Пример расчета налога енвд в 2018 году

Пример расчета налога енвд в 2018 году

Содержание:

Порядок расчета ЕНВД в 2017-2018 годах (пример, формула и др.)

Расчет ЕНВД не представляет труда даже для людей без экономического образования. Узнать, как рассчитать ЕНВД в 2017-2018 годах и какие могут возникнуть сложности в данных вычислениях, вы сможете из материалов нашей рубрики «Расчет ЕНВД».

Основная информация о ЕНВД

Прежде чем перейти к формуле расчета ЕНВД, вкратце напомним, что это за режим налогообложения. ЕНВД расшифровывается как «Единый налог на вмененный доход» и представляет собой специальный налоговый режим, порядок применения которого регулирует гл. 26.3 НК РФ. ЕНВД существует в налоговой практике страны почти 20 лет и пользуется популярностью у малого и среднего бизнеса, осуществляющего деятельность в сфере услуг.

Чтобы применять вмененку, предприниматель или организация должны соответствовать ряду критериев, определенных ст. 346.26 НК РФ: по виду деятельности, численности сотрудников и др. Кроме того, будущий «вмененщик» должен проверить, разрешен ли ЕНВД в его регионе (например, в Москве нельзя применять ЕНВД, так как этот налоговый режим здесь отменен).

Переход на вмененку добровольный: если компания оказывает услуги, по которым можно использовать спецрежим ЕНВД, то у нее остается право перейти на ЕНВД или использовать другие налоговые режимы.

ЕНВД можно совмещать с другими режимами налогообложения. Что касается налогов, плательщик вмененного дохода не платит НДС, НДФЛ (для ИП) или налог на прибыль (для организаций) по той деятельности, которая облагается ЕНВД. До 2014 года «вмененщики» не платили и налог на имущество, в настоящее время обязанность платить этот налог зависит от того, включена ли недвижимость «вмененщика» в кадастровый перечень.

«Вмененщику» пока разрешено не использовать в своей деятельности ККТ, а выдавать по просьбе клиента БСО.

Подробнее см. здесь.

Декларации плательщик вмененного налога сдает 4 раза в год – каждый квартал. Декларация ЕНВД проста в заполнении: нужно указать физический показатель, корректирующие коэффициенты, базовую доходность, КБК и ОКТМО, а также данные самой компании. Таким образом, сведения для расчета сумм к уплате вмененного налога и данные для налоговой декларации по ЕНВД совпадают.

Похожим на ЕНВД налоговым режимом является ПСН – патентная система налогообложения. Патент приобретается на ограниченный период времени, а после окончания срока его действия нужно снова подавать документы для получения патента. Стоимость патента также рассчитывается исходя из предполагаемого дохода. Чиновники предлагают ПСН как замену вмененке. У ПСН есть свои преимущества, однако в большинстве случаев расчет ЕНВД показывает, что вмененка выгоднее в силу наличия ряда особенностей, о которых вы можете прочесть в этой рубрике.

Как рассчитать налог при ЕНВД, по какой формуле

Расчет ЕНВД имеет свои нюансы: формула расчета ЕНВД включает в себя как реальные показатели бизнеса (численность сотрудников, количество единиц транспорта, площадь магазина), так и предполагаемые – месячную доходность деятельности. Это фиксированная сумма, которую рассчитывают чиновники, она меняется довольно редко. А для учета инфляционных процессов и местных особенностей деятельности используются коэффициенты-дефляторы: К1, который устанавливает Минэкономразвития, и К2 – его определяют муниципальные чиновники.

Для расчета ЕНВД необходимо знать налоговую базу. Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД – читайте здесь.

Редко какая компания начинает свою работу с первого дня нового квартала. В связи с этим возникает вопрос: а как нужно считать вмененный налог, если фирма начала свою работу в середине месяца? Подробный ответ со ссылками на разъяснения Минфина дает статья «Если новый бизнес начат в середине месяца, ЕНВД считают только за отработанные дни».

ВАЖНО! Изменять размер вмененного налога к уплате в зависимости от фактически отработанных дней компания может только в начале своей деятельности в качестве «вмененщика» или при закрытии бизнеса на ЕНВД. Читайте подробнее об этом в материале «Вмененный доход не зависит от количества фактически отработанных дней».

Итак, вы перешли на ЕНВД и хотите знать, как без ошибок рассчитать налоговую базу по ЕНВД и оградить себя от придирок налоговых инспекторов? Тогда вам нужно прочесть эту публикацию.

