Расщепляющиеся налоги

Совершенствование межбюджетных отношенийдеральный доход

Целесообразно применять расщепляющиеся налоги, рассчитываемые с единой налогооблагаемой базы и зачисляемые в установленных долях в бюджеты трех уровней. С теоретической точки зрения использование на практике принципа «один налог — один бюджет» не является эффективным. Оно означало бы введение федеральных, региональных и местных налогов на одни и те же объекты обложения. Количество налогов, выплачиваемых одним плательщиком в этих условиях, должно было бы возрасти. Соответственно увеличивались бы затраты хозяйствующих субъектов на ведение налогового учета. Это стало бы фактором снижения конкурентоспособности отечественной экономики.

В настоящее время разграничение налоговых доходов основано на полном аккумулировании в федеральном бюджете основной части налогов с мобильной налогооблагаемой базой (НДС, акцизы, налог на прибыль организаций) и зачислении в местные бюджеты налогов с немобильной налогооблагаемой базой (на землю и имущество).

По нашему мнению, разграничение доходных источников должно осуществляться параллельно с процессами укрупнения регионов РФ и расширения круга социально-экономических задач, решаемых муниципальными образованиями.

Существующая дифференциация регионов и муниципалитетов по уровню налогового потенциала не позволяет формировать доходы бюджетов каждого уровня в основном за счет собственных налогов. Поэтому одной из главных задач развития межбюджетных отношений является совершенствование методических подходов к распределению финансовой помощи. Эти подходы должны основываться на использовании групп показателей, характеризующих налоговый потенциал конкретного региона, достигнутый в нем уровень жизни населения, эффективность налогового администрирования. Следует увеличить оказание финансовой помощи из федерального и региональных бюджетов в форме целевых программ, реализуемых соответственно в регионах и муниципальных образованиях.

Разграничение собственности на природные ресурсы между федеральным центром, регионами и муниципалитетами является условием создания реальной финансовой базы экономического развития регионов и интенсификации инвестиционных процессов для обеспечения устойчивого регионального развития. Каждый из уровней власти должен иметь закрепленные доли собственности на природные ресурсы. В Конституции РФ и в законах установлены наиболее общие положения по разграничению объектов недр на федеральную и субфедеральную собственность. При этом не определены конкретные полномочия федеральных органов власти, порядок формирования федерального перечня объектов недр, его содержание, принципы формирования, а также пределы компетенции федеральных органов власти по распоряжению фондом недр государства. Тем самым создана возможность конфликтов не только между самими органами власти и управления, но и органами и хозяйствующими субъектами. К настоящему времени по-прежнему остается важной проблемой разграничение собственности на природные ресурсы по уровням власти. Обоснование долей собственности на природные ресурсы по уровням государственного управления связано с определением правовых и финансовых границ взаимодействия законодательных и исполнительных органов власти всех уровней.

Таким образом, целью стратегии развития межбюджетных отношений в РФ является создание эффективно функционирующего механизма распределения доходных источников между органами власти для реализации их расходных полномочий, связанных с решением задач социально-экономического и политического развития страны в целом, ее регионов, муниципальных образований. Методами достижения этой цели являются совершенствование законодательства с учетом складывающихся социально-экономических условий, формализация методик распределения финансовой помощи между федеральным центром и регионами, между регионами и муниципальными образованиями, использование стандартов бюджетных затрат на конкретные цели.

Это интересно:

Выводы
Рассмотрев процесс развития ипотечного кредитования, как в России, так и в Вологодской области, можно сделать следующие заключения. Современная история ипотеки в России начинается с 1998 года, с принятия соответствующего Федерального закона. К настоящему моменту заложена законодательная база для фу .

Анализ цветной металлургической отрасли
Российская цветная металлургия включает в себя несколько основных баз, которые сложились под влиянием экономических и природных предпосылок. Сама отрасль серьёзно связана с сырьевым сектором экономики страны, а также с её топливно-энергетической системой и машиностроением. Месторождения лёгких и тя .

