Пример заполнения декларации по налогу на прибыль обособленного подразделения

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль обособленного подразделения

Содержание:

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль обособленного подразделения

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно.

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы.

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это?

Перенос в 2017 году крайнего срока сдачи сведений о застрахованных лицах с 10-го числа на 15-е помог организации отбиться от штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2016 году.

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам.

14 июня прошло заседание Правительства РФ. Среди прочего обсуждалось и повышение пенсионного возраста.

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях.

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 12 июля 2018 г.

Как заполнять и сдавать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения

Если у вас есть обособленные подразделения (ОП), по месту нахождения которых вы платите налог на прибыль, то вам следует п. 1.4 Порядка заполнения декларации, Письмо Минфина от 01.02.2016 N 03-07-11/4411 :

  • заполнять отдельные декларации по каждому такому ОП (группе ОП) и представлять их в ИФНС по месту учета ОП;
  • заполнять декларацию по головному подразделению организации (ГП), т.е. по организации в целом. Эта декларация формируется с учетом особенностей, рассмотренных ниже.
  • Особенности заполнения декларации по организации в целом

    В декларацию надо включить Приложения N 5 к Листу 02, заполненные п. п. 1.4 , 10.1 Порядка заполнения декларации :

  • по каждому ОП (группе ОП), по месту нахождения которых вы платите налог на прибыль;
  • по организации в целом без учета ОП.
  • Порядок заполнения Приложений N 5 приведен ниже.

    В строках 140 и 160 Листа 02 надо поставить прочерки п. 5.6 Порядка заполнения декларации .

    В строке 200 Листа 02 надо указать сумму показателей строк 070 всех Приложений N 5 к Листу 02 п. 5.7 Порядка заполнения декларации . Поэтому полностью заполнить Лист 02 можно только после заполнения всех Приложений N 5. В то же время для заполнения Приложений N 5 требуются данные, указанные в Листе 02. Таким образом, Лист 02 и Приложения N 5 к Листу 02 формируются параллельно.

    В подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 указываются данные только о тех авансовых платежах в региональный бюджет, которые подлежат уплате по месту нахождения ГП. Эти данные также надо взять из Приложения N 5 по ГП. В частности п. п. 4.2.3, 4.3.2 Порядка заполнения декларации :

  • в строки 070 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 переносятся данные из строк 100 и 110 Приложения 5 к Листу 02;
  • в строках 220 — 240 подраздела 1.2 указывается 1/3 величины, указанной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.
  • Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02

    В этом Приложении укажите п. п. 10.2 — 10.5, 10.7 — 10.8 Порядка заполнения декларации :

  • в строке 030 — данные из строки 120 Листа 02;
  • в строке 040 — долю прибыли ОП (группы ОП или ГП), по которому составляете Приложение N 5 Листа 02;
  • в строке 050 — произведение показателей строк 030 и 040 Приложения N 5 Листа 02;
  • в строке 060 — ставку, по которой ОП (ГП) платит налог в региональный бюджет;
  • в строке 070 — произведение показателей строк 050 и 060 Приложения N 5 Листа 02;
  • в строке 080 сумма строк 080 всех Приложений N 5 к Листу 02 должна быть равна показателю строки 230 Листа 02 :
    • если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — сумму строк 070 и 120 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за 1 квартал в строку 080 переносятся данные из строки 121 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев прошедшего года;
    • если вы платите только квартальные авансовые платежи — данные из строки 070 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за первый отчетный период поставьте прочерк;
    • в строке 100 — разницу строк 070 и 080. Если результат равен нулю или меньше нуля — ставьте прочерк;
    • в строке 110 — разницу строк 080 и 070. Если результат равен нулю или меньше нуля — ставьте прочерк;
    • в строке 120:
    • если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — произведение строки 310 Листа 02 и строки 040 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. В декларации за год поставьте прочерк;
    • если вы платите только квартальные авансовые платежи — опять же ставьте прочерк;
    • в строке 121:
    • если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — данные из строки 120 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. Строка 121 заполняется только при составлении декларации за 9 месяцев. В декларациях за другие периоды в этой строке ставится прочерк;
    • если вы платите только квартальные авансовые платежи — ставьте прочерк.
    • Если по месту нахождения ОП или ГП вы платите торговый сбор п. п. 10.5, 10.6.1, 10.7 Порядка заполнения декларации :
      заполните строки 095, 096 и 097;
      уменьшите показатель строки 080 на показатель строки 096;
      в строках 100 или 110 укажите суммы налога, рассчитанные с учетом его уменьшения на торговый сбор, отраженный в строке 097.

