Распределение налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы рф

Распределение налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы рф

Письмо Минфина России от 20 января 2014 г. № 02-08-05/1497

Министерство финансов Российской Федерации в связи с многочисленными обращениями финансовых органов субъектов Российской Федерации по вопросам реализации положений пункта 2 статьи 184.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее — Бюджетный кодекс) сообщает следующее.

Положения Бюджетного кодекса определяют состав доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (налоговые доходы, неналоговые доходы, доходы от безвозмездных поступлений), а также предусматривают специальные и общие нормы, определяющие формирование доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Статьи 46, 50, 51, 56, 57, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса устанавливают нормативы, в соответствии с которыми суммы налогов (сборов), суммы платежей, являющихся источниками формирования неналоговых доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе суммы денежных взысканий (штрафов) и иные суммы принудительного изъятия, подлежат распределению между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

Статьи 58 и 63 Бюджетного кодекса предусматривают, что нормативы распределения налоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, бюджетов муниципальных районов, указанные в статьях 56 и 61.1 Бюджетного кодекса, могут применяться с учетом установленных соответственно субъектом Российской Федерации, муниципальным районом нормативов отчислений от налогов и сборов.

Пунктом 2 статьи 184.1 Бюджетного кодекса определены случаи, когда нормативы, в соответствии с которыми суммы поступлений распределяются между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, должны быть установлены федеральным законом о федеральном бюджете, законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации, решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района.

При этом Бюджетный кодекс и принятые в соответствии с ним нормативно-правовые акты устанавливают положения по формированию доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, которые фактически определяют бюджет бюджетной системы Российской Федерации, в который должны быть распределены отдельные виды доходов.

Так, например, при предоставлении межбюджетного трансферта бюджету публично-правового образования порядок и условия предоставления данного межбюджетного трансферта не могут предусматривать возможность его предоставления другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации и в случае, если бюджетным законодательством Российской Федерации не установлен норматив 100 процентов для зачисления доходов от предоставления данного межбюджетного трансферта, указанные доходы подлежат зачислению в соответствующий бюджет в полном объеме.

Таким образом, установление нормативов для распределения межбюджетных трансфертов, предоставляемых бюджетам бюджетной системы Российской Федерации, не несет соответствующей правовой нагрузки.

Кроме того, поскольку положения, определяющие распределение платежей, учитываемых как невыясненные поступления, определены Порядком учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18.12.2013 № 125н, в случае, если законом (решением) о бюджете не будет установлен норматив, предусматривающий зачисление в бюджет сумм невыясненных поступлений, указанные поступления подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Полагаем также, что не несет соответствующей правовой нагрузки и установление нормативов распределения доходов от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, поскольку в соответствии с абзацем четвертым пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса указанные доходы относятся к неналоговым доходам бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а в статьях 51, 57 и 62 Бюджетного кодекса установлено, что неналоговые доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 Бюджетного кодекса.

Учитывая изложенное, Министерство финансов Российской Федерации полагает, что нормы пункта 2 статьи 184.1 Бюджетного кодекса должны применяться для распределения тех доходов, в отношение которых положения Бюджетного кодекса и принимаемых в соответствии с ним нормативно-правовых актов не позволяют однозначно определить бюджет бюджетной системы Российской Федерации, в который они подлежат распределению.

Например, распределение доходов от погашения задолженности по отмененным налогам и сборам (налог на рекламу, налог с продаж, курортный сбор и др.) должно осуществляться в соответствии с нормативами, установленными законом (решением) о бюджете в соответствии с положениями пункта 2 статьи 184.1 Бюджетного кодекса, поскольку положения Бюджетного кодекса (за исключением пункта 12 статьи 241) не определяют бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, в которые должны поступать доходы от погашения указанной задолженности. Бюджетный кодекс устанавливает нормативы распределения между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами доходов от налогов и сборов, которые предусмотрены действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 184.1 Бюджетного кодекса (в редакции Федерального закона от 07.05.2013 № 104-ФЗ) предусматривается, что нормативы распределения доходов могут быть установлены исключительно:

федеральным законом о федеральном бюджете в случае, если они не установлены Бюджетным кодексом;

законом о бюджете субъекта Российской Федерации в случае, если они не установлены Бюджетным кодексом, федеральным законом о федеральном бюджете;

решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района в случае, если нормативы для распределения доходов между бюджетом муниципального района и бюджетами поселений, входящими в состав данного муниципального района, не установлены Бюджетным кодексом и вышеуказанными законами.