Контроль исполнения бюджета
Сегодня эффективное управление основано на системе планирования деятельности компании и контроле исполнения разработанных бюджетов. Главный инструмент контроля – выявление отклонений фактически достигнутых показателей от запланированных. Менеджменту нужно принимать оперативные решения и воздействов .

www.financelimit.ru

Расщепляющиеся налоги

Налоги — основа доходов местных бюджетов

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложен принцип самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки. Исходя из этих принципов, доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов. В местные бюджеты после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.

Рассматривая налоговые доходы местных бюджетов, следует, отмечая их своеобразие, закреплённое законодательно, говорить о налоговых доходах сельских и городских поселений, городских округов, муниципальных районов. Так, в бюджеты поселений зачисляются доходы от местных налогов:

1)земельного налога — по нормативу 100%;

В бюджеты поселений зачисляются доходы от следующих федеральных налогов и сборов:

1)налога на доходы физических лиц — по нормативу 10%;

2)единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30% [2].

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов.

Основными налоговыми доходами муниципальных районов являются ниже перечисленные местные налоги и доли федеральных и местных налогов.

В бюджеты муниципальных районов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов:

1)земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, —по нормативу 100%;

2)налога на имущества физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100%.

В бюджеты муниципальных районов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

-налога на доходы физических лиц — по нормативу 20%;

-единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по нормативу 90%;

-единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30%;

-государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100%;

-за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ.

Читайте так же: Закон україни про оклад

Основными налоговыми доходами городских округов являются следующие местные налоги и доли федеральных и местных налогов.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах:

2)налога на имущество физических лиц — по нормативу 100%.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

-налога на доходы физических лиц — по нормативу 30%;

-единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 90%;

-единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 60%;

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по единым нормативам отчислений, установленным законами субъектов РФ для зачисления соответствующих налоговых доходов в бюджеты городских округов.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду — по нормативу 40%. В бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, — по нормативу 100% [2].

Преимущественное направление развития системы трансфертов — предоставление целевой финансовой помощи в виде субвенций и субсидий. Однако при значительных различиях в налоговых потенциалах регионов неизбежно сохранение нецелевой финансовой помощи в виде дотаций, обеспечивающих выравнивание регионов по уровню бюджетной обеспеченности.

Совершенствование распределения налогов между уровнями бюджетной системы при реализации динамического подхода к формированию приоритетных направлений развития межбюджетных отношений должно обеспечивать не только перераспределение налогов, но и увеличение доходов бюджетов всех уровней. В последние годы в силу объективных причин произошло перераспределение совокупных налоговых поступлений в пользу федерального бюджета. Соответственно сократилась доля территориальных бюджетов в консолидированном бюджете. Налоговые поступления не обеспечивают в должной мере финансовой самостоятельности регионов и муниципалитетов.

Федеральные и региональные налоги эффективно использовать при обложении объектов с мобильной налоговой базой — прибыли, заработной платы, потребления. В то же время немобильная налоговая база должна быть объектом обложения местными налогами. Использование такой практики предполагает дальнейшее перераспределение собранных налогов между уровнями бюджетной системы. Целесообразно применять расщепляющиеся налоги, рассчитываемые с единой налогооблагаемой базы и зачисляемые в установленных долях в бюджеты трех уровней. С теоретической точки зрения использование на практике принципа «один налог — один бюджет» не является эффективным. Оно означало бы введение федеральных, региональных и местных налогов на одни и те же объекты обложения. Количество налогов, выплачиваемых одним плательщиком в этих условиях, должно было бы возрасти. Соответственно увеличивались бы затраты хозяйствующих субъектов на ведение налогового учета. Это стало бы фактором снижения конкурентоспособности отечественной экономики.

Согласно Бюджетному и Налоговому кодексам, регламентирующим распределение налогов между бюджетами, наиболее весомые в количественном отношении налоги закреплены за федеральным бюджетом, собственные налоги территориальных бюджетов незначительны. В региональных и местных бюджетах они составляют примерно одну треть. В поселковых и сельских бюджетах их доля не превышает 10% [3].

