Строительный налог

Строительный налог

Содержание:

Имущественный налоговый вычет при строительстве дома

Согласно пп.3 п.1 ст.220 НК РФ Вы можете получить имущественный вычет не только при покупке квартиры или дома, но и при строительстве жилья. При этом вычет Вы вправе получить как по расходам непосредственно на постройку дома, так и на проценты по кредиту, выданному под строительство.

В каких случаях можно получить вычет при строительстве дома?

Вы можете воспользоваться имущественным вычетом при строительстве жилья в случаях, если Вы:

1. Построили жилой дом

По закону налоговый вычет полагается при строительстве жилого дома с правом регистрации в нем граждан. Если Вы построили жилое строение без права регистрации в нем, на вычет рассчитывать нельзя (Письмо Минфина России от 03.05.2017 N 03-04-05/27085).

Пример: Иванов И.И. приобрел участок под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС), построил на нем жилой дом и получил выписку из ЕГРН. Иванов может воспользоваться правом на получение имущественного вычета на строительство дома.

Пример: Сидоров С.С. приобрел дачный участок и построил на нем коттедж, оформил его как жилое строение без права регистрации в нем. Сидоров С.С. не сможет воспользоваться имущественным вычетом.

2. Приобрели недостроенный жилой дом и достроили его

При этом приобретенный Вами дом должен быть обозначен в договоре купли-продажи как объект незавершенного строительства (в ином случае Вы сможете получить вычет только по расходам на покупку дома, но не по расходам на строительство).

Пример: Иванов А.А. приобрел одноэтажный жилой дом по договору купли-продажи. После покупки Иванов реконструировал дом, достроив второй этаж. Иванов сможет получить имущественный вычет только в сумме расходов на покупку дома (расходы на реконструкцию дома в вычет не войдут).

Пример: Сергеев С.А. приобрел по договору купли-продажи объект незавершенного строительства — недостроенный двухэтажный коттедж. После покупки Сергеев коттедж достроил и оформил право собственности на него. Сергеев сможет получить вычет как по расходам на приобретение, так и на достройку и отделку коттеджа.

Какие расходы можно включить в вычет при строительстве дома?

Перечень расходов, которые Вы можете включить в налоговый вычет при строительстве жилья, указан в ст. 220 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

  • расходы на приобретение земельного участка под строительство;
  • расходы на приобретение неоконченного строительством жилого дома;
  • расходы на покупку строительных и отделочных материалов;
  • расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке;
  • расходы на составление проектно-сметной документации, а также расходы на подключение к инженерным сетям и коммуникациям.
  • Важно отметить, что для получения вычета вам необходимо подтвердить все расходы документально, то есть иметь на руках все необходимые квитанции, чеки, расписки и (или) другие платежные документы.

    Какие расходы по строительству нельзя включить в вычет

    Вы не сможете получить вычет по расходам на:

  • перепланировку или переустройство уже построенного дома;
  • реконструкцию уже построенного дома (надстроили этаж или пристройку);
  • установку сантехники, душевой кабины, газового или иного оборудования;
  • возведение на участке дополнительных построек или сооружений (например, гаража, забора, бани, сарая и т.д.)
  • Пример: Сидоров В.В. построил на своем участке жилой дом, кирпичный гараж и баню. Сидоров может включить в налоговый вычет только расходы на строительство и отделку дома.

    Когда можно получить вычет?

    Право на вычет при строительстве дома возникает только после оформления права собственности на построенный жилой дом, так как согласно пп.6 п.3 ст.220 НК РФ обязательным документом для получения вычета является выписка из ЕГРН (свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом). При этом обратиться за вычетом в налоговый орган Вы сможете только по окончанию года, в котором у Вас возникло право на него. Так, если Вы получили выписку из ЕГРН (свидетельство о регистрации права) на жилой дом в 2017 году, то обратиться за вычетом Вы можете в 2018 году.

    Пример: Иванов И.И. начал строительство жилого дома в 2014 году. В 2016 году Иванов достроил дом, в 2017 году оформил построенный жилой дом в собственность и получил выписку из ЕГРН. В 2018 году Иванов может обратиться в налоговый орган и получить имущественный вычет на строительство дома.

    При этом подавать документы на вычет на следующий год после регистрации дома не обязательно. Право на имущественный вычет не имеет ограничения по срокам, однако вернуть налог возможно только за последние три года, предшествующие году подачи документов на вычет (Подробнее ознакомиться с данной информацией Вы можете в статье: «Когда и за какие годы подавать документы для получения имущественного вычета»).

    Пример: Иванов С.А. построил в 2014 году жилой дом и зарегистрировал на него право собственности. В 2014 и 2015 году Иванов не имел официального трудоустройства. Устроился на работу официально в 2016 году. Таким образом, Иванов имеет право начать использование вычета на строительство с 2017 года и вернуть подоходный налог, уплаченный им в 2016 году. Если Иванов полностью не исчерпает вычет, то он сможет продолжить им пользоваться в последующие годы (в 2018 году вернуть налог за 2017 год, в 2019 – за 2018 и т.д.)

