Приказ в произвольной форме о приеме на работу

Приказ о приеме на работу — документ, составленный непосредственно руководителем предприятия в случае принятия нового работника или группу работников на определенную должность в организации.

Данный документ имеет унифицированную форму Т-1, предусмотренную законодательством Российской Федерации. Данная форма применяется при назначении на должность одного работника. В случае, когда требуется принять группу работников, применяется форма Т-1а.

Приказ о приеме на работу содержит в себе следующие основные положения:

название распорядительного документа;

информация о лице, которого принимают на работу: фамилия, имя и отчество, должность, наименование структурного подразделения;

дата начала трудового договора, а так же срок его действия;

условия оплаты и возможные материальные поощрения (надбавки, премии, социальные выплаты и др.);

испытательный срок (оплачиваемый или нет);

характер работы (постоянная работа, по совместительству, в случае перевода из иной организации для временного замещения отсутствующего работника и др.).

В случае, когда на предприятие принимают сразу несколько сотрудников, пункты документа должны касаться каждого сотрудника отдельно.

Документ должен быть подписан руководителем предприятия или же уполномоченным на то лицом. После этого с приказом необходимо ознакомить всех сотрудников под расписку, которые принимаются на работу. На основании документа приказа в трудовую книжку заноситься запись об официальном приеме на работу. Так же работник кадровой службы заполняет сведения в личных карточках новых сотрудников, а в отделе бухгалтерии открывают лицевые счета на каждого из вновь прибывших сотрудников.

Унифицированные формы приказа гораздо более удобны в заполнении, т.к. не требуют больших затрат во времени и просты в заполнении. В данных формах приказа нет необходимости делать отметки о прохождении инструктажа и медицинского осмотра, отметку о согласии работника с условиями оплаты труда и др. Тем не менее, многие предприятия пользуются произвольной формой составления приказа о приеме на работу.

Если же после подписания приказа о приеме на работу новый сотрудник предприятия не явился на рабочее место, не указав уважительных на то причин в назначенный в приказе день, данный документ считается недействительным.

Заявление о приеме на работу

В делопроизводстве заявление о приеме на работу как таковое не имеет строгой формы написания. Документ составляется претендентом на вакансию от руки, на листе формата А4, в свободной форме на имя руководителя организации, где предоставляется место будущей работы. Важно, чтобы образец заявления содержал упоминание должности, на которую претендует заявитель, а также дату создания документа и подпись составителя с фамилией и инициалами.

Согласно положениям актуального Трудового Кодекса, написание заявления о приеме носит скорее формальный характер, так как все договоренности о труде между работником и работодателем зафиксированы в трудовом договоре, на основании которого выпускается приказ о приеме на работу. Большее значение заявление на прием на работу имеет для его составителя, так как ассоциируется с некоторой гарантией успешного прохождения конкурса на вакантную должность и дальнейшим устройством на рабочее место. Бланк этого заявления в картотеке кадровой службы имеет скорее информационный характер и важной функции в документообороте организации не несет.

Комплект документации, необходимый при приеме на работу

При оформлении на работу помимо вышеуказанного документа необходимо предъявить:

свидетельство о рождении или паспорт – документы, подтверждающие личность работника;

трудовую книжку, за исключением случаев трудоустройства на первую в жизни работу или по совместительству;

свидетельство о страховании в государственном пенсионном фонде;

документы воинского учета в случае трудоустройства военнообязанного работника или призывника;

документацию, свидетельствующую об окончании вуза, профтехучилища или спецкурсов, о наличии у кандидата специальных навыков и знаний, а также соответствия уровня образования предлагаемой должности.

В некоторых случаях, регламентированных законодательством Российской Федерации, в комплект документов, прилагаемых к заключаемому трудовому договору, необходимо дополнительно включить ряд бумаг. Пример – предоставление медицинской справки о состоянии здоровья или санитарной книжки для работников на определенных должностях, наличие у иностранного гражданина разрешительного документа на работу и т.д.

Если официальное трудоустройство сотрудника происходит впервые, все обязанности по оформлению и выдаче необходимой документации берет на себя наниматель. В частности, новому работнику предоставляется форма страхового пенсионного свидетельства и трудовая книжка с занесением информации о текущей занятости.

Бланк заявления о приеме на работу: zayavlenie-o-prieme-na-rabotu.doc [39 Kb] (cкачиваний: 1012)

Красивова А. Деловой русский язык: Учебно-практическое пособие

ОГЛАВЛЕНИЕ

Образцы документов

1. Документы личного характера

АВТОБИОГРАФИЯ – документ, который автор составляет самостоятельно. Типового формуляра для биографии не существует и составляется она в произвольной форме. Однако отдельные составные части и реквизиты должны содержаться в автобиографии обязательно. Пишет автобиографию от руки на листе бумаги форматом А4 либо на специальном бланке. Форма изложения – повествовательная, от первого лица. Все сведения даются в хронологической последовательности и так, чтобы можно было составить представление о жизненном пути, деловой квалификации и общественно–политической деятельности данного человека.

Основные реквизиты в автобиографии:

— название документа (автобиография);

— имя, отчество, фамилия автора;

— число, месяц и год рождения;

— последнее место работы и должность;

Анкета на прием на работу

Анкета на прием на работу – это документ, который предоставляется соискателям для заполнения перед проведением собеседования с работником кадровой службы.

В данной статье в конце статьи можно скачать бланк анкеты на прием на работу. Для скачивания представлены два варианта анкеты – расширенная и сокращенная форма. Расширенный образец актуален при поиске работника на руководящие и ответственные должности, так как он содержит более подробные данные о соискателе, позволяющие оценить не только уровень его образования и опыт, но и личные качества, потенциал человека и прочие важные моменты.

Сокращенная анкета – это упрощенный образец, который содержит всю необходимую, основную информацию о соискателе.

Анкета заполняется соискателем при прохождении собеседования. Часто наличие резюме у соискателя избавляет от необходимо заполнения анкеты на прием на работу.

Как составить анкету на прием на работу?

Составляется данный бланк в свободной форме, может включать в себя абсолютно любую информацию и вопросы, ответы на которые желает получить потенциальный работодатель.

Как правило, в бланк включают следующие пункты:

ФИО и основные биографические сведения (дата рождения, пол, гражданство, место рождения и адрес проживания, контактные данные и семейное положение);

Паспортные данные соискателя;

Состав семьи, наличие детей;

Воинская обязанность;

Образование;

Опыт работы;

Знания и умения;

Личные качества;

Наличие водительских прав;

Знание иностранных языков.

Помимо этих основных пунктов, анкета на прием на работу может включать вопросы, позволяющие более полно раскрыть личность соискателя, выявить его слабые и сильные стороны, его способности, склонности.

Для этого могут быть заданы вопросы о:

Мотивах выбора данного работодателя и данной должности;

Жизненных целях;

Достоинствах и недостатках и пр.

Если соискатель по результатам собеседования принят на работу, то анкета включается в личное дело этого работника, а ее данные используются для заполнения личной карточки и оформления приказа о приеме на работу (скачать образец формы Т-1 ).

Скачать образец анкеты на прием на работу – сокращенный вариант .

Оформление приема на работу (ст. 68 ТК РФ)

Прием на работу оформляется приказом (распоряжением) ра­ботодателя, изданным на основании заключенного договора. Со­держание приказа (распоряжения) работодателя должно соответ­ствовать условиям заключенного трудового договора.

Приказ (распоряжение) работодателя о приеме на работу объяв­ляется работнику под расписку в трехдневный срок со дня подпи­сания трудового договора. По требованию работника работодатель обязан выдать ему надлежаще заверенную копию указанного при­каза (распоряжения).

При приеме на работу работодатель обязан ознакомить работ­ника с действующими в организации правилами внутреннего рас­порядка, иными локальными нормативными актами, имеющими отношение к трудовой функции работника, коллективным догово­ром.

Заявление. При поступлении на работу граждане подают пись­менное заявление, в котором излагают просьбу о зачислении на предприятие, в организацию, учреждение, указывая свою профес­сию, квалификацию, специальность, должность. В настоящее вре­мя основанием для приема на работу является еще и контракт.

Заявление о приеме на работу составляется в произвольной фор­ме, пишется от руки. Писать его рекомендуется на бумаге формата А4 — формат листов документов личного дела, в которое подши­вается и заявление о приеме на работу.

В заявлении не принято употреблять архаизмы и канцеляризмы («весьма убедительно», «заранее признателен», «прошу не отка­зать» и т.п.).

Для заявления о приеме на работу характерны следующие рекви­зиты: адресат (кому адресуется заявление), заявитель, наименова­ние вида документа (заявление), текст, подпись, дата составления.

Заявление может выглядеть следующим образом:

ОАО «Стайлинг» Директору

Прошу принять на работу старшим инженером.

Личная подпись Г.В. Свиридов

Заявление о приеме на работу после его рассмотрения, а также ознакомления с остальными необходимыми документами, являет­ся основанием для издания приказа о приеме на работу. В случае принятия отрицательного решения заявителю сообщают о нем уст­но или письмом (по указанному в заявлении адресу).

Заявление о переводе на другую должность оформляется сле­дующим образом:

Прошу перевести меня на должность _________________________

Наименование структурного подразделения

в связи __________________________________________________

Подпись работника Расшифровка подписи

Такое заявление может быть написано на общем бланке или на стандартном листе бумаги формата А5. В адресате заявления о пе­реводе на другую должность заявитель указывает занимаемую им

Заявление о предоставлении отпуска на крупных предприятиях оформляется на трафаретном бланке, выполненном типографским способом (см. прилож. 4.4), а в небольших организациях составля­ется, например, следующим образом:

Прошу предоставить очередной отпуск с 12.05.2000.

Начальник цеха Подпись П.С. Филимонов

Такие виды заявлений, как заявление о предоставлении учебно­го отпуска, по беременности и родам и т.п. должны содержать в тексте указание на наличие необходимых документов (больнично­го листа, справки с места учебы и т.п.), без которых решение воп­роса о предоставлении отпуска невозможно. В этих случаях соот­ветствующие документы представляются на рассмотрение вместе с заявлением.

Прием на работу, перемещение по службе, увольнение, предо­ставление отпусков, объявление поощрений, применение мер воз­действия к нарушителям дисциплины и т.п. оформляются приказа­ми по личному составу. На крупных предприятиях эти же правоот­ношения иногда регулируются приемными, увольнительными, переводными и отпускными записками. Встречается и смешанная форма, когда прием, перемещение и увольнение руководящего со­става и инженерно-технического персонала оформляются прика­зами, а рабочих массовых профессий — записками.

Оформляют приказы по личному составу на общих бланках. В заголовке к тексту такого приказа пишут: «О приеме на работу», «О переводе на другую работу», «Об увольнении», «О предоставлении отпуска», «О поощрении», «О нарушении», «О наложении административного взыскания» и т.п.

В приказах по личному составу констатирующая часть может отсутствовать. Распорядительная часть делится на пункты. Каж­дый пункт приказа по личному составу начинается глаголом, обо­значающим действие: НАЗНАЧИТЬ, ПЕРЕВЕСТИ, ПРЕДОСТА­ВИТЬ, ОБЪЯВИТЬ БЛАГОДАРНОСТЬ, ОСВОБОДИТЬ и т.п. Эти глаголы печатают прописными буквами от 0-го положения табуля­тора. От 1-го положения табулятора начинают печатать содержа­ние текста распорядительной части. Фамилию печатают полнос­тью прописными буквами, а имя :И отчество — строчными, затем указывают должность, структурное подразделение, содержание действия в отношении лица, о котором издается приказ. Кроме того, в пункте приказа о назначении на должность указывают, на какую должность, с какой даты и с каким окладом принимается сотруд­ник. В приказе о предоставлении отпуска указывают вид отпуска, количество предоставляемых рабочих дней и даты начала и окон­чания отпуска.

Приведем пример оформления приказа:

О приеме на работу

ГРИГОРЬЕВУ Валентину Ивановну принять старшим экономи­стом с 14.04.2000 с окладом согласно штатному расписанию. Основание: трудовой договор.

Директор Подпись Н.И. Петров

Визы для должностных лиц (на оборотной стороне) Виза ознакомления поступающего на работу

Трудовая книжка. Трудовая деятельность граждан фиксирует­ся в трудовых книжках, которые ведутся на всех предприятиях не­зависимо от формы собственности.

Трудовая книжка является основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника (ст. 66 ТК РФ).

При приеме на работу трудовую книжку представляют лицу, ве­дущему документацию по персоналу предприятия.