В то же время нагрузка на территориальные бюджеты постоянно растет. Это вызывается не только тенденцией к передаче с федерального на территориальные бюджеты многих расходов по финансированию объектов производственного и социально-культурного назначения, но и инфляцией, следствием которой является удорожание содержания этих объектов и необходимость увеличения затрат, связанных с социальной защитой населения. Это требует оказания территориям финансовой помощи. Такая помощь в Российской Федерации осуществляется несколькими методами. Наиболее важным способом передачи средств из вышестоящих бюджетов нижестоящим являются отчисления в процентах от налогов, закрепленных за вышестоящим бюджетом. Такая форма финансовой помощи существуют более 60 лет. Она имеет ряд преимуществ, главные из которых — единство бюджетных источников для всех бюджетов и заинтересованность органов власти всех уровней в их мобилизации.

В случаях, когда на территориях не имеется достаточного налогового потенциала и поэтому отсутствует возможность отрегулировать территориальные бюджеты за счет отчислений от налогов, используется метод дотаций, т.е. плановой передачи средств из вышестоящих бюджетов в абсолютной сумме. Разновидностью дотаций являются субвенция, т.е. целевая передача средств, и субсидия, т.е. предоставление средств другому бюджету на условиях долевого финансирования целевых расходов [15. c.432].

Вместе с тем все перечисленные виды финансовой помощи территориальным бюджетам обладают общими, весьма существенными недостатками. Их применение в межбюджетных отношениях связано с субъективизмом в перераспределении бюджетных средств, зависимостью территориальных органов власти от вышестоящих органов, наличием элементов иждивенчества у территориальных органов власти.

Все это требовало и требует в настоящее время совершенствования методов предоставления финансовой помощи территориальным бюджетам, обеспечения их необходимыми финансовыми ресурсами.

В течении последних лет в стране осуществляется поэтапное введение в практику бюджетного процесса положений Федерального закона от 6.10.2003 г. № 131 -ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», который определяет правовые, организационные и экономические принципы организации местного самоуправления в Российской Федерации [8].

Безусловно, во многом успех реформы местного самоуправления зависит от полноты финансового обеспечения полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения. В связи с этим очевидна актуальность проведения анализа исполнения местных бюджетов в Российской Федерации в течение последних лет. В 2007-2009 гг., несмотря на экономический кризис, динамика экономических показателей в регионах и муниципальных образованиях была положительной, отмечался некоторый рост доходов местных бюджетов.

В 55 субъектах РФ рост собственных доходов местных бюджетов превысил средний уровень по стране. Так, наибольший темп роста отмечается в местных бюджетах Сахалинской области (95,4%), Астраханской области (86,7%), Кабардино-Балкарской Республики (79,2%), Республики Калмыкия (61,5%), Ненецкого автономного округа (61,2%), Волгоградской области (54,7%), Курской области (53,7%), Чувашской Республики (52,4%) и Тульской области (50,7%). Незначительное снижение темпов роста собственных доходов местных бюджетов отмечается в 4 субъектах РФ.

Значительный рост доходов в течение 2009 г. позволил перевыполнить первоначально запланированные показатели местных бюджетов по собственным доходам на 20,9%.

Читайте так же: Если есть решение суда об утрате права пользования жилым помещением

В общем объеме поступивших в 2009 г. собственных доходов местных бюджетов налоговые и неналоговые доходы составляют 59,1 % (819,2 млрд. руб.), межбюджетные трансферты (без учета субвенций из фондов компенсаций) — 40,9% (568,0 млрд. руб.), в 2008 г. — 58,9% и 41,1 %, соответственно.

Весьма актуальным остается вопрос об укреплении доходной и, прежде всего, налоговой базы местного самоуправления. Налоговые доходы местных бюджетов в 2009 г. исполнены в сумме 579,5 млрд. руб. с перевыполнением первоначального плана поступлений на 24,2%, или 62,5 млрд. руб.

В структуре собственных доходов местных бюджетов в среднем по РФ 41,8% (579,5 млрд. руб.) приходится на налоговые доходы. В 36 субъектах РФ их удельный вес в общем объеме собственных доходов превысил вышеуказанное среднее значение. Наибольшая доля налоговых доходов отмечается в местных бюджетах Тюменской области (78,0%), Республики Хакасия (56,9%), Калужской области (56,2%), Приморском крае (56,0%), Самарской области (54,4%), Курской области (53,6%), Липецкой области (53,5%), Архангельской области (51,8%), Волгоградской области (51,2%), Орловской области (51,2%) [12. c. 186].