Вместе с тем, исходя из принципов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе принципа самостоятельности бюджетов, равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, принципа прозрачности (открытости), установленных соответственно статьями 31, 31.1, 36 Бюджетного кодекса, Минфин России полагает возможным при осуществлении распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации руководствоваться не только нормативными правовыми актами, установленными пунктом 2 статьи 184.1 Бюджетного кодекса, но и решениями представительных органов городских округов (поселений) о бюджетах, устанавливающими источники доходов соответствующего бюджета, в случае, если нормативы для распределения доходов в бюджет городского округа (поселения), не установлены Бюджетным кодексом и нормативными правовыми актами, указанными в пункте 2 статьи 184.1 Бюджетного кодекса.

Обзор документа

Согласно БК РФ нормативы распределения налоговых доходов бюджетов субъектов Федерации и муниципальных районов могут применяться с учетом установленных соответственно регионом, муниципальным районом нормативов отчислений от налогов и сборов.

БК РФ определяет случаи, когда нормативы распределения поступлений между бюджетами разных уровней должны быть установлены законом о федеральном бюджете, законом о бюджете субъекта Федерации, решением о бюджете муниципального района. При этом БК РФ и принятые в соответствии с ним нормативно-правовые акты фактически определяют конкретный бюджет, в который должны быть распределены отдельные виды доходов.

Так, выделяемый публично-правовому образованию межбюджетный трансферт не может быть предоставлен другому бюджету. Если бюджетным законодательством Российской Федерации не установлен норматив 100% для зачисления доходов от предоставления данного трансферта, они подлежат зачислению в соответствующий бюджет в полном объеме.

По мнению Минфина России, установление нормативов для распределения межбюджетных трансфертов не несет правовой нагрузки. Аналогичный вывод сделан и в отношении установления нормативов распределения доходов от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями. Эти доходы относятся к неналоговым и формируются в ином порядке.

Также указано, что, если законом (решением) о бюджете не установлен норматив зачисления в бюджет сумм невыясненных поступлений, они подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы России.

Таким образом, нормативы распределения поступлений могут устанавливаться законом (решением) о бюджете лишь в отношении тех доходов, по которым БК РФ и принятые в соответствии с ним нормативно-правовые акты не позволяют определить, в какой бюджет их зачислять. Например, это касается доходов от погашения задолженности по отмененным налогам и сборам (налог на рекламу, налог с продаж, курортный сбор и др.).

Нормативы распределения доходов устанавливаются с соблюдением следующей иерархии. Если они не определены БК РФ, то прописываются в законе о федеральном бюджете; если их нет ни в том, ни в другом — то закрепляются в законе о бюджете субъекта Федерации. Нормативы для распределения доходов между бюджетами муниципального района и входящих в его состав поселений устанавливаются решением о бюджете муниципального района, если они не прописаны в БК РФ или вышеназванных законах. При этом, по мнению Минфина России, нормативы для распределения доходов в бюджет городского округа (поселения) могут устанавливаться решениями представительных органов городских округов (поселений) о бюджетах, если они не определены в вышеперечисленных актах.

www.garant.ru

Распределения налогов и налоговых доходов между бюджетами в Российской Федерации

Как уже отмечалось, налоговые поступления играют решающую роль в формировании доходной базы и консолидированного бюджета РФ и бюджетов всех трех уровней. В связи с этим, выработка эффективного налогово-бюджетного механизма распределения налоговых поступлений по уровням бюджетной системы приобретает весьма важное значение как для подъема экономики в целом и каждого региона в частности, так и для обеспечения финансовыми ресурсами социальных потребностей общества. Выработка такого механизма требует учета федеративного устройства российского государства и существующих различий в социально-экономическом развитии и климатических условий всех регионов РФ, в демографической ситуации и экологической обстановке. Требуется также учитывать в определенной степени и природный фактор, обеспечивающий на отдельных территориях, богатых природными ресурсами, прежде всего углеводородами, наибольшее поступление доходов.