У вмененки есть один несомненный плюс, благодаря которому этот спецрежим в некоторых случаях выгоднее, чем ПСН, которую также можно применять для многих видов деятельности, подпадающих под ЕНВД. Плательщик ЕНВД может уменьшить налог к оплате на сумму страховых взносов. Как это сделать, расскажет вам статья «Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов».

Если вы являетесь руководителем компании и хотите проверить работу ваших бухгалтеров, то вам пригодится наша статья.

Данная публикация содержит формулу расчета вмененного налога, ссылки на регулирующие расчет законодательные акты, размеры коэффициентов-дефляторов и сам калькулятор для расчета ЕНВД. Зная размер физического показателя, вы можете рассчитать налог к уплате. Калькулятор будет полезен не только руководителям, но и бухгалтерам – используйте его для проверки своих вычислений.

Особенности расчета ЕНВД в 2017-2018 годах для ИП и компаний

Расчет ЕНВД в 2017-2018 годах для ИП и организаций не претерпел значительных изменений. Главная новость, которую должны учитывать бухгалтеры в работе – значение коэффициента-дефлятора К1 на соответствующий год. Для 2017 года значение этой величины можно посмотреть в публикации «Установлены коэффициенты — дефляторы на 2017 год».

Дефлятор на 2018 год см. здесь.

Налоговая ставка по вмененному налогу определяется согласно НК РФ. Максимальная ее величина составляет 15%, но у регионов с 2016 года есть право снижения ставки до 7,5%. Подробнее о ее размере можно узнать из этой статьи.

Налоговая база – обязательный элемент любого налога. Какие показатели входят в налоговую базу по ЕНВД и какие особенности нужно учесть при определении налоговой базы, расскажет публикация «Расчет налоговой базы ЕНВД в 2017 году».

А чтобы вы правильно могли рассчитать вмененный налог, мы подготовили специальный материал .

Данная публикация содержит информацию о том, как рассчитать ЕНВД для соответствующего года с приведением примеров и ссылок на нормативные акты, чтобы в случае возникновения претензий со стороны налоговых органов вы могли обосновать свои подсчеты.

Где найти пример расчета ЕНВД в 2017–2018 годах

Наша рубрика «Расчет ЕНВД» содержит не только публикации об общих правилах исчисления вмененного налога, но и разбор отдельных нюансов на примере расчета ЕНВД в определенной сфере деятельности.

В большинстве розничных магазинов на стенде информации для потребителей указано, что торговая точка работает на вмененке. Почему ЕНВД для многих розничных продавцов является наиболее выгодным налоговым режимом? Ответ ищите в статье «Применение ЕНВД в розничной торговле в 2017-2018 годах».

Кризисная ситуация в российской экономике вынуждает налогоплательщиков экономить на всем. В целях снижения затрат «вмененщики» пытаются снизить размер аренды, а если это не получается, то переносят бизнес в другое помещение. Как платить ЕНВД при переезде магазина на новое место, читайте здесь.

ЕНВД в 2017-2018 годах может применяться для услуг в сфере грузоперевозок, ремонта и технического обслуживания транспортных средств, для автомоек. Подробнее о том, как применять вмененку при оказании услуг по перевозке грузов, читайте в этой статье.

А о том, какие физические показатели используются при расчете вмененного налога для станций СТО и автомоек, расскажет вам эта публикация.

Поскольку вмененку нередко совмещают с другими налоговыми режимами, например, упрощенкой или ОСН, то возникает вопрос: как учесть при расчете физического показателя численность административно-управленческого и общехозяйственного персонала (например, бухгалтеров, юристов, охранников)?

Читайте так же:  Суда ложить

Здесь мы подготовили ответ на этот вопрос с учетом разъяснений Минфина.

Мы уже писали о том, что на ЕНВД бизнесмен может уменьшить налоговое бремя за счет уплаченных страховых взносов. А что делать в том случае, когда вы переплатили взносы и зачли их в счет предстоящих платежей, расскажет вам эта публикация.

Вы также можете ознакомиться с правилами уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов – они представлены в статьях:

Нужно ли платить налог и подавать декларацию в случае приостановки деятельности расскажет наш материал «ФНС разъяснила, как быть с ЕНВД при приостановке деятельности».