На работника, поступающего на работу впервые и проработав­шего в организации свыше пяти дней, оформляется трудовая книж­ка и страховое свидетельство государственного пенсионного стра­хования. Записи в трудовой книжке производятся на основании пас­порта и документов, подтверждающих образование и профессию.

На титульном листе трудовой книжки указываются фамилия, имя и отчество работника полностью, без сокращения. Дата рож­дения в трудовой книжке должна содержать число, месяц и год.

Сведения об образовании (среднее, среднее специальное или высшее) и специальности или профессии указываются на основа­нии документов: аттестатов, дипломов, сертификатов, справок (если образование незаконченное высшее).

Оформление титульного листа выглядит следующим образом:

blanks.ucoz.net

Приказ о приеме на работу в произвольной форме

ПРАВИЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ КАДРОВОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ПРИ ИЗМЕНЕНИИ ЛИЧНЫХ ДАННЫХ РАБОТНИКА

В организациях персональные (личные) данные работников содержатся в основном в кадровых и бухгалтерских документах. Как правильно оформить кадровую документацию при изменении личных данных? Этот вопрос часто встает перед работниками кадровых подразделений.

Персональные (личные) данные — любые сведения, относящиеся к определенному или определяемому посредством такой информации физическому лицу (субъекту персональных данных). Согласно ст. 3 Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных» к ним относятся фамилия, имя, отчество, год, месяц, дата и место рождения, адрес, информация о семейном, социальном и имущественном положении, образовании, профессии, доходах и т. д.

В жизни работников организации могут происходить различные события — заключение брака, рождение детей, смена места жительства или регистрации, получение образования или повышение квалификации и др. Происходящее в результате изменение личных сведений может существенно повлиять на карьерный рост, социальные и пенсионные отчисления, поэтому обо всех подобных случаях сотрудники должны сообщать в кадровую службу своевременно. Чаще всего меняются:

— фамилия (при изменении актов гражданского состояния — заключении или расторжении брака);

— место жительства (при переезде или смене регистрации);

— сведения об образовании (при поступлении и окончании учебных заведений);

— паспортные данные (по достижении 20 и 45 лет либо при смене паспорта).

Личное заявление;
копия свидетельства о
регистрации брака (или
свидетельство о расторжении
брака);
копия паспорта с новыми данными

Приказ о внесении изменений в учетные
документы;
изменения на титульном листе трудовой
книжки, а также в книге учета движения
трудовых книжек и вкладышей в них;
изменение данных в личной карточке
работника (форма N Т-2);
внесение изменений в лицевой счет
(форма N Т-54);
новое страховое свидетельство
обязательного пенсионного страхования

Личное заявление;
копия паспорта с новой
регистрацией по месту жительства

Приказ о внесении изменений в документы,
содержащие личные данные работника;
изменения в личной карточке работника
(форма N Т-2)

Дополнения на титульном листе трудовой
книжки;
дополнительные сведения в личной
карточке работника (форма N Т-2)

Приказ о внесении изменений в учетные
документы работника;
изменение или дополнение сведений в
личной карточке работника (форма N Т-2)

При изменении анкетно-биографических данных работники кадровых служб чаще всего допускают следующие ошибки:

— Изменения в учетные данные работника вносятся на основании ненадлежащих документов.

— Не соблюдаются технические требования к внесению изменений.

— Не указываются основания для внесения изменений (отсутствует ссылка на соответствующий документ).

Прежде всего в кадровую службу организации должен обратиться сам работник, а уже затем специалист отразит изменения в его учетных документах. Общий порядок внесения каких-либо новых сведений о работнике представляет собой последовательность действий, которые мы и рассмотрим.

На этом этапе работник организации должен представить работодателю письменное заявление с просьбой о внесении изменений в учетные документы и копии подтверждающих документов. Кроме того, ему необходимо заменить свидетельство о присвоении ИНН и медицинский полис. Бланк заявления о внесении изменений в кадровые учетные документы представлен в приложении 1.

Бланк заявления о внесении изменений в учетные документы

В связи с. и изменением. прошу внести соответствующие изменения в

В зависимости от изменения личных данных (копия — 1 экз.):

1. Свидетельство о заключении брака серия _________ N ________________,

выданное ______________________________________ «__»____________ 201_ года.

Все остальные действия выполняет уже работник кадровой службы. Прежде всего следует издать приказ (в произвольной форме) на основании представленных сотрудником документов и его письменного заявления о необходимости внести изменения в его учетные документы. Этот приказ необходимо зарегистрировать в журнале регистрации приказов по личному составу, а затем ознакомить с ним под роспись самого сотрудника, а также ответственных работников кадровой службы и бухгалтерии. Пример приказа об изменении личных данных в кадровых учетных документах представлен в приложении 2.

1. Изменить в учетных документах. на. с «__» ____________ 201_ г.

2.1. Внести соответствующие изменения в учетные документы и трудовую

Генеральный директор _____________________ И. О. Фамилия

Работник _________________________________ И. О. Фамилия

Сотрудник кадровой службы ________________ И. О. Фамилия

Главный бухгалтер ________________________ И. О. Фамилия

Необходимые изменения следует внести в личную карточку работника (форма N Т-2), а также указать реквизиты документов-оснований. Прежние сведения надо зачеркнуть одной чертой и сверху вписать новые. Здесь же работник кадровой службы должен поставить свою подпись и дату внесения изменений. Документы-основания, согласно которым эти изменения были сделаны, можно указать в разд. X «Дополнительные сведения» личной карточки.

Теперь можно приступать к изменению данных в трудовой книжке. Согласно п. 26 Постановления Правительства РФ от 16.04.2003 N 225 «О трудовых книжках», а также п. п. 2.3 и 2.4 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утв. Постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 10.10.2003 N 69, изменение записей о фамилии, имени, отчестве и дате рождения, а также об образовании, профессии и специальности сотрудника производится работодателем по последнему месту работы на основании паспорта, свидетельств о рождении, о браке, о расторжении брака, об изменении фамилии, имени, отчества и других документов. Указанные изменения вносятся на первой странице (титульном листе) трудовой книжки. Для этого одной чертой (по линейке шариковой ручкой или чернилами) зачеркивается прежняя запись (ее неверная или утратившая актуальность часть), после чего (как правило, выше, на свободном месте) записываются новые сведения. Ссылки на наименование соответствующего документа, его номер и дату делаются на внутренней стороне обложки трудовой книжки и заверяются подписью работодателя (работника службы (отдела) кадров с соответствующими полномочиями) и печатью организации. Внесение изменений (исправлений) в записи о полученном работником новом образовании (профессии, специальности) производится путем дополнения ранее совершенных записей (если они уже имеются) или заполнения соответствующих строк без зачеркивания ранее совершенных записей. Такие изменения (исправления) также делаются на первой странице (титульном листе) трудовой книжки.

Нельзя забывать и о книге учета движения трудовых книжек и вкладышей в них, где также имеются личные данные работника. Пример записи об изменении фамилии в трудовой книжке представлен в приложении 3.

Пример записи об изменении фамилии в трудовой книжке

В соответствии с Инструкцией по обеспечению функционирования системы воинского учета граждан Российской Федерации, утв. Приказом Министра обороны РФ от 19.11.2007 N 500, а также Методическими рекомендациями по ведению воинского учета в организациях, утв. Генштабом Вооруженных Сил РФ, для военнообязанного работника кадровик должен внести изменения и в документы по воинскому учету.

При изменении семейного положения, образования, структурного подразделения организации, должности, места жительства или места пребывания, состояния здоровья (получении инвалидности) граждан, состоящих на воинском учете, работники, осуществляющие воинский учет в организациях, заполняют и вручают такому сотруднику под личную расписку в журнале учета листков сообщений и корешков к ним листок сообщения об изменениях сведений о гражданах, состоящих на воинском учете, по форме, установленной в Приложении N 1 к Порядку сообщения организациями об изменениях семейного положения, образования, структурного подразделения организации, должности, места жительства или места пребывания, состояния здоровья граждан, состоящих на воинском учете, в военные комиссариаты, представленному в Приложении N 13 Методических рекомендаций (далее — Порядок). Сведения об изменении семейного положения, образования, структурного подразделения организации, должности, места жительства или места пребывания, состояния здоровья (получении инвалидности) граждан, состоящих на воинском учете, направляются организациями в двухнедельный срок в военный комиссариат по месту жительства (месту пребывания) граждан. Бланк сообщения об изменении сведений о гражданах, состоящих на воинском учете, представлен в Приложении N 1 к Порядку.

В соответствии с п. п. 26, 27 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н, при изменении работником фамилии, имени или отчества сотрудник кадровой службы должен подать в территориальный орган ПФР заявление об обмене страхового свидетельства. Образец соответствующего заявления представлен в формах N АДВ-2 и N АДВ-6, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п. Согласно п. 14 Инструкции новое свидетельство выдается работодателем работнику в течение недели после его получения. Для подтверждения получения нового свидетельства сотрудник должен расписаться в сопроводительной ведомости.

Далее согласно п. 17 Инструкции в течение месяца после получения свидетельства страхователь должен возвратить сопроводительную ведомость в территориальный орган ПФР.

Если личные данные изменяются у руководителя/директора организации, то сотруднику кадровой службы понадобится предпринять дополнительные действия. Если руководитель организации является ее учредителем, то кадровик должен совместно с юристом внести изменения в учредительные документы и устав организации.

Затем необходимо уведомить об изменении личных данных (фамилии/имени) налоговую инспекцию по месту регистрации организации. Для этого организация обязана подать соответствующие сведения в ЕГРЮЛ в течение 3 рабочих дней с момента, когда директор получит новый паспорт (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

При необходимости следует сообщить об изменениях в территориальные отделения по месту регистрации ПФР, ФОМС, ФСС.

Так как право первой подписи на документах организации имеет ее руководитель, необходимо обязательно заменить банковскую карточку с образцами подписей и оттиска печати. Это следует из п. 7.14 Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии (закрытии) банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».

Мнение эксперта. Екатерина Рощупкина, эксперт Национального союза кадровиков

У кадровиков часто возникает вопрос: нужно ли при изменении персональных данных работника (допустим, фамилии) оформлять дополнительное соглашение к трудовому договору? На сегодняшний день однозначного ответа законодательство дать не может. Однако, следуя логике действующих в данный момент законов и норм, можно прийти к выводу, что в таком дополнительном соглашении нет необходимости. Да, фамилия, имя, отчество работника (как и его адрес и паспортные данные) — обязательные сведения, которые должны быть указаны в трудовом договоре согласно нормам ст. 57 ТК РФ. Однако это не условия (обязательные или дополнительные), перечисляющиеся в трудовом договоре, на которые работник и работодатель соглашаются, а сведения. Эти сведения приводятся в трудовом договоре на основании соответствующих документов. Ведь условием трудового договора не может быть закреплено, что по пятницам фамилия у работника будет Иванов, а по понедельникам — Сидоров. Фамилия указывается в соответствии с документами работника Иванова, и, как бы сильно он ни хотел быть Сидоровым, до тех пор, пока фамилия не изменится в его документах, сведения в договоре останутся прежними. В соответствии с ч. 3 ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо сведения и (или) обязательные или дополнительные условия, это не является основанием для признания трудового договора незаключенным или его расторжения. Трудовой договор должен быть дополнен недостающими сведениями и (или) условиями. При этом недостающие сведения вносятся непосредственно в его текст, а недостающие условия определяются приложением либо отдельным соглашением сторон, которые заключаются в письменной форме и являются неотъемлемой частью трудового договора. Аналогичное положение установлено ст. 72 ТК РФ, согласно которой дополнительное соглашение в письменной форме составляется при изменении условий трудового договора. О сведениях в этой статье не упоминается. Таким образом, изменившиеся личные данные просто вносятся в экземпляры трудовых договоров (старые сведения зачеркиваются, новые — дописываются, как в личной карточке работника формы N Т-2). Основанием все так же является приказ о внесении изменений в учетные документы.

Данная позиция подтверждается решением суда Еврейской автономной области, в котором истица в качестве одного из аргументов для восстановления на работе привела такой факт: при изменении фамилии с ней не заключили дополнительное соглашение к трудовому договору. Однако суд не принял это обстоятельство во внимание, поскольку работодателем был издан приказ о внесении изменений и все данные в учетных документах были своевременно исправлены. В публикуемом кассационном определении фрагменты, непосредственно касающиеся обсуждаемой ситуации, выделены полужирным.

