Сотрудник по трудовому договору налоги

Сотрудник по трудовому договору налоги

Трудовой договор: в каких случаях можно не оформлять трудовую книжку

На некоторых предприятиях практикуют прием по трудовому договору, но без отражения этого факта в книжке. В связи с этим у работников возникают вопрос — насколько законны действия работодателя. Редакция PPT.ru готова рассказать, в каких случаях работника могут принять в штат без записи в трудовой книжке, а когда это является нарушением законодательства.

Трудовая книжка является основным документом работника, в котором есть сведения о стаже, должностях, местах работы, наградах и так далее. При оформлении работника заключается соответствующее соглашение, регулирующее правоотношения, возникшие между сотрудником и работодателем. Несмотря на обязательность ведения этих документов, в существующем законодательстве предусмотрены некоторые исключения.

Работа по трудовому договору без трудовой книжки

Некоторые специалисты ошибочно рассматривают различные виды договоров гражданско-правового характера, как работу по трудовому договору без записи в трудовой книжке. Это не корректно, поскольку соглашения такого типа несут сугубо гражданско-правовой характер. Соответственно, работодатель не должен оформлять книжку. Например, это относится к договорам на оказание услуг или авторского заказа.

Тем не менее, в ТК РФ предусмотрено три случая, когда может быть заключен трудовой договор без записи в трудовую книжку:

  • оформление совместительства;
  • дистанционная занятость;
  • работодатель является физическим лицом.
  • Работа по совместительству

    Согласно пункту 5 статьи 66 ТК РФ (ч. 5 ст. 66 ТК РФ), при принятии совместителя, сведения об этом вносятся в книжку по его желанию. При этом информацию можно указывать по основному месту занятости. Для этого необходимо предоставить документ, подтверждающий факт совместительства. Например, заверенная копия приказа о приеме на работу или справка со второго места трудоустройства с указанием реквизитов и других необходимых данных.

    Дистанционная занятость

    Работа по договору без трудовой книжки, согласно часть 6 статьи 312.2 ТК РФ , возможна при дистанционной занятости, если сотрудник трудоустраивается впервые. Чтобы работодатель мог реализовать эту возможность, подписывается соответствующее соглашение сторон. Оно может быть закреплено на бумаге путем добавления в документ фразы, подтверждающей эту договоренность. Либо работник составляет заявление с просьбой не заносить сведения о дистанционной работе в документ. Образец такого заявления представлен ниже.

    В таком случае, согласно части 6 статьи 312.2 ТК РФ, основным документом, подтверждающим стаж работника, будет его экземпляр соглашения. Дополнительным подтверждением могут быть копии приказов о приеме на дистанционную работу и об увольнении, оформленные работодателем. Такой вывод можно сделать из анализа положений ч. 5 ст. 312.1, ч. 2 ст. 312.5 ТК РФ.

    Работодатель – физическое лицо

    Согласно пункту 3 статьи 66 ТК РФ , физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, не имеет права производить записи в книжках работников и оформлять их лицам, нанимаемым впервые. Документом, подтверждающим период занятости у такого работодателя, является договор найма, заключенный в письменной форме – абз. 2 ст. 309 ТК РФ. Индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности вносить записи в этот документ в отношении каждого работника. Этот факт подтверждает абзац 1 статьи 309 ТК РФ.

    Ответственность работодателя за трудовой договор без трудовой книжки

    В данной статье перечислены три случая, когда законодательно закреплена возможность заключить договор найма на работу без книжки. В остальных случаях уклонение от внесения записи в этот документ преследуется законом. Этот тезис закреплен в Постановлении Правительства РФ от 16.04.2003 №225 . В связи с этим статья 5.27 КоАП РФ предусматривает штрафы за такое правонарушение в размере от 1000 до 50 000 рублей. Повторное нарушение может повлечь штраф в размере от 10 000 до 70 000 рублей, а также дисквалификацию руководителя.

    Нередко наниматели скрывают под соглашениями гражданско-правового характера отношения, попадающие под действие ТК РФ . Например, заключая договоры авторского заказа или на выполнение каких-либо услуг. Такие нарушения могут быть выявлены посредством проверки или вследствие жалобы, полученной от сотрудников.

    Часто подобные дела доходят до суда и решаются не в пользу нанимателя. Такой вариант исхода типичен, когда проверяющие приходят к выводу, что сложившиеся правоотношения между заказчиком и физическим лицом имеют постоянный характер и попадают под действие ТК РФ. Поскольку при осуществлении работы по договору ГПХ, сотрудник считается социально не защищенным, суд становится на его сторону. В частности сотрудник не имеет права на оплачиваемый отпуск и больничный. У нанимателя отсутствует ответственность за возмещение ущерба при получении производственной травмы, а беременным не оплачивается декретный отпуск. Кроме того, контракт может быть расторгнут в любое время. При этом сотрудник не получает уведомление об этом заранее. Поэтому следует заранее позаботиться о правильном оформлении сотрудников, чтобы избежать административной ответственности и ущемления прав трудящихся.

