Заполнение декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014

Заполнение декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014

Содержание:

prednalog.ru

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Декларация по прибыли за 9 месяцев 2014 года: особенности заполнения.

    Напомню, что срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев — 28 октября 2014. Перед сдачей отчетности компаниям необходимо перепроверить заполнение некоторых строк, чтобы в дальнейшем у налоговиков не было лишних вопросов. Рассмотрим наиболее часто повторяющиеся проблемные ситуации.

    Заполнение строки 300

    В строке приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль содержится информация об убытках, приравненных к внереализационным расходам. Сюда включаются потери от хищения, безнадежные долги и прочие расходы. При списании дебиторской задолженности налоговики предъявят компании требования разъяснить данную сумму, т.е. подтвердить, что долг просроченный (более 3 лет) и не признанный контрагентом (п. 2 ст. 266 НК РФ, ст. 196 ГК РФ).

    Как писать разъяснения? Делать список долгов не нужно, достаточно будет написать, что срок давности истек либо контрагент ликвидирован, вследствие чего организация смогла списать расходы.

    Заполнение строки 131-132

    В строках 131–132 приложения 2 к листу 02 отчетности по прибыли содержится информация о начисленной амортизации. Что проверяют налоговики? Если данная строка заполнена, значит, в компании есть ОС, и соответственно, по ним должна начисляться амортизация. Если в расчете налога на имущество никаких данных нет или они меньше, соответственно, либо компания неверно рассчитала налог на имущество, либо необоснованно начислила амортизацию.

    Как делать пояснения? В случае, если активы приняты на учет после 1 января 2013 года, нужно это указать в пояснениях, поскольку данные ОС налогом на имущество не облагаются(подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ), но амортизацию по ним можно учесть в расчете по прибыли.

    Заполнение строки 201

    В строке 201 приложения 2 к листу 02 содержится информация о займах. Если при этом у компании много дебиторки, срок давности по которой не истек, у налоговиков может возникнуть вопрос: зачем компания взяла займ, если у нее числится дебеторка.

    Что писать в пояснении? Организации нужно объяснить, зачем ей нужен займ. Т.е. поясняем, что средства, полученные от дебеторки, направляются на текущие долги по налогам, зарплате, расчеты с контрагентами. А займ компании необходим для расширения производства.

    Заполнение строки 204

    В строке 204 приложения 2 к листу 02 декларации по прибыли содержится информация о стоимости списанных основных средств. Если заполнена данная строка, должна быть заполнена и строка 102 приложения 1 к листу 02, где отражается сумма дохода, полученная непосредственно от списания данных активов. Сюда, к примеру, включается стоимость материалов, оставшихся при демонтаже или разборке активов (п. 13 ст. 250 НК РФ). В случае, если расходы в декларации отражены, а доходы нет, инспекторы потребуют объяснения.

    Как делать пояснения? Пишем, что доходы от списания могут отсутствовать. К примеру, такое бывает при разрушении здания, и даже материалов может не остаться.

    Наиболее частые ошибки в декларации по налогу на прибыль

    Неправильный код отчетного периода

    При сдаче отчетности нужно проставлять коды отчетного периода. Так, если вы сдаете налог на прибыль помесячно, проставляется код 43, поквартально – 33 (приказ ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/[email protected]). Оба этих кода предназначены для отчетности за 9 месяцев. И иногда бухгалтера их путают. Поэтому в случае сдачи отчетности с неверным кодом, инспекторы могут штрафовать организацию за несдачу отчетности, и доказать, что вы правы, можно только в суде.

    Доходы и расходы за 9 месяцев меньше показателей за полугодие

    Декларации по прибыли составляются нарастающим итогом. Если вы в отчетности за 9 месяцев, например, показали суммы доходов и расходов меньше, чем в отчетности за полугодие, у налоговиков возникнет вопрос, поскольку в последующем периоде суммы могут быть либо выше, либо равны предыдущем периоду. Поэтому налоговики попросят пояснения и потребуют сдать уточненные расчеты по налогу на прибыль за предыдущие периоды (квартал, полугодие).

