Приложение 2 налог на прибыль

Приложение 2 налог на прибыль

Содержание:

Что вносится в приложение 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Заполнение декларации не всегда проходит с первого раза успешно. Но если подготовиться к заполнению заранее, то можно избежать траты времени на составление корректирующей документации. Чаще всего проблемы с заполнением вызывает строка 010 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Хотя стоит признать, что в декларации помимо этой строки имеются и другие, не менее сложные в заполнении.

В этом приложении компании, обязующиеся оплачивать налоги, вносят информацию, связанную со многими операциями, без которых их вид деятельности не смог бы существовать. Таким образом, в приложении отражаются все проведенные за определенный срок виды расходов, имеющих прямое либо косвенное влияние на доход предприятия. Заносятся сюда и произошедшие убытки.

Особое внимание заслуживает строка 010. Она является одной из главных, ведь именно в ней указываются данные, влияющие на размер налога на доход, который должен быть уплачен компанией. В первую очередь, сюда вносятся цифры расходов, полученных вследствие производства либо реализации продукции. В качестве расходов представляются такие виды затрат, как закупка материалов, используемых впоследствии в производстве продукции.

В колонку расходов также входят и все зарплаты работников, принимающих участие в производстве или реализации продукции. Стоит заметить, что в качестве расходов учитываются и суммы, потраченные на определенный вид услуг, способствующих прибыльности компании. Отражая все виды расходов в строке 010, следует быть готовым предоставить всю документацию, способную доказать необходимость проведенных видов расходов.

В случае отсутствия документального подтверждения стоит быть готовым к тому, что налоговая не воспримет указанный без доказательств вид расхода как должный. Поэтому если доказательств на некоторые виды расходов нет, то лучше заранее провести последующий вычет налога на прибыль без них. Несмотря на то, что в этой строке в первую очередь находят отражение важные для компании расходы, заполнять ее может не каждая компания.

Все зависит от метода исчисления

На данный момент для проведения определения дохода и расхода используется два вида определения, один начисляемый, другой кассовый. Их использовать могут не все налогоплательщики, да и методом они также значительно отличаются. Начисляемый метод могут применять многие компании, в том числе банки. Этот метод хорош тем, что фиксирование поступающей суммы происходит в указанный заранее период даже при отсутствии самой суммы.

Например, компания предоставила в аренду помещение за плату, которая должна вноситься каждое 10 число месяца. Но некоторые обстоятельства вынудили компанию, арендующую помещение, провести оплату позже указанного в контракте дня. Бухгалтер занесет поступившую с опозданием сумму не на день ее перечисления, а на 10 число.

Кассовый метод из-за своей специфики не могут использовать многие компании, в том числе и банки. Этот метод отличается тем, что поступающая сумма будет занесена на тот день, когда она фактически оказалась на счету. То есть кассовый метод применяется только для учета суммы, уже поступившей на счет, а не ожидаемой.

Таким образом, заносить информацию в строку 010 могут лишь компании, применяющие метод начисления. Также нельзя заполнять компаниям, применяющим кассовый метод, и строку 030. Каждый вид организации в строке 010 отражает свой вид расходов. Поэтому ее заполняют не только компании, но и страховые организации, и даже банки.

На что еще нужно обратить внимание

Строка 040 также заполняется информацией о расходах. Но в ней указываются суммы, связанные с косвенными расходами. Не стоит забывать и об убытках. При их наличии следует заполнить соответствующие строки. Если убытки связаны с посторонними расходами, то их нужно отразить в строке 203 во втором приложении. Другие виды убытков, имеющих отношение к внереализационным расходам, следует вносить в специально созданные строки 301-302.

Несмотря на то, что для фиксирования убытков выделены 2 строки, в 302 можно заносить лишь определенный их вид: виды долгов, которые ни при каких обстоятельствах не получится вернуть. А в 301 строку нельзя заносить суммы расходов, которые имеют отношение к другим отчетным периодам.

Лист 02 — самый важный документ. Но он составляется лишь на основе заполненных нужной информацией приложений. И чаще всего правильное оформление итогового листа зависит именно от правильности внесения информации в приложениях. Во время проверки декларации налоговики смотрят не только на прибыль, но и очень интересуются расходами, так как налог на прибыль способен значительно уменьшиться в размерах именно из-за расходов. Поэтому чаще всего корректировки и пояснительные документы касаются приложения 2 листа 02.