Этот показатель ниже среднего по стране в 48 субъектах РФ. А наименьшая доля налоговых доходов отмечается в местных бюджетах Республики Тыва (24,1 %), Республики Дагестан (26,0%), Сахалинской области (27,7%), Кабардино-Балкарской Республики (27,8%), Ивановской области (27,9%) и Чукотского автономного округа (28,3%).

По сравнению с 2008 г. темп роста налоговых доходов, закрепленных за местными бюджетами на постоянной основе Бюджетным и Налоговым кодексами РФ, и переданные субъектами РФ дополнительно по единым и дифференцированным нормативам отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов в рамках формализованных методик распределения дотаций из региональных фондов финансовой поддержки поселений и муниципальных районов (городских округов), составляет 24,2%.

В связи со значительной дифференциацией социально-экономического развития муниципалитетов распределение налоговых доходов по типам муниципальных образований осуществляется крайне неравномерно: в бюджетах городских округов аккумулируется 64,5% (373,5 млрд. руб.) налоговых доходов, в бюджетах муниципальных районов- 30,1% (174,5 млрд. руб.) и лишь 5,4% (31,4 млрд. руб.) — в бюджетах поселений.

Перевыполнение годовых плановых показателей налоговых доходов местных бюджетов достигнуто по всем типам муниципальных образований (таблица 1).

Как видно из таблицы 1, самым крупным налоговым источником местных бюджетов, получаемым бюджетами на постоянной основе, является налог на доходы физических лиц. Он обеспечивает гарантированный уровень налоговой автономии местных бюджетов, с одной стороны, и приближает уплату налога к месту жительства граждан, где им предоставляются основные бюджетные услуги, с другой. Вместе с тем, дополнительные и единые нормативы отчислений сверх установленного Бюджетным кодексом уровня в 40% закреплены лишь в 50 субъектах РФ.

Таблица 1 — Налоговые доходы местных бюджетов России в 2009 году

studbooks.net

Налоги (признаки, виды, способы взимания, функции, характеристики)

НАЛОГ — это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, имеющее целью формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций.

Признаки налога:

1-ый признак. Императивность. Императивность предполагает отношения власти и подчинения. Субъект налога не вправе отказаться от выполнения возложенной на него обязанности по внесению оклада в бюджетный фонд.

2 -ой признак. Смена формы собственности.

Посредством налогов часть собственности физического или юридического лица в денежной форме переходит в государственную. Суммы налогов поступают в бюджет, где обезличиваются. Поэтому налоги не являются целевыми отношениями. Этот признак позволяет отличить их от сборов.

3 -ий признак. Безвозвратность и безвозмездность.

Оклад налога никогда не возвращается плательщику и индивидуально он ничего не получает взамен. Этот признак отделяет пошлину от налога.

Определение налога (согласно 1 части НГ РФ): налог — это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им по праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Функции налогов:

1. 1. Фискальная. Ее суть в обеспечении государства необходимыми ему для выполнения своих функций финансовыми ресурсами.
   2. Экономическая (регулирования). Реализуется путем создания некоторых налоговых преимуществ(снижения «обычных» ставок налогов) отдельным отраслям и территориям, стимулируя определенные виды деятельности для достижения не фискальных, а социальных целей.
   3. Контрольная

Способы взимания налогов

В налоговой практике сложился ряд способов взимания налогов.

1. 1. Кадастровый (на основе кадастра). Кадастр — это реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, доходы), классифицируемых по внешним признакам (например, размер участка земли; игровой стол в казино). При этом способе используется установление среднего дохода, подлежащего обложению.
   2. Изъятие у источника выплаты дохода (изъятие налога до получения субъектом дохода). Пример — исчисление и удержание бухгалтерией налога на доходы физических лиц. Главное достоинство — практическая невозможность уклонения от уплаты налога.
   3. Декларационный. Плательщик представляет в налоговые органы декларацию о всех полученных годовых доходах. Исходя их декларации, налоговые органы исчисляют сумму платежей по налогу. Данный способ взимания возник в связи с ростом многообразия личных доходов граждан.
   4. Изъятие в момент расходования доходов (НДС, налог с продаж, акцизы, импортная торговая пошлина). Данные виды налогов непосредственно оплачиваются покупателями, которые становятся носителями налога.
   5. Изъятие в процессе потребления. Например, дорожные сборы с автовладельцев при пользовании платными дорогами.
   6. Административный способ.