      Порядок заполнения декларации по ОП

      Декларация по ОП состоит из:

      Приложения N 5 к Листу 02 по каждому ОП вы уже сформировали при составлении декларации по организации. Остальные листы и разделы декларации заполняются так.

      В титульном листе укажите:

    • в поле «КПП» — КПП ОП;
    • в поле «Представляется в налоговый орган (код)» — код ИФНС по месту нахождения ОП, в которую подается декларация;
    • в поле «По месту нахождения учета) (код » — 220;
    • в поле «организация/обособленное подразделение» — полное наименование ОП.

    В подразделе 1.1 разд. 1 укажите п. 4.2.3 Порядка заполнения декларации :

  • в строках 040 и 050 — прочерки;
  • в строке 070 — данные из строки 100 Приложения N 5 к Листу 02;
  • в строке 080 — данные из строки 110 Приложения N 5 к Листу 02.
  • Подраздел 1.2 разд. 1 нужен только тем организациям, которые платят квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала. При заполнении этого подраздела укажите п. 4.3.2 Порядка заполнения декларации :

  • в строках 120 — 140 — прочерки;
  • в строках 220 — 240 — 1/3 суммы, отраженной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.
  • В декларацию за год подраздел 1.2 разд. 1 не включается п. 1.1 Порядка заполнения декларации .

    ООО «Альфа» состоит на учете в ИФНС N 22 по г. Москве, имеет обособленное подразделение «Бета» в г. Домодедово (код ИФНС 5009). Организация перечисляет квартальные и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Торгового сбора нет.

    На 1 квартал 2018 г. ежемесячные авансовые платежи — 2 964 706 руб., в т.ч.:

    Читайте так же:  Штраф по ндфл проводка
  • в региональный бюджет — 2 520 000 руб., из которых по ГП — 1 963 332 руб., по ОП — 556 668 руб.;
  • в федеральный бюджет — 444 706 руб.
  • По итогам 1 квартала 2018 г. налоговая база в целом по организации — 25 000 000 руб. Доля прибыли ГП — 81,15%, ОП — 18,85%. Налоговая база по ГП — 20 287 500 руб. (25 000 000 руб. x 81,15%), по ОП — 4 712 500 руб. (25 000 000 руб. x 18,85%).

    За 1 квартал исчислен налог — 5 000 000 руб., в т.ч.:

  • в региональный бюджет 4 250 000 руб., из которых по ГП — 3 448 875 руб. (20 287 500 руб. x 17%), по ОП — 801 125 руб. (4 712 500 руб. x 17%);
  • в федеральный бюджет — 750 000 руб. (25 000 000 руб. x 3%).
  • К доплате за 1 квартал 2018 г.:

  • в региональный бюджет — 1 730 000 руб. (4 250 000 руб. — 2 520 000 руб.), из которых по ГП — 1 485 543 руб. (3 448 875 руб. — 1 963 332 руб.), по ОП — 244 457 руб. (801 125 руб. — 556 668 руб.);
  • в федеральный бюджет — 305 294 руб. (750 000 руб. — 444 706 руб.).
  • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал, представляемая по месту учета ГП, будет выглядеть так.

    Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал, представляемая по месту учета ОП, будет выглядеть так.

    Если у вас есть ОП, но налог на прибыль за них вы платите в ИФНС по месту учета ГП, то по таким ОП не надо п. 1.4 Порядка заполнения декларации, Письма Минфина от 03.07.2017 N 03-03-06/1/41778, ФНС от 11.04.2011 N КЕ-4-3/[email protected] :

  • сдавать отдельные декларации;
  • заполнять Приложения 5 к Листу 02.
  • glavkniga.ru

    Декларация по налогу на прибыль за квартал, в котором открыто обособленное подразделение

    Когда ваша организация открывает обособленное подразделение (далее — ОП) в другом регионе, то, как правило, вы уже знаете, что рассчитывать и уплачивать налог на прибыль вам нужно будет исходя из доли прибыли, приходящейся отдельно на организацию и отдельно на подразделение. Но при заполнении декларации по налогу на прибыль за тот отчетный период, в котором создано ОП, у всех постоянно возникают сложности с отражением:
    — авансовых платежей в бюджет субъекта РФ за отчетный период;
    — ежемесячных авансовых платежей на следующий квартал.
    О заполнении этих показателей мы и поговорим.