    Если Вы получили выписку из ЕГРН (свидетельство о регистрации права) на жилой дом, но не хотите ждать окончания года, то Вы можете воспользоваться возможностью получить налоговый вычет через Вашего работодателя. Подробнее об этом в статье «Получение имущественного налогового вычета при покупке квартиры/ дома через работодателя».

    Перечень документов для получения вычета

    Для оформления имущественного налогового вычета при строительстве жилья Вам потребуются:

  • декларация 3-НДФЛ;
  • выписка из ЕГРН на жилой дом;
  • копии документов, подтверждающих расходы на строительство дома. В большинстве случаев такими документами будут:
    1. на услуги физических лиц — копия договора с физическим лицом, копия расписки (или при безналичном расчете — копия документа о переводе денежных средств);
    2. на услуги организаций — копия договора со строительной компанией, копии платежных поручений (или при наличном расчете – копии приходно-кассовых ордеров, квитанций);
    3. на покупку материалов — копии чеков (товарных чеков);
    4. заявление на возврат налога;
    5. документы, подтверждающие уплаченный налог (справка 2-НДФЛ);
    6. копия документа, удостоверяющего личность;
    7. В случае получения вычета по процентам по кредиту на строительство также необходимо приложить:

      • кредитный договор;
      • справка об удержанных процентах по кредиту.
      • Размер вычета

        Размер вычета на новое строительство или достройку индивидуального жилого дома определяется по тому же принципу, что и в других видах имущественного вычета. (см. Размер налогового вычета ).

        Вы можете вернуть до 13% от совокупной суммы расходов на строительство и отделку жилья, при этом максимальная сумма на вычет не должна превышать 2 млн. рублей (т.е. вернуть Вы можете максимум 2 млн. руб. x 13% = 260 тыс. рублей).

        За каждый год Вы можете вернуть не больше, чем перечислили в бюджет подоходного налога, при этом остаток вычета переходит на следующий год до тех пор, пока сумма вычета не будет получена полностью.

        Пример: В 2015 году Сергеев А.А. построил жилой дом. Расходы на строительство и отделку дома составили в общей сумме 10 млн рублей. Сергеев вправе получить имущественный вычет в сумме расходов на строительство, но не более 2 млн. руб., так как это максимальная сумма вычета. Если Сергеев находится в официальном браке, то его супруга также сможет заявить вычет в размере 2 млн. руб. (подробнее в статье «Особенности налогового вычета при покупке жилья супругами»).

        В случае строительства жилья в ипотеку до 1 января 2014 года, подоходный налог с расходов по уплате ипотечных процентов возвращается в полной мере, без ограничений. Если же ипотечный кредит на строительство оформлен после 1 января 2014 года, то вычет по процентам ограничен суммой — 3 млн.рублей (т.е. вернуть с ипотечных процентов Вы можете максимум 3 млн.руб. x 13% = 390 тыс.руб.).

        Вычет на расходы по уплате процентов по кредитам (ипотеке) на строительство.

        Если Вы оформили целевой кредит на строительство жилого дома (это должно быть прописано в кредитном договоре), то Вы имеете право получить вычет по уплаченным кредитным процентам.

        Пример: Петров А.В. оформил ипотечный кредит на строительство жилого дома. У Петрова есть право заявить на получение вычета как на строительство, так и на расходы по уплате процентов по ипотеке.

        Подробнее о вычете по кредитным процентам Вы можете прочитать в разделе «Вычет по ипотечным процентам».

        Можно ли включить расходы, произведенные после получения выписки из ЕГРН (свидетельства о регистрации права собственности)

        Зачастую расходы на отделку дома продолжаются и после получения выписки из ЕГРН (свидетельства о регистрации права собственности) на жилой дом. Соответственно, возникает вопрос — можно ли в этом случае включить в состав вычета расходы на отделку? И можно ли после получения выписки из ЕГРН (свидетельства) заявить вычет в объеме произведенных расходов, а после увеличить на дополнительные затраты на строительство и отделку?

        Контролирующие органы несколько раз меняли позицию по данному вопросу. Согласно последнему мнению ФНС и Минфина России расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности на дом, можно включить в состав имущественного вычета, даже если вычет по строительству дома Вам был уже предоставлен (Письма ФНС России от 22.04.2016 № БС-4-11/[email protected], Минфина России от 22.04.2016 № 03-04-05/23340). При этом после получения выписки из ЕГРН (свидетельства) имущественный вычет можно заявить в текущем объеме, а позже увеличить на расходы, произведенные в будущем.

        Заметка: Важно помнить, что даже с учетом расходов на отделку вычет можно получить в размере не более 2 млн.руб. (к возврату 260 тыс. руб.).

