Жалоба на ифнс россии

Жалоба на ифнс россии

Жалоба на налоговую инспекцию

В соответствии с действующим законодательством РФ каждый налогоплательщик имеет право подать жалобу на действия или бездействие должностных лиц налогового органа, а также обжаловать любые акты и решения налоговой инспекции. Поэтому любой гражданин Российской Федерации должен знать, куда жаловаться на налоговую инспекцию и как правильно оформить заявление.

Куда обжаловать действия налоговиков?

Жалоба на налоговую инспекцию может быть подана:

  • — вышестоящему должностному лицу или органу;
  • — в суд.
  • Действия или бездействия сотрудников налоговой инспекции могут быть обжалованы в вышестоящий орган в течение трех месяцев после того, как гражданин узнал о нарушении своих законных прав. В случае нарушения установленного законом срока, заявитель имеет право обратиться с просьбой о его продлении.

    Не следует забывать и о подведомственности. Так, например, жители Москвы имеют право оспорить действия налогового инспектора сначала в Управление ФНС по Москве, а лишь затем обращаться в ФНС России. Поэтому прежде чем отправить заявление, необходимо четко выяснить, куда оно должно быть адресовано.

    Что касается судебного органа, то подача жалобы на действие или бездействие представителей налоговой инспекции, а также порядок обжалования результатов проверки и других актов, начисление штрафных санкций за несвоевременную уплату налога ничем не отличается от решения других гражданско-правовых споров.

    Современные налогоплательщики не так давно получили возможность жаловаться на действия представителей ИФНС по интернету онлайн. Такая возможность позволяет существенно сэкономить время заявителей, поэтому следует рассмотреть ее более подробно.

    Подача онлайн-заявлений

    Развитие научно-технического прогресса позволило максимально ускорить и упростить процедуру рассмотрения жалоб на действия или бездействия налоговых органов. Воспользовавшись сервисом налог.ру, каждый желающий может не только задать вопрос, ознакомиться с изменениями в законодательстве, скачать необходимые бланки, но и подать жалобу. Такие нововведения позволили значительно разгрузить сотрудников налоговой инспекции и дать им возможность более детально изучить каждое обращение.

    Навигация сайта настолько проста и удобна, что справиться с задачей сможет даже не слишком уверенный пользователь компьютера. Заявителю придется выполнить такие действия:

    • — зайти на сайт;
    • — выбрать раздел услуг для физических лиц;
    • — из перечня выбрать «Подачу жалобы в налоговые органы»;
    • — из списка предложенных жизненных ситуаций выбрать ту, которая более соответствует тематике обращения.
    • Для подачи обращения необходимо войти в свой личный кабинет. Это поможет системе идентифицировать заявителя.

      В случае необходимости можно обойтись и без регистрации. Для этого необходимо заполнить форму обращения и указать, каким образом будет удобнее получить ответ. Письмо может быть отправлено на электронный адрес или по почте.

      При этом не стоит забывать, что самый простой способ подать корректную жалобу – это обратиться за помощью к опытному юристу, заявку Вы можете оставить на нашем сайте.

      Когда вышестоящий орган может оставить заявление без рассмотрения?

      Обращение к вышестоящему лицу или органу может быть оставлено без рассмотрения в таких случаях:

      1. Пропущен срок подачи обращения, а ходатайство о его продлении отсутствует;
      2. Отсутствие четко сформулированной просьбы и обоснований;
      3. Подача заявления лицом, не имеющим права представлять интересы налогоплательщика;
      4. Наличие подтверждений о том, что обращение было также подано вышестоящему органу или лицу и находится на рассмотрении;
      5. Вступление в законную силу решения суда по данному вопросу.

      Если обстоятельства, которые стали причиной отказа, можно устранить, то заявителю будет предложено внести исправления и обратиться с жалобой повторно.

      Какое решение может принять вышестоящий орган или лицо?