    Статья подготовлена совместно с Объединенной Консалтинговой Группой.

    m.ppt.ru

    Физ. Лицо по найму. Надо ли регистрировать договор в ПФР или ФСС?

    если организация заключает договор с физ лицом, допустим, на оказание диспетчерских услуг, нужно ли регистрировать данный договор в ПФР или ФСС? а если нужно то обязательно ли это делать? и как правильно.

    Ответы юристов (14)

    Если Вы заключаете договор гражданско-правового характера (договора подряда, договор оказания услуг), то он не регистрируется в ПФР или ФСС, так как не относится к отношениям регулируемым Трудовым Кодексом.

    Здравствуйте! Согласно действующему законодательству и подзаконным нормативным актам, регистрировать договор в ПФР и ФСС необходимо только если у вас не открыта категория наемных работников (если вы являетесь ИП), если у вас уже открыта данная категория, то обязанность представлять договора во внебюджетные фонды у вас отсутсвует. А показать этого работника вы должны в отчете представляемым ежеквартально (а также начислить и уплатить страховые взносы)

    Но отчисления по такому договору делать будете.

    Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 04.06.2014) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

    Статья 7. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
    1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

    При трудовом договоре, Вы обязаны производить социальные отчисления за работника, а также удерживать НДФЛ.

    Если вы не оформляете отношения трудовым договором, то не нужно не регистрировать данный договор.

    Вам следует заключить договор возмездного оказания услуг (простая письменная форма). В этом случае физ. лицо будет оплачивать только НДФЛ, либо (если это предусмотреть договором) Вы можете это делать за него.

    Желательно, конечно, физ.лицу приобрести статус ИП (это не так дорого). В этом случае, Вам как оргаинзации в принципе разницы нет, но физ.лицо себя легализует, да и выгоды ему будет больше. Поскольку уплачивая НДФЛ как физ.лицо он платит 13% с дохода. Если же регистрирует ИП и берет УСН «доходы», то 6%. А все соц.выплаты совершает сам (все вместе в этом случае у него получиться около 27 000 рублей в год, не считая самих налогов с прибыли 6%).

    Можно поступить двумя способами:

    Первый. Заключить гражданско-правовой договор. Тогда организации следует, как налоговому по отношению к этому физ.лицу исчислять НДФЛ и перечислять его в ФНС. Всё. Минусы. Всегда есть риск того, что инспекция по труду или налоговая усмотрит, что в данном случае имеются не гражданско-правовые, а именно трудовые отношения с работником, так как подпадают под определение ст. 15 Трудового кодекса РФ:

    Статья 15. Трудовые отношения

    Трудовые отношения — отношения, основанные на соглашении между работником и работодателемо личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

    Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается.

    тогда будут и штрафные санкции и доначисление налогов.

    Второй способ. Заключить трудовой договор. Минусы (для работодателя) — эти отношения регулируются трудовым законодательством. Платить потребуется не менее МРОТ, выплаты дважды в месяц, соц. пакет (отпуск, больничный и т.д.). Придется делать отчисления в ПФР, ФСС, ФНС, как от работодателя, так и исчислять и перечислять в ФНС НДФЛ работника.

    Если у Вас уже были работники, значит сообщать никуда не надо, если же нет, то необходимо.

    Правильнее, безусловно второй способ, но решать, конечно Вам.

    С уважением, С Сергеев.

    Также добавлю, что при гражданско правовом договоре оказания услуг Вам не нужно производить социальные выплаты за данного работника.

    Коллегой Сергеевым Сергеем, справедливо отмечено, что существует рис признания такого договора трудовым.

    Однако, исключительно мое мнение, если грамотно составить договор возмездного оказания услуг с физ.лицом, то признать его трудовым будет очень проблематично. Есть обязательные нюансы, которые слудует предусмотреть в таком договоре.

    По договорам оказания услуг или выполнения работ исполнитель (подрядчик) обязан выполнить конкретное задание (задания) заказчика, которое известно еще в момент заключения договора (ст. 779, ст. 702 ГК РФ). По трудовому же договору работник должен работать по конкретной должности в соответствии со штатным расписанием, по определенной профессии, специальности и выполнять все поручения руководства по мере их поступления (ст. 57 ТК РФ). В трудовых отношениях работодателя интересует прежде всего сам процесс трудовой деятельности работника, а в гражданско-правовых — конкретный результат.Исполнители и подрядчики сами определяют порядок выполнения возложенных на них договором обязанностей и делают это за свой счет, если иное не установлено договором (ст. 704, ст. 783 ГК РФ). Работник же должен следовать установленным правилам внутреннего трудового распорядка, в том числе соблюдать режим рабочего времени. Кроме того, работодатель обязан обеспечить работника всем необходимым для выполнения трудовых обязанностей (ст. 22 ТК РФ), выплачивать компенсацию за использование сотрудником в работе своего имущества (ст. 188 ТК РФ) и возмещать иные расходы персонала, понесенные в интересах работодателя (ст. 164 ТК РФ).Трудовая функция всегда выполняется работником лично. Участвуя в гражданских правоотношениях, если запрет не установлен, исполнитель (подрядчик) может привлечь к исполнению своих обязанностей третьих лиц (ст. 313 ГК РФ).Исполнители и подрядчики получают не заработную плату, а предусмотренное договором вознаграждение, которое выплачивается не каждые полмесяца, как зарплата, а в порядке, установленном договором.Исполнители и подрядчики обязаны в полном объеме возместить причиненные ими убытки (ст. 723, ст. 783 ГК РФ). По трудовому договору работник несет полную материальную ответственность лишь в случаях, предусмотренных ст. 243 ТК РФ.
    Суды при рассмотрении вопроса об отграничении трудового договора от гражданско-правового руководствуются аналогичными критериями. Так, в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.11.2006 N А33-4217/2006-Ф02-5620/06-С1 разъяснено, что основными признаками, позволяющими отграничить трудовой договор от гражданско-правового, являются:

    • личностный признак (выполнение работы личным трудом и включение работника в производственную деятельность предприятия);
    Читайте так же:  Законы принятые в рф в 2018

    организационный признак (подчинение работника внутреннему трудовому распорядку; его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность);

    • выполнение работ определенного рода, а не разового задания;
    • гарантия социальной защищенности.
    • ГАРАНТ.РУ: www.garant.ru/article/6497/#ixzz3FZrsCHDw

      Если Вы заключаете гражданско-правовой договор с физ.лицом, то Вы обязаны, как налоговый агент, удержать и уплатить НДФЛ с выплачиваемых по этому договору в пользу физ. лица доходов (Согласно ст. 226 НК РФ: «1. Российские
      организации, индивидуальные предприниматели, . от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы,
      указанные в пункте 2 настоящей статьи (п.2 ст.226 НК РФ Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент) обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.»

      Кроме того, с доходов физ. лиц, полученных от Вас по дог. ГПХ Вы также обязаны исчислить страховые взносы в ПФР. Согласно ст. 5 Федерального
      закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «1. Плательщиками страховых взносов являются
      страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:
      1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а)
      организации;б) индивидуальные предприниматели;в) физические лица, не
      признаваемые индивидуальными предпринимателями;» Согласно ст. 7
      вышеназванного закона: «1. Объектом обложения страховыми взносами для
      плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах „а“ и »б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг». В ФСС Вы платить не будете.

      Здравствуйте, Светлана. В ФНС и ПФР вообще не регистрируются договоры — ни трудовые, ни гражданско-правовые. Если вы — ИП, вы обязаны заключить с работником трудовой договор, внести соответствующую запись в его трудовую книжку, а не регистрировать с ним договор. В этом случае вы должны осуществлять соответствующие отчисления с зарплаты работника. Если заключаете договор гражданско-правового характера, он также не подлежит регистрации. Просто вы становитесь налоговым агентом и удерживаете с дохода этого лица НДФЛ.

      Для того, чтобы гражданско-правовой договор не был расценен в качестве трудового, одного «грамотного» составления мало. Требуется, чтобы ваши отношения с ним не носили характер трудовых. А для этого нужно, чтобы на работника не распространялось требование соблюдать трудовой распорядок и трудовую дисциплину, гарантии и льготы, установленные ТК, за ним не было закреплено определенное рабочее место и т.п.

      Согласна с коллегами в том, что гражданско — правовой договор не нужно регистрировать в ПФР и ФСС. Также можно предусмотреть условиями договора самостоятельную оплату исполнителем НДФЛ. В этом случае заказчик не будет налоговым агентом. Согласно ст. 229 Налогового кодекса РФ, физическое лицо (резидент РФ) подаёт декларацию о доходах не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п.4 ст. 228 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

      » Также можно предусмотреть условиями договора самостоятельную оплату исполнителем НДФЛ. В этом случае заказчик не будет налоговым агентом.» — никакие указания в договоре о том, что физ. лицо будет самостоятельно уплачивать НДФЛ со своих доходов, не освобождают ИП от обязанности удержать и уплатить этот налог. В НК РФ четко написано, что «Российские
      организации, индивидуальные предприниматели, . от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы,
      . обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. ». Никаких оговорок нет. Платить налог физ. лицу придется самостоятельно в том случае (и подавать декларацию), если налоговый агент по какой либо причине не исполнит свою обязанность. Но в этом случае налоговый агент будет нести за это ответственность.

      Еще раз про страховые взносы.

      В ФСС платить ничего не нужно (если в договоре не установлено иное).

      В ПФР — нужно. А как платить? сдавать отчетность, если на учет вставать не надо. Чтобы встать на учет, нужно будет приложить в числе прочих документов договор (будь то трудовой или гр. правовой).

      ч. 1 ст. 7
      Закона N 212-ФЗ: объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных
      предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения
      , начисляемые
      индивидуальными предпринимателями в пользу физических лиц, в том числе и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является
      выполнение работ, оказание услуг.

      Статьей 9
      закона N 212-ФЗ установлен исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению
      страховыми взносами. Вознаграждения по договорам ГПХ там не перечислены.