        Пример:В 2016 году Кузовлев Е.А. в результате самостоятельного строительства получил свидетельство о регистрации права собственности на жилой дом (расходы составили 1.5 млн.руб.). В 2017 году он подал в налоговую инспекцию декларацию за 2016 год и получил вычет. В 2017 году Кузовлев Е.В. потратил на отделку дома еще 300 тыс.руб. В этом случае в 2018 году он имеет право подать в налоговую инспекцию декларацию за 2017 год, в которой увеличить сумму заявленного вычета на расходы по отделке в 2017 году (т.е. заявить к вычету 1.8 млн.руб.).

        verni-nalog.ru

        Строительный налог

        По данным здания, изначально проект поправок, разработанный депутатом Госдумы от Москвы Николаем Гончаром, предполагал полное освобождение Фонда реновации от налога на прибыль и НДС, а граждан – от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при получении, продаже квартир или получении денежной компенсации.

        По данным издания, в одобренном документе предусматривается возможность отнесения к расходам при исчислении налога на прибыль всех затрат фонда по программе реновации. Таким образом, расходы фонда на снос и строительство домов не будут включены в налогооблагаемую базу.

        Что касается налога на прибыль, то у фонда практически не может возникать необходимости в его начислении вплоть до завершения программы, говорится в статье.

        Напомним, что Фонд будет выступать в качестве единого заказчика-оператора всех мероприятий программы реновации. Фонд реновации создан в начале августа постановлением правительства Москвы. Попечительский совет фонда возглавил мэр города Сергей Собянин, а совет по управлению — его заместитель по вопросам градостроительной политики и строительства Марат Хуснуллин. Также в него вошли депутаты, представители общественных палат, надзорных органов и министерства строительства России.

        Формирование структуры столичного Фонда реновации завершится до конца этого года. Его руководителем назначен Анатолий Константинов.

        По программе реновации планируется снести 5 177 домов устаревшего жилфонда общей площадью около 16 млн кв.м (более 350 тыс. квартир). Программа коснется около 1 млн москвичей, реализовать ее планируется до 2032 года.

        Редактор ФОРУМа.мск Дмитрий Чёрный смеётся:

        — Собственно, вот она, собянинская прохиндиада, и обнаружила себя уже на следующем этапе. Без налога на прибыль, в льготном режиме — старый друг всех режимов, томич Гончар тут, как говорится, борозды не испортит. Что такое строительство в Москве без налога на прибыль, если даже с налогом она сверхприбыльна? Это уже не золотое, это алмазное дно для застройщика — ведь, напомню, в брошурках о реновации, которые распространяли МФЦ «Мои документы», было чётко прописано, что средств на строительство новых домов, которые выделило государство — недостаточно, и если дом решил идти под снос, он должен быть готов к этапу «поиска инвестора». А инвестор — это тот самый, разожравшийся при Лужкове строительный бизнес, который в виду его «социальной значимости» теперь и от налога освободили. Это ж Клондайк просто! Воистину Собянин круче Лужкова обогатит и без того утопающие в сверхприбылях строительные корпорации — Дон-строй, «ПИК», батуринскую «Интеку» и хищничков поменьше. Хирел строительный бизнес из-за кризиса — но Путин великий и этим буржуям путь озарил реновацией. Ну, вы поняли, ДЛЯ КОГО затевалась реновация — надеюсь, поняли это и те, кто попискивал о заботливости мэрии, о «малых сих», которые в хрущобах свой век утеснённо проживают.

        forum-msk.org

        Должны ли платить налог на имущество в Москве жилищно-строительные кооперативы

        Вопрос-ответ по теме

        Некоммерческая организация (Жилищно-строительный кооператив) в июне 2015 года получила свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру в жилом доме ЖСК (по суду). Квартира используется ЖСК для сдачи в аренду. Стоимость квартиры кадастровая 10 млн. руб. Площадь 73 кв.м. Назначение (по св-ву из ЕГРН) — жилое. Местоположение — Москва. Сейчас прошло 2 года со дня принятия объекта к налоговому учёту. Действуют ли сейчас налоговые льготы п.п. 11 п.1 ст.4 Закона Москвы № 64 «О налоге на имущество» для строительно-жилищных кооперативов? Соответственно надо ли сдавать отчет по налогу на имущество в этом квартале?

        Да, льгота действует, но отчет представляйте.

        Жилищно-строительные кооперативы, действующие в соответствии с жилищным законодательством РФ, освобождены от уплаты налога на имущество в Москве согласно Закону г. Москвы от 05.11.2003 № 64. Данная льгота введена с 16 декабря 2005 г. Законом г. Москвы от 26.12.2005 г. № 51, распространяется на имущество, сдаваемое в аренду, и на данный момент не отменена (подп. 11 п. 1, подп. 2 п. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64). Льгота распространяется и на объекты недвижимости, налог на имущество по которым определяется исходя из кадастровой стоимости (п. 3 ст. 4.1 Закона от 05.11.2003 г. № 64). То есть жилищно-строительные кооперативы не платят налог на имущество, независимо от того, как определяется налоговая база по нему, – по кадастровой стоимости или по средней.