Именно там указывается самая важная информация, впоследствии влияющая на величину налога. Но если имеющаяся в приложении информация о расходах подтверждается документально, то следует без ошибок вносить ее в нужные строки в лист 02. В ином случае отправки корректирующей документации вряд ли получится избежать.

saldovka.com

Строка 010 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

При заполнении налоговой декларации на прибыль бухгалтер может столкнуться с трудностями. Сложность заполнения ее строк вызывает немало вопросов даже у самых опытных бухгалтеров, поэтому попробуем разобраться в особенностях заполнения строки 010 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Особенности заполнения строки 010 приложения 2

Приложение второе к листу № 02 предназначено для обобщения всех видов расходов, которые были понесены в процессе хозяйственной деятельности предприятия. То есть здесь аккумулируются все виды затрат (прямые и косвенные), на которые после уменьшается общий доход предприятия.

Строка 010 «Прямые расходы» является одной из главной затратных статей декларации, поскольку именно от нее зависит размер налога на прибыль, который в дальнейшем будет уплачен данным предприятием. В строке 010 отображаются прямые расходы, которые имеют место при производстве и реализации продукции.

К прямым расходам относятся:

  • покупка материалов, которые используются в производстве готовой продукции и товаров;
  • зарплата сотрудников фирмы, которые принимают участие в производстве и реализации этой продукции;
  • взносы в страховые фонды на зарплату сотрудников основного производства;
  • амортизация производственного оборудования и прочие.
  • При заполнении 010 строки нужно понимать, что каждая сумма затрат должна иметь документальное подтверждение и обоснованность их осуществления.

    Заполнение строки 010 приложения 2 к листу 02 декларации возможно при выполнении трех условий:

  • Учет затрат осуществляется только по методу начисления;
  • Отсутствие незавершенного производства (ежемесячное закрытие счета 20);
  • На конец месяца отсутствуют остатки нереализованного готовой продукции.
  • Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    При невыполнении одного из этих условий невозможно осуществить раздельный налоговый учет этого показателя.

    Для того чтобы заполнить строку 010 приложения 2 к листу 02 декларации необходимо сформировать отчет Анализа счета 20. Сумма дебетового оборота этого счета с кредитом счетов 02, 10, 69.1, 69.2, 69.3 и будет являться показателем прямых расходов предприятия.

    Лист 02 является одним из самых важных документов декларации, поскольку именно его показатели влияют на размер налоговой базы предприятия. Во время налоговой проверки декларации сотрудники налоговой службы зачастую изучают не только размер полученной прибыли, но и суммы понесенных затрат. К заполнению данного приложения необходимо подходить с особой ответственностью, чтобы в дальнейшем не пришлось подавать корректировочный расчет или пояснительную записку к приложению № 2 листа 02.

    Пример заполнения приложения второго к листу 02

    Допустим, в 2016 году ООО «Фундамент» понесла следующие затраты:

    buhspravka46.ru

    Строка 041 декларации по налогу на прибыль

    Похожие публикации

    Все организации, работающие на общей системе налогообложения, обязаны сдавать в ИФНС отчетность по налогу на прибыль. Как вносить показатели в строку 041 декларации по налогу на прибыль? Что говорится на эту тему в Порядке заполнения согласно Приказу № ММВ-7-3/[email protected] от 19.10.16 г.? Ответим на все вопросы подробнее.

    Для чего предназначена строка 041 декларации по прибыли

    Стр. 041 (включена в Приложение 2 листа 02 отчета) предназначена для формирования информации о косвенных расходах предприятия за отчетный или налоговый период. Здесь налогоплательщики указывают начисленные согласно законодательным нормам суммы налогов/сборов, а также страховых взносов. Исключение составляют суммы налогов, перечисленные по ст. 270 НК.

    Читайте так же:  Процедура экспертизы промышленной безопасности

    Ранее, до вступления в силу глав. 34 НК, страховые начисления в эту строчку вносить не требовалось. С 2017 г. ситуация изменилась, взносы причислены к налоговым платежам, поэтому попадают под требование отражать суммы в стр. 041 в части ОПС, взносов соцстраха по временной нетрудоспособности и ОМС.

    Обратите внимание! «Травматизм» остался под контролем ФСС и не подлежит занесению в строку 041 декларации по налогу с прибыли.

    Заполнение данных производится по факту начисления налоговых сумм при методе начисления или по факту уплаты сборов при кассовом методе.