Судебная коллегия по гражданским делам Суда Еврейской автономной области в составе председательствующего Дроздовой В. Ф., судей Кнепмана А. Н., Цыгулева В. Т. рассмотрела в открытом судебном заседании дело по кассационной жалобе Ш. Т. на решение Биробиджанского городского суда от 30.12.2008, которым постановлено:

В удовлетворении исковых требований Ш. Т. к муниципальному унитарному предприятию бытового обслуживания населения «Э***» о восстановлении на работе и взыскании среднего заработка за время вынужденного прогула — отказать.

Заслушав доклад судьи Кнепмана А. Н., пояснения истицы Ш. Т., ее представителя З. А., представителя ответчика Н. Р., прокурора В. К., судебная коллегия

Ш. Т. обратилась в суд к муниципальному унитарному предприятию бытового обслуживания населения «Э***» (далее — МУП «Э***») с иском о восстановлении на работе и взыскании среднего заработка за время вынужденного прогула, ссылаясь на то, что она с 21.02.2007 была принята к ответчику на должность парикмахера мужского зала на определенный срок, а именно на время декретного отпуска, но без указания срока действия контракта.

12.11.2008 Приказом N 135 она была уволена на основании п. 2 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ (по окончании срока трудового договора).

10.11.2008 ей было предоставлено уведомление о ее увольнении. В нарушение ч. 1 ст. 79 ТК РФ данное уведомление предоставлено ей менее чем за три дня до ее предполагаемого увольнения.

Кроме того, при приеме на работу был издан приказ о приеме на работу Е. Т., а приказом от 12.11.2008 N 135 была уволена Ш. Т. Никаких дополнительных соглашений в связи с изменением фамилии между нею и МУП «Э***» не заключалось.

Просит признать Приказ от 12.11.2008 N 135 о ее увольнении незаконным, восстановить ее на работе в должности парикмахера мужского зала МУП «Э***» и взыскать заработок за время вынужденного прогула начиная с 12.11.2008 по день принятия судом решения.

В судебном заседании истица Ш. Т. исковые требования поддержала, суду пояснила, что она 22.02.2007 принята к ответчику на работу по трудовому договору под фамилией «Е.» на время декретного отпуска П. В 2008 г. в связи с вступлением в брак она сменила фамилию на «Ш.». Трудовой контракт на новую фамилию с ней заключен не был. Уволена она была с 12.11.2008 в связи с истечением срока трудового договора, хотя она думала, что продолжит работать по бессрочному трудовому договору. Вакантные места имелись, но в заключении бессрочного трудового договора ей отказали. Считает, что о предстоящем увольнении ее должны были предупредить заблаговременно — за месяц или два месяца до увольнения. В заключенном с ней трудовом договоре не указана дата его окончания. Она знала, что устраивается на работу на период отсутствия другого работника, и об этом писала в заявлении о приеме на работу. На постоянное место работы ее не переводили.

Представитель истицы З. А. исковые требования поддержал, суду пояснил, что поддерживает изложенное истицей. Трудовой договор с Е. Т. был заключен на неопределенный срок, т. к. дата его окончания указана не была. Согласно ст. 57 ТК РФ в срочном трудовом договоре должны быть указаны срок его действия и обстоятельства, послужившие основанием для его заключения. Истица должна была быть уведомлена о расторжении договора за три дня, чего сделано не было, то есть не соблюден порядок увольнения.

Представитель ответчика Н. Р. — руководитель предприятия исковые требования не признала, суду пояснила, что истица была принята на работу парикмахером мужского зала на время декретного отпуска другого работника — П. Истица была предупреждена о том, что с ней заключается именно срочный трудовой договор. Срок действия трудового договора, а именно дата его окончания, в данном случае не ставится, т. к. работодатель не знает, когда отсутствующий работник выйдет на работу. В данном случае работник может выйти на работу в любое время. Согласно ст. 79 ТК РФ она не должна была предупреждать истицу об увольнении за три дня. Смена фамилии работника не требует заключения дополнительного трудового соглашения, т. к. существенные условия трудового договора при этом не меняются. После того как истица принесла свидетельство о заключении брака, на предприятии был издан приказ, были внесены изменения в трудовую книжку и в другие документы, в том числе в тот экземпляр трудового договора, который хранится в организации. Свой экземпляр трудового договора для внесения изменений истица не принесла. Никакие условия работы у истицы после смены фамилии не изменились.

Читайте так же:  Жалоба в кассационную коллегию верховного суда

В кассационной жалобе Ш. Т. просит решение суда отменить и направить дело на новое рассмотрение, т. к. полагает, что суд не дал оценку ее доводам о том, что с нею должен быть заключен срочный трудовой договор согласно ст. 59 ТК РФ, а при его прекращении ей должно быть направлено уведомление не менее чем за три дня, что определено ч. 1 ст. 79 ТК РФ, но ей уведомление направлено не было и таким образом был нарушен порядок увольнения.

Срок действия трудового договора не был определен, значит, он заключен на неопределенный срок, а поэтому уведомление обязательно. Работнику, на место которого была приглашена истица, вначале был предоставлен отпуск по уходу за ребенком до полутора лет, а после, по заявлению последней, — по уходу до 3 лет, и таким образом срок действия трудового договора не был определен.

Согласно Письму Федеральной службы занятости от 28.12.2006 N 2264-6-1 на место сотрудника, находящегося в отпуске по беременности и родам (отпуске по уходу за ребенком), работодатель вправе принять другого работника. В этом случае с работником заключается срочный трудовой договор, в котором в обязательном порядке указываются срок его действия и обстоятельства (причины), послужившие основанием для заключения срочного трудового договора. В связи с тем что определить точное время выхода основного работника на работу не всегда представляется возможным, сроком окончания трудового договора будет являться выход основного работника. После выхода основного работника на работу срочный трудовой договор с «временным» работником прекращается в связи с истечением его срока (п. 2. ч. 1. ст. 77).

В возражениях на кассационную жалобу руководитель МУП «Э***» указывает на законность принятого решения суда, т. к. судом обоснованно сделан вывод, что порядок увольнения не был нарушен, поскольку в силу ч. 2 ст. 79 ТК РФ при истечении срока действия трудового договора, заключенного на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, предупреждения работника в письменной форме не менее чем за три календарных дня до увольнения не требуется. Утверждение истицы о том, что с нею был заключен трудовой договор на неопределенный срок, не соответствует обстоятельствам дела.

В кассационной инстанции истица Ш. Т. и ее представитель З. А. доводы, изложенные в кассационной жалобе, поддержали.

Представитель ответчика Н. Р. просила отказать в удовлетворении кассационной жалобы, поскольку увольнение истицы произведено в соответствии с законодательством.

Прокурор прокуратуры Еврейской автономной области В. К. пояснил, что решение суда соответствует требованиям закона и оснований для его отмены не имеется.

Проверив материалы дела, выслушав лиц, участвующих в кассационной инстанции, обсудив доводы кассационной жалобы и возражения на нее, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.

В соответствии со ст. 58 ТК РФ трудовые договоры могут заключаться на определенный срок не более пяти лет (срочный трудовой договор), если иной срок не установлен данным Кодексом и иными федеральными законами.

Срочный трудовой договор заключается, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения, а именно в случаях, предусмотренных ч. 1 ст. 59 Трудового кодекса РФ. В случаях, предусмотренных ч. 2 ст. 59 Трудового кодекса РФ, срочный трудовой договор может заключаться по соглашению сторон трудового договора без учета характера предстоящей работы и условий ее выполнения.

Согласно ст. 59 ТК РФ срочный трудовой договор заключается на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, за которым в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором сохраняется место работы.

Как видно из материалов дела, парикмахер мужского зала П. А. была принята на работу в МУП «Э***» на неопределенный срок с 25.06.2003.

11.07.2006 П. А. родила ребенка — П. П., что подтверждается свидетельством о рождении I-ТВ N 523169. Приказом от 14.09.2006 N 96 ей был предоставлен отпуск по уходу за ребенком до полутора лет, а Приказом от 11.01.2008 N 3 — отпуск по уходу за ребенком до трех лет.

Согласно ст. 256 ТК РФ на период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность).

Истица Ш. Т. с 22.02.2007 по 12.11.2008 работала в МУП «Э***» в должности парикмахера мужского зала (заявление о приеме на работу от 21.02.2007, Приказ о приеме на работу от 21.02.2007 N 13, трудовой договор (контракт) от 21.02.2007 N 2.

Из указанных документов следует, что с истицей был заключен срочный трудовой договор на время декретного отпуска П. А.

Приказом от 12.11.2008 N 135 Ш. Т. с 12.11.2008 была уволена с работы по п. 2 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (в связи с истечением срока трудового договора).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 77 ТК РФ одним из оснований прекращения трудового договора является истечение срока трудового договора (ст. 79 ТК РФ).

Согласно ст. 79 ТК РФ срочный трудовой договор прекращается с истечением срока его действия. О прекращении трудового договора в связи с истечением срока его действия работник должен быть предупрежден в письменной форме не менее чем за три календарных дня до увольнения, за исключением случаев, когда истекает срок действия срочного трудового договора, заключенного на время исполнения обязанностей отсутствующего работника.

С учетом основания заключения срочного трудового договора с истицей, права временно отсутствующего работника выйти на работу в любое время конкретная дата окончания трудового договора не могла быть определена, что, однако, не делает трудовой договор действующим на неопределенный срок.

Обязанность предоставить временно отсутствующему работнику, за которым сохраняется рабочее место, при его намерении выйти на работу рабочее место немедленно не позволяет работодателю известить временного работника о предстоящем увольнении за три дня, и законом он от такой обязанности в данном случае освобожден.

В связи с этим доводы истицы о нарушении порядка ее увольнения опровергаются представленными работодателем доказательствами и не основаны на законе. С учетом изложенного судебная коллегия считает правильным вывод суда, что увольнение истицы Ш. Т. является законным, и не видит оснований для отмены решения суда по доводам, изложенным в кассационной жалобе.

Руководствуясь ст. ст. 361 — 364 ГПК РФ, судебная коллегия

решение Биробиджанского городского суда от 30.12.2008 оставить без изменения, а кассационную жалобу Ш. Т. — без удовлетворения.

Причин прекращения взаимоотношений работника и работодателя множество. И каждая из них должна быть отражена в трудовой книжке, как в полноценной производственной биографии.

Именно по этой причине каждая запись в приказе об увольнении и в трудовой книжке должна быть строго выверена представителями кадровых служб. В том числе такая, не простая для оформления процедура, как увольнение в связи с ликвидацией предприятия.

Вне зависимости от варианта, все работники такой структуры подлежат увольнению, о чем должен издаваться Приказ с указанием соответствующей статьи Трудового Кодекса РФ.

Важным моментом успешного исполнения требований законодательства в отношении увольнения сотрудников в связи с ликвидацией становится обязательное уведомление, которое направляется каждому работнику такой организации за два месяца до даты его официальной окончательной ликвидации.

Подобное письменное персональное предупреждение готовится в произвольной форме. Оно не имеет фиксированного вида. В большинстве случаев, используется специальный бланк организации.

В этом уведомлении требуется обязательно представить информацию:

О причинах предполагаемого увольнения и о его дате

О гарантиях, которые сотруднику по факту увольнения будут предоставлены

Важно: Фиксацией факта ознакомления с уведомлением может быть только его личная подпись.

За 2 месяца такие уведомления направляются каждому работнику, за исключением тех, кто принимался на сезонную или временную службу.

Далее ликвидируемой компании и её кадровым службам следует предпринять следующие действия:

Проинформировать о появлении новых незанятых на производстве кадров центр занятости

При существовании на производстве профсоюзной организации, уведомить о предстоящем увольнении её руководителей

Произвести расчет всех обязательных выплат каждому сотруднику, который будет необходимо произвести непосредственно в дату увольнения или ранее даты увольнения

Подготовить соответствующие приказы

Внести соответствующие записи в трудовые книжки каждого сотрудника

В том числе в общем порядке взаимоотношения прекращаются с такими представителями социально-защищенных групп, как:

• беременные женщины;
• родители, находящиеся в декретном отпуске по уходу за ребенком;
• родители-одиночки;
• несовершеннолетние работники;
• те, кто в момент информирования о ликвидации находился в отпуске или имел больничный лист.

Все представители этих категорий в установленную дату ликвидации будут уволены на абсолютно официальных основаниях.

При увольнении каждый сотрудник получает увеличенную выплату, рассчитанную на основании среднемесячного заработка. Далее средний заработок сохраняется два месяца с зачетом выходного пособия и может сохраняться на срок 3 месяца по решению органа службы занятости.

Правда, последнее предполагается только в случае, когда сотрудник встал на учет в службе занятости в течение двух недель после даты официальной ликвидации производства. Выплачивается эта сумма при отсутствии данных о принятии на новое место службы.