      Жаловаться на действия налоговой инспекции имеют право как физические лица, так и организации. Получив заявление, вышестоящее должностное лицо или орган может принять такое решение:

    • — оставить обращение без удовлетворения;
    • — отменить оспариваемый акт и назначить дополнительную налоговую проверку;
    • — отменить принятое решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;
    • — внести свои коррективы в ранее принятое решение или вынести свое.
    • Налоговый орган или должностное лицо должны рассмотреть поступившую жалобу в течение одного месяца. В течение трех дней после рассмотрения обращения они обязаны в письменной форме направить ответ заявителю.

      Подача заявления вышестоящему лицу или органу не лишает налогоплательщика права пожаловаться на действия налогового инспектора в суд. Заявление можно подать одновременно или после того, как ИФНС России примет свое решение.

      Обращение в суд

      Куда пожаловаться на действия налоговой инспекции, если обращение в вышестоящие органы ИФНС не принесло ожидаемого результата? Этот вопрос интересует каждого, кому хоть раз в жизни приходилось оспаривать решения фискальной службы.

      Если налогоплательщик уверен в своей правоте, то можно пожаловаться в суд. Но для этого необходимо знать не только, куда именно направлять заявление, но и как его правильно оформить. Составление документа можно доверить юристу, специализирующемуся на решении налоговых споров.

      Судебная инстанция имеет право рассматривать налоговые споры достаточно долго. По закону для этой цели отводится не более 3-х месяцев. Если речь идет о изучении более сложного дела, судья, на свое усмотрение, может продлить этот период до 6-ти месяцев.

      moyzakon.com

      Минфин разъяснил правила составления жалоб на налоговые органы

      В Министерстве финансов России рассказали, какими правилами руководствоваться при оформлении жалобы на действия и бездействия налоговиков, а также на выпущенные последними ненормативные акты. При этом использовать для обжалования действий ФНС новый Кодекс административного судопроизводства нельзя.

      Действующее российское законодательство позволяет оспаривать любые нормативные и ненормативные акты госорганов и местных властей, а также действия или бездействия должностных лиц. Однако порядок обжалования может отличаться в зависимости от того, деятельность какого органа вызвала недовольство предпринимателей, граждан или организаций. В Письме от 16 октября 2015 г. N 03-02-07/1/59374 Минфин РФ разъясняет, как правильно составлять жалобу на действия и бездействия налоговиков, а также выпущенные Федеральной налоговой службой ненормативные акты.

      В документе подчеркивается, что лицо имеет право оспорить решения или действия налоговиков, которые, по мнению заявителя, нарушают его права. Обратиться с жалобой статья 138 НК РФ позволяет и в том случае, если налогоплательщик хочет оспорить вступившие в силу ненормативные акты ФНС. Решения о привлечении/отказе от привлечения к ответственности за налоговое правонарушение, которые еще не вступили в силу, можно оспорить, подав апелляционную жалобу.

      При этом правила оформления обычной и апелляционной жалобы едины, отмечает Минфин, ссылаясь на статью 139.2 НК РФ. Такое обращение должно быть составлено в письменном виде и содержать следующую информацию:

    • персональные данные заявителя;
    • сведения об обжалуемом предмете (решении, акте, действии);
    • основания, по которым права лица были нарушены;
    • требования заявителя.
    • Жалобу разрешается дополнять документами, подтверждающими доводы обратившегося налогоплательщика.

      Подробностей о том, каким образом и куда подавать жалобу, в письме Минфина нет. Зато на сайте ФНС подобная информация доступна всем желающим. В частности, налоговики отмечают, что лицо имеет право подать обращение лично или через представителя. Саму жалобу можно отправить по почте, отнести в канцелярию налогового органа либо передать через окно приема документов в налоговой инспекции.

      Кодекс административного производства начинает действовать с 15 сентября 2015 года

      В ФНС подчеркивают, что лицо направляет жалобу в тот налоговый орган, документы, действие или бездействие которого хочет оспорить. В дальнейшем это заявление направят в вышестоящий орган, где рассмотрят его обоснованность.