    Строка 041 декларации – какие налоги конкретно включать:

    • Транспортный налог.
    • Имущество.
    • НДПИ.
    • Страховые взносы в части взносов по временной нетрудоспособности и по БиР, ОПС, ОМС.
    • Земельный налог.
    • Водный налог.
    • Сборы за пользование различными объектами животного мира.
    • Суммы входного НДС, уже принятого налогоплательщиком к вычету и затем восстановленного – при условии использования в необлагаемой льготной деятельности или при закупке за счет средств бюджетного финансирования (ст. 170 НК).
    • Зачастую у бухгалтеров возникает вопрос: Как отражать в строке 041 новой декларации госпошлину? Согласно ст. 13 НК государственная пошлина является федеральным сбором и по общему Порядку заполнения отчета подлежит включению в показатели стр. 041 нарастающим итогом. Но, если пошлина была уплачена за регистрацию объектов основных средств, алгоритм учета в этом случае будет особый – такие суммы входят в первоначальную стоимость объекта и отдельно не отражаются. При этом в налоговом учете государственная пошлина относится на прочие расходы на фактическую дату начисления (ст. 264 НК) – момент определяется в зависимости от назначения платежа.

      Какие налоги не требуется включать в строку 041?

      Для понимания сути обратимся за разъяснениями к НК, а именно к ст. 270. Согласно указанной норме не подлежат отражению в стр. 041 те расходы, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы.

      Не требуется вносить в стр. 041 следующие виды налогов:

    • Предъявленные покупателям акцизы и НДС.
    • Страховые взносы в части травматизма, уплачиваемые в ФСС.
    • Налог на прибыль.
    • Платежи за загрязнения окружающей среды.
    • Связанные с оплатой налоговых сборов суммы пеней, недоимок и штрафов.
    • Согласно п. 9 ст. 274 НК также не требуется вносить в стр. 041 суммы налогов в части игорного бизнеса и ЕНВД, начисляемого при совмещении общего и вмененного режимов.

      Дополнительно необходимо отметить, что не входят в стр. 041 суммы по:

    • Начисленным дивидендам.
    • Добровольному страхованию.
    • Санкции, наложенные на компанию государственными уполномоченными органами.
    • Суммы, уплаченные НПФ.
    • Гарантийные взносы, перечисленные в специальные фонды.
    • Суммы торгового сбора.
    • Суммы налогов, отнесенных ранее в расходы при списании кредиторских долгов.
    • Суммы нотариальных сборов сверх тарифов.
    • Прочие суммы по ст. 270 НК.
    • spmag.ru

      Строка 041 декларации по налогу на прибыль 2018

      Статьи по теме

      В 2018 году заполнение строки 041 декларации по налогу на прибыль вызывает много неясностей, поэтому мы сделали подробную инструкцию, какие налоги отразить по строке 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, и когда бухгалтер отражает страховые взносы в декларации.

      ВИП-доступ к журналу «Российский налоговый курьер» на 3 дня

      Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

      Форма декларации по прибыли утверждена приказом ФНС от 19.10.16 № ММВ-7-3/572, поэтому отчеты по прибыли в 2018 году нужно делать как и в прошлом году. Изменения в частности коснулись строки 041 приложения 2 к листу 2. Теперь в нее нужно включать выплаты страховых взносов – все, за исключением тех, которые платятся в ФСС (на травматизм).

      Важно! Налоговики при проверках требуют пояснить, почему «прибыльная» выручка не совпадает с базой по НДС. Мы рассмотрели пять ситуаций, когда несостыковки оправданны и их просто пояснить. Воспользуйтесь готовыми образцами пояснений>>>

      Какие налоги учитывать в 2018 году по строке 041

      В строку 041 приложения 2 листа декларации по налогу на прибыль в 2018 году включаются налоги, которые упоминаются в пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Это уплаченные государству суммы, связанные с изготовлением и сбытом продукции, и поэтому снижающие сумму прибыли. В частности, к таким платежам можно отнести:

    • таможенные сборы,
    • имущественные сборы,
    • страховые взносы.
    • Более подробно о налогах в строке 041 смотрите в таблице.