При оформлении такого прекращения служебных взаимоотношений используются:

• первая часть 81 статьи Трудового Кодекса РФ (ТК РФ);
• статья 176 ТК РФ;
• Федеральный закон от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных муниципальных и унитарных предприятиях», в котором определяется порядок ликвидации производства по разным юридическим причинам;
• статья 140 ТК РФ, определяющая сроки расчета с увольняемыми работниками
• статья 142 ТК РФ предполагает ответственности работодателя в нарушении сроков выплаты заработной платы и выходного пособия
  Гражданского кодекса страны и некоторых других нормативно-законодательных документов.

За основу такой записи берется Приказ о ликвидации производства. На его базе и вносится запись в трудовую книжку.

В данном случае информация о причине увольнения традиционно вносится в 3 графу.

В ней указывается «уволен в связи с ликвидацией организации, пункт первый части первой статьи 81 ТК РФ».

В 4 графе указывается дата и номер приказа об увольнении.

Образец записи в трудовой книжке при увольнении по причине ликвидации предприятия

Стоит обратить внимание на важную роль четкого и грамотного оформления работников в связи с ликвидацией производства. Это становится гарантией и успешного продолжения производственной карьеры каждого из них с предварительной финансовой компенсацией и предоставлением (при возможности получения) социальных выплат, и успешного прекращения деятельности организации для её руководителя.

увольнение в связи с ликвидацией предприятия запись в трудовой книжке, запись в трудовой книжке при ликвидации организации, запись в трудовой книжке при ликвидации предприятия образец, ликвидация предприятия запись в трудовой книжке

Уважаемые коллеги, здравствуйте! В сегодняшней статье речь пойдет о документации, которая должна храниться и, соответственно, вестись в службе безопасности дорожного движения.

Документация будет изложена в виде Перечня, который можно распечатать, утвердить руководителем и использовать в своей работе.

документации по безопасности дорожного движения для службы БД и ТК

1. Положение о службе БД и ТК
2. Должностные инструкции работников службы БД и ТК
3. Приказы, распоряжения, информационные письма предприятия и вышестоящих организаций
4. План мероприятий по БДД на текущий год
5. Отчеты по БДД (если таковые имеются)
6. Журнал учета дорожно-транспортных происшествий. Форма журнала
7. Журнал учета нарушений правил дорожного движения. Форма журнала
8. Протоколы заседаний постоянно-действующей комиссии по БДД. (примерная форма приказа о создании ПДК)
9. Графики и акты контроля (перед выпуском на линию, при работе на линии)
10. График периодического медицинского переосвидетельствования водителей на текущий год.
11. Журнал вводного инструктажа по БДД. Форма журнала
12. Журнал учета посещаемости и приема зачетов у водительского состава по 20-часовой учебной программе. Форма журнала
13. Папка нормативно-правовых актов.

документации по безопасности дорожного движения для контрольно-технического пункта (КТП)

14. Должностные инструкции работников КТП службы БД и ТК
15. Журнал учета технического состояния и пломбирования спидометрового оборудования
16. Бланки актов о технической неисправности спидометров
17. План-график проведения технического обслуживания ТО-1 и ТО-2
18. Бланки заявок на техническое обслуживание и ремонт транспортных средств
19. Журнал выхода транспорта на линию. Форма журнала
20. Журнал регистрации повреждений автомобилей аварийного характера и бланки актов
21. Журнал результатов проверок на дымность отработавших газов автомобилей с дизельными двигателями
22. Журнал результатов проверок содержания углеводорода в отработавших газах автомобилей с бензиновыми двигателями
23. Журнал учета неисправностей при возвращении с линии. Форма журнала
24. Журнал учета обнаруженных водителями недостатков в организации движения, состояния дорог, улиц, искусственных сооружений, железнодорожных переездов, остановок автобусов и т.д., касающихся БДД
25. Журнал учета проверок суммарного люфта рулевого колеса автомобилей
26. Журнал учета замеров давления в шинах
27. Перечень оснащения КТП оборудованием и инвентарем
28. Список телефонов руководителей предприятия, пожарной охраны, полиции и скорой помощи.
29. Папка нормативно-правовых актов (обязательно наличие: ПДД, ГОСТ Р 51709-2001, Технический регламент о безопасности колесных транспортных средств, ГОСТ Р 52160-2003, ГОСТ Р 52033-2003, остальные документы – на Ваше усмотрение)

УПРОЩЕНКА 6%: ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

УСН (упрощенная система налогообложения, «упрощенка») — специальный налоговый режим. В первую очередь, он ориентирован на индивидуальных предпринимателей и организации малого бизнеса. Именно поэтому в НК РФ введены многочисленные ограничения на применение этого налогового режима, «закрывающие» доступ к нему для предприятий крупного и среднего бизнеса. Так, например, установлены максимальный размер дохода и максимальная стоимость основных средств, при превышении которых применение «упрощенки» невозможно.

Безусловно, УСН значительно облегчает жизнь налогоплательщикам.

Во-первых, уплата единого налога заменяет значительную часть налогов, уплачиваемых при общей системе налогообложения.

Во-вторых, значительно упрощена процедура ведения налогового учета.

Налогоплательщику, решившему применять УСН, предоставлено право самостоятельно выбрать объект налогообложения из двух возможных:

— доходы, уменьшенные на величину расходов (стандартная налоговая ставка — 15%, однако в некоторых регионах местные власти ввели более низкие ставки для отдельных категорий налогоплательщиков).

Примечание. Объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы» — выбирается налогоплательщиками самостоятельно.

По общему правилу никаких ограничений по выбору объекта налогообложения нет. Однако из общего правила все же есть исключение. Налогоплательщики, которые являются участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, в качестве объекта налогообложения при применении УСН могут выбрать только объект «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

При выборе объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») налогоплательщику необходимо самостоятельно оценить наиболее выгодный вариант.

Очевидно, что, если деятельность связана со значительными расходами, более выгодным является объект налогообложения «доходы минус расходы». В этом случае налогооблагаемый доход будет уменьшаться на произведенные расходы. Как правило, этот объект налогообложения выбирают налогоплательщики, осуществляющие торговую деятельность (если, конечно, такая деятельность не переведена на систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД (единого налога на вмененный доход)). Однако нужно иметь в виду, что перечень расходов, которые учитываются при УСН, ограничен, т.е. полученные доходы можно уменьшить не на все расходы, связанные с его получением, а только на те, которые включены в разрешенный перечень. Кроме того, нужно понимать, что применение объекта «доходы минус расходы» обязывает налогоплательщика вести достаточно сложный учет расходов, хранить все первичные документы, подтверждающие расходы.

Если доля расходов незначительна, а также если вы изначально не готовы «связываться» с учетом расходов, лучше, разумеется, выбрать объект налогообложения «доходы». Расходы в этом случае вообще не учитываются и во внимание не принимаются. А налог уплачивается с общей суммы полученного дохода по налоговой ставке 6%.

Именно о такой шестипроцентной «упрощенке» и идет речь в данной книге.

Глава 2. СОВМЕЩЕНИЕ УСН С ДРУГИМИ НАЛОГОВЫМИ РЕЖИМАМИ

Первое: вместо ряда налогов общей системы налогообложения «упрощенец» уплачивает единый налог.

Третье: упрощенная форма ведения налогового учета. Налогоплательщик ведет учет полученных доходов в книге учета доходов и расходов. Расходы, поскольку они не влияют на размер уплачиваемого налога, учитывать не нужно. Соответственно, нет необходимости собирать и хранить документы, подтверждающие расходы.

Четвертое: налоговые органы крайне редко проверяют налогоплательщиков, применяющих шестипроцентную «упрощенку». Если вы будете вовремя платить все налоги и взносы, а также вовремя сдавать отчетность, общение с налоговой инспекцией будет сведено к минимуму.

Пожалуй, единственным существенным минусом работы на «упрощенке» можно назвать то, что покупатели (заказчики) иногда отказываются сотрудничать с продавцами-«упрощенцами» в связи с тем, что «упрощенец» не является плательщиком НДС и, как следствие, покупатель (заказчик), являющийся плательщиком НДС, не имеет возможности получить налоговый вычет по НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).

Нередко партнеры пытаются решить эту проблему следующим образом. «Упрощенец», несмотря на то что он не является плательщиком НДС, выставляет покупателю (заказчику) счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Сразу предупредим, что проблемы данная схема не решает.

Во-первых, Минфин России и налоговые органы настаивают на том, что счет-фактура с выделенной суммой НДС, выставленный продавцом, применяющим УСН, покупателю (заказчику) права на вычет НДС не дает (Письма Минфина России от 16.05.2011 N 03-07-11/126, ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1925, УФНС по г. Москве от 05.04.2010 N 16-15/035198).

Поэтому покупатель (заказчик), воспользовавшийся вычетом на основании такого счета-фактуры, рискует «потерять» этот вычет после первой же налоговой проверки. И тогда отстоять этот вычет можно будет, только обратившись с иском в арбитражный суд.

Отметим, что шансы на выигрыш такого спора в суде очень велики. Арбитражные суды не видят препятствий для вычета НДС на основании счета-фактуры, полученного от «упрощенца» (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 28.08.2009 N КА-А40/8482-09, Восточно-Сибирского округа от 02.12.2008 N А19-4782/08-57-Ф02-5536/08, А19-4782/08-57-Ф02-6112/08 (правомерность подтверждена Определением ВАС РФ от 08.04.2009 N ВАС-3855/09)).

Во-вторых, выставление счета-фактуры с выделенной суммой НДС создает проблемы и самому «упрощенцу».

Дело в том, что, выставив счет-фактуру с выделенной суммой НДС, «упрощенец» обязан перечислить поступившую ему от покупателя (заказчика) сумму НДС в бюджет (Письмо ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1925).

Кроме того, налоговые органы настаивают на том, что в этом случае он должен представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по НДС, указав в ней сумму НДС, подлежащую уплате бюджет (общую сумму НДС по всем счетам-фактурам, выставленным покупателям в данном квартале).

Кроме того, налоговики считают, что «упрощенец» не имеет права уменьшить свой доход, облагаемый единым налогом, на суммы НДС, уплаченные в бюджет по счетам-фактурам, выставленным покупателям товаров (работ, услуг).

Поэтому если налогоплательщик, применяющий УСН, в добровольном порядке выставляет заказчику счета-фактуры с выделением в них НДС, то указанные суммы НДС, поступившие на его расчетный счет (в кассу), включаются в состав доходов, облагаемых единым налогом (Письмо УФНС по г. Москве от 02.11.2010 N 16-15/[email protected]).

Если «упрощенец» выставит покупателю счет-фактуру с НДС, но эту сумму НДС в бюджет не уплатит (оставит ее себе), налоговый орган, обнаружив это нарушение, взыщет с «упрощенца» НДС, начислит пени и штрафы как за несвоевременную уплату налога (ст. 122 НК РФ), так и за непредставление налоговой декларации по НДС (ст. 119 НК РФ).

Заметим, что арбитражные суды приходят к выводу, что такие действия налоговых органов противоречат НК РФ. Поскольку «упрощенец» не является плательщиком НДС, налоговый орган имеет право лишь взыскать с него сумму НДС, которую он получил от своих покупателей. При этом пени и штрафы как за несвоевременную уплату налога, так и за непредставление декларации по НДС с «упрощенца» взыскивать нельзя (Постановления Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 4544/07, ФАС Поволжского округа от 08.10.2009 N А06-522/2009).

Однако, несмотря на арбитражную практику, спора с налоговыми органами в данной ситуации все равно не избежать. Будьте уверены, они начислят вам и пени, и штрафы. И если вы не готовы отстаивать свои права в судебном порядке, тогда вам придется все эти санкции уплатить.

Таким образом, если уж вы решили перейти на «упрощенку», тогда забудьте об НДС. Привлекайте покупателей (заказчиков) более низкими ценами. Ведь, поскольку вы не являетесь плательщиком НДС, у вас есть возможность снизить цены по сравнению с ценами, которые предлагают продавцы, находящиеся на общем режиме налогообложения.

Налоговое законодательство прямо предусматривает возможность совмещения УСН и ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Подобная ситуация возникает тогда, когда налогоплательщик, применяющий УСН, осуществляет несколько видов деятельности, некоторые из которых подпадают под налогообложение ЕНВД.

Пример 2.1. Организация осуществляет розничную и оптовую торговлю. Розничная торговля ведется через принадлежащий организации магазин площадью 100 кв. м.

На территории нахождения магазина нормативным актом представительного органа муниципального района в отношении розничной торговли введен ЕНВД.

