Задачи налог на прибыль организации

Задачи налог на прибыль организации

Тема 3.1. Налог на прибыль организаций

Оглавление

3.1.1. Методические указания

При решении задач по теме 3.1 следует руководствоваться положениями гл. 25 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

При расчете налога на прибыль организаций следует учитывать, что прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль производится по итогам каждого налогового (отчетного) периода на основе данных налогового учета. При этом доходы и расходы учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст.40 Налогового кодекса РФ.

Приведем пример расчета налога на прибыль.

Пример 3.1.1. Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий уплате налогоплательщиком — российской организацией в последнем квартале предыдущего налогового периода, составил 100 тыс. руб.

В I квартале отчетного года организация получила выручку от реализации продукции — 3 540 тыс. руб. (в том числе НДС — 540 тыс. руб.). По данным бухгалтерского учета расходы на производство продукции составили 2000 тыс. руб. (в том числе: расходы на оплату труда — 500 тыс. руб.; представительские расходы — 125 тыс. руб.; взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников предприятия — 17 тыс. руб.).

В феврале была получена выручка от реализации оборудования в сумме 1180 тыс. руб. (в том числе НДС — 180 тыс. руб.). Остаточная стоимость реализованного оборудования — 800 тыс. руб.

В I квартале отчетного года потери от простоев по внутрипроизводственным причинам составили 140 тыс. руб.; сумма расходов на оплату услуг банка — 4 тыс. руб.

В марте были получены доходы от долевого участия в деятельности российской организации — 600 тыс. руб., также на расчетный счет поступила сумма арендной платы — 236 тыс. руб. (в том числе НДС — 36 тыс. руб.).

  1. Сумму ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль с разбивкой по срокам уплаты.
  2. Налоговую базу по налогу на прибыль.
  3. Сумму налога на прибыль за I квартал отчетного года.
  • Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода, — 100 тысяч рублей. Уплата авансовых платежей производится в следующие сроки: до 28 января — 100 тыс. рублей; до 28 февраля — 100 тыс. рублей; до 28 марта — 100 тыс. рублей.
  • Определим прибыль по данным налогового учета.
  • Прибыль по данным налогового учета = Прибыль от реализации + Прибыль от внереализационных операций.

    Прибыль от реализации = Доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав — Расходы, связанные с производством и реализацией.

    Доходы от реализации = Выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) — НДС.

    При расчете налога на прибыль следует учесть, что ст. 251 НК РФ предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

    К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

    • материальные расходы (ст. 254 НК РФ);
    • расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);
    • суммы начисленной амортизации (ст. 256-259 НК РФ);
    • прочие расходы (ст. 264 НК РФ).

    Следует учесть, что некоторые виды расходов нормируются для целей налогообложения. Так, например, норматив представительских расходов составляет 4 % от расходов на оплату труда, по расходам на добровольное медицинское страхование работников — 3 % от расходов на оплату труда. В нашем примере данные нормативы составят: 500 × 0,04 = 20 тыс. руб.; 500 × 0,03 = 15 тыс. руб.

    Таким образом, в составе расходов учтены сверхнормативные представительские расходы в сумме 105 тыс. руб. (125 — 20) и расходы на добровольное медицинское страхование работников в сумме 2 тыс. руб. (17 — 15 тыс. руб.). В целях налогового учета следует скорректировать расходы с учетом нормативов: 2000 — 105 — 2 = 1893 тыс. руб.

    Прибыль от реализации по данным налогового учета в нашем примере составляет:

    (3540 — 540 — 1893) +(1180 — 180 — 800) = 1307 тыс. рублей.

    Прибыль от внереализационных операций = внереализационные доходы — внереализационные расходы

  • внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ): 600 + (236 — 36) = 800 тыс. рублей;
  • внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ): 140 + 4 = 144 тыс. рублей.
  • Прибыль от внереализационных операций в нашем примере составляет: 800 — 144 = 656 тыс. руб.

    Таким образом, прибыль по данным налогового учета составит: 1307+656=1963 тыс. рублей.

    При формировании налоговой базы из прибыли по данным налогового учета следует исключить прибыль (доходы), облагаемые по специальным ставкам. В нашем примере — доходы от долевого участия, полученные от российской организации в размере 600 тыс. рублей.