Читайте так же:  Налог на утилизированную машину

При этом важно подчеркнуть, что объективное и эффективное распределение поступлений между бюджетами разных уровней представляет собой достаточно сложную задачу. Это связано с тем, что обеспечение темпов экономического развития страны может не совпадать с интересами и потребностями региональных властей в финансировании закрепленных за ними сфер и предметов ведения, а также с решением локальных проблем. В связи с этим неизбежно возникает вопрос сбалансированности бюджетов каждого уровня.

Одновременно с решением данной задачи распределение налоговых доходов должно обеспечивать и соответствующий уровень финан-

совой самостоятельности региональных и местных бюджетов, чего невозможно добиться без обеспечения их достаточным размером поступления собственных доходов.

Кроме того, в рамках федеративного государства необходимо с помощью налогового механизма обеспечить выравнивание финансовой базы различных регионов РФ, что связано с достаточно высокой межрегиональной дифференциацией формирования налоговой базы. При этом, как известно, чем более неравномерно по территории страны сложилось распределение налоговых источников, тем в большей степени должно осуществляться перераспределение налоговых доходов, или, иначе говоря, увеличиваться централизация налоговых доходов в федеральном бюджете.

В мировой практике используются различные методы распределения налогов и налоговых доходов между бюджетами различных уровней:

1) закрепление определенных налогов за бюджетом соответствующего уровня. Речь в данном случае идет не о праве соответствующих органов власти устанавливать тот или иной налог и его элементы, а о закреплении поступления данного налога в бюджет определенного уровня;

2) распределение доходов от федеральных налогов между федеральным, региональными и местными бюджетами, а также доходов от региональных налогов — между региональными и местными бюджетами;

3) совместное использование федеральными, региональными и местными властями одной и той же налоговой базы.

Сложившаяся в Российской Федерации система межбюджетного регулирования налогов и налоговых доходов прошла сложный и противоречивый путь формирования. Как уже отмечалось, до начала проведения налоговой реформы в стране не было четкого закрепления налогов за бюджетами соответствующего уровня. В соответствии с принимавшимися ежегодно законами о бюджете доходы (или часть их) от поступления как федеральных, так и региональных и местных налогов могли быть зачислены в бюджет любого уровня, вне зависимости от того, какой уровень власти устанавливал тот или иной налог.

Первым шагом в попытке законодательного регулирования межбюджетного распределения налогов и налоговых доходов стало принятие в 1998 г. первой части НК РФ, а также Бюджетным кодексом РФ (БК РФ). В первой редакции БК РФ была предусмотрена необходимость утверждения не менее чем на трехлетний срок нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ. Вместе с тем за пятилетний срок действия БК РФ (до внесения в него соответствующих поправок) долговременные нормативы отчислений так ни разу приняты не были. Ежегодно, при утверждении федерального бюджета на очередной год утверждались годовые нормативы распределения доходов, поступающих от федеральных налогов в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.

При этом указанные нормативы почти по всем федеральным налогам ежегодно менялись в зависимости от изменения экономической ситуации в стране. В частности, в бюджете на 2000 г. было предусмотрено отчисление от поступления НДС в доходы бюджетов РФ в размере 15%. В последующие годы все поступления от НДС зачислялись полностью в федеральный бюджет. В части налога на доходы физических лиц в 2000 г. предусматривались отчисления в бюджеты субъектов РФ в размере 84%, в 2001 г. — 99%, а начиная с 2002 г. этот налог стал полностью зачисляться в указанные бюджеты. Особенно серьезным изменениям подвергались нормативы отчислений от поступлений акцизов. В частности, если в 2000—2003 гг. поступления акцизов на ликеро-водочную продукцию делились поровну между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ, то в 2004 г. они стали полностью зачисляться в бюджеты регионов. С другой стороны, доходы от акцизов на дизельное топливо и на бензин в 2000—2002 гг. полностью зачислялись в федеральный бюджет, а в 2003—2004 г. они стали частично, по нормативу 60%, зачисляться в бюджеты субъектов РФ. С момента введения в 2002 г. налога на добычу полезных ископаемых (в части углеводородного сырья) нормативы распределения его поступлений были установлены отдельно для территории автономного округа, входящего в состав края или области, и для остальных территорий. В первом случае они делились в 2002— 2003 гг. между федеральным бюджетом и бюджетом автономного округа в пропорции 74,5 и 25,5%, а в 2004 г. в федеральный бюджет стало зачисляться 81,6% налога на добычу нефти и 100% налога на добычу газа. Во втором случае распределение налога на добычу углеводородного сырья осуществлялось в 2002—2003 гг. в пропорциях 80 и 20% в пользу федерального бюджета. Федеральным законом от 23.12.2003 № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год» нормативы отчислений в федеральный бюджет по газу были утверждены в размере 100%, а по нефти — 85,6%.