    Взносы в ПФР и ФСС отражены в строке 041 в декларации по налогу на прибыль 2014.

    В строке 041 приложения 2 к листу 02 надо содержится информация о начисленных налогах и сборах (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). В данном случае сумма страховых взносов сюда не включается, и отдельно не показывается. Сумма взносов отражается по строке 040 в общей сумме с косвенными расходами. Даже если вы покажете взносы по строке 041, на сумму налога на прибыль это не повлияет, но у инспекторов вызовет вопросы.

    Заполнение листа 03 по дивидендам для своих акционеров

    Лист 03 предназначен для заполнения организациями, которые являются налоговыми агентами по налогу на прибыль — это те компании, кто выплачивает дивиденды другим организациям. Данное правило указано в заполнении к листу 03 декларации (утв. приказом ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/[email protected]). Когда организация распределяет чистую прибыль только между своими учредителями с соответствующим начислением НДФЛ по таким доходам, то агентом по налогу на прибыль она не является (п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 246 НК РФ), соответственно, лист 03 не заполняется. Это определил и Минфин в письме № 03-03-06/1/1 от 11.01.11.

    Указаны проценты по займам, при достаточной дебиторке.

    Налоговики считают, что проценты по займам (строка 201 приложения 2 к листу 02) не обоснованы, если у компании достаточно дебиторки, которую можно вернуть. Поэтому стоит сразу обосновать в пояснительной записке, почему компания не может использовать дебиторку. Например, направляет ее на текущие долги — перед контрагентами, по зарплате, налогам и т. п. А займы необходимы для расширения производства.

    Какие листы декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 сдавать? Все сдают листы 01 и 02, приложения 1 и 2 к листу 02 подраздел 1.1 раздела 1. Если в других разделах данных нет, они не заполняются. К примеру, подраздел 1.2 раздела 1 заполняют компании, которые начисляют ежемесячные авансы по прибыли.

    Как сдавать декларацию? Декларация по прибыли сдается только в электронном виде, если среднесписочная численность работников более 100 человек, при меньшем количестве – по желанию (можно и на бумаге).

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    prednalog.ru

    15 Сентября 2014 Заполнение декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 года: типичные вопросы

    Учет излишков, выявленных при инвентаризации, если они были реализованы

    Излишки имущества, которые выявлены по результатам проведения инвентаризации, компания отражает в составе внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ). Сделать это нужно по рыночной цене (п. 5 ст. 274 НК РФ). Рыночную стоимость компания определяет с учетом положений пункта 3 статьи 105.3 НК РФ (в том числе на основании всей доступной информации или опираясь на отчет оценщика).

    В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 года внереализационный доход отражается в том периоде, когда компания составляет акт по результатам инвентаризации. Стоимость выявленного имущества указывается по строке 104 приложения 1 к листу 02 (п. 6.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/[email protected], далее — Порядок заполнения декларации).

    Если выявленные излишки компания продает, то соответствующая выручка от реализации уменьшается на сумму, учтенную в составе внереализационных доходов (п. 2 ст. 254, подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, письма Минфина России от 23 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/583 и от 16 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/729). Доходы по такой операции компания отражает по строке 014 приложения 1 к листу 02, а расходы — по строке 060 приложения 2 к листу 02.

    Пример
    Компания при инвентаризации выявила оборудование. И отразила его в учете по стоимости в 100 000 руб. Это оборудование она реализовала по цене 103 000 руб.

    Таким образом, доходы от реализации составили 103 000 руб., внереализационные доходы — 100 000 руб., а расходы, связанные с реализацией, — 100 000 руб.

    В результате база по налогу на прибыль компании составит 103 000 руб. (100 000 руб. + 103 000 руб. – 100 000 руб.).