Хотя законодательство не предусматривает расчет ЕНВД за год, налогоплательщику эта информация может потребоваться для анализа налоговой нагрузки и выбора оптимальной системы налогообложения. Поможет с расчетом ЕНВД за год наша статья «Как рассчитать ЕНВД за год-пример».

Читайте нашу рубрику «Расчет ЕНВД», будьте в курсе законодательных нововведений и предстоящих инициатив.

nalog-nalog.ru

Как правильно рассчитать ЕНВД для ИП в 2018 году

ИП, которые работают на ЕНВД, должны знать, как правильно рассчитать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. Определим, какие правила действуют в 2018 году.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 507-63-03 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Многие ИП останавливают свой выбор на такой системе налогообложения, как ЕНВД. Такой режим подходит только для некоторых видов деятельности, о которых упоминается в нормативных документах.

И следует знать, что его могут применять не в каждом территориальном округе России. Но предприниматели уверены, что получат неплохой доход, используя именно вмененку.

Расчеты налогов производят, учитывая не фактическую выручку, а ориентировочные показатели, которые называют вмененными. Но как правильно подсчитать сумму к уплате самому?

Основные моменты

Каждое юридическое лицо и предприниматели, которые имеют свой бизнес, должны производить отчисления с полученной прибыли в государственную казну.

Производится уплата налогов и сборов. Но каждый вправе выбрать оптимальную для себя схему осуществления оплаты.

Организации и предприниматели вправе работать на одном из существующих режимов налогообложения.

Что это такое

Системой налогообложения называют совокупность налогов и сборов, которые взимаются согласно законодательству. Основы систем, что действительны сейчас, заложены еще в 1992 году.

После принятия нескольких нормативных документов. Согласно выбранной системе налогообложения лицо должно уплачивать средства с прибыли, которую получает, в казну.

Если грамотно подойти к выбору режима, то можно платить меньшую сумму, чем составляет налог на доход физического лица.

Налог устанавливается при определении плательщика и элементов обложения налогом:

  • объекта в виде прибыли или иной характеристики;
  • базы налога;
  • налогового периода;
  • налоговой ставки;
  • правил расчета налогового платежа;
  • правил и сроков уплаты необходимой суммы.
  • Какие бывают системы налогообложения

    В Российской Федерации есть несколько систем налогообложения:

    Особенности режимов:

    Нормативная база

    Нюансы использования ЕНВД прописаны в гл. 26.3 Налогового кодекса России. Важно знать, что именно может быть плательщиком данного налога.

    Такое право есть у юрлиц и ИП, кроме тех, кто попадает под такие категории:

  • очень крупный плательщик налога;
  • субъект, что оказывает услуги по общепиту в общеобразовательном или лечебном учреждении;
  • фирма, что является долевым участником стороннего субъекта деятельности и доля больше 25%;
  • компания, количество персонала в которой больше 100 человек;
  • ИП, что передал в аренду АЗС, АГЗС.
  • Подробнее об этом можно почитать в ст. 346.26. Обратите внимание, что следует также учитывать нормы, установленные на региональном уровне, так как субъектам дано право корректировать некоторые показатели самостоятельно.

    Как рассчитать налог ЕНВД для ИП в 2018 году

    В законодательстве Российской Федерации прописаны все правила расчета налога ЕНВД. Что же следует знать?

    В какие сроки нужно оплатить

    Та сумма налога, которая будет рассчитана плательщиком, должна быть уплачена до 25 числа в первом месяце после окончания налогового периода.

    Такое требование установлено ст. 346.32 НК России. Последним сроком уплаты может получиться нерабочий день. Тогда средства перечисляют в казну на следующий рабочий день (пункт 7 ст. 6.1 НК).

    Укажем, когда нужно заплатить при ЕНВД в 2018 году:

    Оплата производится по реквизитам налоговой службы в регионе, где предприниматель ведет деятельность. И обязательно ИП должен быть зарегистрирован как плательщик вмененки.

    Но есть несколько видов деятельности, на которые данная норма не распространяется. Это касается:

  • развозной и разносной торговли;
  • размещения рекламы на транспорте;
  • предоставления услуг по пассажиро- и грузоперевозкам.
  • ИП, которые занимаются такой деятельностью, не должны регистрироваться по месту деятельности. Налог платится по месторасположению главного офиса.

    Что такое балансовая прибыль, читайте здесь.

    Если оплата налога своевременно не произведена, предпринимателя привлекают к ответственности. Может:

    За каждый день просрочки платежа начисляется и пеня.