Налоговые органы определяют вероятный размер ожидаемого дохода и вычисляют подлежащий с него к уплате налог (например, налог на вмененный доход).

Классификация налогов

В основу классификации налогов могут быть положены различные признаки (критерии).

1. 1. По видам налогоплательщиков — налоги с юридических и физическихлиц.
   2. В зависимости от механизма изъятия различают:

2.1 Прямые налоги (налог на прибыль, НДФЛ)

Прямые налоги взимаются непосредственно с налогоплательщика.

2.2 Косвенные налоги (акцизы, НДС, экспортная таможенная пошлина и. т. д.) Косвенные налоги в виде фиксированной добавки к цене перекладываются на покупателя, выступающего носителем налога. Объектом обложения выступают товары и услуги. Продавец товара выступает при этом субъектом налога — налогоплательщиком.

3. По объекту обложения налоги разделяются на налоги:

1. с дохода;
2. с имущества (налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц и др.);
3. за выполнение определенных действий (передача имущества в порядке наследования или дарения, на сделки купли — продажи, займа и др.);
4. рентные (НДПИ);
5. на потребление (НДС);
6. на ввоз и вывоз товаров через таможенную границу (импортные и экспортные пошлины).

Читайте так же: Есть 4 вида налогов

4. По порядку отражения в бухгалтерском учете налоги делятся на :

• относимые на себестоимость (издержки) продукции (ЕСН);
• относимые на увеличение цены товара, то есть косвенные налоги;
• относимые на финансовые результаты (с чистой прибыли, с доходов от капитала, с доходов физических лиц).

5. В зависимости от уровня власти налоги делятся на :

• Федеральные налоги и сборы
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• акцизы;
• налог на доходы с физических лиц (НДФЛ);
• единый социальный налог (ЕСН);
• налог на прибыль;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

6. Региональные налоги

• налог на имущество предприятий;
• транспортный налог.
• налог на игорный бизнес.

7 Местные налоги

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.

Закрепленные и разделяющиеся (расщепляющиеся, регулирующие) налоги

В некоторых федеративных государствах практикуется система закрепленных и разделяющихся налогов (ФРГ, Россия).

Закрепленные — это налоги, которые на длительный срок (период) полностью или частично закреплены как доходный источник конкретного бюджета (например, таможенные пошлины являются источником доходов Федерального бюджета).

Разделяющиеся (регулирующие) налоги ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней (например, акцизы). Пропорции распределения этих налогов между различными бюджетами происходит при утверждении федерального бюджета на очередной финансовый год.

Взаимоотношения бюджетов по формированию доходов

В федеративных государствах существует три модели взаимоотношений бюджетов различных уровней.

1. «Разные налоги».

При этой форме каждый уровень власти имеет право вводить свои налоги. Существует два варианта этой формы: полное и неполное разделение прав и ответственности различных уровней власти в установлении налогов.

Классический образец данного типа – американская модель финансового федерализма.

2. «Разные ставки».

В этом варианте основные правила взимания и перечень налогов устанавливает федеральная власть, а региональные и местные власти определяют ставки, по которым исчисляется налог, зачисляемый в конкретный (региональный или местный) бюджет

Пример – канадская модель финансового федерализма.

3. «Разные доходы».

При этой модели свобода региональных властей минимальна. Порядок и условия разделения бюджетных доходов устанавливаются центром (федеральной властью) либо по потребностям конкретных регионов, либо по каким-то установленным нормативам (численность населения, объем налоговых поступлений или другое). Чаще всего при построении налоговых систем используется комбинация этих форм.

Российская бюджетная система – типичный образец данного типа взаимоотношений центра и субъектов федерации.

Желательные характеристики любой налоговой системы

Экономическая эффективность: налоговая система не должна входить в противоречие с эффективным распределением ресурсов.