    Нередко при списании ОС компания приходует запчасти, которые в дальнейшем реализует. В этом случае стоимость запчастей относится к внереализационным доходам (п. 13 ст. 250 НК РФ). При последующей продаже доход от реализации запчастей организация уменьшает на сумму ранее учтенных внереализационных доходов (письмо Минфина России от 23 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/583). В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев компания заполняет следующие строки:

    • строку 102 приложения 1 к листу 02 (в период ликвидации ОС);
    • строку 014 приложения 1 к листу 02 и строку 060 приложения 2 к листу 02 (в период реализации запчастей).
    • Учет доходов от реализации основных средств

      Результат от реализации основных средств компания отражает в приложении 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 года. Данные о доходах из приложения 3 переносятся в приложение 1 (строка 030), а данные о расходах — в приложение 2 (строка 080) к листу 02 декларации.

      Напомним, что при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик уменьшает доходы от реализации на остаточную стоимость амортизируемого имущества (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Остаточная стоимость ОС определяется как разница между первоначальной стоимостью и амортизацией, начисленной за период эксплуатации (п. 1 ст. 257 НК РФ). Если в отношении ОС применялась амортизационная премия, вместо первоначальной стоимости используется стоимость, по которой объект включен в соответствующую амортизационную группу.

      Если объект продан с убытком, то сумму убытка компания признает равными долями начиная с даты реализации до окончания срока полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ). Такой порядок учета убытка применяется независимо от способа начисления амортизации — линейного или нелинейного (письмо Минфина России от 6 августа 2010 г. № 03-03-05/183).

      Для примера приведем образец заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС, в том числе с убытком.

      Пример
      Организация приобрела автомобиль стоимостью 600 000 руб. и компьютер стоимостью 50 000 руб. Амортизационная премия по имуществу составила: по автомобилю — 180 000 руб., по компьютеру — 5000 руб.

      За период владения имуществом компания начислила амортизацию:
      — по автомобилю — 22 000 руб.;
      — по компьютеру — 3600 руб.

      Остаточная стоимость автомобиля составила:
      600 000 – 180 000 – 22 000 = 398 000 руб.

      Остаточная стоимость компьютера равна:
      50 000 – 5000 – 3600 = 41?400 руб.

      Общая остаточная стоимость имущества — 439 400 руб.

      Компания реализовала автомобиль за 500 000 руб. и компьютер за 10 000 руб. Общая выручка от реализации составила 510 000 руб.

      Прибыль от продажи автомобиля составила:
      500 000 – 398 000 = 102 000 руб.

      Эту сумму компания включает в доходы на дату реализации. Убыток от продажи компьютера — 31 400 руб. (10 000 – 41 400).

      Оставшийся срок полезного использования компьютера — 23 месяца. Значит, сумма убытка, которую компания ежемесячно списывает в расходы, составляет 1365 руб. (31 400 руб. : 23 мес.). Предположим, что компьютер продан в апреле. Значит, за полугодие можно учесть убыток от реализации компьютера в размере 2730 руб. (1365 руб. × 2).

      Эта сумма увеличит расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, вместе с остаточной стоимостью проданных основных средств:
      398 000 + 41 400 + 2730 = 442 130 руб.

      Таким образом, облагаемая налогом прибыль по двум проданным объектам составит:
      102 000 – 2730 = 99 270 руб.

      Отражение в декларации восстановленной амортизационной премии

      Если компания продает ОС до истечения пятилетнего срока со дня ввода его в эксплуатацию и покупателем выступает взаимозависимое лицо, необходимо восстановить амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ).

      Восстановленную амортизационную премию компания включает во внереализационные доходы в период реализации объекта (п. 9 ст. 258 НК РФ). В декларации эта сумма отражается по строке 105 приложения 1 к листу 02 (п. 6.2 Порядка заполнения декларации).

      При этом остаточную стоимость ОС организация увеличивает на сумму восстановленной амортизационной премии (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ и письмо Минфина России от 28 ноября 2013 г. № 07-01-06/51472). В декларации остаточная стоимость отражается по строке 040 приложения 3 к листу 02 налоговой декларации (п. 8.1 Порядка заполнения декларации).