    Порядок расчета

    Преимущество вмененки в простоте учета каждого физического показателя. Нетрудно и рассчитывать сумму платежа, если сравнивать с иными налоговыми режимами.

    Используют такую формулу:
    Чтобы определить налоговую базу (размер вмененной прибыли), используют такую формулу:

    Почти каждый показатель устанавливается законодательными актами. Размер базовой доходности для любого вида предпринимательской деятельности прописан в п. 3 ст. 346.29 НК.

    Видео: пример расчета ЕНВД торговли для ИП

    Например, при грузоперевозках это 6 тыс., а при разносной реализации – 4,5 тыс. Величину физического показателя можно посмотреть во второй графе таблицы той же статьи.

    Например, если деятельность предполагает оказание бытовых услуг, то учитывают количество работников и самого предпринимателя.

    Физический показатель – количество работников, площадь торговых залов, количество мест для торговли и т. д. Физический показатель включается в целых единицах.

    Если показатель составляет меньше 0,5, тогда его не учитывают, если же больше, округляют для 1. При расчетах используют также коэффициенты:

    В ст. 346.21 НК прописано, какую максимальную ставку могут использовать при работе на ЕНВД. Это 15%.

    В нормативной документации также прописаны условия установления в регионах ставки, что будет составлять меньше 15%.

    Примеры вычислений

    В каждом федеральном округе власти могут установить сами, какой вид деятельности попадает под ЕНВД.

    Главное учесть такое правило – данные режим не может использоваться крупными плательщиками налога и ИП, что ведут деятельность в сфере здравоохранения и социального обеспечения.

    Для иных видом предпринимательской деятельности расчеты будут несколько различны. Приведем несколько примеров.

    ИП размещает и предоставляет жилье в городе Севастополь. Используется помещение площадью 280 м.
    Деятельность ведется полные 3 месяца – в апреле, мае и июне.
    ЕНВД за второй квартал составит 90619 (база налога * 15 процентов). Предприниматель вправе уменьшить налог на страховые взносы, тогда как плательщики на ПСН такой возможности не имеют.

    Читайте так же:  Правила приема детей в доу 2018

    Определим, как как рассчитать ЕНВД для ИП при розничной торговле в 2018 году. ИП имеет магазин, в котором торгует мужской одеждой.

    Площадь помещения – 10 м2. Оно располагается в торговом центре, имеющем стационарные площади для розничных продаж.

    jurist-protect.ru

    ЕНВД для ИП: таблица и примеры расчета

    2018 должен был стать годом отмены ЕНВД. Однако 2 июня 2016 вышел законопроект, согласно которому действие вмененного дохода продлено до конца 2021. Правда с рядом изменений, которые коснулись и порядка расчетов. Ознакомимся с нововведениями по вмененке, а заодно рассмотрим расчет вмененного налога по ЕНВД в 2018 году для ИП без наемных работников.

    Что такое вмененный налог для ИП

    Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.

    Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.

    При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.

    Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.

    ЕНВД 2018: свежие изменения и новости

    Самая главная свежая новость, порадовавшая многих ИП – единый налог по вмененному доходу продолжит действовать до 2021 года. Его не отменили и даже наоборот доработали и улучшили.

    Изменения и свежие новости 2018 года для ИП на ЕНВД, занимающихся розничной торговлей, гостиничным бизнесом либо иным видом деятельности:

  • Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
  • Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
  • Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2016.
  • Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2018 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.
  • Переход на ЕНВД – кому доступен

    Бизнес субъектов налогообложения, желающих перейти на вмененку, должен соответствовать ряду требований:

  • Штат предприятия не достигает 100 человек;
  • Соответствующий вид деятельности;
  • Доля участия в бизнесе сторонних предприятий не может заходить за 25%, кроме организаций, капитал которых входят вклады ООИ – общественных организаций инвалидов;
  • Деятельность не основана на доверенности об использовании имущества;
  • Услуга не является сдачей в аренду газо- и автозаправочных станций, мест на заправке;
  • Предприниматель не покупал патент и не прибегал к режиму ЕСХН.
  • Кому подойдет ЕНВД: виды деятельности

    Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС.

    Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2018 году:

    ip-vopros.ru

    Образец заполнения декларации ЕНВД в 2018 году и пример расчёта налога

    С первого квартала 2018 года претерпел ряд изменений порядок заполнения декларации по единому налогу на вменённый доход (ЕНВД). Нельзя сказать, что эти коррективы сильно усложнили процедуру оформления налоговой отчётности для ИП и юридических лиц, применяющих этот вариант налогообложения. Однако вопросы у налогоплательщиков возникают, и легче всего разобраться в нововведениях будет с помощью конкретного примера.

    * В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
    * Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

    Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

    * Задайте вопрос через форму (внизу статьи), либо через онлайн-чат .

    * Позвоните на горячую линию: Москва и Область — +7(499)703-46-71 Санкт-Петербург и область — +7(812)309-56-28

    Исходные данные об ИП на ЕНВД

    Возьмём за основу пример ИП, являющегося плательщиком ЕНВД и обладающего такими показателями:

    • место осуществления деятельности — г. Ярославль;
    • вид деятельности — грузоперевозки, ОКВЭД 49.41;
    • физические показатели: три автомобиля, есть наёмные работники, деятельность осуществляется по одному адресу;
    • налоговый период — первый квартал 2018 года;
    • ЕНВД применялся на протяжении всего квартала;
    • уплаченные страховые взносы — 5 тысяч рублей за себя и 12 тысяч рублей за персонал.
    • Если плательщик ЕНВД занимается грузоперевозками, на сумму налога влияет количество используемых им автомобилей

      Расчёт ЕНВД за первый квартал 2018 года

      При расчёте ЕНВД для названного вида деятельности в Ярославле имеют значение и такие характеристики:

    • базовый доход — 6 тысяч рублей ежемесячно;
    • коэффициенты: К1 – 1,798, К2 – 1.

    Теперь на основе этих характеристик рассчитаем налог по итогам первого квартала 2018 года. Для этого:

      Рассчитываем налоговую базу, для чего базовый доход умножаем на К1, К2 и физический показатель, который в нашем случае равен трём (по числу автомобилей): 6000 х 1,798 х 1 х 3 = 32364 рубля в месяц.

    Во избежание ошибки при расчёте ЕНВД лучше воспользоваться калькулятором или специализированной программой

  • Умножаем результат на три (число месяцев в квартале) и получаем налоговую базу по итогам квартала, которая равна 97092 рубля.
  • Умножив это число на ставку налога 15%, получаем 14563,8 копеек. Поскольку копейки при исчислении ЕНВД подлежат округлению до целого рубля, сумма ЕНВД к уплате составит 14564 рубля.
  • Теперь рассчитываем сумму социальных отчислений за самого ИП и работников, на которые он вправе уменьшить сумму ЕНВД к уплате. В нашем случае ИП уплатил 5 тысяч рублей за себя и 12 тысяч за работников, итого — 17 тысяч рублей. Однако уменьшить сумму ЕНВД он вправе только на 50%. Значит, полученную нами ранее к уплате сумму к уплате делим на два и получаем 7282 рубля.
  • Особый случай, когда ИП применял ЕНВД неполный месяц. Например, перешёл на него с 15 января. При таком раскладе применительно к нашему случаю он должен был бы сумму налоговой базы разделить на число дней в месяце (в январе их 31), а результат умножить на число дней, на протяжении которых применял ЕНВД (с 15 по 31 января включительно получается 17 дней): 32364 : 31 = 1044 с учётом округления, 1044 х 17 = 17748 рублей. Общая налоговая база по итогам квартала тогда составит (32364 х 2) + 17748 = 82476, а сумма налога к уплате составит 82476 х 15% = 12371.

    Образец заполнения декларации ЕНВД в 2018 году

    Добиться полной наглядности нам поможет образец заполнения декларации ЕНВД (скачать бланк) на основе разбираемого примера.

    В 2018 году декларация ЕНВД состоит из трёх разделов, первый из них посвящён сумме налога.

    Образец заполнения раздела № 1 декларации ЕНВД в 2018 году

    Если ИП применяет ЕНВД по нескольким видам деятельности, в разделе № 2 он приводит расчёты по каждому из них. В нашем случае у ИП один вид деятельности.

    Читайте так же:  Конструктивная гибель осаго

    Образец заполнения раздела № 2 декларации ЕНВД в 2018 году

    Наконец, раздел № 3 посвящён расчётам суммы уплаченных ИП страховых взносов за себя и работников, на которую он вправе уменьшить сумму ЕНВД.