      Есть ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 13 октября 2008 г. N 296п Правления ПФР «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА РЕГИСТРАЦИИ И СНЯТИЯ С РЕГИСТРАЦИОННОГО УЧЕТА В ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ОРГАНАХ
      ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ СТРАХОВАТЕЛЕЙ,
      ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ которое утверждает порядок регистрации. В этом порядке указано, что: «1. Регистрации в качестве
      страхователей по обязательному пенсионному страхованию подлежат следующие лица,
      производящие выплаты физическим лицам:

      физические лица, в том
      числе индивидуальные предприниматели… выплачивающие по договорам гражданско-правового характера
      вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской
      Федерации начисляются страховые взносы (далее — физические лица — работодатели).»

      Уважаемая Лариса, то есть Вы утверждаете, что если, например, Иван Петрович заключил договор подряда с Василием Васильевичем для установки забора на своём земельном участке, то заказчик Иван Петрович обязан будет зарегистрироваться в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию?

      Что касается оплаты НДФЛ. Статья 228 Налогового
      кодекса РФ предусматривает:

      Самостоятельную оплату НДФЛ физическими лицами,
      исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не
      являющихся налоговыми агентами, на
      основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового
      характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого
      имущества;
      При этом, налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию по месту
      своего учет налоговую деларацию.

      Письмо Минфина России от 25.11.2013 N
      03-11-03/50697

      МИНИСТЕРСТВО
      ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 25 ноября 2013 г. N 03-11-03/50697
      Департамент
      налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам
      налогообложения субъектов малого предпринимательства и сообщает следующее.

      Статьей 2 Гражданского
      кодекса Российской Федерации установлено, что предпринимательской является
      самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на
      систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров,
      выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве
      в установленном законом порядке.
      Если
      осуществляемая деятельность физического лица носит единовременный, а не
      постоянный характер, то на основании ст. 228 Налогового кодекса Российской
      Федерации (далее – Кодекс) физические лица, относящиеся к категории
      налогоплательщиков, указанных в п. 1 данной статьи Кодекса, самостоятельно
      исчисляют сумму налога на доходы физических лиц, в том числе исходя из сумм
      вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся
      налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров
      гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам
      аренды любого имущества.

      В соответствии с п. 3 ст. 228 Кодекса
      налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи Кодекса, обязаны представить
      в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
      При этом налоговая ставка по таким доходам установлена в размере 13 процентов.

      Светлана, должна признать свою ошибку. В Вашем случае, отношения с работником по гражданско — правовому договору носят длительный характер. Поэтому, организация платит помимо НДФЛ ещё и страховые взносы в ПФР, а также предоставляет в ПФР сведения персонифицированного учёта. ФОМС — по аналогии. Но страховые взносы в ФСС организация может и не платить, если это прямо не предусмотрено условиями гражданско — правового договора.

      В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках гражданско-правовых договоров, признаются объектом
      обложения страховыми взносами, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

      Добрый день, Марина. Не имеет значения, длительные отношения или нет. Вы сами цитируете ст. 228, в частности в отношении сумм вознаграждений, полученных физ. лицами от физ. лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами (это иностранные организации). Т.е. самостоятельно ф.л. должно платить налог ТОЛЬКО если получил доход от др. физ. лица или от ин. организации. Российские же организации и ИП ЯВЛЯЮТСЯ налоговыми агентами (хоть длительные отнощения, хоть разовые — не имеет значения). В этой же ст.228 НК РФ есть пп.4 п.1 где указано на физ. лиц, получивших доход, с которого не был удержан налог налоговыми агентами. Т.е. как я писала выше, если ИП не будет перечислять налог, то физ. лицо должен это сделать самостоятельно, но от ответственности налогового агента это не освободит.

      Что касается взносов в ПФР, ДА — я утверждаю. И ссылки на закон я уже делала. Почитайте внимательно. Также не имеет значения, разовые это будут отношения или нет.

      Какие налоги платить за сотрудника, оформленного по трудовому договору?

      Помогите разобраться в следующем: Я недавно открыла ИП., возникла необходимость оформить одного из сотрудников по трудовому договору. (Он хочет с этого оформления платить алименты.) Обязательно ли мне делать запись в его трудовой книжке? И какие налоги за него мне нужно будет платить? Спасибо.

      Ответы юристов (3)

      Наталья, добрый день!

      Работодатель платит НДФЛ, который он должен удерживать, и перечислять, один раз по итогам каждого месяца в день выплаты зарплаты в налоговую инспекцию. При этом, при расчёте НДФЛ необходимо учитывать все выплаты, сделанные сотруднику в течение месяца. 13% — для всех работников, 30% для иностранных граждан.

      Также каждый работодатель обязан с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, ежемесячно перечислять страховые взносы. Начиная с 2017 года взносы нужно платить в Федеральную налоговую службу (ФНС) и Фонд социального страхования (ФСС).

      В 2017 году применяются следующие тарифы:

      На обязательное пенсионное страхование – 22%;

      На обязательное медстрахование – 5,1%;

      ФСС – 2,9% (без учёта взносов от несчастных случаев).

      Екатерина, спасибо большое.