    Общие правила представления декларации

    Как известно, декларацию по налогу на прибыль по окончании каждого квартала (или месяца, если ваша организация перешла на уплату ежемесячных платежей исходя из фактически полученной прибыли) и года надо представить в налоговый орган:
    — по месту нахождения организации (с распределением прибыли по ОП);
    — по месту нахождения каждого ОП.
    При этом по месту нахождения ОП декларацию нужно представлять с того отчетного периода, к которому относится дата его постановки на учет.

    Состав декларации

    В налоговый орган по месту нахождения организации вы должны представить декларацию в обычном составе, дополнительно включив в нее Приложение N 5 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения» к листу 02. Это Приложение будет заполнено по показателям организации без учета показателей по ОП (далее будем называть организацию без ее обособленных подразделений головным подразделением — ГП).
    А декларация, представляемая в налоговый орган по месту нахождения ОП, должна состоять:
    — из титульного листа (лист 01);
    — подраздела 1.1 разд. 1;
    — подраздела 1.2 разд. 1 (при уплате ежемесячных авансовых платежей);
    — Приложения N 5 к листу 02.
    Показатели некоторых строк в Приложениях N 5 к листу 02 заполняются расчетным путем через показатели строк листа 02. Так что начнем мы с заполнения листа 02. И не забывайте, что рассказывать мы будем о составлении отчетности исключительно за тот отчетный период, в котором ОП поставлено на учет, поскольку именно в этом случае будут некоторые особенности по сравнению с составлением отчетности за следующие отчетные периоды.

    Заполняем лист 02

    Этот лист заполняется в целом по организации . Поэтому нужно учесть, что:
    — по строкам 140, 160 и 170, в которых указываются ставки налога, ставятся прочерки;
    — сумму налога, начисленного к уплате в бюджеты субъектов РФ по итогам отчетного периода (строка 200 листа 02), невозможно посчитать по приведенной в декларации формуле, если ставки налога в регионах, где находятся ГП и ОП, различаются (например, в субъекте РФ, где находится ГП, ставка налога 13,5%, а в субъекте РФ, где открыто ОП, — 18%). В таком случае нужно рассчитать отдельно суммы налога, подлежащие уплате в бюджет субъекта РФ в одном регионе и в другом, и просуммировать их. Только тогда сумма по строке 200 совпадет с суммой показателей по строкам 070 всех Приложений N 5 к листу 02;
    — по строке 230 указывается сумма начисленных авансовых платежей за предыдущий отчетный период:
    Строка 230 листа 02 декларации за текущий отчетный период = Строка 200 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период + Строка 310 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период

    Она должна равняться сумме строк 080 всех Приложений N 5 к листу 02.

    Еще раз напомним, что лист 02 заполняется в целом по организации. Обособленные подразделения заполнять его не должны.

    Заполняем Приложения N 5 к листу 02

    Приложения N 5 к листу 02 заполняются по организации без обособленных подразделений и по каждому ОП (или всем ОП на территории одного субъекта РФ). Поэтому количество этих Приложений зависит от количества подразделений, включая непосредственно ГП.
    При этом уделяем особое внимание следующим показателям:
    — по строке 080 отражается сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта РФ за предыдущий отчетный период. При заполнении Приложения N 5 по ГП в эту строку нужно перенести показатель строки 230 листа 02 декларации за текущий отчетный период. А вот в Приложении N 5 по ОП вы поставите по этой строке прочерк, поскольку ОП только создано и по нему еще не было начислений авансовых платежей.
    Только при таком заполнении сумма строк 080 всех Приложений N 5 к листу 02 будет равна строке 230 листа 02;
    — по строке 120 показываются ежемесячные авансовые платежи в квартале, следующем за отчетным периодом. Данные по этим строкам — как по ГП, так и по ОП — заносятся после заполнения строки 310 листа 02. Поскольку только зная сумму ежемесячного авансового платежа в целом по организации, ее можно распределить между ГП и ОП исходя из долей налоговой базы, указанных в строке 040 Приложений N 5 к листу 02. Имейте в виду, при таком распределении не учитываются ставки налога на прибыль в бюджет субъекта РФ. Поэтому если ставки разные (например, у ГП — 13,5%, а у ОП — 18%), то получится, что одно из подразделений авансовые платежи в течение этого квартала будет платить в большем размере, чем оно могло бы заплатить с учетом ставки налога.