      Напомним, что с 15 сентября в России заработал новый Кодекс административного судопроизводства (КАС). По нему можно оспаривать нормативные документы и подзаконные акты, принятые органами управления всех уровней. Однако решения налоговой службы и внебюджетных фондов, принятые в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, оспорить по этим нормам не получится. Порядок их обжалования прописан в Арбитражном процессуальном кодексе РФ, и, несмотря на появление КАС, он остался неизменным.

      Материалы по теме

      Оспорить письма Минфина можно будет в Верховном Суде

      Не исключено, что в будущем оспорить письма ФНС и Минфина, содержащие разъяснения законодательства и обладающие нормативными свойствами, можно будет в Верховном суде. На этом настаивают в правительстве после заключения КС РФ о том, что в стране нарушаются права на судебную защиту при оспаривании актов ненормативного характера, но обладающих нормативными свойствами. Пакет поправок в действующее законодательство сейчас находится на рассмотрении Госдумы, и если изменения одобрят, правила подачи и оформления жалоб тоже могут измениться. Пока же налогоплательщикам необходимо обжаловать решения и акты налоговиков по правилам, предусмотренным в Налоговом кодексе РФ.

      m.ppt.ru

      Жалоба в вышестоящий налоговый орган

      Сейчас действует такое правило: прежде чем идти в суд, организация или предприниматель должны подать жалобу в вышестоящий налоговый орган. В статье поговорим, как составить жалобу в управление ФНС. И приведем образцы различных жалоб в вышестоящий налоговый орган в ворде. Вы сможете скачать их, подставить свои реквизиты и подать в налоговый орган.

      Порядок обжалования решений налоговых инспекторов одинаков как для организаций, так и для предпринимателей — документы нужно оформлять одни и те же.

      Как составить жалобу в вышестоящий налоговый орган

      Иерархия в ФНС такова: инспекции — управления по субъектам РФ — ФНС России.

      Прежде чем идти в суд, нужно подать жалобу в Управление ФНС. Если жалоба не удовлетворена, можно подавать на действия налоговиков в суд или попробовать обжаловать решение управления в ФНС России.

      Но перед тем как пожаловаться в управление, определитесь, какую жалобу нужно подать.

      Всего существует два вида жалоб — апелляционная и обычная. Обе они представляют собой обращение в вышестоящую инстанцию — Управление ФНС по субъекту РФ или же в ФНС России. И составляются, если вы посчитали, что сотрудники ИФНС нарушили ваши права. В чем же различие?

      Апелляционная жалоба подается только в отношении решений, которые налоговики вынесли по результатам выездной или камеральной проверки. Причем успеть подать такое обращение нужно, пока решение по результатам налоговой проверки не вступит в силу (абз. 3 п. 1 ст. 138 НК РФ). То есть в течение одного месяца со дня вручения вам этого решения (п. 9 ст. 101 НК РФ). Пока апелляционную жалобу рассматривают, срок вступления в силу спорного решения будет отложен до времени принятия нового уже вышестоящей инстанцией (ст. 101.2 НК РФ). Об этом напомнил Минфин России в письме от 21.04.2010 № 03-02-07/1-177.

      А вот на все остальные неправомерные действия или бездействие инспекторов, не связанные с оспариванием результатов налоговой проверки, составляется обычная жалоба. Ее же нужно оформить, если вы пропустили срок подачи апелляционной жалобы (абз.2 п. 1 ст. 138 НК РФ). Обратиться с обычной жалобой вы можете в течение одного года с того дня, когда узнали о нарушении своих прав, например вынесено решение о привлечении к ответственности, получен отказ в предоставлении вычета, принятии налоговой декларации и т. д. (п. 2 ст. 139 НК РФ).