      Какие налоги отражать в строке 041

      Какие налоги не отражать в строке 041

      Налог на имущество и транспорт

      Налог на прибыль

      Налог на землю и на пользование водой

      Взносы за загрязнение окружающей среды

      На добычу полезных ископаемых и охотничьих ресурсов

      Всевозможные штрафы, пени, платы по санкциям

      Добровольное страхование и взносы на травматизм

      Восстановленный НДС, но только тот, который у вас относится к прочим расходам

      НДС и акцизы, которые фирма предъявила покупателю

      Заполнение строки 041 приложения 2 к листу 02

      Заполнить строку 041 приложения 2 к листу 2 в 2018 году не так трудно, как кажется, если точно знать, какие налоги и взносы включать в эту графу (смотрите таблицу выше). Также необходимо соблюдать следующие правила:

    • строка 041 предназначена для отражения в декларации по налогу на прибыль косвенных налогов, в частности тех сборов и взносов, которые компании учитывают как прочие расходы (Письмо ФНС от 11.04.2017 №СД-4-3/[email protected]);
    • вписывайте сумму начисленных сборов, взносов, и авансов за отчетный период;
    • Важно! Проверьте учетную политику компании, все ли способы экономии вы используете. Тем более что с 1 января 2018 года компания вправе предусмотреть дополнительные выгодные условия. Внесите изменения в свою «учетку» или утвердите новый документ. Подробнее>>>

    • все данные отражаются нарастающим итогом;
    • общая сумма строки 041 должна быть включена наряду с прочими графами в строку 040 – косвенные налоги.
    • Образец заполнения строки 041

      Чтобы нагляднее разобраться, что нужно указывать в строке 041 декларации по налогу на прибыль, мы сделали для вас небольшой образец с примером.

      www.rnk.ru

      Декларация по налогу на прибыль за 2017 год: подробная инструкция и особенности

      Проблема правильного заполнения и представления декларации по налогу на прибыль сейчас актуальна, поскольку подать ее нужно до 28 марта. При этом важно надлежащим образом представить в отчете отдельные расходы. В сегодняшней статье расскажем о том, как правильно заполнить и сдать этот отчет.

      Сроки уплаты и подачи декларации

      Налог на прибыль уплачивают организации на основной системе налогообложения. Срок уплаты налога за год един для всех — до 28 марта следующего года. Предоставление годовой декларации происходит также до 28 марта за прошлый отчетный год.

      Таким образом, уплата налога и сдача декларации за 2017 год должны быть осуществлены не позднее 28 марта 2018 года.

      Авансовые платежи и отчетность внутри года

      На протяжении года по рассматриваемому налогу уплачиваются авансовые платежи и предоставляется отчетность. Периодичность описана в следующей таблице.

      Таблица 1. Сроки уплаты налога на прибыль организация и подачи деклараций

      Способ уплаты

      Срок уплаты аванса и подачи отчета

      Примечание

      По итогам I кв., полугодия и 9 мес. с авансовыми платежами помесячно в каждом квартале

      за I кв. — до 28 апреля;

      за полугодие — до 28 июля;

      за 9 мес. — до 28 октября;

      Общий для организаций любого типа и вида.

      По итогам I кв., полугодия и 9 мес. без уплаты авансовых платежей, осуществляемых ежемесячно

      с доходами в пределах 15 млн рублей за предыдущие 4 кв. за квартал (подразумеваются доходы от реализации);

      Автономные учреждения, некоммерческие организации без дохода, а также бюджетные учреждения (без доходов от реализации).

      По итогам каждого месяца, на основании прибыли по факту.

      Каждый месяц, до 28 числа

      Потребуется сообщить в ИФНС до 31 декабря года до наступления налогового периода, с которого будет осуществлен переход на данную систему

      Налогоплательщик, который сдает отчет за 9 месяцев, осуществляет выплаты авансовых платежей за октябрь, ноябрь, декабрь на протяжении каждого из этих месяцев. В расчете учитываются суммы доходов от реализации. К их числу не относятся НДС и акцизы за IV кв. прошлого года и I–III кв. настоящего налогового периода. При превышении предусмотренного лимита компания уплачивает авансы помесячно.

      Узнайте о других важных сроках отчетности, которые наступят в ближайшее время.