Поведенческий эффект налогообложения.

Большую часть результатов налогообложения трудно оценить. Налогообложение доходов может изменить срок пребывания человека в школе, сказываясь на выборе места работы, на посленалоговой отдаче от образования (так как в некоторых сферах труда большая часть дохода оказывается в форме не подлежащих налогообложению доходов). Налогообложение влияет на желание человека иметь вторую работу, на сумму сбережений и их форму (выбор между банковским счетом или ценными бумагами), на решение человека об уходе на пенсию.

Прирост капитала (увеличение стоимости акций), дивиденды и процент облагаются разными налогами, что оказывает влияние на инвестиционных решениях как физических лиц, так и корпораций (о возможном финансировании инвестиций за счет заемного капитала или выпуска новых акций).

Искажающее и неискажающее налогообложение

Любая налоговая система оказывает влияние на поведение людей. Когда мы говорим, что хотим, чтобы налоговая система не была искажающей, мы не подразумеваем, что при этом индивидуум вообще не будет затронут.

Налог является неискажающим тогда и только тогда, если человек не может предпринять что-либо, чтобы изменить свои налоговые обязательства. Экономисты называют неискажающие налоги паушальными налогами. Искажения связаны с попытками человека изменить свои налоговые обязательства.

Подушный налог — налог, который каждый платит независимо от дохода или состояния, — паушальный налог. Налог, который зависит от неменяемых характеристик (возраст, пол), — также паушальный налог. Любой налог на товар — искажающий: человек может изменить свои налоговые обязательства, просто сократив покупки соответствующего товара. Также и любой налог на доход: сократить его можно, просто меньше работая или сберегая.

Иногда налогообложение может использоваться в положительном смысле — для исправления несовершенств рынка. Такого рода налоги называются корректирующими. Они одновременно и увеличивают поступления, и улучшают эффективность распределения ресурсов.

2.Административные издержки

Существуют значительные издержки, связанные с функционированием налоговой системы. Различаются прямые издержки — издержки содержания самой налоговой системы и косвенные издержки, относимые на счет налогоплательщиков.

Эти издержки принимают разные формы: затраты времени, нужного для выпуска соответствующих форм, затраты на ведение учета, затраты на бухгалтеров и юристов.

3. Гибкость

Изменения в экономических условиях требуют изменения в налоговых ставках. Для некоторых налогов такие корректировки просты, для других требуются изменения в законодательстве, а для каких-то все делается автоматически.

В период экономического кризиса может быть весьма желательным уменьшение поступлений в бюджет, поскольку это может создать необходимые стимулы для экономики. Когда экономика и цены стабильны, «автоматическая» стабилизация может обеспечиваться прогрессивной налоговой системой.

Поскольку в результате кризиса доходы всех субъектов экономического пространства сокращаются, должна уменьшаться и средняя налоговая ставка. С другой стороны, с возрастанием доходов автоматическая стабилизация обеспечивает рост налоговых ставок.

Наконец, важный аспект «гибкости» налоговой системы — согласованность действий: скорость, с которой изменения в налоговых законах могут быть приняты, и скорость, с которой проявляются последствия этих изменений, могут приводить к временным разрывам в сборе налоговых доходов.

4. Справедливость

Основная критика налоговых систем начинается, как правило, с указания на их несправедливость. Проблема в том, что очень трудно определить, что справедливо, а что нет. В экономике государственного сектора существует два различных понятия справедливости: горизонтальная равенство (справедливость) вертикальное равенство (справедливость).

Горизонтальное равенство.

Налоговая система называется горизонтально равной, если люди, одинаковые во всех отношениях, облагаются налогом одинаково. Налоговая система не должна дискриминировать людей по признаку расы, цвета кожи или вероисповедования. (Принцип горизонтального равенства настолько важен, что он содержится в Конституции США как 14-я поправка (статья о равной защите)).

Вертикальное равенство.

Если принцип горизонтального равенства утверждает, что, по сути, одинаковые люди должны иметь одинаковый подход к себе, принцип вертикального равенства гласит о том, что некоторые люди по положению платят более высокие налоги, чем другие, и что они должны делать это.

economics-konspect.org