        Квартира, находящаяся в собственности жилищно-строительного кооператива, и сдаваемая им в аренду, не относится к объектам, налог на имущество по которым считается исходя из кадастровой стоимости. Ведь к имуществу, которое облагается по кадастровой стоимости, в городе Москве относятся жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств, по истечении двух лет со дня принятия их к бухучету (п. 4 ст. 1.1 Закона от 05.11.2003 г. № 64). То есть это жилые помещения для перепродажи, учитываемые на счете 41 «Товары» бухгалтерского учета. Такое имущество не облагается налогом только первые два года после принятия его на учет. Объекты, находящиеся в собственности жилищно-строительного кооператива, и сдаваемые им в аренду, являются его основными средствами (п. 4 ПБУ 6/01). Следовательно, такие объекты не относятся к имуществу, налог на имущество по которым считается от кадастровой стоимости. Налог на имущество по таким объектам считается исходя из средней стоимости.

        Несмотря на то, что квартира не облагается налогом на имущество, отчет по нему сдавать нужно (п. 1 ст. 386 НК РФ). При этом в отчете надо указать код налоговой льготы 2012000 (п. 2 ст. 372 НК РФ, приложение 6 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]).

        www.26-2.ru

        Проблемы строительных участков в ГСК: налоги на гараж в гаражном кооперативе

        Строительный гаражный кооператив – это потребительская и некоммерческая организация. Создавая его, преследуют часто одну цель – обеспечение гаражом себя и единомышленников.

        Их предоставляют только тем, кто своевременно вносил пай, заплатил вступительный взнос. Кажется, что больше никакие взносы не надо делать. Это ошибочная точка зрения.

        Ежемесячно (ежеквартально или ежегодно в соответствие с Уставом ГСК) вносят еще и членские взносы. А как же налоги? Нужно ли платить их учредителям и сколько или выделенный участок земли, обставленный гаражами разных габаритов, государство предоставляет на безвозмездной основе?

        Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

        Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

        Платят ли налоги в гаражном кооперативе?

        По закону хоть ГСК и некоммерческая организация, но никто не препятствует руководству кооператива заниматься предпринимательской деятельностью.

        Какие именно?

        Облагаются ли налогом на добавленную стоимость вступительные и членские взносы от членов кооператива? Нет, у этих денег целевой характер, а поэтому обложение НДС не предусмотрено, что отражено в подпункте 1, пункте 2 ст. 146 и подпункте 4, пункте 3 ст. 39 Налогового кодекса России.

        Внеся пай, человек автоматически становится владельцем гаража, а также ему принадлежит доля в ГСК.

        Чтобы минимизировать свои затраты, подрядчик (учредитель) включает «входной» НДС в размер пая.

        Этот же налог не платят, если кооператив уполномочен на сбор средств в счет оплаты за электроэнергию или воду.

        Эти средства в большинстве случаев проходят через него «транзитом», т.е. после поступления перечисляют их на счет специализированных организаций.

        Как быть с налогом на прибыль? В случае с внесением пайщиками паевых вкладов, вступительных и членских взносов он не взимается, так как они – целевые поступления и тратятся исключительно на содержание кооператива. Эта норма нашла отражение в пп. 1 п.2 ст. 251 НК РФ.

        В большинстве случаев собственники ГСК незнакомы с тонкостями налогообложения, они не разделяют уплаченные средства на целевые и те, которые потребовались на текущий ремонт, вследствие чего начисление налога происходит неправильно.

        Следует подчеркнуть, что собственник не выплачивает земельный и имущественный налог, если гараж в ГСК оформлен как юридическое лицо. В таком случае вся территория, на которой находятся гаражи, подсобные помещения и подъездные пути, – имущество кооператива.

        Бухгалтер раз в год получает квитанции на уплату имущественного и земельного налогов из Налогового комитета, и сумму в них делит на всех совладельцев.

        Иногда гараж находится в кооперативе, который освобожден от уплаты налога. В таком случае не имеют право взимать налог с физических лиц и льготников за пользование им. Если участок земли под гаражом находится в собственности владельца, то раз в год он платит земельный налог.

        Некоторые сами высчитывают сумму обязательных взносов в бюджет, зная кадастровую стоимость земли и налоговую ставку по своему региону (в среднем от 1,5%).

        При отсутствии ведения предпринимательской деятельности

        В случае если ГСК не ведет предпринимательскую деятельность, не платят налог на прибыль. Но это не освобождает кооператив от уплаты налога на имущество. За что платить? Что признают имуществом в данном случае? К гаражам прокладывают дороги – подъездные пути.