В данной ситуации организация обязана в отношении розничной торговли уплачивать ЕНВД. В отношении оптовой торговли организация вправе применять УСН.

Обратите внимание! Организации и предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек, не вправе применять УСН (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Если по отдельным видам деятельности вы переведены на ЕНВД, то ограничение по численности работников определяется исходя из всех видов деятельности, которые вы осуществляете (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Пример 2.2. Организация совмещает УСН и ЕНВД. По итогам 2011 г. средняя численность ее работников, занятых в деятельности, переведенной на УСН, составила 80 человек, а в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, — 30 человек.

Итого средняя численность работников организации за 2011 г. составила 110 человек.

В подобной ситуации организация не имеет права применять УСН и должна перейти на общий режим налогообложения (в части тех видов деятельности, которые не подпадают под ЕНВД).

Тот же алгоритм действует и при определении стоимости основных средств и нематериальных активов. Согласно пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн руб., не вправе применять УСН. При определении стоимости основных средств и нематериальных активов в расчет принимаются все объекты, включая и те, которые используются в деятельности, переведенной на ЕНВД.

Что касается порядка определения максимального размера дохода, позволяющего применять УСН, то здесь действуют иные правила.

Пунктом 4.1 ст. 346.13 НК РФ установлен максимальный размер доходов при УСН — 60 млн руб. Если доходы налогоплательщика, применяющего УСН, превысят нарастающим итогом с начала года 60 млн руб., то ему придется перейти с УСН на общий режим налогообложения (см. подробнее с. 67).

В соответствии с п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов, относящихся к разным налоговым режимам (отдельно по УСН, отдельно по ЕНВД).

В этой связи налогоплательщик, применяющий УСН, который также является плательщиком ЕНВД, при определении размера дохода в целях применения п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ берет в расчет только те доходы, которые получены от предпринимательской деятельности, переведенной на УСН. То есть доходы, полученные в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД, при определении размера дохода, ограничивающего право на применение УСН, не учитываются (Письмо Минфина России от 25.08.2009 N 03-11-06/2/161).

Налоги, от уплаты которых освобождаются организации,

Организации-«упрощенцы» не освобождаются от уплаты НДС в
следующих случаях ( п. п. 2 , 3 ст. 346.11 , ст. 174.1 НК РФ):
— при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные
территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
— совершении операций в соответствии с договором простого
товарищества (договором о совместной деятельности) или
договором доверительного управления имуществом на территории
РФ

Организации-«упрощенцы» признаются плательщиками налога на
прибыль в отношении следующих видов доходов:
— дивиденды ( п. 3 ст. 284 НК РФ);
— проценты по ценным бумагам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ.
При получении таких доходов организация-«упрощенец» должна
представить в налоговые органы налоговую декларацию по налогу
на прибыль

Если организация-«упрощенец» получает дивиденды от российской организации, то налог с этих доходов удерживается организацией — источником выплаты дивидендов, которая признается налоговым агентом. Организация-«упрощенец» в этом случае налог с полученных дивидендов не уплачивает, т.к. получает дивиденды уже за вычетом суммы налога, удержанного налоговым агентом. В этой связи, по мнению ФНС России, при получении дивидендов от российских организаций представлять декларацию по налогу на прибыль не нужно (Письмо ФНС России от 01.03.2010 N 3-2-10/4). Эта позиция согласована с Минфином России.

Обратите внимание! До 2010 г. налогоплательщики, применяющие УСН, освобождались также от уплаты ЕСН (единого социального налога).

С 1 января 2010 г. этот налог отменен. Его заменили страховые взносы во внебюджетные фонды:

— в Пенсионный фонд РФ (ПФР) — на обязательное пенсионное страхование;

— в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС) — на обязательное медицинское страхование.

Применение УСН от уплаты этих взносов не освобождает.

Примечание. «Упрощенцы» уплачивают взносы во внебюджетные фонды в общем порядке (в таком же порядке, что и налогоплательщики, применяющие общий режим налогообложения).

Все остальные налоги, кроме перечисленных выше (см. таблицу 1), «упрощенцы» платят в общем порядке. Это следующие налоги и взносы:

— страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС);

— страховые взносы в ФСС РФ на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Организация, применяющая УСН, может являться налоговым агентом по налогу на прибыль.

Это происходит в случае, когда организация распределяет дивиденды своим участникам (акционерам) — российским организациям.

Порядок расчета суммы налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика — получателя дивидендов, установлен п. 2 ст. 275 НК РФ.

Исчисление налога производится по следующей формуле:

К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

д — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей;

Д — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов при условии, что данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.

При этом в том случае, если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

«Упрощенец» удерживает налог при выплате дохода акционеру (участнику) и перечисляет его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты дивидендов, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации по налогу на прибыль.

Организация-«упрощенец», исполняющая обязанности налогового агента, представляет в налоговые органы по итогам отчетных (налоговых) периодов декларацию по налогу на прибыль в составе:

При этом в титульном листе (листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «231» (п. 1.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/[email protected]).

Соответствующее разъяснение приведено в Письме ФНС от 17.05.2011 N АС-4-3/[email protected]

Примечание. Если участниками (акционерами) организации являются только физические лица и организация-«упрощенец» не распределяет дивиденды в пользу российских юридических лиц, представлять декларацию по налогу на прибыль не надо.

Соответствующие разъяснения можно найти в Письмах Минфина России от 11.01.2011 N 03-03-06/1/1, ФНС России от 24.05.2010 N ШС-21-3/[email protected]

Наиболее распространенный случай исполнения обязанностей налогового агента — удержание НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическим лицам.

При выплате физическим лицам заработной платы (вознаграждения по договору гражданско-правового характера) организация — источник выплаты дохода должна исполнить обязанности налогового агента, а именно исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.

Исключением из этого правила является ситуация, когда исполнителем по гражданско-правовому договору является индивидуальный предприниматель. В этом случае предприниматель самостоятельно исполняет обязанности налогоплательщика (исчисляет и перечисляет НДФЛ в бюджет) (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ). Соответственно, организация, выплачивающая доходы индивидуальному предпринимателю, налоговым агентом не является.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не признается плательщиком НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Это означает, что при реализации товаров (работ, услуг) организация-«упрощенец» не должна оформлять счета-фактуры.

Вместе с тем «упрощенец» может оказывать посреднические услуги на основании договоров комиссии, поручения, агентского договора, и при определенных условиях у него может появиться обязанность выставлять покупателям счета-фактуры с выделением НДС.

Такая обязанность возникает у посредника, выступающего в роли комиссионера по договору комиссии или агента по договору поручения, предусматривающему совершение агентом действий от своего имени за счет принципала.

Действуя в рамках договора комиссии (агентского договора), комиссионер (агент) реализует товары (услуги), принадлежащие комитенту (принципалу).

Если комитент (принципал) не является плательщиком НДС, то посредник, реализующий товары (работы, услуги) комитента (принципала), не должен выписывать покупателям счета-фактуры.

Если же комитент (принципал) является плательщиком НДС, необходимо руководствоваться следующим.

Комиссионеры (агенты), осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени, должны выставлять счета-фактуры на имя покупателя, а реквизиты этих счетов-фактур передавать комитентам (принципалам). Данный порядок выставления счетов-фактур следует применять в том числе комиссионерам (агентам), перешедшим на УСН (Письмо УФНС по г. Москве от 03.07.2006 N 18-11/3/[email protected]).

Поэтому комиссионер (агент), реализующий товары (работы, услуги) комитента (принципала), являющегося плательщиком НДС, обязан выписывать от своего имени на имя покупателя (заказчика) счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Счет-фактура выписывается в двух экземплярах. Один экземпляр счета-фактуры передается покупателю (заказчику), второй — подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур.

При этом книгу покупок и книгу продаж посредник-«упрощенец» не ведет, т.к. он сам плательщиком НДС не является. Копии всех выставленных счетов-фактур передаются комиссионеру (принципалу), который на основании этих счетов-фактур выписывает агенту (комиссионеру) точно такие же счета-фактуры, но уже от своего имени. Агент (комиссионер) подшивает полученные от принципала (комитента) счета-фактуры в журнал учета полученных счетов-фактур.

Заметим, что выставление агентом (комиссионером) счетов-фактур с выделенным НДС покупателям товаров (работ, услуг) не влечет за собой возникновение у агента (комиссионера) обязанности по уплате налога в бюджет. Объект налогообложения в этом случае возникает у принципала (комитента), который и отражает соответствующие операции по реализации в своем налоговом учете (книге продаж) на основании копий счетов-фактур, полученных от агента (комиссионера).

Что касается самих посреднических услуг, оказываемых посредником принципалу (комитенту), то они НДС не облагаются, поскольку посредник не является плательщиком НДС (применяет УСН). Соответственно, счет-фактуру на сумму своего вознаграждения агент (комиссионер) принципалу (комитенту) выставлять не должен.

Отметим, что при определении объекта налогообложения при исчислении налоговой базы по единому налогу доходом организации-агента (комиссионера) является сумма полученного агентского вознаграждения (Письмо Минфина России от 28.03.2011 N 03-11-06/2/41).

Денежные средства, полученные от покупателей (заказчиков) в пользу принципала (комитента), в налоговую базу по единому налогу у организации-посредника не включаются.

Лица, применяющие УСН, признаются плательщиками взносов во внебюджетные фонды.

Это установлено Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).

Налогоплательщики, применяющие УСН, должны уплачивать установленные Законом N 212-ФЗ взносы наравне со всеми остальными.

Заметим, что контроль за уплатой страховых взносов осуществляют не налоговые органы, а:

Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы — в отношении взносов, уплачиваемых в ПФР и в фонды медицинского страхования;

Фонд социального страхования и его территориальные органы — в отношении взносов, уплачиваемых в ФСС РФ.

Эти органы наделены полномочиями проводить камеральные и выездные проверки плательщиков взносов.

ПФР утвердил Методические рекомендации по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов сотрудниками ПФР (Распоряжение Правления ПФР от 03.02.2011 N 34р).

Этот документ интересен тем, что в нем сформулированы критерии, по которым ПФР отбирает плательщиков страховых взносов для проведения проверок.

1) отнесение к числу крупнейших плательщиков (имеющих наибольшие суммы облагаемой базы, наибольшее количество застрахованных лиц или среднесписочную численность работников);

2) несвоевременное представление индивидуальных сведений;

3) наличие у плательщика сумм выплат, не облагаемых страховыми взносами.

4) применение пониженных тарифов страховых взносов, в том числе наряду с общим тарифом;

5) выявление несоответствий в расчетах по итогам проведения камеральных проверок (в том числе при непредставлении плательщиком пояснений);

6) наличие задолженности по страховым взносам свыше двух отчетных периодов подряд;

7) уменьшение сумм начислений по сравнению с предыдущим периодом при неизменной численности;

8) неоднократное внесение изменений и корректировок в расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам;

9) периодичность проведения проверок плательщика — не чаще одного раза в течение трех лет (не учитывая количество проверок обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц);

10) наличие от органов ФНС России информации об участии плательщика в схемах минимизации обязательств по уплате страховых взносов;

Кроме того, Методическими рекомендациями установлен Перечень документов, подлежащих проверке. К ним отнесены следующие документы:

1) учредительные документы (устав, учредительный договор, положение);

5) карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат (иных вознаграждений) и страховых взносов;

6) информация о страховых свидетельствах государственного пенсионного страхования, имеющихся у работников организации;

7) список внештатных работников, список работников, работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг;

8) договоры между предприятием и страховой медицинской организацией (СМО) на обязательное медицинское страхование (ОМС) граждан, работающих на предприятии, с приложением списка граждан, застрахованных на ОМС;

10) формы первичной учетной документации, в том числе унифицированные.