      Учет в декларации промежуточных дивидендов

      Дивиденды компания выплачивает из чистой прибыли (п. 1 ст. 43 НК РФ>, п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ »Об акционерных обществах» и п. 1 ст. 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ »Об обществах с ограниченной ответственностью») и расходы на выплату дивидендов при расчете базы по налогу на прибыль не учитывает (п. 1 ст. 270 НК РФ). Российские организации при выплате дивидендов должны удержать из них налог в качестве агента и перечислить его в бюджет

      В декларации по налогу на прибыль выплаченные дивиденды отражаются в разделах А и В листа 03 (п. 11.1 и 11.4 Порядка заполнения декларации). Лист 03 заполняется по каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

      В разделе А отражается расчет налога на доходы в виде выплаченных акционерам дивидендов. Раздел В представляет собой расшифровку выплат доходов акционерам — российским организациям, плательщикам налога на прибыль (п. 11.4 Порядка заполнения декларации). В этом реестре нужно указать наименование получателя дивидендов, его юридический адрес, данные руководителя организации-налогоплательщика, контактный телефон, суммы дохода, даты перечисления дивидендов, суммы налога на прибыль.

      www.pravcons.ru

      Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев

      Статьи по теме

      Учреждениям нужно сдать декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев не позднее 28 октября 2014 года. Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль и подготовить отчетность без ошибок поможет наша статья.

      Кто заполняет декларацию по налогу на прибыль

      Учреждениям нужно сдать декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев не позднее 28 октября 2014 года. Однако не все категории учреждений-налогоплательщиков представляют отчетность по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 года. По истечении этого отчетного периода заполнять декларацию по налогу на прибыль не придется (п. 2 ст. 289 Налогового кодекса РФ):

    • государственным (муниципальным) учреждениям всех типов, у которых не возникло обязательств по уплате данного налога;
    • бюджетным учреждениям – театрам, музеям, библиотекам, концертным организациям.
    • Такие учреждения будут сдавать декларацию по налогу на прибыль только за 2014 год. Остальным налогоплательщикам – автономным, бюджетным и казенным учреждениям – рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль и подготовить отчетность за 9 месяцев без ошибок поможет эта статья.

      Состав декларации по налогу на прибыль

      Форма декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/[email protected] В соответствии с пунктом 1.1 Порядка обязательно включаются в состав декларации:

    • титульный лист;
    • лист 02 с приложениями № 1 и № 2.
    • Если у учреждения есть обособленное подразделение, то обязательным становится и приложение № 5 к листу 02. По месту нахождения каждого обособленного подразделения или группы обособленных подразделений одного субъекта РФ за 9 месяцев необходимо подать декларацию в следующем составе:

    • титульный лист,
    • подраздел 1.1 раздела 1,
    • приложение № 5 к листу 02.
    • Остальные разделы, листы и приложения включают в состав декларации в зависимости от деятельности учреждения. Всего в состав декларации входит семь листов и одно приложение.

      Если учреждение отчитывается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, то состав декларации по налогу на прибыль при поступлении отчетности в налоговую инспекцию проверяется автоматически. Наличие ошибки в реквизитах титульного листа может привести к тому, что учреждение получит отрицательный протокол после 28 октября 2014 года и позднее будет подвергнуто штрафу за несвоевременную сдачу отчетности. Однако в последнее время судебная практика складывается не в пользу инспекций (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 4 июля 2014 г. № А53-20530/2013).

      Заполнение декларации по налогу на прибыль

      Состав декларации зависит от отчетного периода. Например, в отчетность по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 года не нужно включать лист 07. Лист 07 декларации предназначен для показателей средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Он используется только при составлении декларации по налогу на прибыль за год.

      Кроме того в декларациях учреждений всех типов не будет подраздела 1.2 раздела 1. Он предназначен для переноса из листа 02 данных о ежемесячных авансовых платежах по налогу на прибыль, подлежащих уплате внутри квартала. Но учреждения, обязанные платить аванс по налогу на прибыль, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

      Реализация амортизируемого имущества

      При наличии доходов и расходов по отдельным операциям, финансовые результаты по которым учитываются в особом порядке, учреждение заполняет приложение № 3 к листу 02. Чаще всего в этом приложении отражается продажа амортизируемого имущества, приобретенного за счет приносящей доход деятельности.

