таджикистана устроился на работу с 1.10.2015г. Документы все поданы как положено. Уведомление о возмещении НДФЛ получено 17.11.2015г. По документам уже резидент. В ФНС он перестал платить по 4000 руб. З/плата 18000 рублей * 13% (2340)=на руки 15660 рублей. Вопрос: должен ли платить Гр-н Таджикистана НДФЛ в ФНС, что за это будет и что мне делать с возмещением НДФЛ.

Документы к заявлению приложены не были, заявление было озвучено так: прошу разрешить возмещение НДФЛ в 2015г. И нам ФНС разрешила. Возмещать я должна только за тот период который он работает, или же с начала покупки патента? Гр-н Таджикистана платил патент по 4000 руб до момента как устроися к нам.

Сумму НДФЛ, которую иностранец уплатил на основании патента, вы можете зачесть в счет налога с его зарплаты. Но только после того, как получили соответствующее уведомление из налоговой инспекции.

При этом у вас должно быть подтверждение, что иностранец действительно перечислил НДФЛ. То есть, попросите у него квитанции на оплату налога и сделайте для себя их копии. Если же у него нет подтверждающих документов, зачитывать его платежи в счет уплаты НДФЛ не рекомендуем. В таком случае вы не уплатите НДФЛ с его доходов, и фирму могут оштрафовать по статье 123 НК РФ.

Итак, если у вас на руках уведомление из ИФНС и есть копии платежек, то вы можете зачесть сумму НДФЛ, которую иностранец заплатил в бюджет за текущий налоговый период, то есть 2015 год. То есть, просуммируйте НДФЛ по всем его платежкам, это и будет максимальная сумма, которую вы можете зачесть. При этом вы можете возместить весь НДФЛ, уплаченный иностранцем в бюджет за период действия патента в пределах 2015 года. А не только за период, когда он у вас работал (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Рассмотрим подробно ваши ситуации.

Ситуация № 1

Из вопроса не совсем ясно, какую сумму уплатил в бюджет гражданин Молдавии. Предположим, он заплатил 12 000 руб. и у вас есть уведомление из ИФНС и его платежки, подтверждающие эту сумму.

Тогда ваши действия такие. В октябре у вас не было уведомления, поэтому вы удержали с работника НДФЛ. Бухгалтерские проводки следующие:

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 70

4810 руб. – удержан НДФЛ

В ноябре вы получили уведомление из ИФНС. И можете зачесть все уплаченные работником авансовые платежи по НДФЛ. То есть, 12 000 руб. (как мы предположили).

В таком случае, начисляя зарплату работнику за ноябрь, вы вправе сторнировать сумму НДФЛ, удержанную с его дохода в октябре. Поскольку сумма НДФЛ исчисляется за год. Так, в письме ФНС России от 16.03.2015 « ЗН-4-11/4105 разъясняется, что налоговые агенты вправе уменьшить общую сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную с доходов работников-иностранцев за налоговый период, на размер фиксированных авансовых платежей, которые работники внесли за период действия патента, относящегося к этому налоговому периоду. При этом в этом письме не сказано, что налог можно уменьшить за период начиная с даты получения уведомления. Значит, можно сделать вывод, что организация вправе пересчитать НДФЛ с работника за месяцы до получения патента. То есть, бухгалтерские проводки в ноябре будут следующие:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

4810 руб. – зачтен НДФЛ за октябрь в счет авансовых платежей по патенту;

4810 руб. – зачтен НДФЛ за ноябрь в счет авансовых платежей по патенту.

Начисляя зарплату за декабрь, вы зачтете оставшуюся часть авансовых платежей – 2380 руб. (12 000 руб. – 4810 руб. – 4810 руб.). Проводки следующие:

37 000 руб. — начислена зарплата;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет НДФЛ

2380 руб. – зачтен НДФЛ за декабрь в счет авансовых платежей по патенту.