      Куда подать отчет компании с подразделениями

      Согласно правилам, предоставление отчета по прибыли организациями происходит по месту нахождения (собственного либо обособленных подразделений). При наличии ОП применяются такие правила:

    • По месту нахождения организации происходит подача деклараций, составленных по организации в целом, где распределена прибыль по обособленным подразделениям. Такие организации дополнительно заполняют приложение №5 к листу 02 в количестве, равном числу филиалов, включая закрытые в этом году.
    • При нахождении подразделений организаций на территории одного региона допускается уплачивать налог и авансы по нему через одно из подразделений — ответственное. В этом случае осуществляется подача декларации в ИФНС по месту учета головного офиса, а также по месту учета ответственного ОП.
    • При нахождении головного офиса и ОП в одном регионе возможно не распределять прибыли в отношении каждого из подразделений. То есть головная компания вправе заплатить налог за все свои «обособки». В этом случае отчет по прибыли подается по месту нахождения головной организации.
    • Если фирма приняла решение, связанное с изменением порядка налоговых выплат или корректировки численности структурных подразделений, имеющихся на территории субъекта, об этом сообщается в налоговую инспекцию.
    • Форма подачи

      Отчет по налогу на прибыль составляется на основе формата, который утвержден Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]. Если средняя численность персонала не превышала 100 человек за 2017 год, декларация может подаваться на бумаге. В ином случае допустима только электронная форма.

      Тем же приказом утвержден и порядок заполнения декларации (Приложение № 2, далее Порядок).

      Кто какие листы заполняет

      Из следующей таблицы можно узнать, какие листы декларации по налогу на прибыль следует заполнять компании.

      Таблица 2. Заполнение листов декларации при распространенных операциях

      Раздел

      Когда заполняется

      Подраздел 1.1 раздела 1;

      Приложение № 1 к листу 02;

      Приложение № 2 к листу 02

      Всегда всеми налогоплательщиками

      Подраздел 1.2 раздела 1

      Если внутриквартальные платежи уплачиваются единожды в месяц

      Подраздел 1.3 раздела 1 («1» как вид платежа), лист 03 («А»)

      При выплате дивидендов юрлицам

      Приложение № 3 к листу 02

      В том числе при продаже амортизируемого имущества

      Приложение № 4 к листу 02

      Только за I квартал и налоговый период

      Приложение № 1 к декларации

      В том числе при наличии расходов на добровольное медицинское страхование и обучающие мероприятия для сотрудников

      Реже заполняются прочие разделы:

    • приложение № 5 к листу 02;
    • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
    • приложение № 2 к декларации.
    • Подробный порядок их заполнения указан в пункте 1.1 Порядка.

      Заполнение декларации

      Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:

      Титульный лист

      В целом заполнение титульного листа этой декларации мало чем отличается от остальных, но есть одна особенность — это код налогового периода. Рассмотрим заполнение титульного листа построчно.

      ИНН — 10 цифр кода, в двух последних ячейках прочерки.

      КПП — код, который присвоен инспекцией, куда подается декларация.

      Номер корректировки — при первичной подаче прочерки или «0—».

      Налоговый отчетный период (код). В отличие от других отчетов, для декларации по налогу на прибыль применяется расширенный перечень кодов. Они приводятся в приложении 1 к Порядку. Для годовой декларации существуют сразу несколько кодов:

    • при уплате квартальных платежей — код 34;
    • при уплате ежемесячных платежей — код 46;
    • при уплате квартальных платежей по консолидированной группе налогоплательщиков — код 16;
    • при уплате месячных платежей по консолидированной группе налогоплательщиков — код 68.
    • Отчетный год — в нашем случае 2017.

      Представляется в налоговый орган (код). Указывается код налогового органа в формате ААВВ, где АА — номер региона, ВВ — номер налоговой инспекции.

      По месту нахождения (учета) (код). Организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщикам, не имеющие обособленных подразделений, не являющиеся правопреемником, указывают код «214». Все прочие коды — в приложение № 1 к Порядку.

      Организация, обособленное подразделение. Вписывается полное наименование, включая организационно-правовую форму, в остальных ячейках ставятся прочерки.

      Код вида экономической деятельности — вписывается ОКВЭД основного вида деятельности.

      Блок для реорганизованных/ликвидированных юридических лиц, в котором указывается:

    • код формы реорганизации из приложения 1 к Порядку;
    • ИНН/КПП реорганизованного лица либо обособленного подразделения.
    • Далее следует номер контактного телефона с кодом страны и города. Все цифры прописываются подряд без пропусков и иных символов.

      Указывается количество листов декларации, а при наличии — количество листов подтверждающих документов.

      Ниже подтверждается достоверность данных, ставится дата и подпись. Подписывать декларацию могут:

    • Руководитель. В этом случае указывается код «1» да, а в следующих строках прописываются фамилия, имя и отчество руководителя.
    • Представитель компании — физическое лицо. В этом случае применяется код «2» и указывается ФИО представителя.
    • Уполномоченное лицо компании, являющийся представителем налогоплательщика. Применяется код «2» и прописывается в ФИО уполномоченного лица. Ниже указывается наименование компании-представителя.
    • Если декларация подписывается представителем, в соответствующем поле следует указать название и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

      Приложение № 1 к листу 02

      В этом разделе указываются доходы от реализации и не связанные с ней.