Т-5 — Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу;

Т-5а — Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу;

Т-6 — Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику;

Т-6а — Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам;

Т-8 — Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора (контракта) с работником (увольнении);

Т-8а — Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора (контракта) с работниками (увольнении);

Формы по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:

Т-12 — Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда;

11) документы, используемые при проверке кассовых операций (приказ о назначении кассира, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, кассовая книга, отчет кассира (второй лист кассовой книги), приходные и расходные кассовые ордера); при наличии ККТ проверяются: договор с центром технического обслуживания, журнал кассира-операциониста, справки-отчеты кассира-операциониста, X-отчеты, Z-отчеты;

12) банковские документы, в том числе платежные (выписки банка, платежные поручения (требования) и пр.);

17) акты приема-сдачи выполненных работ (оказанных услуг);

18) документы по подотчетным суммам (авансовые отчеты и прилагаемые к ним документы; командировочные удостоверения, билеты, счета отелей, чеки ККТ, квитанции и пр.);

19) унифицированная форма государственного статистического наблюдения П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», представляемая плательщиками страховых взносов, юридическими лицами — коммерческими и некоммерческими организациями (кроме субъектов малого предпринимательства) всех видов экономической деятельности и форм собственности в органы Росстата;

20) Документы, подтверждающие дополнительные показатели (факторы) занятости во вредных условиях труда;

21) Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц (рекомендуемая форма 1-НДФЛ);

Объектом обложения страховыми взносами признаются следующие выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц:

— выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;

— выплаты в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Примечание. Если сумма выплат в пользу физического лица, исчисленная нарастающим итогом с начала года, превысит базовую предельную величину доходов, то с суммы превышения страховые взносы не уплачиваются.

Базовая предельная величина доходов ежегодно индексируется.

В 2011 г. ее размер увеличен до 463 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933).

С 1 января 2012 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов составляет 512 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974).

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода (года) по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

С того момента, как сумма выплат в пользу конкретного физического лица превысит предельную величину, страховые взносы на выплаты в пользу этого физического лица не начисляются.

Обратите внимание! До 2012 г. из указанного выше правила не было никаких исключений.

С 2012 г. ситуация изменилась. С этого года страховые взносы в Пенсионный фонд в общем случае начисляются на всю сумму выплат в пользу физического лица, даже если она превышает предельную величину. При этом размер тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд различается для доходов, не превышающих предельную величину, и для доходов, ее превышающих. Заметим, что новые правила уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд распространяются на тех плательщиков взносов, которые не имеют права на применение льготных тарифов.

«Упрощенцы», имеющие право на применение льготных пониженных тарифов, исчисляют и уплачивают страховые взносы по старым правилам. То есть у них объектом обложения взносами являются выплаты в пределах максимальной величины. Суммы выплат, превышающие предельную величину дохода, страховыми взносами не облагаются.

Статьей 9 Закона N 212-ФЗ определены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.

Датой осуществления выплат признается день их начисления в пользу работника.

В 2011 г. действовали следующие тарифы страховых взносов:

В 2012 — 2013 гг. применяются следующие тарифы (ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 03.12.2011 N 379-ФЗ):

Федеральный фонд
обязательного
медицинского
страхования

В пределах
установленной
предельной величины
базы для начисления
страховых взносов

Свыше установленной
предельной величины
базы для начисления
страховых взносов

Взносы в Пенсионный фонд РФ в 2012 — 2013 гг. распределяются в соответствии со ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 03.12.2011 N 379-ФЗ.

С 1 января 2012 г. тариф страховых взносов в ПФР состоит из двух частей: солидарной и индивидуальной (см. таблицу 4).

На финансирование
накопительной
части трудовой
пенсии

В пределах
установленной
предельной
величины базы
для
начисления
страховых
взносов

22,0%, из
них: 6,0% —
солидарная
часть тарифа
страховых
взносов;
16,0% —
индивидуальная
часть тарифа
страховых
взносов

16,0%, из
них: 6,0% —
солидарная
часть тарифа
страховых
взносов;
10,0% —
индивидуальная
часть тарифа
страховых
взносов

Свыше
установленной
предельной
величины базы
для
начисления
страховых
взносов

Поясним, что солидарная часть тарифа страховых взносов — это часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования денежных средств в целях выплаты в фиксированном базовом размере трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти, и в иных целях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании, не связанных с формированием средств, предназначенных для выплаты накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Индивидуальная часть тарифа страховых взносов — это часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемая на его индивидуальном лицевом счете, включая специальную часть индивидуального лицевого счета, в целях определения суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ.

Примечание. Для организаций, работающих в производственной и социальной сферах и применяющих УСН, с 2011 г. предусмотрены пониженные ставки страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

В 2011 г. пониженные ставки вправе были применять организации, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются (пп. 8 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

д) обработка древесины и производство изделий из дерева;

з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

м) производство транспортных средств и оборудования;

т) здравоохранение и предоставление социальных услуг;

ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

щ) вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;

э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;

я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;

я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.

Вид деятельности признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов (п. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Основной вид экономической деятельности подтверждается плательщиком страховых взносов путем представления в территориальный орган ПФР расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 ПФР.

Какого-либо иного специального разрешительного документа для применения пониженного тарифа страховых взносов не предусмотрено (Письмо Минздравсоцразвития России от 14.04.2011 N 1335-19).

Для подобных организаций в 2011 г. установлены следующие тарифы:

При этом взносы в Пенсионный фонд РФ распределялись в 2011 г. в следующем порядке:

С 2012 г. право на применение льготных тарифов получили также «упрощенцы», осуществляющие следующие виды деятельности:

— транспорт и связь (вместо вспомогательной и дополнительной транспортной деятельности);

— розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;

В 2012 и 2013 гг. перечисленные выше льготники-«упрощенцы» имеют право уплачивать страховые взносы с применением следующих пониженных тарифов :

«Упрощенцы», имеющие право на применение льготных пониженных тарифов, уплачивают страховые взносы только с тех выплат, которые не превышают предельную величину (в 2012 г. — 512 000 руб.). С суммы выплат, превышающих предельную величину, страховые взносы не уплачиваются.

При этом взносы в Пенсионный фонд РФ распределяются в следующем порядке:

20,0%, из них:
4,0% — солидарная
часть тарифа
страховых
взносов;
16,0% —
индивидуальная
часть тарифа
страховых взносов

14,0%, из них:
4,0% — солидарная
часть тарифа
страховых
взносов;
10,0% —
индивидуальная
часть тарифа
страховых взносов

С 1 января 2012 г. пониженные ставки страховых взносов установлены и для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН.

Некоммерческие организации вправе применять пониженные ставки только в том случае, если они осуществляют деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов), массового спорта (за исключением профессионального) (пп. 11 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 03.12.2011 N 379-ФЗ).

Также с 2012 г. пониженные ставки могут применять и благотворительные организации, находящиеся на УСН (пп. 12 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 03.12.2011 N 379-ФЗ).

Указанные некоммерческие и благотворительные организации с 2012 г. имеют право уплачивать страховые взносы по льготным тарифам, которые приведены выше в таблицах 7 и 8.

Расчетным периодом по взносам признается календарный год.

Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Страховые взносы уплачиваются по итогам каждого календарного месяца.

Ежемесячный платеж уплачивается не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который этот платеж начисляется (п. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Сумма взносов определяется в полных рублях: сумма взноса менее 50 копеек отбрасывается, а более 50 копеек — округляется до полного рубля.

— в ФСС РФ по форме 4-ФСС — не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом;

— в ПФР по форме РСВ-1 ПФР — не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование) .

Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем подачи отчетности является ближайший следующий за ним рабочий день (ч. 7 ст. 4 Закона N 212-ФЗ).

Организации с численностью работников более 50 человек обязаны представлять отчетность в электронном виде.

Пенсионный фонд рекомендует представлять отчетность в электронном виде и тем организациям, для которых такая обязанность законодательством не установлена, т.е. тем, численность работников которых менее 50 человек, поскольку электронный документооборот сокращает трудозатраты как для организаций, так и для территориальных органов ПФР (Информационное сообщение ПФР от 21.03.2011).

Вместе с расчетом РСВ-1 ПФР организация представляет в ПФР сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, установленные в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

В случае несвоевременной уплаты страховых взносов за каждый календарный день просрочки начисляются пени.

Пени определяются в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка принимается равной 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Взыскивать недоимку, образовавшуюся в результате неуплаты страховых взносов, а также пени и штрафы вправе ПФР (в отношении взносов в ПФР и ОМС) или ФСС РФ (в отношении взносов в ФСС РФ).

Первоначально плательщику взносов направляется требование об уплате недоимки (пеней, штрафов). Данное требование должно быть направлено плательщику взносов в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки, если же недоимка выявлена по результатам проверки — в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения требования (или в срок, указанный в требовании, если он превышает 10 дней).

В том случае, если требование не исполнено, орган контроля за уплатой страховых взносов (ПФР или ФСС РФ) принимает решение о взыскании недоимки (пеней, штрафа) и направляет в банк соответствующее поручение.

Решение о взыскании должно быть принято не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании. Если же решение о взыскании принято в более поздний срок, оно признается недействительным и не подлежит исполнению.

С 1 января 2012 г. Закон N 212-ФЗ устанавливает ответственность за нарушение следующих обязанностей:

1) непредставление в установленный срок расчета. За это полагается штраф в размере 5% суммы взносов, подлежащих уплате на основе расчета, за каждый месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ);

2) несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. (п. 2 ст. 46 Закона N 212-ФЗ);

3) нарушение срока представления в орган контроля за уплатой страховых взносов (ПФР и (или) ФСС) информации об открытии или о закрытии страхователем счета в каком-либо банке. С 1 января 2012 г. за это предусмотрен штраф в размере 5000 руб. (ст. 46.1 Закона N 212-ФЗ);

4) неуплата или неполная уплата взносов в результате занижения базы для начисления взносов или иных неправомерных действий влечет штраф в размере 20% неуплаченной суммы взносов. Такая ответственность предполагается, если данное правонарушение совершено в результате ошибки. Если же оно совершено умышленно, штраф увеличивается до 40% (ст. 47 Закона N 212-ФЗ);

5) отказ или непредставление в установленный срок документов, необходимых для осуществления контроля. За это с 1 января 2012 г. штраф увеличен с 50 руб. до 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона N 212-ФЗ).

Упрощенная система налогообложения изначально ориентирована на малый бизнес. Поэтому существует достаточно большой перечень условий, установленных ст. 346.12 НК РФ, при наличии которых организация не вправе применять УСН.

Налоговый кодекс РФ устанавливает предельный размер доходов для тех организаций, которые:

Организация вправе перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на «упрощенку», доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ (доходы от реализации без учета НДС и внереализационные доходы), не превысили определенный НК РФ размер.

При определении предельной величины доходов в общую сумму доходов не включаются:

— доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (доходы, не облагаемые налогом на прибыль организаций);

— доходы, полученные в виде дивидендов (пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.10.2011 N 03-11-06/2/137).

В настоящее время предельный размер доходов для перехода на УСН составляет 45 млн руб. (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ).

Обратите внимание! Данный размер предельного дохода действует только до 30 сентября 2012 г.

Планируется, что для перехода на УСН с 2013 г. вновь будет действовать правило, установленное п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Это правило предполагает, что организация может перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на УСН, доходы не превысят 15 млн руб. . Эта величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в предыдущие годы.

В настоящее время рассматривается вопрос об увеличении предельного размера доходов, позволяющего применять УСН (Письмо Минфина России от 11.05.2011 N 03-11-11/116). В случае принятия соответствующих нормативных актов подробная информация будет размещена на сайте издательства «АйСи Групп»: www.icgr.ru (на страничке описания данной книги).

Коэффициент-дефлятор определяется Минэкономразвития России.

В период с 1 октября 2012 г. по 31 декабря 2013 г. будет действовать коэффициент-дефлятор, установленный на 2009 г. (Федеральный закон от 19.07.2009 N 204-ФЗ). Его размер составляет 1,538 (Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 395).

Внимание! Если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то для расчета предельного размера доходов принимается во внимание только доход, полученный от осуществления деятельности, облагаемой налогами в соответствии с общей системой налогообложения (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Пример 4.1. Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД.

Размер доходов по итогам 9 месяцев 2011 г. составил 50 млн руб. (без НДС).

При этом доход, полученный от деятельности, переведенной на ЕНВД, — 7 млн руб.

Размер доходов, полученных от деятельности, облагаемой в соответствии с общей системой налогообложения, составил 43 млн руб.

Поскольку в данном случае предельный размер доходов, разрешающий переход на УСН, не превышен, организация вправе с 2012 г. перейти на УСН.

Организации, имеющие филиалы и (или) представительства, применять УСН не вправе.

Внимание! Препятствием для применения УСН является наличие не любых обособленных подразделений, а именно филиалов и представительств.

Если организация имеет обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством, она имеет полное право перейти на УСН (Письма Минфина России от 10.12.2010 N 03-11-06/2/186, от 21.09.2009 N 03-02-07/1-433).

Обособленное подразделение организации — это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Для того чтобы обособленное подразделение было признано филиалом или представительством, необходимо, чтобы оно соответствовало требованиям, установленным ст. 55 ГК РФ.