      Если УФНС вашего региона не согласится с теми доводами, которые вы выдвигаете, можно обратиться в ФНС России в течение трех месяцев со дня принятия решения УФНС (абз.3 п. 2 ст. 139 НК РФ). При этом в ФНС России вы можете подавать только простые жалобы, поскольку решения вышестоящей инспекции (которой прежде являлось УФНС) вступают в силу сразу в день их вынесения, а значит, подать апелляцию на решение УФНС вы просто не успеете (ст. 101.2 НК РФ). Помочь определиться со всеми важными сроками вам поможет таблица.

      www.26-2.ru

      Я буду жаловаться! . на ИФНС по новым правилам

      Изучаем новый порядок рассмотрения любых налоговых споров

      То, о чем так долго говорили налоговики, свершилось — с 2014 г. при любом споре с ИФНС вы должны будете сначала пожаловаться в вышестоящий налоговый орган и только после этого идти в суд. В связи с этим в НК внесены изменения, направленные на уточнение процедуры досудебного урегулирования (сроков, порядка оформления документов и прочего). И применяться они начнут уже со дня на день.

      Как будем спорить с налоговиками в 2014 г.

      Итак, с 1 января следующего года сразу обжаловать в суд будет можн о п. 2 ст. 138 НК РФ (ред. от 02.07.2013, далее — нов. ред.) :

    • любые акты ненормативного характера ФНС (в том числе решения, принятые по результатам повторной выездной проверк и п. 10 ст. 89 НК РФ или по итогам рассмотрения жалобы);
    • действия (бездействие) должностных лиц ФНС (например, непринятие решения по жалобе в срок);
    • решения УФНС, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб).
    Читайте так же:  Образец заявления о закрытии паспорта сделки

    РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

    Если УФНС не рассмотрела жалобу (в том числе апелляционную) в установленный срок, вы вправе обжаловать решение ИФНС (действия ее должностного лица) в суде.

    Это исчерпывающий перечень. В остальных случаях вам придется вначале обратиться в вышестоящий налоговый орган. Досудебный порядок обязателен, в числе прочего, при обжаловании:

  • «беспроверочных» решений, то есть выносимых без проведения выездной или камеральной проверк и ст. 101.4 НК РФ , например по взысканию штрафов за опоздание с сообщением о закрытии/открытии счета в банк е п. 1 ст. 118 НК РФ , за непредставление документов, затребованных в ходе проверк и п. 1 ст. 126 НК РФ ;
  • «процедурных» решений, в том числе решений о блокировке счет а п. 3 ст. 76 НК РФ , наложении ареста на имуществ о п. 6 ст. 77 НК РФ , о продлении сроков проверк и п. 6 ст. 89 НК РФ и т. д.;
  • действий (бездействия) должностных лиц ИФНС и УФНС (например, непроведения зачета в срок).
  • Но если вы в порядке досудебного урегулирования обратились в вышестоящий налоговый орган, а он не рассмотрел вашу жалобу (апелляционную жалобу) в установленный срок, то по истечении этого срока можете смело идти в суд п. 2 ст. 138 НК РФ (ред. от 02.07.2013, далее — нов. ред.) .

    Срок рассмотрения жалобы (в том числе апелляционной) — 1 месяц со дня получения (как и ранее). При этом ее рассмотрение может быть продлено на меся ц п. 6 ст. 140 НК РФ (нов. ред.) (ранее — на 15 рабочих дней).

    Новую единую процедуру обжалования любых решений вашей налоговой инспекции (действий ее должностного лица) вы можете видеть на схеме.

    * Срок для обращения в суд составляет 3 месяца со дня, когда вам стало известно о нарушении ваших пра в п. 4 ст. 198 АПК РФ . Он отсчитывается:

    Читайте так же:  Бланк заявления мрэо гибдд
  • со дня, когда вам стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом (УФНС, ФНС) решении по вашей жалобе (в том числе апелляционной). Вручить или направить вам такое решение налоговики должны в течение 3 рабочи х п. 6 ст. 6.1 НК РФ дней со дня его приняти я п. 6 ст. 140 НК РФ (нов. ред.) ;
  • с даты истечения сроков рассмотрения жалобы.
  • ** Если вы хотите жаловаться в ФНС, то это нужно делать в течение 3 месяцев со дня принятия УФНС решения по жалобе (в том числе апелляционной ) п. 2 ст. 139 НК РФ (нов. ред.) .