      Прежде всего нужно из прилагающейся списка выбрать признак налогоплательщика. В общем случае это код «1». При наличии лицензии указываются ее реквизиты.

      Далее идет блок строк, в котором указывается выручка от реализации — всего и по отдельным видам доходов:

    • в строке 010 указывается общая выручка от реализации;
    • в строке 011 — выручка от реализации собственной продукции или услуг;
    • в строке 012 — от реализации ранее приобретенных и затем проданных товаров;
    • в строке 013 — от реализации имущественных прав;
    • в строке 014 — от продажи прочего имущества.
    • В блоке строк 020-024 отражается выручка от операций с ценными бумагами.

      В строке 027 отражается выручка, поступившая от продажи компании как имущественного комплекса.

      В строке 030 отражается выручка по отдельным операциям из приложения № 3 к Листу 02.

      Строка 040 показывает итоговую сумму выручки от реализации.

      При наличии за год выручки, не связанной с реализацией, необходимо заполнить блок строк 100-106:

    • в строке 100 отражается общая сумма внереализационных доходов;
    • в строках 101-106 идет детализация некоторых из этих доходов.
    • Приложение № 2 к листу 02

      В этом разделе указываются расходы, связанные с реализацией, а также внереализационные, в том числе и приравненные к ним убытки.

      В строке 010 отражается общая сумма прямых расходов по реализованным товарам и услугам.

      В строке 020 отражаются расходы по операциям, связанным с торговлей.

      В строке 030 указывается стоимость покупных товаров в составе расходов, отраженных в строке 020.

      В блоке строк 040-055 указываются косвенные расходы:

      1. По строке 040 — их общая сумма;
      2. По остальным строкам — их детализация. Приведем некоторые популярные виды расходов:
        • в строке 041 указывается сумма уплаченных налогов и сборов;
        • в строке 042 — расходы на капвложения;
        • в строке 047 — расходы на приобретение земельных участков;
        • в строке 050 — расходы на НИОКР.
        • В строке 060 отражается стоимость прочего имущества, которое было реализовано, а также расходов, связанных с его продажей.

          Если предприятие было реализовано как имущественный комплекс, в строке 061 указывается стоимость его чистых активов.

          Строки 070 и 071 предназначены для профессиональных участников рынка ценных бумаг.

          Строки 072 и 073 заполняются, если компания несла расходы в связи с инвестициями в ценные бумаги и паи.

          В строках 090-110 отражаются убытки, связанные с объектами обслуживающих производств, продажей имущества и земельных участков.

          По строке 130 отражаются общей суммой признанные расходы.

          В соответствующих строках блока 131-134 указывается сумма амортизации, в том числе (отдельной строкой) по НМА. В строке 135 нужно указать код, соответствующий закрепленному в учетной политике методу начисления амортизации («1» — линейный, «2» — нелинейный).

          В блоке строк 200-206 указывается сумма внереализационных расходов с детализацией.

          В блоке строк 300-302 указываются приравненные к расходам убытки, а именно:

        • выявленные в текущем году убытки прошлых периодов (строка 301);
        • безнадежные долги, непокрытые за счет соответствующего резерва (строка 302).
        • Блок строк 400-403 предназначен для отражения корректировки налоговой базы прошлых периодов в связи с ошибками (ссылка).

          Лист 02

          Лист 02 — это раздел, в котором производится расчет суммы налога. Состоит из двух частей.

          В блоках строк 010-060 собираются доходы и расходы организации и рассчитывается финансовый результат.

          Строки 010-050 заполняются на основе приложений к Листу 02. В строке 060 происходит исчисления прибыли или убытка за год. На следующем изображении видно, что к каждой из этих строк даны пояснения того, откуда следует взять показатели:

          В строке 070 отражаются доходы, которые исключаются из прибыли (доходы по некоторым долговым обязательствам, от участия в иностранных организациях и другие).

          В строке 100 происходит подсчет налоговой базы.

          Если происходит списание за счет прибыли убытка прошлых периодов или его части, эту сумму отражают в строке 110.

          В строке 120 подсчитывается налогооблагаемая прибыль с учетом строки 110.