      А если я пропишу в договоре, что пенсионку он платит самостоятельно, тогда мне нужно будет платить только 13% .

      30 Мая 2017, 15:42

      Да, Вы обязаны вносить записи в трудовую книжку.

      Работодатель (за исключением работодателей — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ведет трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше пяти дней, в случае, когда работа у данного работодателя является для работника основной. (ст. 66 ТК РФ)

      Налоги: НДФЛ, страховые взносы в пенсионный фонд и ФСС.

      Наталья, 13% вы вычитаете из начисленной зп сотрудника, а пенсионку платите за свой счет. Сотрудник не может платить данные взносы самостоятельно,

      Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

      Формы найма персонала без записи в трудовую книжку

      Коллеги, добрый вечер.

      В салон красоты планируем принять парикмахера без записи в трудовую книжку.

      Также хотелось бы обойтись без отчислений в фонды (ФСС, ФОМС и ПФР).

      Предусмотрено ли ТК формы работы без отчислений в фонды?

      27 Февраля 2015, 21:52 Игорь, г. Москва

      Ответы юристов (32)

      Здравствуйте. заключить договор оказания услуг, но если уверены, что данный работник потом в ГИТ или суд не пойдёт, иначе могут отношения трудовыми признать.

      Срочный трудовой, это тот же обычный ТД, только ограниченный по сроку действия, да еще и в ТК РФ указаны конкретные условия при которых срочный ТД может быть заключен (ст. 59 ТК РФ).

      Нет, при ТД однозначно отчисления идут.

      Необходимо оформить человека официально, но с минимальными отчислениями и т.п.

      Тогда на минимальную з/п оформляйте, МРОТ по москве 14500 если не ошибаюсь, либо на неполный рабочий день, то есть на 4 часа допустим и соответсвнно платить 1/2 МРОТ

      27 Февраля 2015, 22:06

      Есть вопрос к юристу?

      Договор оказания услуг.

      Так как срочный, это тоже трудовой договор со всеми вытекающими последствиями для Вас (отчисления в ФСС и т.д.)

      Предусмотрено ли ТК формы работы без отчислений в фонды? Необходимо оформить человека официально, но с минимальными отчислениями и т.п.

      К сожалению, не предусмотрено в ТК формы работы без отчислений.

      Если всё рассматривать из Трудового кодекса, можно заключить обычный трудовой договор (бессрочный) и платить не менее чем МРОТ по Вашему городу.

      а чем отличается договор оказания услуг от срочного, если вы говорите, что срочный такой же как стандартный трудовой и с отчислениями в ФСС и т.п.? т.е. по договору оказания услуг можно не платить в фонды?

      27 Февраля 2015, 22:05

      Можно заключить не трудовой договор, а гражданско-правовой договор (договор на возмездное оказание услуг).

      Тогда отчисления в ФСС платить не придется в соответсвии с ч.3 ст.9 ФЗ «О страховых взносах. ».

      В базу для начисления страховых взносов не включаются: любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

      Отчисления в фонды при трудовом договоре нужно осуществлять всегда.

      т.е. в случае гражданско-правового договора при ЗП сотрудника в 10т.р. я начисляю 10т.р. и он платит только 13% подоходного налога, а в ФСС, ПФР и ФОМС я ничего не отчисляю?

      27 Февраля 2015, 22:08

      Добавлю, что и по ГП договорам всё равно предусмотрены страховые взносы.

      Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ(ред. от 29.12.2014)«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

      7. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
      1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношенийи гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).

      договор оказания это гражданско- правовой договор, не связанный с Трудовым кодексом, так как отношения в таком случае между регулируются Гражданским кодексом.

      По договору оказания услуг необходимые платежи по налогу делает сам исполнитель по договору (мастер, в Вашем случае).

      Да никаких, если работник реально 2 часа в день работает. Иначе могут оштрафовать за нарушение ТК РФ, по жалобе работника.

      Нет не предусмотрено.

      Какой договор можно заключить с таким мастером (срочный, оказания услуг и т.п.)?

      Вам необходим гражданско-правовой договор на оказание услуг. В этом случае вы не платите отчисления в фонды, их платит исполнитель самостоятельно. Но необходимо правильно составить договор, иначе в случае проверки его могут признать трудовым договором.

      Решение о том, каким договором (трудовым или гражданско-правовым) должны оформляться отношения по выполнению работ (оказанию услуг), необходимо принимать с учетом существа фактических отношений между сторонами и принципиальных отличий договора подряда и иных гражданско-правовых договоров от трудового.

      В соответствии со ст. 56 ТК РФ под трудовым договором понимается соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить сотруднику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

      Под гражданско-правовым договором понимается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ст. 420 ГК РФ). Предметом такого договора является выполнение определенного задания (заказа, поручения), то есть конкретных объемов работ.

      Заключение гражданско-правового договора является обоснованным только при условии, что существующие между сторонами отношения действительно являются гражданско-правовыми, поскольку частью второй ст. 15 ТК РФ установлен запрет на заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем.