    Какие поправки начнут действовать уже с 4 августа

    Теперь перейдем к рассмотрению поправок, вступающих в силу в этом году. Имейте в виду, что к жалобам (в том числе апелляционным), поданным до 04.08.2013, они применяться не буду т п. 2 ст. 3 Закона от 02.07.2013 № 153-ФЗ .

    Подача жалобы (в том числе апелляционной)

    Апелляционная жалоба подается только на решение по результатам проверки, не вступившее в законную сил у п. 1 ст. 138 НК РФ , за исключением решения, вынесенного самой ФНС (оно обжалуется в суде ) п. 4 ст. 139.1 НК РФ (нов. ред.) .

    Во всех иных ситуациях подается просто жалоба (далее мы будем называть ее «обычная»).

    Отметим следующие изменения:

    Срок вступления решения по проверке в силу

    По истечении:

    • 10 дней со дня вручения — в общем случае;
    • 20 дней со дня вручения — для консолидированных групп налогоплательщиков
    • по истечении одного месяца со дня вручения решения по проверке — в общем случае;
    • со дня вручения — для решений ФНС по результатам проверок
    • Автоматически увеличился срок для подачи апелляционной жалобы, ведь она подается до дня вступления решения в силу. Соответственно, увеличился и срок, в течение которого с вас не смогут списать доначисленные суммы

      Срок вручения решения по проверке налогоплательщику

      В течение 5 рабочих дней после дня его вынесения

      В течение 5 рабочих дней со дня его вынесения

      Здесь изменений быть не должно, поскольку отсчет «налоговых» сроков всегда начинается на следующий день после даты (события), которой определено его начал о п. 2 ст. 6.1 НК РФ . Соответственно, день вынесения решения в расчете не учитывается

      Порядок вручения решения по проверке налогоплательщику

      Вручается налогоплательщику, а если это невозможно — направляется по почте заказным письмом

    • вручается под расписку;
    • передается иным способом, свидетельствующим о дате получения решения налогоплательщиком (представителем). Если эти варианты невозможны, тогда решение направляется заказным письмом
    • Уточнение порядка вручения важно, поскольку со дня вручения решения отсчитывается срок для подачи апелляционной жалобы. Однако расписываться в получении копии решения нужно было и ране е приложения 12, 14 к Приказу ФНС от 31.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] , а иные способы передачи, позволяющие точно установить дату получения, неясны

      Признание решения врученным при отправке его по почте

      По истечении 6 дней с даты направления заказного письма

      6-й день со дня отправки заказного письма

      Решение признается полученным по почте на 1 день раньше, даже если до вас оно еще не дошло. Следовательно, раньше начнется отсчет срока на подачу апелляционной жалобы

      Адрес, куда направляется решение по почте

      По месту нахождения организации (обособленного подразделения*) или по месту жительства физического лица

      Уточнено, что заказное письмо направляется на адрес регистрации. Раньше было не ясно: на почтовый адрес или на адрес регистрации

      * Этот вариант относится к случаям, когда проводилась самостоятельная выездная проверка филиала либо представительств а пп. 2, 7 ст. 89 НК РФ

      «Обычную» жалобу на вступившее в силу решение по проверке нужно подавать через свой налоговый орга н п. 1 ст. 139 НК РФ (нов. ред.) . Раньше налогоплательщик должен был обращаться в УФНС напрямую, а теперь правила для «обычной» и апелляционной жалоб унифицировали. В течение 3 рабочих дней со дня поступления жалобы ваш налоговый орган должен переправить жалобу в вышестоящую инстанцию. Аналогичным образом отныне подается жалоба на «беспроверочные» и «процедурные» решения, а также на действия (бездействие) должностных лиц.

      Если жалоба (апелляционная жалоба) подана до 4 августа 2013 г., то при ее рассмотрении применяются старые правила НК п. 2 ст. 3 Закона от 02.07.2013 № 153-ФЗ .