      Если учреждение формирует декларацию в бухгалтерской программе, то для автоматического заполнения показателей приложения № 3 к листу 02 важно соблюдать рекомендации разработчиков. Например, в документе, отражающем формирование прочих доходов, важно поставить галочку в реквизите «Статья прочих расходов (НУ)». В результате данные операции по реализации попадут в приложение № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, в строки:

    • 030 «Выручка от реализации амортизируемого имущества»;
    • 040 «Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией».
    • Помимо остаточной стоимости амортизируемого имущества, доходы от его продажи уменьшают также расходы, непосредственно связанные с его реализацией (п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ). Это, в частности, расходы на оценку, хранение, обслуживание и транспортировку. Эти и другие расходы (без НДС) также подлежат включению в показатель строки 040 приложения № 3 к листу 02.

      Прибыль от продажи амортизируемого имущества показывается по строке 050 приложения № 3 к листу 02. При этом финансовые результаты от реализации амортизируемого имущества формируются отдельно, то есть пообъектно, а затем суммируются для отражения в отчетности (ст. 323 Налогового кодекса РФ).

      Отражение убытков в декларации по налогу на прибыль

      Сумма убытка может быть включена в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования актива и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 Налогового кодекса РФ). При этом если к норме амортизации соответствующего имущества применялся повышающий или понижающий коэффициент, во внимание принимается тот срок полезного использования, который был рассчитан ранее с учетом такого коэффициента, даже если впоследствии он был отменен (письмо Минфина России от 6 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/189).

      Имущество, самостоятельно исключенное из состава амортизируемого в связи с прекращением его использования в приносящей доход деятельности, в целях применения п. 3 статьи 268 Налогового кодекса РФ также признается амортизируемым. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 25 марта 2013 г. № 03-03-06/2/9224. Таким образом, убыток, полученный от реализации указанного имущества, учитывается для целей налогообложения прибыли в общем порядке.

      В приложении № 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль выполняется расчет суммы убытка или его части, уменьшающей базу по налогу на прибыль. Глава 25 Налогового кодекса РФ позволяет переносить на налоговую базу текущего периода (при условии ее наличия) убытки, полученные в пределах 10 прошлых налоговых периодов (п. 1 ст. 283 Налогового кодекса РФ).

      Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

      Доходы, полученные налогоплательщиком за период, отражаются в приложении № 1 к листу 02, произведенные расходы – в приложении № 2 к листу 02. На основании указанных приложений в листе 02 выполняется расчет:

    • налоговой базы в виде доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с правилами налогового учета (п. 1 ст. 247 Налогового кодекса РФ);
    • налога на прибыль.
    • Налоговым кодексом РФ установлены особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль для учреждений разных типов.

      Целевое финансирование и расчет налога на прибыль

      При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования (подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). К средствам целевого финансирования отнесены:

    • лимиты бюджетных обязательств (бюджетные ассигнования), доведенные в установленном порядке до казенных учреждений;
    • субсидии, предоставленные бюджетным и автономным учреждениям.

    Подпункт 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ не уточняет конкретные виды не облагаемых налогом на прибыль целевых субсидий. В письмах Минфина России от 2 августа 2012 г. № 02-03-09/3040, от 12 мая 2012 г. № 03-03-06/4/32 разъяснено, что к средствам целевого финансирования относятся субсидии, получаемые бюджетными и автономными учреждениями на выполнение государственного задания, а также субсидии на иные цели, связанные с уставной деятельностью учреждения. Такие субсидии, соответственно, не облагаются налогом на прибыль.

    К целевым поступлениям также относятся пожертвования – вещи или права, подаренные в общеполезных целях в соответствии с пунктом 1 статьи 582 Гражданского кодекса РФ (подп.1 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Пожертвования могут получать, в частности, лечебные, воспитательные учреждения, учреждения социальной защиты и другие аналогичные учреждения, благотворительные, научные и образовательные организации, фонды, музеи и другие учреждения культуры (ст. 124 Гражданского кодекса РФ).