  • Налоговая база: 1 963 — 600 = 1 363 тыс. рублей.
  • Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности российской организации (удерживается у источника выплаты дохода — налогового агента):

    600 × 9 % / (100 % — 9 %) = 59,341 тыс. рублей.

    Сумма квартального авансового платежа по налогу на прибыль:

    Читайте так же:  При выборе мной правил интерес

    1363 × 24 % = 327,12 тыс. рублей.

  • Сумма доплаты налога (до 28 апреля): 327,12 — 300 = 27,12 тыс. рублей.
  • 3.1.2. Задачи

    Задача 1

    Промышленное предприятие имеет следующие показатели деятельности по данным налогового учета за I квартал отчетного года (см. табл. 3.1.1).

    Продукция предприятия облагается НДС по ставке 18 %.

    В предыдущем налоговом периоде доходы от реализации по данным налогового учета составили: в I квартале — 3 450 тыс. руб.; во II квартале — 2 120 тыс. руб.; в III квартале — 3 330 тыс. руб.; в IV квартале — 2 800 тыс. руб.

    Определить: сумму налога на прибыль за I квартал отчетного года и сроки его уплаты.

    Экономические показатели деятельности предприятия

    eos.ibi.spb.ru

    Задача: определить сумму налога на прибыль

    Здравствуйте, уважаемые бухгалтера, прошу еще раз вашей помощи по решению задачки

    Решение:
    Налог на прибыль = налоговая база*ставку налога
    Ставка налога равна 20% (ст.284 НК РФ)
    Налоговая база = налогооблагаемые доходы – расходы отчетного периода, учитываемые при расчете
    Рассмотрим каждый пункт по отдельности:
    • Реализованная готовая продукция (одежда) является доходом от реализации (ст.249 п.1 НК РФ), к расчету принимается вся сумма – 7000000 руб.;
    • Проданные основные средства – прочий доход от реализации на сумму 106200 руб.(ст.249 п.2 НК РФ); эта сумма с НДС = 106200*18/118 = 16200 руб. Эту сумму вычитаем при определении дохода (ст.248 НК РФ); также мы вправе уменьшить доход на остаточную стоимость (ст.268 п.1 НК РФ) равную 60000 руб. и на сумму начисленной амортизации (ст.253 п.2 НК РФ) Тут я не уверена какую сумму принимать к вычету, чисто логически если амортизация начислялась линейным методом, то исходя из условия задачи о том, что остаточная стоимость равна 60000 руб, а оставшийся срок амортизации 10 месяцев, делаю вывод, что сумма начисленной амортизации за один месяц = 60000 руб./10 мес. = 6000 руб./мес. Если так, то в феврале ведь амортизация не начислялась, сл-но принимается только амортизация, начисленная за январь – 6000 руб. Правильно?
    • Штрафы от поставщиков – внереализационные доходы (ст.250 п.3 НК РФ) – 40000 руб. Тут тоже вопросик: необходимо ли начислять НДС?
    • Выданные материалы для пошива одежды – здесь вообще ничего не понимаю, ведь они выданы со склада в производство и являются НЗП, как их учитывать? В НК, согласно ст.254 п.5 остатки мпз, переданные в производство, но не используемые в производстве на конец месяца уменьшают сумму материальных расходов, т.е. их плюсовать к доходам получается?
    • Начисленная заработная плата – расходы на оплату труда (ст.255 НК РФ) – 600000 руб;
    • Произведены отчисления во внебюджетные фонды рас = 30%*600000 руб. = 180000 руб. – прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст.264 п.1 НК РФ)
    ФСС = 2,9%*600000 руб.= 17400 руб;
    ПФР (страх.+накопит) = 22%*600000 руб. = 132000 руб;
    ФОМС = 3,1%*600000 руб. = 18600 руб;
    ТОМС = 2%*600000 руб. = 12000 руб;
    • Транспортные и коммунальные услуги – материальные расходы (ст.254 п.5,6 НК РФ) – 350000 руб;
    • Представительские расходы – прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст.264 п.2 НК РФ), так как их размер не должен превышать 4% от расходов на оплату труда, т.е. не более 600000*4% = 24000 руб., а в условии дано 52000 руб., то к вычету принимаем 24000 руб;
    • Расходы по ДМС – расходы на оплату труда(ст.255 п.16 НК РФ), этот показатель также нормированный и должен быть не более 6% от расходов на оплату труда, т.е. не более 600000*6%=36000 руб., так как по условию сумма расходов больше, то берем сумму 36000 руб.