      Увеличен срок для подачи «обычной» жалобы по «беспроверочным» и «процедурным» решениям, а также для обжалования действий (бездействия) должностных лиц. Поправки установили единый срок для подачи «обычных» жалоб в УФНС по любым решениям. По новым правилам жаловаться в вышестоящий налоговый орган можно будет в течение год а п. 2 ст. 139 НК РФ (нов. ред.) :

    • со дня вынесения решения по проверке, если оно не обжаловано в апелляционном порядке (так было и раньше);
    • со дня, когда вы узнали о нарушении своих прав (в отношении «беспроверочных» и «процедурных» решений, а также действий (бездействия) должностных лиц). То есть, например, со дня, когда вы получили копию соответствующего решения (а в этих случаях срок прежде был всего 3 месяца).
    • Оформление жалобы (в том числе апелляционной)

      Установлены единые требования к форме и содержанию апелляционной и «обычной» жалоб. Так, жалоба должна быть подана в письменной форме и подписана налогоплательщиком (либо его представителем).

      Обязательны для указания следующие сведени я ст. 139.2 НК РФ (нов. ред.) :

    • название и адрес вашей организации или ф. и. о. и место жительства физлица;
    • обжалуемые акт налогового органа или действия (бездействие) его должностных лиц;
    • название налогового органа, чей акт или действия (бездействие) должностных лиц вы обжалуете;
    • основания, по которым вы считаете свои права нарушенными;
    • ваши требования.
    • Это исчерпывающий перечень. По желанию вы можете указать номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения. Но это необязательно. Таким образом, налоговики не вправе требовать от вас иные сведения (оспариваемые суммы в разрезе налога, вычета, в котором отказано, пеней, штрафа, паспортные данные и ИНН физлиц и т. д. Информация ФНС от 09.02.2011 ).

      Из документов к жалобе нужно приложить только доверенность вашего представителя (если на жалобе стоит его подпись). Документы, подтверждающие ваши требования, которые рекомендует прилагать ФНС Информационное сообщение ФНС от 15.02.2011 , необязательны. Но это не значит, что вы не вправе представить их при желании.

      Рассмотрение жалобы (в том числе апелляционной)

      Жалоба (в том числе апелляционная) рассматривается без участия заявителя. Такая позиция на сегодняшний день существует и в судебной практик е Постановление Президиума ВАС от 21.09.2010 № 4292/10 . Теперь это прямо закреплено в НК п. 2 ст. 140 НК РФ (нов. ред.) .

      О чем бы вы ни спорили с инспекцией, пойти сразу в суд, «перепрыгнув» через УФНС, с нового года уже не удастся

      Налоговики получили законное право вообще не рассматривать «обычную» и апелляционную жалобы в следующих случая х п. 1 ст. 139.3 НК РФ (нов. ред.) :

    • нет подписи или не приложена доверенность на представителя, подписавшего жалобу;
    • пропущен срок обжалования, а в тексте нет ходатайства о его восстановлении (или если оно есть, но вам отказали);
    • до принятия решения по жалобе вы отозвали ее полностью или частично. В последнем случае будет рассматриваться только часть жалобы;
    • ранее вы уже подавали жалобу по тем же основаниям.

    Решение об отказе в рассмотрении должно быть принято в течение 5 рабочих дней со дня получения жалобы (заявления об отзыве). Вам о таком решении сообщат письменно в течение 3 рабочих дней со дня его приняти я п. 2 ст. 139.3 НК РФ (нов. ред.) . При этом в первых двух из указанных случаев вы можете сделать вторую попытку и снова подать жалоб у п. 3 ст. 139.3 (нов. ред.) .