Если же сумму авансовых платежей иностранца, подтвержденная квитанциями не 12 000 руб., а больше, вы можете зачесть только сумму НДФЛ , которую вы начислили с доходов работника за 2015 год. То есть в пределах 14 330 руб. (4810 руб. х 3 мес.). Оставшаяся сумма авансовых платежей пропадет. Перенести ее на следующий год вы не вправе. Так как на следующий год нужно будет получить в ИФНС новое уведомление.

Ситуация № 2

В общем, ваши действия те же, что и в ситуации № 1. Вы вправе зачесть в счет НДФЛ только сумму платежей, которую иностранец действительно перечислил за 2015 год.

Например, если он перечислил платеж только за 1 месяц – 4000 руб., вы можете зачесть лишь эту сумму. И только если у вас есть подтверждающие квитанции (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Суммы, которые гражданин Таджикистана не заплатил по патенту, вы не засчитываете. Если у вас вообще нет квитанций о том, что он что-то заплатил, вы удерживаете с него весь начисленный с его зарплаты НДФЛ, и перечисляете его в бюджет. И на этом ваши обязанности как налогового агента заканчиваются.

www.26-2.ru

Иностранный работник с патентом: уменьшаем НДФЛ на фиксированный авансовый платеж

РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ-МИГРАНТУ

Иностранный работник должен самостоятельно уплачивать авансовые платежи по НДФЛ за выдачу, продление или переоформление патент а п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 227.1 НК РФ; Письмо Минфина от 02.04.2015 № 03-05-05-03/18346 . Перекладывать эту обязанность на работодателя нельзя.

Как известно, с 2015 г. легально взять на работу можно только тех временно пребывающих в РФ безвизовых иностранце в п. 1 ст. 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ , у которых есть специальный патен т утв. Приказом ФМС от 08.12.2014 № 638 , выданный миграционной службой. Срок действия патента напрямую зависит от того, за сколько месяцев мигрантом уплачен фиксированный авансовый платеж по НДФЛ п. 5 ст. 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ ; п. 2 ст. 227.1 НК РФ . Размер платежа в каждом регионе свой п. 3 ст. 227.1 НК РФ .

При этом работодатель, выплачивая мигранту зарплату и рассчитывая НДФЛ с нее, может уменьшить сумму налога на авансовые платежи, уплаченные иностранцем за период действия патента, относящегося к текущему налоговому периоду (календарному году) ст. 216, п. 6 ст. 227.1 НК РФ; Письмо ФНС от 16.03.2015 № ЗН-4-11/4105 .

Напомним, что независимо от срока пребывания в РФ доходы иностранцев, работающих по патенту, с 2015 г. облагаются НДФЛ по ставке 13% п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ .

Вот что нужно сделать для этого.

ШАГ 1. Просим мигранта написать в произвольной форме заявление о таком вычете. Проще всего заранее составить «рыбу» с пустыми строками и выдавать уже готовый шаблон. Вот пример такого заявления.

Генеральному директору ООО «Лотос»
Шарапову И.М.
от Закирова Рината Каримовича

Прошу уменьшать НДФЛ, удерживаемый из моего дохода за 2015 год, на суммы уплачиваемых мною фиксированных авансовых платежей на основании предоставленных квитанций об оплате патента за период его действия в 2015 году.

Вместе с заявлением возьмите у иностранца оплаченные квитанции и снимите с них копии. Таким образом, помимо основания для вычета, у вас будет хоть какая-то уверенность в действительности его «рабочего» патента.

ШАГ 2. Обратитесь в свою ИФНС с заявлением о получении специального уведомления, подтверждающего возможность уменьшать в текущем году НДФЛ на фиксированные платежи. Лучше всего составить заявление по форме, рекомендованной ФНС приложение № 1 к Письму ФНС от 19.02.2015 № БС-4-11/2622 . Подать его можно в любое время, но целесообразнее сделать это, как только у вас на руках окажутся заявление от мигранта и подтверждающие оплату квитанции. Советуем копии этих бумаг приложить к вашему заявлению, направленному в ИФНС.

МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯ

“ Мы уже 2 месяца ждем уведомления, ИФНС говорит, что якобы у них нет сведений из УФМС. А те клянутся и божатся, что все передали вовремя, даже протокол электронной отправки нам выдали. Но инспекция пока не может эти сведения найт и. ”

Мария,
бухгалтер, г. Москва

ШАГ 3. Дождитесь, пока из инспекции поступит «разрешительное» уведомлени е утв. Приказом ФНС от 17.03.2015 № ММВ-7-11/[email protected] . Оно будет направлено вам в течение 10 рабочих дней с даты получения ИФНС упомянутого заявления, при условии что п. 6 ст. 227.1, п. 6 ст. 6.1 НК РФ :

у инспекции уже есть сведения от органа ФМС о заключении трудового (гражданско-правового) договора между вами и конкретным иностранцем и о выдаче ему патента;
такое уведомление в отношении названного мигранта не выдавалось другому работодателю.

Читайте так же: Работник не явился в день увольнения

Как вы понимаете, межведомственный обмен данными у нас временами дает сбой, так что особо уповать на быстрое получение уведомления не стоит. Но пока вы его не получите, засчитывать фиксированные авансовые платежи в счет уплаты НДФЛ нельзя. Зато когда уведомление к вам поступит, то в ближайшую же выплату в пользу мигранта вы сможете начать зачитывать «авансы», уплаченные им в текущем году.

Пример. Уменьшение НДФЛ на фиксированные авансовые платежи

/ условие / Гражданин Таджикистана Р.К. Закиров с 13 июля принят на работу в ООО «Лотос» (г. Люберцы Московской области) с заработной платой 35 000 руб. в месяц. При трудоустройстве, помимо прочих документов, он предъявил патент, выданный 06.07.2015, и квитанцию об оплате фиксированных авансовых платежей по НДФЛ на сумму 16 000,20 руб. пп. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ; ст. 2 Закона Московской области от 27.11.2014 № 155/2014-ОЗ Также он написал заявление о зачете уплаченного налога.

21.08.2015 в ООО «Лотос» пришло уведомление из ИФНС, разрешающее в 2015 г. уменьшать НДФЛ с доходов Р.К. Закирова. 31.08.2015 ему была начислена оставшаяся часть зарплаты за август (за минусом ранее выплаченного аванса) в размере 17 500 руб. (35 000 руб. / 2).

/ решение / НДФЛ с начисленной зарплаты за август составил 4550 руб. (35 000 руб. х 13%). Это меньше суммы уплаченных мигрантом фиксированных платежей. Поэтому на руки Р.К. Закирову было выдано 17 500 руб. (35 000 руб. – 17 500 руб.). Оставшаяся сумма «авансов» 11 450,20 руб. (16 000,20 руб. – 4550 руб.) будет учтена при выплате зарплаты за сентябрь и последующие месяцы до конца года.

В заключение отметим, что если сумма «авансов», уплаченных мигрантом за период действия патента в течение налогового периода, будет больше суммы НДФЛ, исчисленной по итогам этого года, то разница ему не будет ни возвращена, ни засчитана в счет будущего удержания НДФЛ п. 7 ст. 227.1 НК РФ .

Читайте так же: Возражения на исковое заявление апк рф

glavkniga.ru

Удерживаем с иностранца НДФЛ за патент

Как удержать НДФЛ у иностранца, работающего на основании патента

Размер фиксированных платежей за патент

При приобретении патента на трудовую деятельность в России иностранец самостоятельно перечисляет в бюджет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ . Общая сумма платежа зависит от срока действия патента и определяется исходя из фиксированной величины 1200 руб. в месяц, согласно ст. 227.1 НК РФ. Эта величина ежегодно индексируется с учетом:

- коэффициента-дефлятора;
- регионального коэффициента, который отражает особенности рынка труда в том или ином регионе. Например, в Москве на 2016 год такой коэффициент установлен в размере 2,3118 (Закон г. Москвы от 26 ноября 2014 г. № 55).