    Также к целевым поступлениям отнесены имущественные права в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом, полученные по решениям органов государственной власти и местного самоуправления на ведение учреждениями уставной деятельности (подп. 16 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

    Налог на прибыль казенных учреждений

    Казенные учреждения не учитывают для целей налогообложения:

  • средства, полученные от оказания государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ), а также от исполнения иных государственных (муниципальных) функций (подп. 33.1. п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ);
  • расходы, образовавшиеся в связи с исполнением государственных (муниципальных) функций, в том числе с оказанием государственных (муниципальных) услуг или выполнением работ (подп. 48.11 ст. 270 Налогового кодекса РФ).
  • Сложности расчета налога на прибыль в казенных учреждениях связаны, как правило, с применением положений подпункта 33.1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Налоговые риски исключаются, когда доходы казенного учреждения от оказания услуг (выполнения работ) нужно поименованы одновременно:

  • в уставе казенного учреждения;
  • в реестрах (перечнях) государственных (муниципальных услуг);
  • в государственном (муниципальном) задании (в случае его формирования).
  • Важно запомнить

    Госучреждения всех типов, у которых по итогам 9 месяцев 2014 года не возникло обязательств по уплате налога на прибыль, за этот отчетный период декларацию по налогу на прибыль не сдают.

    Также смотрите:
    – Налог на прибыль: 10 главных проблем бюджетных учреждений
    – Льготы по налогу на прибыль: нулевая ставка
    – Заполнение платежек по налогам и взносам по новым правилам
    – Штраф за несвоевременную сдачу декларации

    Чтобы читать свежие материалы журнала «Учет в бюджетных учреждениях», авторизуйтесь как подписчик , оформите демодоступ или подпишитесь на журнал.

    www.budgetnik.ru

    Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 года

    Закончился третий квартал 2014 года — это значит, что для компаний, работающих на общей системе налогообложения, пришла пора готовить отчетность по налогу на прибыль за 9 месяцев. Этот налог часто вызывает множество вопросов и затруднений у бухгалтеров. Поэтому попробуем разобраться в нюансах заполнения отчетности за 9 месяцев.

    Декларация по налогу на прибыль может подаваться как в электронном, так и в бумажном виде. На текущий момент никаких нововведений по этому поводу нет. В бумажном виде вы можете представить декларацию как лично, вручив ее в руки инспектору налоговой, так и через своего представителя, или направить бумажную форму почтой с обязательной описью вложений. Однако если среднесписочная численность работников вашей компании за предшествующий год составила более 100 человек, то декларацию вы обязаны подать только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Данная обязанность возникает и у вновь созданных организаций, численность работников которой также составляет свыше 100 человек.
    Остановимся подробнее на том, в каком составе должна подаваться декларация в налоговый орган. Декларация по налогу на прибыль включает в себя семь листов и одно приложение к декларации. В полном составе декларация довольно объемная, но всегда ли нужно нести в налоговую все страницы декларации? Согласно общим правилам заполнения, в налоговую подаются только те листы и разделы, в которых вы отражаете показатели за период отчетности. То есть те страницы, которые вас не касаются, и в которых вы не отражаете никаких данных, смело можете откладывать в сторону. В то же время среди листов декларации есть обязательные для всех налогоплательщиков, а есть те, которые являются дополнительными и заполняются только в определенных случаях. В декларации по налогу на прибыль должны обязательно содержаться:

  • подраздел 1.1 раздела 1;
  • лист 02 и Приложения 1 и 2 к листу 02.
  • Однако для подраздела 1.1 раздела 1 есть некоторые исключения: его не заполняют резиденты ОЭЗ, налоговые агенты по налогу на прибыль и НКО, у которых не возникает объект налогообложения по рассматриваемому налогу. Остальные элементы являются дополнительными и заполняются в случае осуществления перечисленных в них операций.
    О чем еще нужно помнить при заполнении декларации? Согласно общим требованиям, заполняется она нарастающим итогом с начала календарного года, в бумажном виде вручную, либо распечатывается на принтере. При этом в случае ручного заполнения чернила должны быть черного, фиолетового, либо синего цвета. Кроме того, напомним, что все суммы в декларации указываются в полных рублях, копейки округляются. Исправления в декларации недопустимы. Также строго запрещается распечатывать декларацию с двух сторон листа или скреплять листы декларации способом, который может привести к нарушению целостности печатного листа.
    При заполнении декларации следует учитывать, что почти все листы, разделы и приложения связаны между собой, и некоторые показатели одного раздела могут использоваться при заполнении других разделов. Независимо от других страниц заполняются только лист 07 и Приложение к налоговой декларации.

    Обязательные к заполнению листы декларации
    Титульный лист. Здесь компания должна заполнить все показатели, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». Указываются стандартные данные компании, которая подает отчетность: наименование, ИНН, КПП, а также налоговый и отчетный период, количество страниц декларации. Отметим, что отчетному периоду 9 месяцев соответствует код «33», а для тех, кто рассчитывает авансовые платежи ежемесячно с учетом фактической прибыли — «43». При заполнении листа важно обратить внимание на то, чья подпись должна указываться в реквизите «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю». Налоговое законодательство позволяет предоставлять отчетность как самим налогоплательщиком, так и его представителем (уполномоченным на это юридическим или физическим лицом). Поэтому налоговая декларация может быть подписана руководителем самой компании-налогоплательщика, руководителем компании – представителя, или физлицом — представителем компании. При этом в последних двух случаях к декларации нужно приложить копию документа, подтверждающего полномочия представителя. Также на титульном листе указывается, в какой налоговый орган подается данный экземпляр декларации. Нужно указать код инспекции, а также код, который указывает местонахождение, по которому подается декларация.
    Раздел 1 декларации. В случае, когда компания не имеет обособленных подразделений, либо ответственным подразделением является головной офис, суммы в декларации заполняются в целом по компании. А вот при наличии подразделений важно учесть, что порядок заполнения раздела будет зависеть от того, в какую налоговую подается декларация. А именно: в налоговую головного офиса подаются сведения без учета сумм по обособленным подразделениям; в налоговую ОП — только суммы, относящиеся к данному подразделению.
    Первый раздел декларации включает в себя три подраздела. Один из них, как было сказано выше, является обязательным — в подразделе 1.1 указывается общая рассчитанная вами сумма налога к уплате в бюджет, либо к уменьшению.
    Подраздел 1.2 не является обязательным, но не менее важен. Этот подраздел имеет одну особенность заполнения именно за период 9 месяцев. Заполняется подраздел 1.2 только теми предприятиями, которые перечисляют авансовые платежи в бюджет каждый месяц. Причем здесь отражаются те суммы платежей, которые вы должны уплачивать в квартале, следующем за отчетным периодом. Данный подраздел не подается в налоговую в отчете за год, поэтому в отчетности за 9 месяцев вы указываете сумму авансовых платежей не только на 4 квартал, но и на 1 квартал следующего налогового периода. Однако в случае, если размеры авансовых платежей за 4 и за 1 квартал будут различаться (к примеру, в случае ликвидации ОП или реорганизации компании), то подраздел заполняется в двух экземплярах, в каждом из которых заполняется реквизит «Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи» – «24» для четвертого и «21» для первого квартала.
    Приложение 1 к листу 02 предназначено для подробного отражения доходов компании. Здесь указывают как суммы от реализации, так и внереализационные доходы. Показатели данного приложения расшифровываются по отдельным видам доходов. Аналогично заполняется и Приложение 2 к листу 02 . Только здесь мы указываем и расшифровываем расходы, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы и приравненные к ним убытки. И тут хотелось бы обратить внимание на одну особенность, часто вызывающую ошибки при заполнении налоговой декларации. Среди косвенных расходов в декларации упоминаются налоги и сборы, которые налогоплательщик уплатил согласно требованиям законодательства. У бухгалтеров возникают вопросы, какие именно налоги сюда включать. Уточним: по строке 041 Приложения 2 к листу 02 вы можете отразить начисленный и уплаченный налог на имущество, земельный и транспортный налоги. Но ни в коем случае сюда не нужно включать взносы во внебюджетные фонды, уплаченные в отчетном периоде за сотрудников. Это четко прописано в Порядке заполнения декларации. Однако, несмотря на это, бухгалтера очень часто включают взносы в показатель строки 041, чем вызывают негодование налоговых органов.
    После заполнения приложений в листе 02 указываем итоговые данные о доходах и расходах, которые учитываются при расчете налога, рассчитываем налоговую базу и сумму самого налога ставке 20%, распределяя налог по разным уровням бюджетов. Для расчета суммы прибыли по строке 060 используем данные из приложений к листу 02, которые вы заполнили ранее (суммы доходов, расходов и убытков). Далее, учитывая необлагаемые доходы, льготы и убытки прошлых лет, рассчитываем налоговую базу. Также в листе 02 необходимо указать суммы авансовых платежей за отчетный период (стр. 210-230) и за период, следующий за отчетным (стр. 290-310). При этом суммы платежей, которые вы уплатили за отчетный период, засчитываются в счет уплаты налога. Поэтому, если вы не используете расчет авансовых платежей исходя из фактической прибыли, может возникнуть ситуация, когда уплаченные авансовые платежи превышают сумму налога к уплате по итогам отчетного периода. В таком случае в декларации вы должны указать налог на прибыль к уменьшению по строке 280. То есть фактически у вас возникнет переплата, которую в последующем вы сможете зачесть в счет уплаты будущих платежей. Суммы авансовых платежей на следующий квартал по строкам 290-340 заполняются только в случае их ежемесячной уплаты. Причем строки 320-340 заполняются исключительно в отчетности за 9 месяцев, так как в годовом отчете мы не указываем размеры авансовых платежей на 1 квартал.