    Читайте так же:  Заполнить платежку налог усн

    Отметим, что ранее в НК не было права не рассматривать жалобу, хотя некоторые суды признавали такое право за налоговиками в определенных случаях, например при подаче ее неуполномоченным лицо м Постановление ФАС ДВО от 28.12.2009 № Ф03-7808/2009 . Поправка в целом неплоха, ведь по старым правилам вам все равно отказали бы в удовлетворении жалоб ы п. 2 ст. 140 НК РФ . И скорее всего, вы узнали бы об этом только по истечении срока ее рассмотрения. А так у вас появляется шанс исправить ошибку.

    Дополнительные документы не будут учитываться при рассмотрении жалобы (в том числе апелляционной), если налогоплательщик не объяснит, почему не представил их воврем я п. 4 ст. 140 НК РФ (нов. ред.) . Согласно поправкам вы вправе до принятия решения по жалобе представить в вышестоящий налоговый орган новые документы, обосновывающие ваши доводы. Но налоговики и раньше не возражали против этог о Письмо УФНС по Санкт-Петербургу от 27.06.2011 № 18-10-05/[email protected] . А теперь придется письменно изложить уважительные причины «опоздания», например, в сопроводительном письме.

    Восстановить срок для подачи апелляционной жалобы нельз я п. 2 ст. 139.1, п. 4 ст. 139.3 НК РФ (нов. ред.) .

    Отметим, что дополнительные документы, которые откажется учитывать вышестоящий налоговый орган, вы вправе в дальнейшем представить в суд — процессуальное законодательство на этот счет запретов не содержит. Но будьте готовы, что судьи тоже поинтересуются причиной представления документов задним числом.

    Сокращен срок для рассмотрения жалоб на «беспроверочные» и «процедурные» решения и на действия (бездействие) должностного лиц а п. 6 ст. 140 НК РФ (нов. ред.) . Они должны будут рассматриваться в течение 15 рабочих дней со дня получения вышестоящим налоговым органом (раньше — 1 месяц). Однако следует понимать, что к этому сроку плюсуется срок для передачи жалобы из вашей налоговой инспекции — 3 рабочих дня п. 1 ст. 139 НК РФ (нов. ред.) .

    Возможно, обязательное досудебное урегулирование — это не так уж и плохо: ходить придется только в свою ИФНС, и в сроках бо ´ ль ­шая определенность, чем при судебном рассмотрении. Надеемся, что вышестоящие налоговые органы будут внимательно относиться к доводам жалоб и необходимости идти в суд у налогоплательщиков не возникнет. Что касается расходов на досудебное урегулирование (например, на оплату услуг юристов), то они не относятся ни к судебным расходам, ни к убыткам. Поэтому с налоговиков их не взыскать, даже если вы дойдете до суда и выиграет е Постановление Президиума ВАС от 29.03.2011 № 13923/10 . Но такие затраты можно учесть в составе «прибыльных» расходов при наличии подтверждающих документо в подп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/1/644 .

    glavkniga.ru

    Жалоба в налоговую инспекцию

    Статьи по теме

    Сотрудники ФНС отказали в регистрации, не провели сверку расчетов или привлекли компанию к ответственности. Если компания не согласна с действиям контролеров, в налоговую инспекцию подают жалобу. Воспользуйтесь образцами жалоб и узнайте, что учесть при подготовке документа.

    Образцы жалоб в налоговую инспекцию

    ФНС России контролирует, как соблюдают налоговое законодательство. У ведомства широкие полномочия: допускать новые компании до регистрации, проверять хозяйственную деятельность и т. д. При выявлении нарушений компанию оштрафуют, доначислят налог и применят иные меры.

    Если налогоплательщик не согласен с контролерами, он вправе обжаловать спорное решение. Например, жалобу в налоговую инспекцию подают, когда:

  • у компании есть возражения по неуплате налогов, которую выявили по итогам проверки;
  • ИФНС направила отказ в регистрации – например, новой компании или по смене юр. адреса;
  • произошла задержка оплаты вычета;
  • пришел отказ в проведении сверки расчетов по выплатам в бюджет;
  • налоговики совершили иные неправомерные действия или допустили бездействие.
  • Жалобу в налоговую адресуют инстанции, которая выше уровнем, чем вынесшая спорное решение. Если обращение касается действий инспектора, документ направляют начальнику данной ИФНС. Если нужно опротестовать распоряжение начальника ИФНС, жалобу пишут в вышестоящий орган.