    Мы уже рассчитали сумму ежемесячного авансового платежа в целом по организации на III квартал 2010 г. (строка 310 листа 02). Ее надо распределить между ГП и ОП исходя из долей налоговой базы за полугодие 2010 г., равных 65% и 35% соответственно (строки 040 Приложений N 5 к листу 02). После этого распределенные авансовые платежи нужно отразить по строкам 120 Приложений N 5 к листу 02:
    — по ГП — в размере 39 122 руб. (60 188 руб. x 65%);
    — по ОП — в размере 21 066 руб. (60 188 руб. x 35%).

    Заполняем подраздел 1.2 раздела 1

    Подраздел 1.2 разд. 1 в рассматриваемой ситуации заполняется отдельно:
    — в целом по организации. В нем отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате только в федеральный бюджет. То есть заполняются строки 120 — 140, которые определяются как 1/3 суммы, указанной по строке 300 листа 02;
    — по ГП. В нем указываются только суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения ГП;
    — по ОП. Здесь вы укажете только суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения ОП.
    При этом если сумма авансового платежа, подлежащего уплате в следующем квартале, не делится на 3 без остатка, то округлять суммы по строкам 120 — 140 и 220 — 240 надо не по правилам арифметики, а в особом порядке. Остаток от деления на 3 нужно прибавить к платежу по последнему (третьему) сроку.

    Читайте так же:  Иск в силу приобретательной давности

    Конечно, правильно заполнить «прибыльную» декларацию — это еще полдела. Ведь ответственности за неправильное заполнение отчетности не предусмотрено. Важно еще правильно перечислить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет каждого субъекта РФ. То есть указать в платежных поручениях верные реквизиты получателя, КБК и ОКАТО.

    www.pnalog.ru

    Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года

    Статьи по теме

    Чтобы вы не торопились и сдали все вовремя, мы подготовили для вас пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года. Посмотрите заранее наглядный образец и заполняйте декларацию по нашим рекомендациям.

    Кто сдает декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года?

    С годовой отчетности за 2016 год действует новая форма декларации! Она утверждена приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572.

    Прежде чем разбирать пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года разберемся, кто должен отчитаться. Декларацию по прибыли сдают:

  • российские и иностранные организации, которые платят налог на прибыль;
  • налоговые агенты по налогу на прибыль;
  • организации, которые являются ответственными участниками консолидированных групп налогоплательщиков;
  • организации, которые применяют упрощенку или ЕСХН и платят налог на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
  • Декларация по прибыли за 2 квартал 2017 года: срок сдачи

    Если организация перечисляет налог ежеквартально или ежемесячно, исходя из прибыли прошлого квартала, то налог на прибыль за 2 квартал 2017 года сдайте не позднее 28 июля 2017 года.

    Если же организация рассчитывает ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли, то она обязана сдать декларацию не позднее 28-го числа каждого месяца текущего года.

    Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года: пошаговый алгоритм

    Теперь рассмотрим непосредственно пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года. Декларация включает в себя следующие разделы:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • лист 02 и восемь приложений к нему;
  • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08;
  • лист 09 и приложение к нему;
  • приложения 1 и 2 к декларации.
  • Каждый бухгалтер должен это знать!

    Титульный лист

    Для начала необходимо заполнить Титульный лист, где вы укажите данные своей организации.

    В строке «Налоговый(отчетный) период» декларации за 2 квартал 2017 года поставке код «21» ( 2 квартал). Но есть особенности заполнения этой строки от того, кем подается декларация. Например, в декларации по прибыли за 3 месяца, ставьте код «37».Полный список кодов приведен в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572.

    По строке «Отчетный год» — проставляем 2017 год.

    По строке «Код вида экономической деятельности» укажите основной код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД 2.