      Отношения, связанные с использованием личного труда, возникшие на основании гражданско-правового договора, могут быть признаны трудовыми в порядке, установленном ст. 19.1 ТК РФ. К таким отношениям будут применяться положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права (часть четвертая ст. 11 ТК РФ).

      При этом необходимо помнить, что за заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, работодатель и его должностные лица подлежат привлечению к административной ответственности в виде штрафа, а за повторное совершение этого правонарушения виновное должностное лицо работодателя дисквалифицируется на срок от одного года до трех лет. Ответственность за это правонарушение предусмотрена ч.ч. 3 и 5 ст. 5.27 КоАП РФ. Эти нормы вступили в силу с 1 января 2015 года, однако и до этой даты оформление трудовых отношений гражданско-правовым договором могло повлечь за собой административную ответственность работодателя (его должностных лиц), так как отсутствие заключенного в письменной форме трудового договора при том, что между работником и работодателем фактически существуют трудовые отношения, нарушает требования ст. 67 ТК РФ, а следовательно, образует состав правонарушения и согласно редакции ст. 5.27 КоАП РФ, действовавшей до 1 января 2015 года.

      В спорных ситуациях, связанных с возможностью квалификации договора как трудового или как гражданско-правового, суды обращают внимание как на формальные признаки наличия трудовых отношений (издание приказа о приеме на работу, подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, оплата работы в соответствии с принятой у работодателя системой оплаты труда и т.д.), так и на фактические обстоятельства, связанные с характером деятельности гражданина.

      Во избежание споров в гражданско-правовом договоре не следует использовать терминологию трудового законодательства. Использование в тексте договора таких присущих трудовым отношениям терминов, как «должность», «заработная плата», «прием на работу», «увольнение», «режим работы», может свидетельствовать о заключении трудового, а не гражданско-правового договора.

      Как вариант, возможен также договор аренды оборудования (кресло, оборудование, стол и т.п.). Если здание салона красоты в собственности, то по договору аренды можно сдать часть помещения — рабочее место. Арендная плата либо в твердом размере, либо в процентах от выручки + участие в расходах по оплате коммунальных платежей.

      При заключении гражданского договора (н-р, возмездного оказания услуг) все равно нужно платить взносы на ОМС и в Пенсионный фонд — это прямо предусмотрено Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О
      страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
      социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
      обязательного медицинского страхования»

      Статья 7. Объект
      обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов,
      производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

      1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5
      настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные
      вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу
      физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых
      договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг,

      по договорам авторского заказа,

      Также необходимо будет с вознаграждения удерживать 13% НДФЛ и перечислять — Вы будете налоговым агентом.

      Единственное послабление в части взносов по сравнению с трудовым договором — не нужно платить взносы в ФСС.

      Есть исключение для договора, по которому переходит право собственности, — договору подряда, по которому «работник» изготавливает вещь по заказу «работодателя» и передает ее ему, по договорам подряда взносы в ПФ и на ОМС не платятся, но это явно не Ваш случай и к парикмахерам это не подходит.

      При этом не стоит забывать про крупные штрафы за «подмену» трудового договора гражданско-правовым:

      3. Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, —

      влечет наложение административного штрафа на
      должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей;на
      лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования
      юридического лица, — от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на
      юридических лиц — от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

      Вам необходим гражданско-правовой договор на оказание услуг. В этом случае вы не платите отчисления в фонды, их платит исполнитель самостоятельно.

      Это неверно, взносы в ПФ и ФОМС все равно придется платить тому, кто платит вознаграждение — т.е. нашему клиенту.

      27 Февраля 2015, 22:19

      Обратите внимание на договор аренды.При этом никаких отчислений в фонды.

      Согласен, взносы все равно платить придется.

      если установить сотруднику 0,25 ставки, что вроде он работает 2 часа в день, могут какие последствия для меня как работодателя?

      Если работник пожалуется в ГИТ и инспекция при проверке получит доказательства того, что работник на самом деле работает больше, да еще и «серую» зарплату получает — будет штраф и предписание устранить нарушения, плюс штрафные санкции от ИФНС за неначисление и неуплату НДФЛ на серую зарплату, от ФОМСа, ПФ РФ и ФСС за неуплату взносов на сокрытую часть заработной платы.

      Вознаграждение физического лица по гражданско-правовому договору облагается взносами в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а в базу для начисления страховых взносов в части сумм, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ, не включается.
      ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/consult/nalog/480185/#ixzz3T1AxWSfK

      Также по этой ссылке можете ознакомиться с выплатами в фонды.

      Договор ГПХ, это в первую очередь не трудовой договор, соответственно можно заключить его на сумму меньшую МРОТ и расторгнуть его проще, кроме того, хотя взносы в пенсионный фонд и ФОМС по нему платить необходимо, взносы в ФСС по нему не платятся. Хотя это и не существенно ставка ФСС всего 2,9% от зарплаты.