    Образец жалобы в налоговую (компанию отказались зарегистрировать)

    Если с обжалованием обратились после того, как спорный акт вступил в силу, такую жалобу в ФНС называют апелляционной. Подача приостанавливает вступление в силу спорного акта. Перечислите в документе все нарушения, которые допустили контролеры. Если впоследствии придется обратиться в суд, сослаться можно будет только на те нарушения, которые отразили в жалобе.

    Образец апелляционной жалобы в налоговую инспекцию (компанию привлекли к ответственности)

    Вышестоящая инстанция удовлетворит жалобу и отменит спорное решение, если компания сможет привести весомые доказательства в свою пользу. В частности, если Минфин высказал позицию, на которую компания может опереться. Письма Минфина публикуют на сайте ФНС, для инспекций такие письма обязательны. Также помогут судебные акты ВС РФ, которые подтверждают правомерность действий компании. Контролеры обязаны принимать решения, которые согласуются с мнением ВС РФ (письмо Минфина от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571). Кроме того, налоговики учитывают практику судов (письмо ФНС России от 14.09.2007 № ШС-6-18/[email protected]).

    Что учесть при подготовке жалобы в налоговую

    В главе 19 НК РФ изложили правила, по которым налогоплательщик должен обжаловать решения инспекции. В частности, присутствуют требования к оформлению и подаче (ст. 139 – ст. 139.3 НК РФ). При подготовке документа убедитесь, что соблюдены все мелочи. Даже незначительное нарушение может стать причиной отказа в рассмотрении жалобы. Обязательно укажите:

  • Наименование и адрес компании-налогоплательщика.
  • Данные об инстанции, в которую подают жалобу, а также об инстанции и должностном лице, в отношении которых ее составляют.
  • Что обжалуют: акт налоговой, действия или бездействие сотрудников инспекции.
  • На каких основаниях компания считает акт или действия налоговиков неправомерными, а свои права нарушенными. В этой части жалобы в ФНС компания должна обосновать свою позицию (письмо Минфина от 16.10.2015 № 03-02-07/1/59374). В том числе понадобятся ссылки на нормы права, подзаконные акты, разъяснения Минфина или акты ВС РФ. Здесь же доказывают обстоятельства в пользу компании и приводят схемы расчетов. Проработайте содержание этой части жалобы с учетом Информации ФНС России от 09.02.2011.
  • В чем состоят требования компании.
  • В какой форме компания хочет получить решение по жалобе в налоговую инспекцию. Допускают два варианта: в виде бумажного документа или в электронном виде. Электронный документ направляют на электронную почту или в личный кабинет на сайте ФНС (ч. 2 ст. 139.2 НК РФ).
  • В комплекте с жалобой направляют приложения – все документы, которые необходимы для рассмотрения. Компания вправе подать жалобу в письменной или электронной форме (ч. 1 ст. 139.2 НК РФ). Соблюдайте порядок и сроки, которые указаны в ст. 139 и ст. 139.1 НК РФ. В рамках этих сроков налогоплательщик может снова подать жалобу, если ее оставили без рассмотрения из-за формальных нарушений. У него есть возможность исправить недочеты и обратиться повторно.

    Если какие-либо документы не удается подать своевременно, у компании есть возможность сделать это позже. Но нужно успеть до момента, когда обращение рассмотрят. Кроме того, потребуется обосновать задержку (ст. 140 НК РФ, письмо ФНС России 04.07.2013 № СА-4-9/12019).

    Если вышестоящая инстанция рассмотрела обращение и не удовлетворила его, компания вправе написать в Центральный аппарат ФНС России. Это можно сделать и в случае, когда уже начали налоговый спор в суде.

    www.law.ru


    Обсуждение закрыто.