    Цитата (мумбик): Здравствуйте, уважаемые бухгалтера, прошу еще раз вашей помощи по решению задачки

    Задание:
    Требуется определить сумму налога на прибыль организации за полугодие текущего года на основе следующих данных бухгалтерского учета:
    • Реализована готовая продукция (одежда) покупателям по свободным рыночным ценам без НДС на сумму 7 000 000 руб;
    • Проданы в феврале основные средства на сумму 106200 руб. с НДС, остаточная стоимость которых на 1 марта составила 60000 руб. Оставшийся срок амортизации – 10 месяцев;
    • На расчетный счет поступили штрафы от поставщиков за несоблюдение условий договоров поставки – 40000 руб.
    Учтены следующие расходы:
    • Выданы материалы для пошива одежды – 800000 руб;
    • Начислена заработная плата – 600000 руб;
    • Произведены отчисления во внебюджетные фонды (исчислить самостоятельно);
    • Транспортные и коммунальные услуги на сумму 350000 руб. (без НДС);
    • Представительские расходы – 52000 руб. без учета НДС;
    • Расходы по добровольному медицинскому страхованию – 40000 руб.

    Решение:
    Налог на прибыль = налоговая база*ставку налога
    Ставка налога равна 20% (ст.284 НК РФ)
    Налоговая база = налогооблагаемые доходы – расходы отчетного периода, учитываемые при расчете
    Рассмотрим каждый пункт по отдельности:
    • Реализованная готовая продукция (одежда) является доходом от реализации (ст.249 п.1 НК РФ), к расчету принимается вся сумма – 7000000 руб.;
    • Проданные основные средства – прочий доход от реализации на сумму 106200 руб.(ст.249 п.2 НК РФ); эта сумма с НДС = 106200*18/118 = 16200 руб. Эту сумму вычитаем при определении дохода (ст.248 НК РФ); также мы вправе уменьшить доход на остаточную стоимость (ст.268 п.1 НК РФ) равную 60000 руб. и на сумму начисленной амортизации (ст.253 п.2 НК РФ) Тут я не уверена какую сумму принимать к вычету, чисто логически если амортизация начислялась линейным методом, то исходя из условия задачи о том, что остаточная стоимость равна 60000 руб, а оставшийся срок амортизации 10 месяцев, делаю вывод, что сумма начисленной амортизации за один месяц = 60000 руб./10 мес. = 6000 руб./мес. Если так, то в феврале ведь амортизация не начислялась, сл-но принимается только амортизация, начисленная за январь – 6000 руб. Правильно? В расходы включаете остаточную стоимость (пп.1 п. 1 ст. 268 НК РФ), амортизация должна быть начислена за январь и февраль (п. 5 ст. 259.1 НК РФ)
    • Штрафы от поставщиков – внереализационные доходы (ст.250 п.3 НК РФ) – 40000 руб.Тут тоже вопросик: необходимо ли начислять НДС? НДС не начисляется. Можете посмотреть эту тему: https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=66154
    • Выданные материалы для пошива одежды – здесь вообще ничего не понимаю, ведь они выданы со склада в производство и являются НЗП, как их учитывать? В НК, согласно ст.254 п.5 остатки мпз, переданные в производство, но не используемые в производстве на конец месяца уменьшают сумму материальных расходов, т.е. их плюсовать к доходам получается? Нет, они просто не включаются в расходы, т.к. только выданы для пошива, но фактически не израсходованы
    • Начисленная заработная плата – расходы на оплату труда (ст.255 НК РФ) – 600000 руб;
    • Произведены отчисления во внебюджетные фонды рас = 30%*600000 руб. = 180000 руб. – прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст.264 п.1 НК РФ)
    ФСС = 2,9%*600000 руб.= 17400 руб;
    ПФР (страх.+накопит) = 22%*600000 руб. = 132000 руб;
    ФОМС = 3,1%*600000 руб. = 18600 руб;
    ТОМС = 2%*600000 руб. = 12000 руб;
    • Транспортные и коммунальные услуги – материальные расходы (ст.254 п.5,6 НК РФ) – 350000 руб;
    • Представительские расходы – прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст.264 п.2 НК РФ), так как их размер не должен превышать 4% от расходов на оплату труда, т.е. не более 600000*4% = 24000 руб., а в условии дано 52000 руб., то к вычету принимаем 24000 руб;
    • Расходы по ДМС – расходы на оплату труда(ст.255 п.16 НК РФ), этот показатель также нормированный и должен быть не более 6% от расходов на оплату труда, т.е. не более 600000*6%=36000 руб., так как по условию сумма расходов больше, то берем сумму 36000 руб.