    Необязательные к заполнению листы декларации
    С обязательными элементами декларации разобрались. В каких же случаях нужно заполнять остальные листы декларации?
    Приложение 3 листа 02 заполняется в случае осуществления следующих операций:

  • продажа амортизируемого имущества;
  • продажа долга – непогашенной дебиторской задолженности;
  • расходы на обслуживающие производства и хозяйства;
  • деятельность по договору доверительного управления имуществом;
  • продажа земельный участков, если их период приобретения с 01.01.2007 по 31.12.2011.
  • В Приложении 4 к листу 02 указывается сумма не перенесенного убытка прошлых лет, на которую бухгалтер будет уменьшать налоговую базу отчетного периода.
    Приложение 5 к листу 02 заполняется только при наличии обособленных подразделений организации. Причем на каждое подразделение заполняется отдельная страница приложения, а также отдельно по самой организации без учета показателей подразделений.
    Приложения 6 и 6а к листу 02 предназначены для компаний – участников консолидированных групп налогоплательщиков.
    Лист 03 создан для налоговых агентов, которые выплачивают дивиденды.
    Лист 04 включается в отчетность в случае получения компанией дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
    Лист 05 отражает операции с ценными бумагами.
    Лист 06 предназначен только для негосударственных пенсионных фондов.
    Лист 07 заполняют НКО и благотворительные организации.
    И наконец, в Приложении к декларации указываются доходы, которые организация не учла при формировании налоговой базы и некоторые виды расходов.

    В завершении хотелось бы напомнить об одном очень важном документе в помощь бухгалтеру. Не так давно ФНС открыла доступ к контрольным соотношениям к налоговым декларациям, в том числе по налогу на прибыль. Благодаря им вы сможете проверить правильность составления отчетности, проверив взаимосвязь показателей как внутри декларации, так и с показателями других деклараций. Данные контрольные соотношения установлены Письмом ФНС России от 03.07.2012 № АС-5-3/815дсп@.

    www.buhday.ru

    Читайте так же:  Возврат 2006 год

Обсуждение закрыто.