        У ГСК могут быть свои собственные помещения для встречи с собственниками или сбора денежных средств. Все это облагается налогом. За места, где ставят автомобили, платят налог собственники.

        Итак, если ГСК не ведет предпринимательскую деятельность, то уплате подлежат следующие налоги:

        Если таковая присутствует

        В большинстве случаев ГСК не преследует цель – извлечение прибыли. Пайщики лишь эксплуатируют свои гаражи и все.

        В таком случае нанимают бухгалтера, который учитывает расходы и разделяет их на не- и коммерческую деятельность.

        Иногда не делят расходы, и в итоге платят налог на прибыль в соответствие с требованием п.п.14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Наемному персоналу выплачивают зарплату, вносят за него взносы на обязательное пенсионное страхование и ЕСН.

        При оказании услуг собственникам гаражей кооператив получает доход, который распределяют между всеми членами ГСК. Есть даже такой термин, как «кооперативная выплата».

        В таком случае надлежит уплатить НДФЛ по ставке 13% на всю сумму дохода. При подсчете доходов учитывают штрафы, уплаченные членами кооператива за несвоевременное внесение взносов и проценты за хранение денег на непредвиденные нужды в банке.

        Например, за июль 2017 г. бухгалтер получил 500 рублей в качестве процентов по банковскому вкладу и 6 тыс. рублей как штраф. В итоге на балансе появилась сумма 6,5 тыс. рублей, из которой высчитывают 13% как НДФЛ, а оставшиеся деньги делят между собственниками гаражей.

        При ведении предпринимательской деятельности список налогов возрастает, и уплачивают:

      • имущественный;
      • земельный;
      • НДФЛ;
      • налог на прибыль.
      • А также при найме работников следующие обязательные взносы:

      • социальную страховку;
      • пенсионные отчисления;
      • медицинскую страховку;
      • взнос в фонд занятости.
      • Каковы проблемы налогообложения?

        Налогообложение – острая и по-прежнему нерешенная проблема в России. Без организации налогообложения в рамках Законодательства РФ невозможно улучшить экономическую ситуацию в стране. Экономика – основной проводник государственных интересов и закономерный результат эффективной налоговой политики.

        Желательно сразу после регистрации ГСК проконсультироваться с юристом, чтобы впоследствии избежать проблем с Законом.

        Заключение

        Будучи некоммерческой организацией гаражно-строительный кооператив не освобожден от уплаты налогов. За работников (при осуществлении предпринимательской деятельности) перечисляют обязательные платежи в фонд социального страхования, ПФ, фонды медицинского страхования и занятости. Сам ГСК уплачивают местные налоги – на землю, на имущество, на прибыль (если учредитель оказывает услуги собственникам гаражей).

        svoe.guru

        Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?

        Если вам кажется, что разобраться в налоговых режимах очень непросто, то вы не одиноки, в вашей компании сам Альберт Эйнштейн. Создатель теории относительности считал, что самое непостижимое в этом мире – налоговая шкала. Тем не менее, если вы хотите вести эффективную, в финансовом плане, предпринимательскую деятельность, то разбираться в этом все же придется.

        А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С:

        Что такое система налогообложения?

        Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты. При грамотном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть ниже, чем подоходный налог наемного работника.

        Ну и коль мы говорим о системе налогообложения, то надо понимать ее основные элементы. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

      • объект налогообложения – прибыль, доход или иная характеристика, при появлении которой возникает обязанность платить налог;
      • налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения;
      • налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
      • налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
      • порядок исчисления налога;
      • порядок и сроки уплаты налога.
      • На сегодняшний день в России можно работать в рамках следующих налоговых режимов (систем налогообложения):

      • ОСНО – общая система налогообложения;
      • УСН – упрощённая система налогообложения в двух разных вариантах: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы;
      • ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
      • ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
      • Патентная система налогообложения (только для налогообложения ИП).
      • Как видим, есть из чего выбрать.

        В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2018 г.):

        Примечание: Есть еще одна редко используемая система налогообложения — при выполнении соглашений о разделе продукции, которая применяется при добыче полезных ископаемых, но мы не будем рассматривать ее в рамках этой статьи.

        Давайте ознакомимся с главными элементами российских налоговых режимов. Учтем, что на ОСНО платят несколько разных налогов: НДС, налог на имущество организаций или физических лиц, плюс ИП на ОСНО платят налог на доходы физических лиц, а организации — налог на прибыль.

        Доходы (для УСН Доходы) или доходы, уменьшенные на расходы (для УСН Доходы минус расходы)

        Вмененный доход налогоплательщика

        Доходы, уменьшенные на величину расходов

        Потенциально возможный к получению годовой доход

        Для налога на прибыль — прибыль, то есть доходы, уменьшенные на величину расходов.

        Для НДФЛ — доход, полученный физлицом.

        Для НДС – доход от реализации товаров, работ, услуг.

        Для налога на имущество организаций – движимое (поставленное на баланс до 2013 года) и недвижимое имущество.