      Однако, необходимо отметить, что обычно договор ГПХ заключается на разовую конкретную работу, здесь же ситуация иная. В вашем случае, при заключении такого договора всегда существует риск того, что его признают трудовым, со всеми вытекающими последствиями в виде увеличения суммы договора до МРОТ и начисления с нее всех взносов. Идеальный вариант по моему заключить трудовой договор с оплатой труда по минимальному размеру и ставкой, например, 0,25. Для подстраховки можно оформлять ежемесячные табеля учета рабочего времени за подписью сотрудника.

      Вы можете заключить гражданско-правовой договор (договор оказания услуг), по данному договору не нужно будет производить отчислений и различные фонды (ФСС)

      Но при составления гражданского — правового договора, Вам нужно точно регламентировать его, для того чтобы у него не было признаков трудового договора иначе за подмену трудового договора гражданско-правовым работодателям как юридическим лицам грозят штрафы.

      Для документального оформления факта выполнения работ следует составить акт приемки-передачи. В него следует включить обязательные реквизиты, указанные в п.2. ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». К ним относятся:

      дата составления документа; наименование документа;

      наименование вашей организации (ФИО индивидуального предпринимателя); наименование выполненных работ;

      величина натурального или денежного измерения факта выполненных работ с указанием единиц измерения;

      наименование лиц, совершивших сделку, то есть наименование заказчика и подрядчика.

      понятно, тогда наиболее оптимальный вариант, это трудовой договор на 0,25 ставки, что минимизирует отчисления

      Оптимальность Вы сами определяете для себя, с учетом рисков и взаимных договоренностей с работником, юрист лишь может предупредить о возможных последствиях и правомерности/неправомерности действий.

      Однако, необходимо отметить, что обычно договор ГПХ заключается на разовую конкретную работу, здесь же ситуация иная. В вашем случае, при заключении такого договора всегда существует риск того, что его признают трудовым, со всеми вытекающими последствиями в виде увеличения суммы договора до МРОТ и начисления с нее всех взносов.

      Тем более, что такой работник будет не один, а несколько — явная подмена трудовых отношений гражданско-правовыми. Или еще один вариант развития событий — привлечение такого «работника», с которым постоянно заключаются гражданско-правовые договоры, к ответственности за ведение предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП или иной форме. Тоже приятного мало.

      Уточнение клиента

      спасибо, риски договора ГПХ мне стали понятны. теперь я его исключаю из рассмотрения. Буду заключать с работниками договора на 0,5 и 0,25 ставки и вести табель рабочего времени с подписью работниками.

      27 Февраля 2015, 22:27

      27 Февраля 2015, 22:34

      Тоже самое, только с испытательным сроком. А так, тот же трудовой договор.

      т.е. если мы берем человека для прохождения у нас практики, то нужно ли заключать договор и какой?

      Это будет ученический договор, он действует вместе с трудовым:

      Статья 198. Ученический договор

      Работодатель — юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, или с работником данной организации ученический договор на
      получение образования без отрыва или с отрывом от работы.

      Ученический договор с работником данной организации является дополнительным к трудовому договору.

      Более того — ученикам нужно платить стипендию не ниже МРОТ:

      Статья 204. Оплата ученичества

      Ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

      Поэтому такой вариант Вам ничем не поможет.

      Или, как говорит Александр Самарин, это можно оформить через испытательный срок — что все равно ведет к трудовому договору.

      а если оформить мастера как практиканта? т.е. если мы берем человека для прохождения у нас практики, то нужно ли заключать договор и какой?

      Обычный трудовой договор

      Это все тот же трудовой договор, только срочный на период прохождения практики.

      27 Февраля 2015, 22:46

      Другой законной формы нет, как только заключить трудовой договор. Предлагаемые коллегами варианты гражданско-правовых договоров грозят Вам административной ответственностью по ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ.

      Согласно ч. 2 ст. 15 ТК РФ заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается.

      Как бы красиво и грамотно не был составлен гражданско-правовой договор (подряда или возмездного оказания услуг), подменяющий трудовой, роли никакой не играет.

      Федеральным законом от 28.12.2013 N 421-ФЗ предусматривается, что признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями может осуществляться:

      — лицом, использующим личный труд и являющимся заказчиком по указанному договору, на основании письменного заявления физического лица, являющегося исполнителем по указанному договору, и (или) не обжалованного в суд в установленном порядке предписания государственного инспектора труда об устранении нарушения части второй статьи 15 ТК РФ;

      — судом в случае, если физическое лицо, являющееся исполнителем по указанному договору, обратилось непосредственно в суд, или по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями в соответствии с федеральными законами.

      да, по договору ГПХ я все понял и этот вариант исключил из рассмотрения.

      27 Февраля 2015, 22:41

      Обязательно и всегда, исключений нет.

      Вам ничего не даёт, это работнику нужно для подтверждения работы и соответственно стажа.

      Работодатель обязан вести трудовую книжку на каждого работника, проработавшего в организации свыше пяти дней, если работа в этой организации является для работника основной. Это правило распространяется как на работодателей — юридических лиц, так и на работодателей — физических лиц. Только работодатели — физические лица, если они не являются индивидуальными предпринимателями, не вправе производить записи в трудовые книжки работников, а также оформлять трудовые книжки работникам, принимаемым на работу впервые.