    Пример заполнения титульного листа декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года смотрите тут.

    Как учитывать расходы без ошибок? Бухгалтеры часто путаются, какие расходы можно списывать, а какие вызовут споры с налоговиками. Чтобы не ошибиться, пользуйтесь советами экспертов журнала «Российский налоговый курьер». Оформите подписку по счету или картой. Подробнее о ваших бонусах здесь>>>

    Приложение 1 к Листу 02

    Далее заполняйте вспомогательные разделы. Надо заполнять только те разделы, по которым у организации есть обязательства.

    В приложении 1 к листу 02 отражается выручка организации. На основании данных этого раздела, цифры попадают в Лист 2.

    В строках 011-014 отразите выручку в разрезе каждого источника поступления, в строке 010 – укажите общую сумму выручки.

    Строки 101–106 предназначены для отражения внереализационных доходов.

    Смотрите ниже образец заполнения приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года.

    Приложение 2 к Листу 02

    В данном приложении отразите расходы организации, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки.

    В строках 010-030 отразите прямые расходы организации. Если организация использует кассовый метод, то данные строки не заполняйте.

    В строках 040-041 отразите косвенные расходы организации.

    Кроме того, по строкам 042-073 отразите расходы, которые соответствуют данным операциям.

    Строки 200-206 отражают внереализационные расходы организации.

    По строкам 300–302 отражаются убытки, приравниваемые к внереализационным расходам.

    Более подробно смотрите в примере заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года.

    Приложение 4 к Листу 02

    Если организация имела убытки в прошлых периодах, то она может уменьшить налоговую базу текущего периода на сумму данных убытков. Эту информацию отразите в Приложении 4 к Листу 02.

    Обратите внимание! С 2017 года введена предельная величина, на которую можно уменьшать налоговую базу. В период с 1 января 2017 по 31 декабря 2020 года эта величина составляет 50 процентов от первоначальной налоговой базы.

    Приложение 5 к Листу 02

    Данное приложение заполняют те организации, у которых есть обособленные подразделения.

    Пример заполнения данного раздела смотрите ниже.

    В данном листе укажите все доходы и расходы, на основе которых рассчитывается налог на прибыль. Он заполняется на основании приложений к данному листу.

    Кроме того, в данном Листе укажите:

    • налоговую базу по строке 100;
    • ставки налога 140-170 строка;
    • сумму авансовых платежей по строкам 210-230;
    • сумму налога к доплате или уменьшению 270-281.
    • Раздел 1 – итоговый, укажите там окончательную сумму к уплате в бюджет или уменьшению за 2 квартал 2017 года. Данный раздел состоит из двух подразделов:

    • Если организации уплачивают налог поквартально — раздел 1.1
    • Если организации перечисляют ежемесячные авансовые платежи – раздел 1.2.
    • www.rnk.ru

      Налог на прибыль для обособленных подразделений в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»

      Для организаций, имеющих обособленные подразделения, расчет и уплата налога на прибыль, а также порядок представления отчетности имеет свои особенности. О том, как организовать налоговый учет и заполнить декларации по налогу на прибыль по головному и обособленным подразделениям в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» редакции 3.0 с учетом новых возможностей программы, БУХ.1С рассказали эксперты 1С.

      Понятие обособленного подразделения

      Согласно статье 11 НК РФ подразделение признается обособленным, если удовлетворяет двум условиям:

    • территориально обособлено от организации;
    • имеет стационарные рабочие места, созданные на срок более месяца.
    • В письме от 18.08.2015 № 03-02-07/1/47702 Минфин России разъяснил, что территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации. Понятие рабочего места определено статьей 209 ТК РФ как место, где работник должен находиться, или куда ему необходимо прибыть в связи с работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (письмо Минфина России от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53392).

      Если обособленное подразделение, через которое осуществляется предпринимательская деятельность, не было поставлено на налоговый учет, то организация может быть привлечена к ответственности по пункту 2 статьи 116 НК РФ (см., например, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.07.2015 № Ф08-4287/2015 по делу № А32-29169/2014). Согласно указанной статье ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб.

      Исчисление, уплата и отчетность по налогу по обособленным подразделениям

      Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определены в статье 288 НК РФ.