        Для налога на имущество физлиц – только недвижимое имущество.

        Денежное выражение доходов (для УСН Доходы) или денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы (для УСН Доходы минус расходы)

        Денежная величина вмененного дохода

        Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

        Денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода

        Для налога на прибыль — денежное выражение прибыли.

        Для НДФЛ – денежное выражение дохода или стоимость имущества, полученного в натуральной форме.

        Для НДС – выручка от реализации товаров, работ, услуг.

        Для налога на имущество организаций – среднегодовая стоимость имущества.

        Для налога на имущество физлиц- инвентаризационная стоимость имущества.

        Календарный год либо срок, на который выдан патент

        Для налога на прибыль — календарный год.

        Для НДФЛ – календарный год.

        Для НДС – квартал.

        Для налога на имущество организаций и физлиц – календарный год.

        по регионам от 1% до 6% (для УСН Доходы) или от 5% до 15% (для УСН Доходы минус расходы)

        15% величины вмененного дохода

        6% от разницы между доходами и расходами

        6% потенциально возможного к получению годового дохода

        Для налога на прибыль – 20% в общем случае, и от 0% до 30% для отдельных категорий плательщиков.

        Для НДФЛ – от 13% до 30%.

        Для НДС – 0%, 10%, 18% и расчетные ставки в виде 10/110 или 18/118.

        Для налога на имущество организаций – до 2,2%

        Для налога на имущество физлиц – до 2%.

        Что влияет на возможность выбора системы налогообложения?

        Таких критериев немало, и среди них:

      • вид деятельности;
      • организационно-правовая форма – ИП или ООО;
      • количество работников;
      • размер получаемого дохода;
      • региональные особенности налоговых режимов;
      • стоимость основных средств на балансе предприятия;
      • круг основных клиентов и потребителей;
      • экспортно-импортная деятельность;
      • льготная налоговая ставка для отдельных категорий налогоплательщиков;
      • регулярность и равномерность получения доходов;
      • возможность правильного документального подтверждения расходов;
      • порядок выплат страховых взносов ИП в 2018 году за себя и за работников для ООО и ИП.
      • Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, при любой системе налогообложения нужно в первую очередь грамотно организовать ведение бухгалтерского учета. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

        Работать на общей системе налогообложения могут абсолютно все налогоплательщики, на ОСНО не распространяются никакие ограничения. К сожалению, эта система является самой обременительной в России как финансово, так и административно (то есть, сложной в учете, отчетности и взаимодействии с налоговыми органами).

        Но для субъектов малого бизнеса есть и гораздо более простые и выгодные налоговые режимы, такие как УСН, ЕНВД, Патентная система налогообложения, ЕСХН. Называют такие режимы льготными или специальными, и они позволяют работать начинающему или небольшому бизнесу в достаточно щадящих условиях. Вы можете ознакомиться в подробностях с этими системами налогообложения в отдельных, посвященных им, статьях.

        Для работы на льготных режимах ООО или ИП должны удовлетворять целому ряду требований, таких как:

        Требования

        УСН

        ЕСХН

        ЕНВД

        ПСН

        Вид деятельности

        Запрещено производство подакцизных товаров (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.);

        добыча и реализация полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень. Запрет на применение банками, ломбардами, инвестфондами, страховщиками, НПФ, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, частными нотариусами и адвокатами. Полный перечень см. в ст. 346.12 (3) НК РФ.

        Предназначен только для сельхозпроизводителей, т.е. тех, кто производит, перерабатывает и продает сельхозпродукцию. Сюда же относят и рыбохозяйственные организации и предпринимателей.

        Главное условие для применения ЕСХН – доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова должна превышать 70% общих доходов от товаров и услуг.

        ООО или ИП, которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее переработку, не вправе применять ЕСХН.

        Не могут применять ЕСХН также производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.).

        Разрешены услуги: бытовые, ветеринарные, общепита, автостоянок, автоперевозок, СТО и др., а также некоторые виды розничной торговли на площадях до 150 кв. м.

        (полный список видов деятельности на ЕНВД приведен в п.2 346.26 НК РФ).

        Указанный перечень видов деятельности может быть сокращен региональными законами.

        Разрешены 63 вида предпринимательской деятельности, указанные в ст. 346.43 НК РФ, среди которых услуги и розничная торговля (а также услуги общепита) на площадях до 50 кв. м.

        Указанный список может быть расширен в регионах дополнительными видами бытовых услуг по ОКУН.

        Организационно-правовая форма

        ООО и ИП, кроме иностранных организаций, казенных и бюджетных учреждений и организаций, доля участия в которых других организаций более 25 %

        Только ООО и ИП сельхозпроизводители или рыбохозяйства.

        ООО и ИП кроме организаций, доля участия в которых других организаций более 25 %, а также категории крупнейших налогоплательщиков

        Кол-во работников

        Для сельхозпроизводителей ограничений нет, а для рыболовецких хозяйств – не более 300 работников.