Одновременно с этим в 1998 г. была принята ст. 48 БК РФ, положения которой предусматривали, что при распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% суммы доходов консолидированного бюджета РФ. Вместе с тем осуществить на практике распределение налоговых доходов подобным образом было весьма сложно по следующим обстоятельствам.

Во-первых, механизм распределения налоговых доходов был прописан недостаточно четко, в связи с чем органы власти разного уровня понимали его по-своему. Происходило это потому, что налоговые доходы субъектов РФ сопоставлялись с общими доходами консолидированного бюджета. Как известно, около 10% общих доходов федерального бюджета составляли доходы неналоговые. В этой редакции БК РФ федеральные органы в расчет доходов бюджетов субъектов РФ допускали включение сумм финансовой помощи из федерального бюджета.

Во-вторых, такое решение является методически неверным, поскольку в то время отсутствовали, да и в настоящее время отсутствуют четкие показатели объема консолидированного бюджета на будущий год. Согласно БК РФ в Государственную Думу правительством вносится лишь «прогноз консолидированного бюджета Российской Федерации». Но его расчеты не проверяются, не уточняются в связи с рассмотрением федерального бюджета в палатах Федерального Собрания и не утверждаются в форме закона. Согласно действующему законодательству прогноз консолидированного бюджета даже не вносится в Совет Федерации. В связи с этим на практике в прогнозы консолидированного бюджета и бюджетов субъектов РФ нередко закладывалось завышение плановой суммы налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, и занижение сумм налогов, поступающих в федеральный бюджет. В результате данная пропорция формально могла быть соблюдена, но и то лишь на этапе составления проекта бюджета.

В-третьих, неясен экономический смысл фиксирования в законе подобного распределения налоговых доходов между федеральным и региональными бюджетами, учитывая неравномерность экономического развития и другие особенности российских регионов. Такое распределение применяется лишь тогда, когда отсутствуют экономические расчеты, и оно не отражает реального закрепления расходных полномочий.

Поэтому данное положение БК РФ не выполнялось ни разу за все годы его действия, более того, ежегодно его действие на очередной год приостанавливалось законами о федеральных бюджетах.

По этой причине принятие данного положения БК РФ не улучшило сложившегося негативного соотношения в распределении налоговых доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Тем более это никак не могло отразиться на укреплении налоговой базы местных бюджетов и улучшении их сбалансированности.

Мало того, в эти годы продолжился в еще больших масштабах процесс концентрации налоговых ресурсов на федеральном уровне. Если в 2000 г. в консолидированные бюджеты субъектов РФ было зачислено 43,5% всех налоговых доходов консолидированного бюджета страны, то в 2004 г. их удельный вес снизился до 41 %. В связи с этим рост налоговых доходов на федеральном уровне существенно опережал рост на региональном уровне. За 2000—2004 гг. эти доходы на федеральном уровне возросли в 4,1 раза, а на региональном — только в 2,9 раза.

Принципиально новое решение в части межбюджетного распределения налоговых доходов было принято в 2004 г. В БК РФ были внесены поправки, предусматривающие законодательное постоянное межбюджетное распределение доходов от федеральных и ряда региональных налогов.

В российской налоговой системе закрепление определенных налогов за бюджетом соответствующего уровня (первая форма распределения) используется в части местных налогов, которые в настоящее время целиком и полностью поступают в местные бюджеты. До начала проведения налоговой реформы из данного положения имелось исключение, когда ежегодно законами о бюджете устанавливались отчисления от поступлений местного налога на землю в федеральный и региональный бюджеты. Что касается федеральных и региональных налогов, то они могут поступать не только в соответствующие бюджеты, но и в бюджеты нижестоящего уровня.

Вторая форма межбюджетного регулирования — распределение доходов от поступления налогов — является самой распространенной в Российской Федерации.