          В блоке строк 140-170 указывается налоговые ставки — всего и по бюджетам разных уровней.

          В строке 180 отражается сумма исчисленного налога, в том числе:

        • в федеральный бюджет — указывается в строке 190;
        • в бюджет субъекта — в строке 200.
        • Строка 210 предназначена для отражения общей суммы уплаченных внутри года авансовых платежей. В строках 220 и 230 эта сумма детализирована по уровням бюджета.

          Если компания уплачивала налог за границей на основании статьи 311 НК РФ, она должна заполнить строки 240-260. Плательщики торгового сбора указывают показатели в строках 265-267.

          Строки 270-281 являются результирующими. В них отражается налог:

        • к доплате в федеральный бюджет — в строке 270;
        • к доплате в бюджет субъекта — в строке 271;
        • к уменьшению в федеральный бюджет — в строке 280;
        • к уменьшению в бюджет субъекта — в строке 281.
        • В строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей для уплаты в следующем году. В строках 300 и 310 эта сумма разбивается по бюджетам. Этот блок, как и блок строк 320 — 340, при подаче декларации за год не заполняется.

          Если компания участвует в региональных инвестиционных проектах, следует также заполнить строки 350 и 351.

          Подраздел 1.1 Раздела 1

          В разделе 1 отражаются итоги расчета, то есть суммы налога к уплате в бюджет. Подраздел 1.1 предназначен для тех налогоплательщиков, кто уплачивает авансовые платежи.

          В этом подразделе заполняются:

        • строка 010 — ОКТМО;
        • строка 030 — КБК для налога в федеральный бюджет;
        • строка 040 — сумма налога к доплате в федеральный бюджет (если сумма отрицательная, указывается в строке 050 — к уменьшению);
        • строка 060 — КБК для налога в бюджет субъекта РФ;
        • строка 070 — сумма налога к уплате в региональный бюджет (отрицательная сумма указывается в строке 080 — к уменьшению).
        • Санкции

          За несдачу декларации по налогу на прибыли или подачу ее с опозданием существуют разнообразные санкции.

          Опоздавшие с годовой отчетностью фирмы заплатят штраф 5% от неоплаченной в обозначенный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяцы просрочки. Сумма штрафа при этом будет:

        • не менее 1 тыс. рублей (обычно как штраф за несвоевременно предоставленную нулевую декларацию);
        • не более 30% суммы налога, который не уплачен в срок.
        • Опоздавшие с декларацией по отчетному периоду в виде 1 месяца, 2 месяцев, квартала, полугодия, 9 месяцев и т.д. заплатят штраф 200 рублей за каждую декларацию, поданную несвоевременно.

          Должностные лица компании могут быть оштрафованы на сумму 300–500 рублей согласно ст. 15.5 КоАП РФ. Должностным лицом может быть не только руководитель, но и любой сотрудник. Например, главный бухгалтер, если за ним закреплена обязанность своевременно подавать отчетность.

          Опоздания с годовыми декларациями на 10 дней чреваты блокировкой счета компании.

          За несвоевременную уплату налога начисляются пени. При неуплате налога, вызванной ошибкой, которая привела к занижению налоговой базы, организации грозит штраф размером 20% от величины недоимки на основе пункта 1 статьи 122 НК РФ.

          Во избежание штрафа подается «уточненка» с предварительной уплатой недоимок и пеней.

          Уточненная декларация

          Для подачи уточненной декларации предусмотрены следующие случаи:

        • если в декларации, которая ранее была предоставлена, обнаружена ошибка и неполная уплата налога, повлекшая завышены расходы или занижены доходы;
        • если получено требование из ИФНС представить пояснения или внести исправления.
        • Ошибку, вызвавшую переплату налога, поправляют в декларации в данном налоговом периоде.

          «Уточненка» заполняется в том же составе, что и первоначальная декларация. Заполняются все без исключения листы, разделы и приложения, что и в первичной декларации (даже при отсутствии в них ошибок).

          Уточненную декларацию по требованию инспекции представляют в течение 5 рабочих дней с момента, как получено требование. Если не успеть и не подать пояснения, последует штраф 5 тыс. рублей на основании пункта 1 статьи 129.1 НК РФ.

          При самостоятельном выявлении ошибки сроков, чтобы подать «уточненку» в ИФНС, не установлено, но лучше проявить оперативность. Поскольку занижение налога к уплате будет обнаружено инспекцией, а это приведет к штрафу.