Согласно ст. 55 ГК РФ представительство и филиал являются обособленными подразделениями, но при этом в обязательном порядке обладают определенными признаками, а именно:

— действуют на основании утвержденных юридическим лицом положений;

— указываются в учредительных документах создавшего их юридического лица;

— юридическое лицо наделяет представительства и филиалы имуществом;

— руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.

Внимание! Если обособленное подразделение не соответствует признакам, определенным в ст. 55 ГК РФ, то оно не является филиалом или представительством. Организация, имеющая такое обособленное подразделение, вправе применять УСН.

Пример 4.2. ООО имеет в одном населенном пункте несколько диспетчерских пунктов по приему денежных средств от населения за оказанные услуги связи.

Данные обособленные подразделения не названы в учредительных документах организации, работники диспетчерских пунктов подчиняются непосредственно генеральному директору организации. Имущество диспетчерских пунктов находится на балансе организации.

Эти обособленные подразделения не являются ни филиалами, ни представительствами. Соответственно, ООО вправе перейти на УСН.

— организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

Не вправе применять УСН организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции (пп. 11 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Соглашение о разделе продукции является договором, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (инвестору) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск.

Соглашение определяет все необходимые условия, связанные с пользованием недрами, в том числе условия и порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 30.12.1995 N 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»).

Если доля участия других организаций в уставном капитале организации, планирующей применять УСН, составляет более 25%, переход на УСН для такой организации невозможен.

Соответственно, если среди участников (акционеров) организации имеются юридические лица, для применения УСН необходимо, чтобы суммарная доля участия этих организаций в уставном капитале не превышала 25%.

Пример 4.3. Уставный капитал ООО состоит из вкладов 5 участников.

Два участника — юридические лица. Каждому из них принадлежит доля, равная 10% уставного капитала ООО. Остальными долями владеют физические лица.

— на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%;

— некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»;

— хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации».

С 1 января 2011 г. это ограничение не распространяется также на хозяйственные общества, учрежденные:

— бюджетными научными учреждениями, научными учреждениями, созданными государственными академиями наук;

— высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями и созданными государственными академиями наук.

При этом деятельность этих хозяйственных обществ должна заключаться в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям (или вузам)).

Обратите внимание! Муниципальные унитарные предприятия (МУП) и государственные унитарные предприятия (ГУП) вправе применять УСН независимо от размера доли государства, его субъекта, муниципального образования.

Вначале к такому выводу пришли арбитражные суды, а впоследствии с этой позицией согласился и Минфин (Письма Минфина России от 01.04.2011 N 03-11-06/2/43, от 24.09.2008 N 03-11-04/2/147).

Это объясняется тем, что ни государство, ни его субъекты, ни муниципальные образования не являются юридическими лицами и, следовательно, не соответствуют понятию организации, приведенному в п. 2 ст. 11 НК РФ.

Московские налоговики считают, что документом, подтверждающим отсутствие непосредственного участия в акционерном обществе других юридических лиц в объеме более 25%, является выписка из реестра акционеров общества, содержащая информацию об акционерах общества.

В Письме УФНС по г. Москве от 08.04.2010 N 16-15/[email protected] указано, что налоговые органы вправе требовать такие выписки в качестве подтверждения того факта, что количество акционеров-организаций не превышает 25%.

Не вправе применять УСН организации, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

Средняя численность работников определяется в порядке, установленном Приказом Росстата от 12.11.2008 N 278.

Здесь важно отметить, что средняя численность работников определяется не по итогам квартала, а по итогам налогового (отчетного) периода.

В соответствии с п. 2 ст. 346.19 НК РФ отчетными периодами при применении упрощенной системы налогообложения признаются первый квартал, шесть месяцев, девять месяцев календарного года. Соответственно, средняя численность определяется нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Средняя численность работников организации включает:

— среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, т.е. с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля — по 28-е или 29-е число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

Среднесписочная численность работников за квартал определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации в квартале и деления полученной суммы на три.

Пример 4.4. Организация имела среднесписочную численность работников в январе 100 человек, в феврале — 90 человек и в марте — 95 человек. Среднесписочная численность работников за I квартал составляет 95 человек ((100 чел. + 90 чел.+ 95 чел.) : 3 мес.).

Среднесписочная численность работников за период с начала года по отчетный месяц включительно определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный месяц включительно, и деления полученной суммы на число месяцев работы организации за период с начала года, т.е. соответственно на 2, 3, 4 и т.д.

Среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12.

Среднесписочная численность за год составила 94,5 человека (1134 чел. : 12 мес.).

Поскольку заявление о переходе на УСН должно быть подано в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего началу применения УСН, организация должна рассчитать среднюю численность работников за отчетный период — 9 месяцев.

Если численность работников за этот период не превысит 100 человек, проблем с переходом на УСН у организации не будет.

Однако переход на УСН возможен и в том случае, если по результатам 9 месяцев численность работников организации превышает 100 человек. Если в такой ситуации организация до 1 января следующего календарного года уменьшит численность работников до 100 человек, то она будет вправе применять УСН с начала календарного года (Письмо Минфина России от 01.12.2009 N 03-11-06/2/254).

Пример 4.6. Средняя численность работников организации за 9 месяцев 2011 г. составила 105 человек.

Организация представила в налоговую инспекцию заявление о переходе на применение УСН с 1 января 2012 г.

Средняя численность работников организации за весь 2011 г. составила 98 человек.

В данной ситуации организация вправе применять УСН с 1 января 2012 г.

Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.

В расчет принимаются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

— организации, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) в соответствии с гл. 26.1 НК РФ;

Переход на УСН осуществляется исключительно в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).

Организация вправе самостоятельно решать, стоит ли ей переходить на этот специальный налоговый режим.

Также у налогоплательщика, перешедшего на УСН, есть право отказаться от применения УСН.

Примечание. Порядок перехода на УСН, равно как и порядок возврата на общую систему налогообложения, жестко регламентирован нормами НК РФ.

Переход на УСН производится в уведомительном порядке.

Это означает, что организация, планирующая перейти на УСН, должна известить об этом налоговый орган путем подачи заявления о переходе на УСН.

Заявление составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС от 13.04.2010 N ММВ-7-3/[email protected]

Заявление о переходе на УСН может быть подано в электронном виде. Его Формат утвержден Приказом ФНС России от 20.04.2010 N ММВ-7-6/[email protected]

Представляется Признак заявителя (выбирается из перечня,

в налоговый орган (код) ¦7¦7¦0¦5¦ (код) ¦3¦ приведенного внизу листа)

В соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса

где: 1 — с 1 января ¦2¦0¦1¦2¦ года, 2 — с даты постановки на налоговый учет ;

В качестве объекта налогообложения выбраны ¦1¦ 2 — доходы, уменьшенные на

Год подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения¦2¦0¦1¦1¦

Получено доходов за девять месяцев года подачи заявления

Средняя численность работников за девять месяцев года подачи заявления составляет

Стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации по

состоянию на 1 октября года подачи заявления составляет ¦2¦3¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦ рублей

, Сведения, отмеченные сносками 1 и 2, не заполняются заявителями,

имеющими соответствующий код признака заявителя. В незаполненных строках

С даты постановки на учет вправе перейти только вновь созданные

организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели.

С начала месяца текущего календарного года вправе перейти

налогоплательщики, прекратившие применение системы налогообложения в виде единого

налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) в

соответствии с законом субъекта Российской Федерации.

1 — Организации и индивидуальные предприниматели, подающие заявление

одновременно с документами на государственную регистрацию;

2 — Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные

предприниматели, подающие заявление в пятидневный срок с даты постановки на учет

в налоговом органе, включая организации и индивидуальных предпринимателей,

подающих заявление одновременно с документами на государственную регистрацию, а

также налогоплательщики, прекратившие применение системы налогообложения в виде

ЕНВД в соответствии с законом субъекта Российской Федерации;

3 — Организации и индивидуальные предприниматели, переходящие с иных режимов

налогообложения, за исключением налогоплательщиков ЕНВД.

Примечание. Несмотря на то что данная форма заявления является рекомендованной (не обязательной), во избежание недопонимания с налоговым инспектором советуем при составлении заявления использовать именно эту форму.

Обратите внимание! Раньше после получения заявления налогоплательщика налоговый орган направлял ему Уведомление о возможности применения УСН (форма N 26.2-2) или Уведомление о невозможности применения УСН (форма N 26.2-3).

Однако в сентябре 2009 г. ФНС пришла к выводу, что, поскольку положения гл. 26.2 НК РФ не предусматривают принятие налоговым органом каких-либо решений по заявлению о переходе на УСН, у налогового органа нет оснований для направления налогоплательщику уведомления о возможности либо невозможности применения УСН (Письмо ФНС России от 21.09.2009 N ШС-22-3/[email protected] «О порядке перехода налогоплательщиков на УСН»).

В результате в настоящее время налоговый орган, получивший уведомление налогоплательщика о переходе на УСН, в ответ никаких документов налогоплательщику не направляет.

Предполагается, что налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о применении УСН в установленный срок, вправе применять УСН.

Однако многих налогоплательщиков смущает отсутствие документа налогового органа о возможности применения УСН. Кроме того, контрагенты часто просят представить им копию уведомления, подтверждающего, что налогоплательщик применяет УСН.

В этой связи ФНС разъяснила, что налогоплательщик-«упрощенец» вправе направить в налоговый орган письменное обращение (в произвольной форме) с просьбой подтвердить факт применения УСН.

Налоговый орган, получивший такое обращение, направляет налогоплательщику информационное письмо по форме N 26.2-7, утвержденной Приказом ФНС от 13.04.2010 N ММВ-7-3/[email protected] В этом письме сообщается о дате перехода налогоплательщика на УСН, а также о фактах представления им соответствующих налоговых деклараций.

Такое информационное письмо, его заверенная копия, а также копия титульного листа налоговой декларации по единому налогу могут являться документами, подтверждающими статус налогоплательщика, применяющего УСН (Письмо Минфина России от 16.05.2011 N 03-11-06/2/75).

Примечание. Если вам требуется письменное подтверждение налогового органа о том, что вы применяете УСН, вам придется обратиться за ним в налоговую инспекцию по месту постановки на учет.

Если организация нарушит срок подачи заявления о переходе на УСН, налоговая инспекция направит ей сообщение о невозможности рассмотрения заявления о переходе на УСН по форме N 26.2-5, утвержденной Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/[email protected]

В случае обнаружения налоговым органом нарушений условий и требований применения УСН в адрес организации направляется сообщение о несоответствии требованиям применения по форме N 26.2-4.

Перейти на УСН может как вновь созданная организация, так и уже действующая организация.

5.2. Порядок перехода для вновь созданной организации

Вновь созданная организация вправе применять УСН сразу с момента регистрации.

Для этого необходимо представить в налоговый орган заявление о переходе на УСН (форму см. выше на с. 53).

Пунктом 2 ст. 346.13 НК РФ установлено, что заявление должно быть подано в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

В данном случае имеются в виду 5 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). При этом течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Пример 5.1. Организация поставлена на учет в налоговом органе 4 февраля 2011 г. (дата, указанная в свидетельстве о постановке на учет).

Учитывая то, что 5 и 6 февраля 2011 г. являются выходными днями и исчисление срока начинается с 5 февраля 2011 г., заявление о применении УСН должно быть представлено в налоговый орган до 11 февраля 2011 г. (включительно).

Примечание. Чтобы не пропустить установленный Налоговым кодексом пятидневный срок, заявление о применении УСН можно подать в налоговый орган вместе с комплектом документов, представляемых для регистрации организации.

В Письме ФНС от 12.05.2011 N КЕ-4-3/[email protected] указано, что вновь созданная организация вправе подать в налоговый орган заявление о применении УСН одновременно с подачей заявления о государственной регистрации юридического лица, но не позднее вышеуказанного пятидневного срока.

Если заявление о применении УСН подано в налоговую инспекцию в установленный срок, организация вправе применять УСН с момента регистрации.

Что делать, если вы все-таки пропустили срок представления заявления?

Нет сомнений, что налоговый орган откажет в возможности применения УСН в связи с пропуском срока представления заявления. В налоговой инспекции вы услышите, что в данной ситуации вы сможете перейти на УСН только в общем порядке, т.е. с начала следующего календарного года (Письма Минфина России от 24.03.2010 N 03-11-11/75, УФНС по г. Москве от 24.02.2010 N 16-15/018497).

Но такой подход можно оспорить в суде. Арбитражные суды в подобных ситуациях встают на сторону налогоплательщиков.

Суды указывают, что заявление о применении УСН носит уведомительный характер и гл. 26.2 НК РФ налоговым органам не предоставлено право запрещать или разрешать налогоплательщику применять выбранную им систему налогообложения.