Зачет фиксированного авансового платежа за патент у налогового агента

После трудоустройства иностранца и заключения с ним трудового договора НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает работодатель – налоговый агент. Налоговая ставка составляет 13 процентов независимо от того, является ли иностранец резидентом (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом суммы НДФЛ, ранее перечисленные иностранцем в качестве фиксированного авансового платежа, налоговый агент обязан засчитывать в счет уплаты НДФЛ с доходов, которые он выплачивает иностранцу после приема на работу. При этом место уплаты фиксированных платежей не имеет значения. Иностранец может их оплатить как по месту трудоустройства, так и по месту своего жительства. В любом случае налоговый агент должен принимать эти суммы к зачету (письмо ФНС России от 16 марта 2016 г. № БС-3-11/1096).

Основания для зачета платежей за патент у иностранного работника

Чтобы уменьшить НДФЛ на сумму авансовых платежей, налоговому агенту потребуются следующие документы:

- - заявление сотрудника с просьбой уменьшить НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа по налогу;
  - документы, подтверждающие уплату фиксированного платежа по НДФЛ (квитанции об уплате фиксированного платежа);
  - уведомление от налоговой инспекции о правомерности уменьшения НДФЛ на сумму фиксированного платежа. Чтобы получить такое уведомление, налоговый агент должен обратиться в инспекцию с соответствующим заявлением. Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 13 ноября 2015 г. № ММВ-7-11/512.

Уведомление на каждого конкретного иностранца выдается один раз и действует в рамках одного налогового периода (п. 6 ст. 227.1 НК РФ, информация ФНС России от 26 декабря 2014 г.).

Если иностранец единовременно оплатил патент, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, уведомление нужно получить на каждый год. Уменьшить налог можно только на сумму фиксированных платежей, которые относятся к конкретному налоговому периоду. Например, иностранец оплатил патент, срок действия которого с 1 ноября 2015 года по 31 октября 2016 года. Чтобы зачесть всю сумму фиксированных платежей, у налогового агента должно быть два уведомления – отдельно на 2015 год и отдельно на 2016 год. При этом в 2016 году сумму НДФЛ, удержанную с дохода иностранца, можно уменьшить на фиксированные платежи, которые приходятся на январь–октябрь 2016 года.

Если иностранец на основании патента работает в нескольких местах, уменьшить налог на сумму фиксированных авансовых платежей может только один работодатель. Для этого у него должно быть уведомление из ИФНС России, адресованное именно ему. Причем иностранец должен подтвердить, что другим работодателям на текущий налоговый период аналогичные уведомления инспекции не выдавали.

Величину фиксированных авансовых платежей, которая уменьшает налог, необходимо указать в соответствующем поле раздела 5 формы 2-НДФЛ.

Сумма НДФЛ, удержанная из реальных доходов иностранца, может быть меньше уплаченных им фиксированных авансовых платежей. Разница между этими суммами не признается излишне уплаченным налогом, поэтому возвращать ее сотруднику налоговый агент не вправе .

Если уведомления из налоговой инспекции нет

Налоговая инспекция может отказать в выдаче уведомления по двум причинам:

- - - в этом году инспекция уже выдавала уведомление в отношении данного иностранца;
    - у инспекции нет данных о заключении трудового или гражданско-правового договора с этим иностранцем и выдаче ему патента.

При отказе инспекции выдать уведомление не нужно уменьшать сумму налога на перечисленные авансовые платежи! Это следует из положений пункта 2 статьи 226, статьи 227.1 Налогового кодекса РФ, статьи 13.3 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ

ПАТЕНТ на работу для иностранцев с 2018 года как ПОЛУЧИТЬ
С 1 января 2015 года иностранные работники из «безвизовых» стран, временно пребывающие в России, для работы у юридических лиц или ИП будут обязаны получать патенты, а не разрешения на работу.
НДФЛ и ПАТЕНТ на работу иностранных граждан СНГ
Статья поможет разобраться в ситуации с НДФЛ у работников мигрантов, иностранца на патенте.

www.assessor.ru

Читайте так же: Шапка для заявления приставов