          Особенности заполнения декларации

          Заполнение строки 290 Листа 02

          Эта строка заполняется фирмами, вносящими авансовые платежи 1 раз в квартал, а внутри каждого квартала — ежемесячные авансы. Предназначение строки — указание общей суммы авансов для уплаты каждый месяц в следующем квартале. Что указывать в этой строке, видно из следующей таблицы.

          Таблица 2. Строка 290 Листа 2

          Период

          Что отражать

          Показатель из строки 180 листа 02 того же отчета

          Положительная разница строк 180 листа 02 за полгода и I квартал, превышающая «0»*

          Положительная разница строк 180 листа 02 за 9 месяцев и полгода*

          Прочерк

          * Примечание. Если получился «0» или отрицательное значение, ставится прочерк.

          Внереализационные расходы

          Для отражения внереализационных расходов предусмотрена строка 200 в приложении 2 к Листу 02. Отдельной расшифровке подлежат расходы:

        • строка 201 — проценты по кредитам (займам) и ценным бумагам (векселям);
        • строка 204 — расходы, связанные с ликвидацией основных средств, либо иные расходы по подпункту 8 пункту 1 статьи 265 НК РФ;
        • строка 205 — договорные санкции и средства, направленные на погашение ущерба.
        • В строке 300 приложения 2 листа 02 отражаются убытки, которые считаются внереализационными расходами, например, обнаруженные в отчетном году убытки прошлых лет, потери, вызванные простоями на производстве и стихийными бедствиями.

          Убыток фиксируется в декларациях этого года в строке 060 на Листе 02 и в строке 160 приложения № 4 к листу 02.

          Изменения правил переноса убытков прошлых лет

          Отдельно следует сказать об изменении порядка по снижению налоговой базы, связанной с убытками за прошлые годы. Новые правила действуют с 01.01.2017 по 31.12.2020. Изменения таковы:

        • уменьшение ограничено, то есть налоговую базу можно снизить не более чем на 50% (это не затрагивает налоговые базы со сниженными налоговыми ставками);
        • срок переноса более неограничен (по сравнению со сроком до 10 лет ранее);
        • новый порядок действует для убытков, полученных за налоговые периоды с 1 января 2007 года.
        • На основании изменений в декларации заполняются:

        • Строка 110 листа 02, строки 010, 040–130, 150 приложения № 4. При этом сумма убытка, уменьшающего базу, в строке 150 не превышает 50% суммы в строке 140;
        • Строка 080 листа 05;
        • Строки 460, 470, 500, 510 листа 06. Величина убытка в строках 470 и 510 менее 50% суммы в строках 450 и 490, в которых отражена база налога от инвестиций.
        • Отражение симметричных корректировок

          Если симметричные корректировки отражены в Листе 08 декларации с указанием кодов «2» или «3», в реквизите под названием «Вид корректировки» ставится:

        • цифра «0» в графе 3 «Признак» при корректировке, которая уменьшила доходы от реализации (строка 010 листа 08) или доходы, полученные не от реализации (строка 020 листа 08);
        • цифра «1» в графе 3 «Признак» при корректировках, увеличивших расходы и уменьшивших доходы от реализации (строка 030 Листа 08) и внереализационных (строка 040).

        В графе 3 «Признак» и строке 050 Листа 08 не требует проставлять «0» или «1». Здесь отражается сумма корректировки без учета знака.

        О страховых взносах, прямых и косвенных расходах

        Налогоплательщики самостоятельно закрепляют перечень прямых расходов, определяя его в учетной политике. Приложение № 2 к листу 02 налоговой декларации на прибыль содержит следующие показатели:

      3. в строке 041 — взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, взносы по временной нетрудоспособности и материнству в отношении доходов управленческого персона;
      4. в строке 010 — страховые взносы с заработной платой сотрудников производства.
      5. В связи с последним пунктом следует выделить понятие косвенных расходов. Косвенными следует считать затраты по производству и дальнейшей реализации товаров, учитываемые в расходах периода. Затраты, не обозначенные в учетной политике как прямые расходы, не принадлежат к ним. Поскольку это расходы внереализационного типа, их следует обозначить как косвенные расходы.

        Декларация по налогу на прибыль содержит указание суммы косвенных расходов в строке 040 приложения № 2 к листу 02. Расходы частично расшифрованы в строках 041–055.

        Строка 041 подразумевает налоги и авансовые платежи в отношении сборов и страховых взносов, которые относятся к расходам прочего характера:


    Обсуждение закрыто.