Срок подачи заявления о переходе на УСН для вновь созданных организаций не является пресекательным.

Кроме того, ст. 346.13 НК РФ не предусмотрены основания отказа налогоплательщику в применении УСН, в том числе и в связи с нарушением им сроков подачи заявления в налоговый орган, в связи с чем данное обстоятельство не может являться основанием для отказа вновь созданной организации в применении УСН (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 27.08.2009 N КА-А40/6972-09, Северо-Западного округа от 08.11.2010 N А13-4274/2010, Уральского округа от 08.04.2008 N Ф09-2173/08-С3 (правомерность этого решения подтверждена Определением ВАС РФ от 21.07.2008 N 8705/08)).

Таким образом, если вы пропустили срок представления заявления в налоговый орган и на этом основании налоговая инспекция отказала вам в возможности применения УСН, вы все равно вправе применять УСН с момента постановки на учет в налоговом органе.

Однако нужно учитывать, что налоговый орган, скорее всего, с этим не согласится и впоследствии доначислит вам налоги в соответствии с общей системой налогообложения. И тогда доказывать свое право на применение УСН необходимо будет в судебном порядке. Как мы сказали выше, вероятность того, что арбитражный суд встанет на вашу сторону, весьма велика . Но суд — дело непростое. Поэтому, пропустив срок подачи заявления, исходите из того, что, если вы не готовы к судебному спору, тогда путь к «упрощенке» с момента регистрации для вас закрыт. Перейти на нее вы сможете только с начала следующего года.

Отметим, что, по мнению судов, налогоплательщик вправе применять УСН с момента постановки на налоговый учет даже в том случае, если он вообще не представил заявление о применении УСН в налоговый орган.

Так, например, ФАС Московского округа указал, что отсутствие заявления налогоплательщика о переходе на УСН при совершении иных действий, свидетельствующих о применении данной системы с момента государственной регистрации организации (индивидуального предпринимателя), не влечет запрета на применение УСН и доначисления налогов, подлежащих уплате по общей системе налогообложения (Постановление ФАС Московского округа от 29.12.2008 N КА-А41/12325-08, правомерность которого подтверждена Определением ВАС РФ от 21.04.2009 N ВАС-4598/09).

Возможна и такая ситуация. Вновь созданная организация написала заявление на применение УСН, но фактически применять ее не стала. То есть все декларации подавала в соответствии с общей системой налогообложения, выдавала счета-фактуры, выделяла НДС, уплачивала налог на прибыль и прочие налоги.

В НК РФ есть только одна норма, регулирующая порядок добровольного отказа от применения УСН. Она закреплена в п. 6 ст. 346.13 НК РФ. В этом пункте указано, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Кроме того, в п. 3 ст. 346.13 НК указано, что налогоплательщики, применяющие УСН, в общем случае не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

В этой связи Минфин России в своем Письме от 30.05.2007 N 03-11-02/154 разъяснил, что организация вправе отказаться от применения УСН с начала года, указанного в уведомлении о применении УСН, но для этого она должна уведомить об отказе налоговые органы до 15 января года, в котором она не будет применять УСН.

То есть если организация уведомила налоговые органы о применении УСН, например, с 2012 г., то она вправе отказаться от применения УСН в 2012 г., направив соответствующее уведомление в налоговую инспекцию до 15 января 2012 г.

Соответственно, если организация образована в середине года и подала заявление о переходе на УСН с момента регистрации, у нее нет возможности «передумать». До конца года придется дорабатывать на УСН, а уж с 1 января следующего года можно перейти на общий режим.

Именно такой подход применяют налоговые органы на местах. Они считают, что, если налогоплательщик представил в налоговую инспекцию уведомление о применении УСН, он должен применять именно упрощенную систему налогообложения и отказаться от ее применения можно только в порядке, установленном п. 6 ст. 346.13 НК РФ.

Отказ от применения УСН в такой ситуации можно отстоять лишь в судебном порядке.

Например, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 05.02.2008 N А65-1394/07 указал следующее. Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Таким образом, перешедшими на упрощенную систему налогообложения считаются организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган заявление и фактически перешедшие на данный режим налогообложения.

Факт перехода должен подтверждаться ведением налогового учета в соответствии с требованиями ст. 346.24 НК РФ, а также уплатой налогов по УСН.

Реорганизация юридического лица может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования (п. 1 ст. 57 ГК РФ).

Например, общество с ограниченной ответственностью (ООО) преобразуется в закрытое акционерное общество (ЗАО). При этом ООО применяет УСН.

Возникает вопрос: вправе ли преобразованное ЗАО продолжать применять УСН?

Московские налоговики дают на этот вопрос отрицательный ответ и объясняют свою позицию следующим образом.

Пунктом 9 ст. 50 НК РФ установлено, что при преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.

В силу п. 1 ст. 16 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» реорганизация юридического лица в форме преобразования считается завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица, а преобразованное юридическое лицо — прекратившим свою деятельность.

То есть при преобразовании возникает новое юридическое лицо.

Соответственно, на него распространяется порядок перехода на УСН, который предусмотрен п. 2 ст. 346.13 НК РФ, то есть порядок, касающийся вновь созданных организаций (Письмо УФНС по г. Москве от 08.10.2010 N 16-15/105637).

Таким образом, следуя логике налоговых органов, вновь образованная организация должна в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе подать заявление о переходе на УСН. В этом случае она вправе начать применение УСН с даты постановки на учет.

Если заявление в пятидневный срок подано не будет, вновь созданная организация сможет перейти на УСН не ранее, чем с начала следующего года. Для перехода требуется подать заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего тому, с которого планируется начать работать на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Аналогичное мнение высказал Минфин России в отношении реорганизации в форме выделения (Письмо Минфина России от 19.05.2009 N 03-11-06/2/92).

Действующая организация вправе перейти с общего режима налогообложения на УСН с начала календарного года (с 1 января очередного года).

Для этого необходимо представить в налоговый орган заявление о применении УСН (образец см. на с. 53).

Внимание! Срок для представления заявления ограничен периодом с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, с которого налогоплательщик планирует применять УСН.

Обратите внимание! Пропуск данного срока лишает налогоплательщика возможности применения УСН в следующем году, что подтверждают и арбитражные суды (см., например, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.07.2008 N Ф08-4328/2008).

Заявление представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения организации.

Организация указывает в заявлении следующие сведения:

— среднюю численность работников за 9 месяцев текущего года;

— стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации на 1 октября года подачи заявления.

Переход на уплату ЕНВД является обязательным для организаций, осуществляющих виды деятельности, поименованные в ст. 346.26 НК РФ (при условии, что в отношении этих видов деятельности на соответствующей территории введен ЕНВД).

Местные органы власти могут как вводить систему налогообложения в виде ЕНВД на определенной территории, так и отменять ее.

Кроме того, те или иные виды деятельности могут быть исключены из перечня видов деятельности, в отношении которых уплачивается ЕНВД.

В результате организация может утратить статус плательщика ЕНВД.

В этом случае она вправе перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена ее обязанность по уплате ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Для этого организации необходимо представить заявление о применении УСН в налоговую инспекцию.

Отметим, что этот порядок перехода от ЕНВД к УСН возможен только для тех лиц, которые перестали быть плательщиками ЕНВД на основании нормативных актов органов власти, отменивших применение ЕНВД в отношении тех или иных видов деятельности.

Если же организация утратит статус плательщика ЕНВД по другим основаниям (т.е. в связи с нарушением условий применения ЕНВД, например в связи с увеличением торговой площади и т.п.), она может перейти на УСН только на общих основаниях, т.е. с начала следующего календарного года.

Обратите внимание! С 1 января 2013 г. планируется отмена системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, и в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.

В период с 1 января по 31 декабря 2012 г. законодатель планирует разрешить применять ЕНВД только тем налогоплательщикам, осуществляющим эти виды деятельности, средняя численность работников которых не превышает 50 человек.

А с 1 января 2014 г. ЕНВД планируется полностью отменить. При этом законодатель намерен установить патентную систему налогообложения, которая будет вводиться законами субъектов Российской Федерации (Письмо Минфина России от 11.05.2011 N 03-11-11/116).

Если организация уже применяет УСН, она не вправе по собственной инициативе отказаться от применения данной системы налогообложения до окончания календарного года (налогового периода).

До окончания года налогоплательщик может прекратить применять УСН только в том случае, если он перестанет соответствовать требованиям, установленным п. 3 ст. 346.12 НК РФ, а также если в отношении осуществляемого им вида деятельности на соответствующей территории будет введена система налогообложения в виде уплаты ЕНВД.

При этом налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Примечание. Если вы решили перейти с УСН на общий режим налогообложения, сделать это можно только с начала следующего календарного года.

О принятом решении необходимо известить налоговый орган, представив уведомление об отказе от применения УСН (форма N 26.2-3 утверждена Приказом ФНС от 13.04.2010 N ММВ-7-3/[email protected]).

Уведомление должно быть представлено в течение 15 календарных дней после окончания календарного года.

Например, если организация-«упрощенец» планирует вернуться на общую систему налогообложения с 1 января 2012 г., уведомление должно быть представлено в налоговую инспекцию не позднее 16 января 2012 г. (учитывая, что 15 января 2012 г. является выходным днем).

Внимание! Представление уведомления в налоговую инспекцию в указанный срок является обязательным условием для перехода на общую систему налогообложения.

Если налогоплательщик не представит в налоговую инспекцию данное уведомление или представит его с нарушением установленного срока, он обязан будет продолжать применять УСН и в следующем году (Постановление ФАС Уральского округа от 06.03.2009 N Ф09-986/09-С2). Образец уведомления см. ниже.

об отказе от применения упрощенной системы налогообложения

(наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального

уведомляет об отказе от применения упрощенной системы налогообложения с 1 января

(ПРИНУДИТЕЛЬНЫЙ ВОЗВРАТ НА ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ)

«Упрощенец», выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, утрачивает право на применение УСН в случае допущения несоответствия любому из требований, установленных п. п. 3 и 4 ст. 346.12 НК РФ.

В частности, право на применение УСН утрачивается, если:

— доля участия в организации других организаций превысила 25% уставного капитала;

— средняя численность работников за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек;

— остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысила 100 млн руб.

Одна из самых частых причин утраты права на применение УСН — полученные доходы превысили размер, установленный п. 4 или п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ.

Внимание! С 1 января 2010 г. максимальный размер дохода, при получении которого возможно продолжать применение УСН, составляет 60 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Эта величина не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.

Обратите внимание! Максимальный размер дохода, позволяющий применять УСН, в размере 60 млн руб. установлен на период с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2012 г. включительно.

Предполагается, что с 1 января 2013 г. максимальный размер дохода, позволяющий применять УСН, будет определяться в том порядке, который действовал до 2010 г.

В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик обязан прекратить применять УСН в том случае, если его доход за отчетный (налоговый) период превысит 20 млн руб. При этом установлено, что указанная предельная величина (20 млн руб.) подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

ФНС подсчитала, что в 2009 г. величина предельного размера доходов, ограничивающая применение УСН, составляла 57,9 млн руб. (20 млн руб. x 1,538 x 1,34 x 1,241 x 1,132) (Письмо ФНС от 01.09.2009 N ШС-22-3/[email protected]).

В случае нарушения условий применения УСН и, как следствие, утраты права на применение этого налогового режима налогоплательщик должен вернуться на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено превышение «лимита» доходов или иное несоответствие требованиям ст. 346.12 НК РФ.

Пример 7.1. В июне 2011 г. доход организации, полученный с начала года, составил 63 млн руб.

Предельный размер доходов, дающий право применять УСН в 2011 г., — 60 млн руб.

В данной ситуации организация должна вернуться на общую систему налогообложения с 1 апреля 2011 г. (с начала II квартала 2011 г.).

Обратите внимание! При утрате права на применение УСН исчисление налогов в соответствии с общей системой налогообложения должно осуществляться с начала квартала, в котором налогоплательщик утратил право на применение УСН, т.е. фактически задним числом.

В этой связи п. 4 ст. 346.13 НК РФ устанавливает правило, в соответствии с которым налогоплательщики, утратившие право на применение УСН, не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения.

Суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций.

Налогоплательщик, утративший право на применение УСН, обязан сообщить в налоговую инспекцию о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором произошел переход на общую систему налогообложения.

Для этого в налоговую инспекцию необходимо представить сообщение об утрате права на применение УСН по рекомендованной форме N 26.2-2 (утв. Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/[email protected]) (см. ниже).

pred64.ru

Читайте так же:  Осаго недорого в спб