Третья форма — совместное использование властями одной и той же налоговой базы — в российской налоговой системе не получила широкого распространения. К ней можно с некоторыми оговорками отнести распределение налога на прибыль организаций. При общей налоговой ставке этого налога в размере 20% НК РФ установлена отдельная ставка платежей в федеральный бюджет в размере 2,0% и ставка в региональный бюджет в размере 18,0% налоговой базы. Вместе с тем права законодательных органов РФ в данном случае существенно ограничены. Они не имеют права изменять налоговую базу по данному налогу. Что касается ставки налога, то она устанавливается законом субъекта РФ, но может быть снижена только до 13,5% против установленной в федеральном законодательстве процентной ставки налога.

Читайте так же:  Когда пенсия за 11 октября

Следует отметить, что в части налога на прибыль применяется и вторая форма распределения. После зачисления данного налога в бюджет субъекта РФ поступления по нему могут распределяться между региональными и местными бюджетами по второму методу, т.е. в пропорциях, устанавливаемых при утверждении соответствующего регионального бюджета. Рассмотрим более подробно механизм межбюджетного регулирования налогов и доходов от них, действующий в нашей стране.

В Российской Федерации распределение налогов между бюджетами разных уровней регулируется исключительно налоговым законодательством, т.е. НК РФ. Распределение же налоговых доходов регулируется бюджетным законодательством, в том числе Б К РФ и законами о бюджете, принимаемыми соответствующими органами власти. В частности, налоговым законодательством установлено деление налогов на федеральные, региональные и местные. Также налоговым законодательством в нашей стране регулируется третья форма межбюджетного распределения налогов. Главой 25 НК РФ установлена ставка налога на прибыль, зачисляемого как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Здесь же определены права региональных органов власти в части установления ставки налога, особенностей формирования налоговой базы и предоставления налоговых льгот по нему.

Распределение налоговых доходов между уровнями бюджетной системы страны на постоянной основе регулируется БК РФ путем установления соответствующих нормативов. Законами же о бюджете устанавливаются краткосрочные, до трех лет, нормативы распределения налоговых доходов между бюджетами разных уровней.

Распределение налогов на постоянной основе в настоящее время производится в пропорциях, приведенных в табл. 1.4.

Таким образом, в Российской Федерации на постоянной основе установлено распределение между бюджетами всех федеральных налогов и налогов, уплачиваемых при применении специальных налоговых режимов. Это создает для региональных властей твердую финансовую базу для наращивания налогового потенциала и роста налоговых поступлений, поскольку у них появилась уверенность в незыблемости законодательства и экономическая заинтересованность в развитии производства и роста ВВП.

Нормативы межбюджетного распределения налогов

studref.com

Нормативы распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации

Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на счета органов Казначейства России для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными БК (табл. 6.2), законом (решением) о бюджете в случае, если они не установлены бюджетным законодательством РФ.

Закрепление в БК на долгосрочной основе нормативов зачисления налоговых и неналоговых доходов позволяет стабилизировать состояние бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов и создать предпосылки для среднесрочного бюджетного планирования.

Органы Казначейства России осуществляют учет доходов, поступивших в бюджетную систему РФ, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классифика

ции РФ, указанным в расчетном документе на зачисление средств на счет.

Органы Казначейства России не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения ЦБ РФ выписки со своих счетов осуществляют перечисление указанных доходов на единые счета соответствующих бюджетов.

Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы РФ с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

Законом субъекта РФ в порядке, предусмотренном федеральным законом, устанавливающим общие принципы организации местного самоуправления в Российской Федерации, могут быть установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ.

В бюджет субъекта РФ зачисляются доходы от федеральных налогов и сборов по единым для субъектов РФ нормативам, установленным БК, или по налоговым ставкам, устанавливаемым в соответствии с НК.

Законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ.

В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта РФ нормативами отчислений, установленными законом субъекта РФ, могут зачисляться доходы от определенных видов региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах в бюджет субъекта РФ.

Установление указанных нормативов законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год или иным законом субъекта РФ на ограниченный срок не допускается.

Доходы от федеральных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по нормативам отчислений согласно налоговым ставкам, установленным законодательством РФ о налогах и сборах.

В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта РФ нормативами отчислений, установленными законом субъекта РФ, могут зачисляться доходы от федеральных налогов и сборов, подлежащие зачислению в бюджет субъекта РФ согласно БК и законодательством РФ о налогах и сборах.