      Исчисление и уплата авансовых платежей (налога) в федеральный бюджет осуществляется налогоплательщиком по месту регистрации в общем порядке, то есть без распределения этих сумм по обособленным подразделениям. В бюджет субъектов РФ авансовые платежи (налог) нужно исчислять и уплачивать как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Суммы налога определяются исходя из налоговой базы (доли прибыли) обособленного подразделения и ставки налога, установленной на территории каждого субъекта РФ.

      Перечислять авансовые платежи (налог) в бюджет субъектов РФ может как сама организация (далее — головное подразделение), так и ее обособленное подразделение, если оно имеет расчетный счет.

      Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то он может выбрать ответственное подразделение, через которое будет осуществляться уплата налога. О таком решении организация должна сообщить в налоговые органы по месту нахождения этих подразделений до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.

      Если налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, изменил порядок уплаты налога на прибыль, а также если изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта РФ, или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога, то в налоговый орган должны быть представлены соответствующие уведомления.

      Рекомендуемые типовые формы таких уведомлений, а также схема направления уведомлений при изменении порядка уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ ФНС России привела в письме от 30.12.2008 № ШС-6-3/986.

      Определение доли прибыли

      Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого подразделения соответственно по отношению к аналогичным показателям по налогоплательщику в целом (п. 2 ст. 288 НК РФ).

      Удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) называют трудовым показателем, а удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества — имущественным.

      Правила определения средней численности работников изложены в приказе Росстата от 26.10.2015 № 498. Минфин России указал, что определять среднесписочную численность работников обособленного подразделения нужно исходя из фактического места осуществления трудовой деятельности сотрудников (письмо от 27.12.2011 № 03-03-06/2/201).

      Сумма расходов на оплату труда определяется согласно статье 255 НК РФ.

      Налогоплательщик должен зафиксировать выбор между тем или иным вариантом определения трудового показателя в приказе по учетной политике организации. Следует учитывать, что не разрешается в течение налогового периода менять установленный в учетной политике вариант определения этого показателя.

      Для расчета имущественного показателя учитывается остаточная стоимость основных средств (ОС), определенная в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, то есть по данным налогового учета. Организация вправе использовать данные бухгалтерского учета, если амортизацию в налоговом учете она начисляет нелинейным методом.

      Средняя (среднегодовая) остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период определяется по методике, изложенной в пункте 4 статьи 376 НК РФ (письмо Минфина России от 10.04.2013 № 03-03-06/1/11824).

      При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества:

    • учитывается амортизируемое имущество того обособленного подразделения, в котором это имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно учитывается (письмо ФНС России от 14.04.2010 № 3-2-10/11).
    • не учитывается остаточная стоимость ОС, не относящихся к амортизируемому имуществу (письма Минфина России от 23.05.2014 № 03-03?РЗ/24791, от 20.04.2011 № 03-03-06/2/66), а также стоимость капитальных вложений в арендованные объекты основных средств (письмо Минфина России от 10.03.2009 № 03-03-06/2/36).
    • Если на балансе обособленного подразделения основные средства не числятся, то удельный вес амортизируемого имущества по данному подразделению равен нулю. Поэтому доля прибыли, приходящаяся на это подразделение, определяется путем деления пополам только трудового показателя этого подразделения (письмо Минфина России от 09.04.2013 № 03-03-06/1/11551).

      Если основных средств нет ни у головной организации, ни у ее обособленных подразделений, то в расчете доли прибыли по такому подразделению участвует только трудовой показатель (письмо Минфина России от 29.05.2009 № 03-03-06/1/356).

      Доля прибыли обособленного (головного) подразделения определяется нарастающим итогом на конец каждого отчетного периода и по итогом налогового периода.

      О порядке исчисления налога на прибыль по обособленным подразделениям см. в справочнике «Налог на прибыль организаций» в разделе «Налоги и взносы».

      Представление деклараций по налогу на прибыль

      Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected], далее — Приказ) представляется в налоговые органы по месту нахождения головной организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 5 ст. 289 НК РФ, п. 1.4 Приказа).

      Если налог перечисляется только через головную организацию или ответственное обособленное подразделение, то декларацию по месту нахождения обособленных подразделений, через которые налог не уплачивается, представлять не надо (письмо ФНС России от 11.04.2011 № КЕ-4-3/[email protected]).