    Образец заполнения раздела № 3 декларации ЕНВД в 2018 году

    На основе этого образца и примера расчёта вы сможете легко рассчитать налог и заполнить декларацию. Для этого от вас потребуется только использовать соответствующим образом показатели, актуальные для вашей ситуации.

    ip-spravka.ru

    Единый налог на вмененный доход для ИП и ООО в 2018 году: расчет, примеры

    Статьи по теме

    Налоговый режим в виде ЕНВД применяется ИП и ООО на определенных видах деятельности. Это один из самых легких режимов налогообложения, так как на нем минимальная отчетность и небольшая налоговая нагрузка. Как применять единый налог на вмененный доход для ИП в 2018 году, расскажем простыми словами в статье.

    В статье:

  • Расчета единого налога
  • Уплата единого налога
  • Примеры расчета ЕНВД для розничной торговли и грузоперевозок (ИП, ООО)
  • Расчет единого налога на вмененный доход

    Специальный режим налогообложения – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход был введен в действие Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ и регулируется Главой 26.3 НК РФ.

    Согласно п.1 ст. 346.26 НК РФ данный режим устанавливается для отдельных видов деятельности, также может вводиться в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя. Также она применяется наряду с иными режимами налогообложения, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

    Важно также изучить арбитражную практику по спорным вопросам при применении ЕНВД. Например, такая информация приводится в Информационном письме Президиума ВАС РФ 05.03.2013г. № 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений Главы 26.3 НК РФ».

    Порядок расчета единого налога на вмененный доход рассматривается в статье 346.39 НК РФ. Рассмотрим особенности расчета ЕНВД далее.

    ессматривая Информационное письмо Пдеятельности, рекод был введен в действие в том или ином виде деятельно

    Виды деятельности ЕНВД для ИП и ООО

    С целью применения единого налога, объектом налогообложения является вмененный доход организации или ИП.

    Согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ при расчете суммы единого налога, налоговую базу рассчитывают путем умножения базовой доходности по конкретному виду деятельности (рассчитанной за налоговый период) на величину физического показателя, который характеризует данный вид предпринимательской деятельности.

    В п. 3 ст. 346.29 НК РФ приведены значения физические показатели и базовая доходность, характеризующие вид деятельности, которым имеют право вести организации и ИП на ЕНВД. Приведем их для удобства в виде таблицы.

    Вид деятельности

    Базовая доходность в месяц (руб.)

    Физические показатели

    Оказание бытовых услуг

    Оказание ветеринарных услуг

    Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств

    Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

    Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках

    Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)

    Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов

    Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов

    Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

    Количество посадочных мест

    Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

    Площадь торгового зала (в квадратных метрах)

    Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров

    Количество торговых мест

    Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров

    Площадь торгового места (в квадратных метрах)

    Развозная и разносная розничная торговля

    Реализация товаров с использованием торговых автоматов

    Количество торговых автоматов

    Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания

    Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)

    Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей

    Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций

    Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах)

    Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло

    Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах)

    Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств

    Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы

    Оказание услуг по временному размещению и проживанию

    Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)

    Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров

    Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания

    Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров

    Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)

    Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров

    Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)

    Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров

    Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков

    Следует помнить, что при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения имеют право корректировать базовую доходность, указанную в п.3 ст. 346.29 НК РФ, на корректирующий коэффициент К2. На это указывает п.6 ст. 346.29 НК РФ.

    При этом, порядок расчета корректирующего коэффициента К2 следующий: это произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения величин, которые учитывают влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, указанных в ст. 346.27 НК РФ. В этом случае, коэффициент К2 определяется для всех категорий налогоплательщиков на период не менее одного года и устанавливаются в пределах от 0,005 до 1 включительно.

    Важно знать, что величина корректирующего коэффициента К2 округляется до третьего знака после запятой. А значения физических показателей указываются в целых единицах. В декларации по ЕНВД все значения стоимостных показателей необходимо указать в полных рублях. При этом, значения стоимостных показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

    В соответствии со п. 1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

    Вместе с тем, п. 2 указанной статьи определяет, что в рамках нормативно – правовых актов представительных органов муниципальных районов, городских округов, а также законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут устанавливаться дифференцированные ставки единого налога. Данные ставки могут находиться в пределах от 7,5 % до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности по ЕНВД.

    Формула расчета ЕНВД

    Сама формула расчета единого налога выглядит следующим образом:

    www.26-2.ru

    Обсуждение закрыто.