Таблица 6.2. Нормативы распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы РФ

studme.org

Доходы бюджета. Формирование доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы.

СТРУКТУРА ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

Стр

Принадлежность налогов
Федеральные – налоги и сборы, установленные НК и обязательные к уплате на всей территории РФ.
Региональными – признаются налоги и сборы, установленные НК и законами субъектов и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов.
Местные – налоги и сборы, устанавливаемые НК и нормативными актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих МО.
Специальные налоговые режимы – режимы, предоставляемые НК, а введение их в действие осуществляется соответствующим представительным органом субъекта или МО в зависимости от уровня зачисления данного налога по уровням бюджетной системы.
УСН вводится в действие законами субъектов, в которых также определяются категории плательщиков и особенности уплаты данного налога.
ЕНВД – вводится в действие решениями муниципальных представительных органов, а также муниципалитеты устанавливают виды деятельности, переводимые на вмененный налог в рамках требуемых НК, а также на местном уровне устанавливается корректирующий коэффициент К2, отражающий особенности деятельности.
Принципы распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы:

  • В федеральный бюджет зачисляются федеральные налоги и сборы по нормативам определяемым в законе о бюджете; субсидии, передаваемые из бюджетов субъектов федеральному бюджету;
  • В бюджеты субъектов РФ зачисляются федеральные налоги по нормативам, установленным в федеральном законе о бюджете; региональные налоги и сборы в полном объеме, доходы от специальных налоговых режимов; субсидии, передаваемые из муниципальных бюджетов;
  • В местные бюджеты зачисляются отчисления от федеральных и региональных налогов и местные налоги.
  • Характеристика налоговых доходов бюджетов разных уровней
    В соответствии со ст. 50 БК РФ в федеральный бюджет зачисляются:

    • налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет (в федеральный бюджет зачисляется 6,5% из 24%) — по нормативу 100 процентов;
    • налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции- по нормативу 20 процентов;
    • налога на добавленную стоимость — по нормативу 100 процентов;
    • акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, — по нормативу 100 процентов;
    • акцизов на спиртосодержащую продукцию — по нормативу 50 процентов;
    • акцизов на табачную продукцию — по нормативу 100 процентов;
    • акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей — по нормативу 40 процентов;
    • акцизов на автомобили легковые и мотоциклы — по нормативу 100 процентов;
    • акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, — по нормативу 100 процентов;
    • налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) — по нормативу 100 процентов;
    • налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 95 процентов;
    • налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) — по нормативу 40 процентов;
    • налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации — по нормативу 100 процентов;
    • регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) — по нормативу 100 процентов;
    • регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 95 процентов;
    • регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции — по нормативу 100 процентов;
    • сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) — по нормативу 70 процентов;
    • сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) — по нормативу 100 процентов;
    • водного налога — по нормативу 100 процентов;
    • единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, — по нормативу 100 процентов;
    • государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты) — по нормативу 100 процентов.
    • Налоговые доходы субъектов РФ. В соответствии со ст. 56 БК РФ в бюджеты субъектов подлежат зачислению налоговые доходы от региональных налогов: налога на имущество организаций; налога на игорный бизнес; транспортного налога – по нормативу 100 процентов. В бюджеты субъектов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

    • налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ (в бюджет субъекта зачисляется 17,5% из 24%), — по нормативу 100 процентов;
    • налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, — по нормативу 80 процентов;
    • налог на доходы физических лиц — по нормативу 70 процентов;
    • налог на наследование или дарение — по нормативу 100 процентов;
    • акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — по нормативу 50 процентов;
    • акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей — по нормативу 60 процентов;
    • акцизов на алкогольную продукцию — по нормативу 100 процентов;
    • акцизов на пиво — по нормативу 100 процентов;
    • налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 5 процентов;
    • налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых — по нормативу 100 процентов;
    • налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) — по нормативу 60 процентов;
    • регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 5 процентов;
    • сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) — по нормативу 30 процентов;
    • сбора за пользование объектами животного мира — по нормативу 100 процентов;
    • налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, — по нормативу 90 процентов;
    • единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30 процентов;
    • государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100 процентов:
    • Налоговые доходы МО
      — земельный налог – по нормативу 100%;
      — на имущество физических лиц – по нормативу 100%;
      — НДФЛ – по нормативу 30 %;
      — ЕНВД для определенных видов деятельности – по нормативу 90%;
      — государственная пошлина в соответствии с перечнем, определенным БК;
      — налоговые доходы от федеральных и региональных налогов по нормативам органов государственной власти субъектов РФ
      Характеристика неналоговых доходов бюджетов разных уровней
      Неналоговые доходы федерального бюджета:

      • доходы от использования имущества, находящегося в федеральной собственности РФ, доходы от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, — по нормативу 100 процентов;
      • части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;
      • лицензионный сбор на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, прочие лицензионные сборы — по нормативу 100 процентов;
      • таможенные пошлины и таможенные сборы — по нормативу 100 процентов;
      • платы за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню — по нормативу 100 процентов;
      • плата за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий – по нормативу 100 %;
      • плата за пользование водными объектами, — по нормативу 100 процентов;
      • плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям — по нормативу 100 процентов;
      • плата за негативное воздействие на окружающую среду — по нормативу 20 процентов;
      • консульский сбор — по нормативу 100 процентов;
      • патентные пошлины — по нормативу 100 процентов;
      • платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, — по нормативу 100 процентов.
      • В доходах федерального бюджета, также учитываются прибыль ЦБ РФ, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — по нормативам, установленным федеральными законами; и доходы от внешнеэкономической деятельности.
        Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:

      • доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъекта РФ после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах- по нормативу 100 процентов;
      • части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, — в размерах, определяемых в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации; (80 % прибыли в бюджет от унитарных предприятий в Псковской области);
      • платы за негативное воздействие на окружающую среду — по нормативу 40 процентов;
      • платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, — по нормативу 100 процентов.

      Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет:

    • доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, — по нормативу 100 процентов;
    • части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
    • Кроме того, в бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 процентов.
      Разграничение неналоговых доходов по уровню бюджетной системы регламентировано НК РФ. В перспективе неналоговые доходы, получаемые от доходов за использование имущества будут постепенно снижаться с учетом реализации законодательства о приватизации государственного и муниципального имущества. А на муниципальном уровне и в соответствии с требованиями законов об организации местного самоуправления, данный закон предусматривает, что в муниципальной собственности может находится только имущество, которое необходимо для решения вопросов местного значения.
      Доходы в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений
      К доходам в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений относятся перечисления в виде:
      — финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
      — субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
      — субвенций из местных бюджетов других уровней;
      — иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;
      — безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
      Безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в т.ч. добровольных пожертвований.
      Выделение финансовой помощи в виде дотаций осуществляется на выравнивание бюджетной обеспеченности в соответствии с методикой, утвержденной Постановлением Правительства на федеральном уровне или в рамках региональных законов о межбюджетных отношениях или о бюджетном процессе. Размер дотации определяется на финансовый год или плановый период с ежегодной коррекцией в зависимости от динамики доходов субъектов и в зависимости от характера изменения расходов.
      Порядок предоставления дотаций на обеспечение сбалансированности, устанавливается в нормативном акте о бюджете. Для оказания финансовой помощи в виде субсидий на федеральном и региональном уровне создается фонд субсидий, объем которых определяется возможностями бюджета и приоритетами бюджетной политики.
      Распределение субсидий осуществляется, как правило, на инвестиционные проекты, предоставленные и защищенные соответствующими уровнями власти.
      Безвозмездные перечисления в виде субвенций предоставляется нижестоящим бюджетам в виде субвенций из фонда компенсаций. Фонд компенсаций образуется в объемах, необходимых для финансирования передаваемых государственных полномочий. Органы субъектов и органы местного самоуправления осуществляют финансирование переданных государственных полномочий в объемах, предусмотренных в бюджете.
      Субвенции из местных бюджетов другим бюджетам предоставляются бюджетам городских и сельских поселений в рамках переданных полномочий.
      Безвозмездные и безвозмездные перечисления из государственных внебюджетных фондов осуществляется в соответствии с законами о данных фондах и направляются на финансирование оказания подведомственных услуг.

      Все безвозмездные и безвозвратные перечисления от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в т.ч. добровольных пожертвований обязательно аккумулируются в бюджете.

      www.finansi-credit.ru

      Читайте так же:  Штраф по ст125
    Обсуждение закрыто.