      Запись в трудовую книжку- это прежде всего защита прав работника и гарантия соблюдения его прав

      Обязательно. Она делается для работника. Вам она ничего не дает, но и ничем не вредит.

      В соответсвии со ст.66 ТК работодатель обязан вести трудовую книжку,

      Статья 66 ТК РФ

      Работодатель (за исключением работодателей — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ведет трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше пяти дней, в случае, когда работа у данного работодателя является для работника основной.

      В соответствии со ст.66 ТК РФ трудовая книжка установленного образца является основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника.

      Форма, порядок ведения и хранения трудовых книжек, а также порядок изготовления бланков трудовых книжек и обеспечения ими работодателей устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

      Работодатель (за исключением работодателей — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ведет трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше пяти дней, в случае, когда работа у данного работодателя является для работника основной.

      В трудовую книжку вносятся сведения о работнике, выполняемой им работе, переводах на другую постоянную работу и об увольнении работника, а также основания прекращения трудового договора и сведения о награждениях за успехи в работе. Сведения о взысканиях в трудовую книжку не вносятся, за исключением случаев, когда дисциплинарным взысканием является увольнение.

      По желанию работника сведения о работе по совместительству вносятся в трудовую книжку по месту основной работы на основании документа, подтверждающего работу по совместительству.

      еще вопрос. при заключении трудового договора всегда ли обязательно делать запись в трудовой книжке? в каких случаях этого делать не обязательно и можно ли вообще не делать? что дает эта запись мне как работодателю?

      Ведение трудовой книжки — обязанность работодателя, исключений никаких нет. Раньше ИП не вел трудовую книжку на работника, теперь и ИП тоже обязан это делать.

      Если Вы не будете вести трудовую книжку на работника, это никак не уменьшит страховые взносы и налоги, но будет являться основанием для привлечения Вас к административной ответственности за нарушение трудового законодательства.

      Договор оказания услуг — это гражданско-правовой договор, регулируется гражданским законодательством, срочный — это трудовой, регулируемый трудовым законодательством, принципиально отличается от обычного трудового — только ограниченностью по сроку действия (причем возможность его заключения ограничивается случаями, прямо указанными в трудовом кодексе). С точки зрения налогови отчислений — срочный трудовой д-р ничем не отличается от бессрочного.

      Гражданско-правовой договор — вариант несколько сомнительный, хотя по ряду параметров менее обременительный для работодателя (но здесь высоки риски того, что в случае возникновения какого-либо спора, жалобы и т.д. — этот договор будет признан трудовым со всеми вытекающими последствиями (т.е. в подобных случаев часто признается, что гражданско-правовые д-ры заключаются при фактических трудовых отношениях, что ущемляет права работника и т.д.).

      Несколько безопаснее может быть вариант, когда сотрудники являются индивидуальными предпринимателями (оформляется это, в принципе несложно). Из плюсов — в этом случае вообще нет никаких проблем вытекающих из трудовых отношений, социальных гарантий, обязанностей налогового агента и т.д. Из минусов — нужно очень четко проработать условия взаимоотношений между собственно салоном и работающими там профессионалами, кроме того, это может несколько сузить круг потенциальных «сотрудников» (в таком раскладе — они формально не сотрудники), т.к. не все могут соглашаться на такой вариант. Но в целом — он вполне реальный и не такой уж страшный для участников, можно даже брать на себя обязанности по помощи им с налоговой отчетностью, но формально в этом случае вопрос, например, НДФЛ — формально уже не ваша забота.

      спасибо, но вариант с оформлением ИП работниками исключен.

      27 Февраля 2015, 23:32

      Ну и соответственно, если нет трудовых отношений (а например, как указано выше, через гражданско-правовые отношения с ИП) — то и весь кадровый документооборот — не ваша забота, его нет. Но при этом несколько иные формальные инструменты выстраивания отношений с вашими профессионалами, т.е. те дисциплинарно-распорядительные полномочия, предусмотренные трудовым законодательством, в данном случае не работают. Ибо гражданско-правовые — это отношения равноправных сторон и определяются соглашением.

      Есть еще вариант. Пусть парихмахер оформится в налоговой как ИП. Тогда каждый сам за себя будет платить налоги и страховые взносы.

      И Вы заключите с ним как с ИП договор простого товарищества.

      ГК РФ
      Статья 1041. Договор простого товарищества 1. По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. 2. Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации. 3. Особенности договора простого товарищества, заключаемого для осуществления совместной инвестиционной деятельности (инвестиционного товарищества), устанавливаются Федеральным законом «Об инвестиционном товариществе». (п. 3 введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 336-ФЗ)

      Игорь, здравствуйте. Ваш салон может заключить договор на оказание возмездных услуг с парикмахером, являющимся ИП. В таком случае он сам будет платить налоги и взносы в фонды.

      Можете также заключить договор с другим салоном, который будет Вам направлять своего парикмахера на определенное в договоре время.

      Ищете ответ?
      Спросить юриста проще!

      m.pravoved.ru

      Читайте так же:  Заключения брака в мексике

    Обсуждение закрыто.