        Не более 15 (с учетом самого ИП и работников на других режимах)

        Размер получаемого дохода

        Уже работающее ООО не может перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев года, в котором оно подаёт уведомление о переходе, его доходы превысили 112,5 млн. рублей. Для ИП такого ограничения нет.

        Дополнительно – ООО и ИП, получившие в течение года доходы сверх 150 млн. рублей, теряют право на УСН.

        Не ограничен, при условии, что доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова превышает 70% общих доходов от товаров и услуг.

        Предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей.

        Здесь мы привели только самые основные требования к применению льготных режимов, за полной информацией обращайтесь, пожалуйста, к соответствующим статьям на сайте.

        Алгоритм выбора системы налогообложения

        Итак, мы разобрались в основных элементах российских налоговых систем. Что со всем этим делать? Надо оценить — требованиям каких налоговых режимов удовлетворяет ваш бизнес.

        1. Начинать надо с выбранного вида деятельности, а именно – под требования каких систем налогообложения он вписывается. Например, розничная торговля и услуги подходят под УСН , ОСНО , ЕНВД и ПСН. Сельхозпроизводители могут работать на ОСНО, УСН и ЕСХН. Организации и ИП, занимающиеся производством, не могут выбрать ЕНВД и ПСН. Индивидуальные предприниматели могут приобрести патент на услуги производственного характера, такие как изготовление ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и др. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов – у УСН.
        2. По организационно-правовой форме (ИП или ООО) ограничения невелики – патент (ПСН) могут приобретать только индивидуальные предприниматели, но преимущества патента организациям легко можно заменить режимом ЕНВД (если он применяется в выбранном регионе). Остальные налоговые режимы доступны и физическим, и юридическим лицам.
        3. По количеству работников самые жесткие требования у Патентной системы налогообложения – не более 15 человек, причем, с учетом работников ИП и на других режимах (если таковые имеются). Ограничения же по работникам для УСН и ЕНВД (не более 100 человек) можно назвать для начала деятельности вполне приемлемыми.
        4. Лимит предполагаемого дохода для УСН — 150 млн. рублей в год, пожалуй, трудно будет выдержать его только торгово-посредническим фирмам. Для ЕНВД такого ограничения доходов нет, но разрешена только розничная торговля, а не оптовая. Наконец, лимит в 60 млн. рублей для Патентной системы налогообложения довольно трудно преодолеть с учетом ограниченного числа работников, поэтому можно назвать это требование не очень существенным.
        5. Если вам необходимо быть плательщиком НДС (например, ваши основные клиенты – плательщики НДС), то лучше выбрать ОСНО. Но здесь надо хорошо представлять себе, какой окажется сумма выплат по НДС, и сможете ли вы без проблем вернуть входящий НДС из бюджета. В ситуации с этим налогом практически невозможно обойтись без квалифицированных специалистов.
        6. Вариант УСН Доходы минус расходы может, в некоторых случаях, оказаться самым выгодным по суммам единого налога к уплате, но здесь есть серьезный бюрократический момент — подтверждение расходов. В этом случае надо знать — сможете ли вы предоставить подтверждающие документы (подробнее смотрите в статье, посвященной УСН Доходы минус расходы).
        7. После того, как вы подобрали для себя несколько вариантов налогообложения (напоминаем, что ОСНО всегда может быть в этом списке), стоит сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Целесообразнее всего обратиться за этим к профессиональным консультантам, но самые простые примеры расчетов мы приведем здесь.

        Примечание: нижеприведенные примеры для простоты сравнения имеют условный характер (например, ЕНВД рассчитывают поквартально, а мы сравниваем годовые суммы налогов), но подходят для сравнения налоговой нагрузки.

        Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

        ООО «Солнышко» планирует открыть магазин непродовольственных товаров в городе Вологда. Имеются следующие данные:

      • предполагаемый оборот, т.е. доход от реализации в месяц – 1 млн. рублей (без НДС);
      • предполагаемые расходы (закупка товаров, аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 750 тыс. рублей;
      • площадь торгового зала – 50 кв. м;
      • число работников – 5 человек;
      • сумма страховых взносов за работников в месяц – 15 тыс. рублей.
      • По виду деятельности магазин непродовольственных товаров (с учетом того, что это ООО, для ИП был бы возможен еще и патент) удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН и ОСНО.

        Посчитаем, какими будут налоговые отчисления на каждом из этих режимов:

        1.Для ЕНВД доходы и расходы в учет не берутся, а расчет вмененного налога производится по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15%:

      • БД для розничной торговли равен 1800 руб.,
      • ФП – 50 (кв. м),
      • К1 для 2018 года — 1,868,
      • К2 для г. Вологды равен в этом случае 0.52.
      • Сумма вмененного дохода составит 87 422 рубля в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% — равно 13 113 рублей в месяц. Итого, за год ЕНВД составит 157 360 рублей. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Годовая сумма ЕНВД к уплате составит 78 680 рублей (напоминаем, что рассчитывают и платят ЕНВД поквартально).