    Читайте так же:  Можно ли оформить страховку по доверенности

    Так как много вопросов, налог пока не рассчитываю. Заранее благодарна за помощь

    Задача: налог на прибыль организации

    Добрый день. Прошу помочь в решении задачи.

    Гостиница «Берег» получила за квартал за услуги по размещению для временного проживания 12 000 тыс. рублей, включая налог на добавленную стоимость, в виде штрафа за нарушения хозяйственных договоров 115 тыс. руб.
    За этот период ею произведены следующие затраты:
    1.Закуплено постельного белья и моющих средств на 600 тыс. рублей, включая НДС, израсходовано на 500 тыс. руб.(без НДС)
    2. .Начислена заработная плата работникам организации 6 000 тыс. руб.
    3.Начислена амортизация по зданию 260 тысяч рублей.
    4.Оплачена аренда транспортных средств, использованных для проведения экскурсий 524 тысячи руб., включая НДС.
    6. Двум работникам оплачены туристические путевки в сумме 160 тыс. руб. (с НДС)
    7. Оплачены услуги инкассатора 48 тысяч руб., включая НДС
    8. Приобретен легковой автомобиль для управленческих нужд за 450 тыс. руб. включая НДС.
    9. Перечислен банку долг по кредиту 900 тыс. руб. и проценты за пользование кредитом 200 тыс.руб.
    Определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.

    Спасибо!
    С уважением, Buhankin.

    Вроде нет ничего сложного, но для меня налогообложение? как «первый раз в первый класс»

    12.000.000– (12.000.000* 18/118) + 115.000 = 10 284 492
    Расходы:
    а) стоимость использованных материалов 600.000 – (500.000 * 18%) = 600.000 – 590.000 = 10.000
    б) оплата труда сотрудников 6 000 000 рублей
    в) сумма начисленной амортизации 260 000 рублей
    г) путевки сотрудникам: 160 000 рублей
    д) аренда ТС 524.000 рублей
    е)Услуги инкассатора 48 000 рублей
    ж) Покупка автомобиля 450 000 рублей
    з) Операция с банком 1 100 000 рублей.

    Итого: сумма всех расходов составляет 8552 000 рубля

    Налоговая база = 10 284 492 – 8 552 000 = 1 732 492
    Сумма налога на прибыль = 1 732 492 * 20% /100 = 364 498,4 рублей
    В федеральный бюджет: 364 498,4 * 2% = 6 930 рублей
    В бюджет субъекта РФ : 364 498,4 * 18% = 65 610 рублей

    С уважением, Buhankin

    12.000.000– (12.000.000* 18/118) + 115.000 = 10 284 492 (10284 тыс. руб.) верно

    Расходы:
    а) стоимость использованных материалов 600.000 – (500.000 * 18%) = 600.000 – 590.000 = 10.000
    500 тыс. руб.
    нам надо расходы сосчитать, сколько оплатили неважно, 600 тыс. не учитываем

    б) оплата труда сотрудников 6 000 000 рублей (6000 тыс. руб.)

    в) сумма начисленной амортизации 260 000 рублей (260 тыс. руб. )

    г) путевки сотрудникам: 160 000 рублей 136 тыс. руб. (не знаю, в расходы принимается стоимость путёвок или нет)

    Стоимость путевки, приобретенной организацией для сотрудника и членов его семьи в санаторно-курортные и оздоровительные организации, не облагается НДФЛ, если расходы по ее приобретению не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций ст. 217 НК РФ

    Читайте так же:  Как исправить ошибку по налогу на прибыль

    д) аренда ТС 524.000 рублей
    444 тыс. руб.
    смущает формулировка Оплачена аренда транспортных средств (подразумевается, что расходы приняты к учету?)

    е)Услуги инкассатора 48 000 рублей
    41 тыс. руб.

    ж) Покупка автомобиля 450 000 рублей
    автомобиль в расходы списывать не надо. Со следующего месяца, после ввода эксплуатацию в расходы включаются амортизационные отчисления
    з) Операция с банком 1 100 000 рублей.
    кредит в расходы не включают, только проценты 200 тыс. руб.