      В каком составе организация, имеющая обособленные подразделения, должна представлять декларации помимо тех листов, которые являются общими для всех налогоплательщиков?

      По месту нахождения головного подразделения необходимо заполнить и представить Приложение № 5 к Листу 02 декларации в количестве страниц, соответствующем числу имеющихся обособленных подразделений (п. 10.1 Приказа).

      По месту нахождения обособленного подразделения следует представить декларацию, которая должна включать (п. 1.4 Приказа):

      • Титульный лист;
      • Подраздел 1.1 Раздела 1;
      • Подраздел 1.2 Раздела 1 (если уплачиваются ежемесячные авансовые платежи);
      • Приложение № 5 к Листу 02.
      • Расчет налога на прибыль в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0)

        Распределение налога на прибыль по субъектам РФ в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» выполняется автоматически. Для налогового учета подразделений в разрезе субъектов РФ используется справочник Регистрации в налоговых органах (регистрации в ИФНС).

        Данные о регистрации в ИФНС указываются:

      • для головной организации и обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, — в карточке организации;
      • для обособленных подразделений, не выделенных на отдельный баланс, — в справочнике Подразделения.
      • Если подразделение не является обособленным и относится к внутренней структуре головного подразделения или обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, то регистрация в ИФНС для него не заполняется.

        Для определения трудового показателя в программе анализируются расходы на оплату труда (определение трудового показателя по среднесписочной численности работников в программе не поддерживается). Расходы на оплату труда обособленного подразделения определяются по списку организаций и подразделений, для которых установлены одинаковые данные по регистрации ИФНС, как обороты по дебету счетов учета затрат по статьям затрат с видами:

      • Оплата труда;
      • Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов;
      • Добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности;
      • Добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников.
      • Для определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества в программе учитывается остаточная стоимость основных средств по данным налогового учета. Средняя остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период определяется как частное:

      • суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости ОС на первое число каждого месяца отчетного (налогового) периода и первое число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом;
      • количества месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличенного на единицу.
      • При расчете имущественного показателя по обособ­ленному подразделению анализируется сальдо по дебету счетов 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и сальдо по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» по списку организаций и подразделений, для которых установлены одинаковые данные по регистрации в ИФНС. Из расчета исключаются данные по земельным участкам и капитальным вложениям в арендованное имущество.

        Расчет налога на прибыль в разрезе бюджетов и инспекций ФНС выполняется ежемесячно регламентной операцией Расчет налога на прибыль, входящей в обработку Закрытие месяца, и подтверждается справками-расчетами:

      • Распределение прибыли по бюджетам субъектов РФ;
      • Расчет налога на прибыль.
      • Определение долей прибыли в обособленных подразделениях

        Рассмотрим, как в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» редакции 3.0 выполняется автоматический расчет долей прибыли и заполнение налоговых деклараций по обособленным подразделениям.

        Организация ООО «Комфорт-сервис» применяет ОСНО, положения ПБУ 18/02, по итогам отчетного периода уплачивает только ежеквартальные авансовые платежи.

        Организация ООО «Комфорт-сервис» зарегистрирована в г. Москва, и имеет два обособленных подразделения, которые расположены в г. Санкт-Петербург, в г. Анапа (Краснодарский край) и зарегистрированы в ИФНС по своему месту нахождения.

        В учетной политике ООО закреплено, что при расчете доли прибыли обособленных подразделений в качестве трудового показателя используются расходы на оплату труда.

        Перечисление авансовых платежей (налога) в бюд­жет субъекта РФ осуществляет головная организация (Москва).

        По итогам I квартала 2017 года налоговая база по налогу на прибыль в целом по организации составила 334 880 руб. Ставки налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ не отличаются и составляют 17 %. Расходы на оплату труда и остаточная стоимость основных средств по данным налогового учета представлены в таблице 1.

        № п/п

        Показатели для расчета доли прибыли
        в 2017 году, руб.

        Организация в целом, руб.

        Головной офис
        в г. Москва, руб.

        Обособленное подразделение в г. Санкт-Петербург, руб.

        Обособленное
        подразделение
        в г. Анапа, руб.

        Расходы на оплату труда с 1 января до 1 апреля

        buh.ru

        Читайте так же:  Срок полномочий единоличного исполнительного органа
    Обсуждение закрыто.