        2. Для УСН Доходы расчет единого налога выглядит так: 1 млн. рублей * 12 мес. * 6% = 720 000 рублей. Эту сумму тоже можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Считаем: 720 000 – 180 000 (страховые взносы за работников в год) = 540 000 рублей единого налога к уплате за год.

        3. Для УСН Доходы минус расходы – обычная налоговая ставка в Вологодской области равна 15%. Считаем: 12 млн. рублей (доходы за год) минус 9 млн. рублей (расходы за год) = 3 млн. рублей * 15% = 450 000 рублей единого налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов мы здесь не можем, а можем только учитывать взносы в расходах.

        Примечание: расчет и уплата единого налога на УСН происходит несколько в ином порядке — через выплату авансовых платежей поквартально, но на годовую итоговую сумму налога это не влияет.

        4.На ОСНО организация должна была бы заплатить налог на прибыль из расчета: 12 млн. рублей (доходы за год) минус 9 млн. рублей (расходы за год) = 3 млн. рублей * 20% = 600 000 рублей налога на прибыль в год. Плюс НДС – 18% от суммы реализованных товаров за год, т.е. 12 млн. рублей * 18% = 2 160 000 рублей (большая часть этой суммы, то есть НДС, уплаченный поставщиком товаров, может быть возращена из бюджета). Налог на имущество арендаторы не платят, а если бы магазин был бы в собственности ООО, то пришлось бы платить еще и его.

        Итого: Самым выгодным вариантом в этом конкретном случае оказался ЕНВД.

        Означает ли это, что ЕНВД для всех предприятий торговли — самый выгодный режим? Конечно же, нет. Давайте немного изменим расчетные показатели. Пусть, например, К2 в формуле составит 0,9 (напоминаем, что К2 устанавливают региональными законами), тогда годовая сумма вмененного налога к уплате составит уже 136 177 рублей. А если выручка магазина будет не 1 млн. рублей, а 300 тыс. рублей в месяц, то единый налог на УСН Доходы составит 108 000 рублей, в то время как сумма ЕНВД не снижается при уменьшении оборота, т.к. рассчитывается на базе физического показателя, в данном случае кв. м.

        Если же еще предположить, что даже на такие, довольно скромные обороты, магазин выйдет не в первый месяц своей работы, то плательщик ЕНВД должен все равно платить фиксированную расчетную сумму налога с первого дня постановки на учет, в то время как упрощенец начнет рассчитывать единый налог только с началом получения доходов. С учетом такого расклада выгоднее становится УСН Доходы. Именно поэтому начинающему бизнесмену, когда реальный доход еще неизвестен, рекомендуют поработать на УСН.

        Обращаем внимание всех ООО – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

        Совмещение режимов

        Как быть, если вы хотите вести несколько направлений деятельности, например, розничная торговля в магазине и оказание услуг по автоперевозке? Вы можете совмещать налоговые режимы. Предположим, что магазин, при небольшой площади, дает хороший оборот. Для снижения налоговой нагрузки его можно перевести на ЕНВД или ПСН (для ИП), а перевозки, которые осуществляются от случая к случаю, облагать единым налогом на УСН. Если наоборот – перевозки приносят стабильный доход, а торговля в магазине имеет спады и подъемы, то выгоднее транспортные услуги вести на ЕНВД, а торговлю – на УСН.

        Какие режимы можно совмещать? Возможны разные комбинации: ОСНО и ЕНВД, УСН и ЕНВД, ПСН и УСН, ПСН и ЕНВД и др. Но есть и запреты: не совмещают ОСНО и ЕСХН, ОСНО и УСН, УСН и ЕСХН.

        И обязательно при выборе системы налогообложения надо учитывать региональные особенности. Потенциально возможный годовой доход для ПСН, К2 для ЕНВД, размер дифференцированной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы устанавливаются местными властями. Иногда в соседних городах, схожих по покупательной способности, но находящихся на территории разных муниципальных образований, суммы налогов к уплате на льготных режимах могут отличаться в несколько раз. Может быть, в вашем случае стоит рассмотреть возможность открытия бизнеса в соседней области?

        Таким образом, выбор налогового режима зависит от многих нюансов. В вашем конкретном случае рекомендуем обращаться к специалистам, которые предложат вариант налогообложения специально для вас, и с учетом перспектив вашего бизнеса. Мы даем только общие рекомендации по выбору системы налогообложения.

        Если наша статья помогла вам разобраться в сравнении систем налогообложения, пожалуйста, поделитесь ею с друзьями — пусть она поможет и им. Нам будет очень приятно!

        www.regberry.ru

        Читайте так же:  Правила устного счета

  • Обсуждение закрыто.