    Задача: рассчитать сумму налога на прибыль организаций за I квартал текущего года

    пожалуйста помогите мне с задачкой) В I квартале текущего года ООО «Советник» имеет следующие показатели:
    1) доходы от реализации собственной продукции 4 500 000 рублей;
    2) доходы от сдачи имущества в аренду 87 000 рублей;
    3) расходы на приобретение сырья для производства собственной продукции 35 000 рублей;
    4) приобретены запасные части для оборудования 30 000 рублей;
    5) начислена заработная плата 1 450 000 рублей;
    6) начислена материальная помощь 25 000 рублей;
    7) сумма единого социального налога 377 000 рублей;
    8) начисленная амортизация основных средств 65 000 рублей;
    9) положительная курсовая разница 45 000 рублей;
    10) отрицательная курсовая разница 23 500 рублей;
    11) услуги банка 8 000 рублей;
    12) земельный налог 49 000 рублей;
    13) налог на имущество организаций 58 000 рублей;
    14) аудиторские услуги 13 000 рублей;
    15) произведены взносы на добровольное страхование работников 80 000 рублей;
    16) расходы на оплату стоимости проезда работников 15 000 рублей;
    17) получен убыток прошлых налоговых периодов 36 000 рублей;
    18) была потеря от пожара 41 000 рублей;
    19) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки 70 000 рублей;
    20) дивиденды 45 000 рублей.
    Необходимо рассчитать общую сумму налога на прибыль организаций за I квартал текущего года. А также сумму налога, подлежащую уплате отдельно в Федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации.

    Рекомендации по решению задачи:
    1. Налоговая база по налогу на прибыль организаций определяется следующим образом: доходы от реализации + внереализационные доходы – расходы, связанные с производством и реализацией – внереализационные расходы.
    2. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (20 %).
    3. Сумма налога, подлежащая уплате в Федеральный бюджет, определяется как 2,5% от общей суммы налога.
    4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации, определяется как 17,5 % от общей суммы налога.

    www.buhonline.ru

    Задача: определить сумму налога на прибыль организации

    Добрый день. Пожалуйста помогите решить задачу!

    Для исчисления налога на прибыль организации за 9 месяцев имеются следующие данные:
    1. Реализовано изделий 54000 шт.
    2. Цена изделия с учетом НДС 3894 руб.
    3. Ставка НДС 18%
    4. Расходы, связанные с производством и реализацией 109500 тыс руб
    5. Прочие расходы с учетом начисленных налогов 2320 тыс руб
    6. Расходы на организацию выпуска ценных бумаг 165 тыс. руб.
    7. Расходы по государственным ценным бумагам 310 тыс руб
    8. Штрафы, полученные за нарушение договоров поставки предприятия. 255 тыс руб
    9. Ставка налога на прибыль 20%

    Определить сумму налога на прибыль организации, сумму авансовых платежей и сроки их уплаты.

    ДОХОДЫ
    1. 54000*3894=210276000
    2. 210276000*18/118=32076000
    3. 210276000-32076000=178200000=178200 тыс.руб

    РАСХОДЫ
    109500+2320+165+310+255=112550 тыс руб

    Налоговая база по налогу на прибыль: 178200-112550=65650 тыс руб
    Сумма налога на прибыль: 65650*20%=13130 тыс руб

    Сумма ежеквартального авансового платежа составляет: (13130/3)* (2% ФБ+ 18% БС)=875,33 тыс руб
    Сумма ежемесячного авансового платежа составляет 875,33 / 3= 291,77 тыс руб
    Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, вы должны уплачивать не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). Если указанная дата падает на выходной или праздничный день, то в соответствии со ст. 6.1 НК РФ срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

    ЗАРАНЕЕ БОЛЬШОЕ СПАСИБО.

    решение правильное. Только вот как Вы определили сумму авансового платежа в декларации за 9 месяцев, если Вам не дано сколько до этого было начислено и заплачено?

    Приказ ФНС РФ от 15.12.2010 N ММВ-7-3/[email protected]
    (с изм. от 28.07.2011)
    «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения»

    По строкам 210 — 230 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. По строкам 210 — 230 указываются:
    — организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;
    — организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
    — организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
    — суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

    Обсуждение закрыто.