Платить пеню или налог

Платить пеню или налог

Калькулятор пеней

Содержание

Руководители бизнеса и бухгалтеры, даже самые добросовестные, вынуждены иногда платить пени. Что это такое, почему их нужно платить, как рассчитать пени и какие дни включать в расчет, — расскажем в статье. А еще вы сможете бесплатно рассчитать пени с помощью нашего онлайн-калькулятора.

Что такое пени

Пени по налогам и взносам — это штрафные санкции за просрочку или неполную (частичную) уплату налогов или взносов. Можно сказать, что это вид неустойки за невыполнение обязательств по уплате налогов, также они начисляются за неуплату коммунальных платежей или алиментов, поставок по договору. Но нас в этой статье интересуют налоговые пени, их назначение, расчет и уплата регламентированы в ст. 75 НК РФ.

У налоговых платежей есть строгие сроки. При нарушении сроков налоговая служба начисляет пени, которые будут расти до полной уплаты налога. Чтобы остановить рост пеней, скорее заплатите налоги или взносы. Пеня составляет процент от неуплаченной суммы, и начисляется за каждый день просрочки платежа. Для их расчета нужно знать ключевую ставку Центробанка на момент нарушения.

Кто рассчитывает пени

Если налогоплательщик или работодатель вовремя не перечислил налог или взносы, ему начисляются пени. Чтобы уплатить пени, придется дождаться требования из ИФНС, которая сама должна установить факт неуплаты и начислить пени.

Если налогоплательщик увидел недоимку по налогу и планирует ее закрыть, нужно действовать в таком порядке:

  • рассчитайте сумму пеней самостоятельно;
  • уплатите сумму недоимки и пеней;
  • отправьте уточненную декларацию.

В таком случае налогоплательщик избежит штрафа (см. п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ). Если вы сначала отправите уточненку и только потом заплатите недоимку и пени, налоговая назначит штраф.

За какие дни начисляются пени

Первым днем начисления пеней считается следующий день после окончания срока уплаты налога или взносов. По поводу последнего дня для начисления пеней у чиновников есть расхождения.

ФНС разъяснила, что пени перестают начислять на следующий день после уплаты, а значит день уплаты включается в расчет пеней. Однако есть письмо Минфина о том, что начислять пени за день уплаты недоимки не нужно. Это письмо не направляли налоговикам для обязательного применения, так что руководствоваться этими объяснениями можно на свой страх и риск.

Если сумма пеней за день небольшая, безопаснее включить день уплаты в расчет пеней. Если сумма велика, будьте готовы к тому, что ваши действия придется отстаивать в суде. Кроме того, налогоплательщик может письменным запросом уточнить порядок расчета у Минфина, чтобы опираться в расчетах на официальный ответ.

Как рассчитать пени

Размер пеней зависит от ставки рефинансирования (или ключевой ставки Центробанка). Сумма рассчитывается по-разному для ИП и организаций, а также зависит от числа дней просрочки. Все ИП с любым числом дней просрочки и организации с просрочкой до 30 дней включительно рассчитывают пени от 1/300 ставки рефинансирования:

Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * Число дней просрочки

Если просрочка организации составила 31 день и больше, рассчитывайте пени так:

  • Сначала исчисляем пени за первые 30 дней просрочки: Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * 30
  • Затем исчисляем пени за последующие дни просрочки: Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 150) * Число дней просрочки с 31 дня
  • Суммируем оба значения.
  • КБК для перечисления пеней в 2017 и 2018 годах

  • Пенсионное страхование — 182 1 02 02010 06 2110 160
  • Медицинское страхование — 182 1 02 02101 08 2013 160
  • Страхование по нетрудоспособности и материнству — 182 1 02 02090 07 2110 160
  • Страхование на травматизм — 393 1 02 02050 07 2100 160
  • Налог на прибыль в фед. бюджет — 182 1 01 01011 01 1000 110
  • Налог на прибыль в рег. бюджет — 182 1 01 01012 02 1000 110
  • НДС — 182 1 03 01000 01 1000 110
  • Налог по имуществу, кроме ЕСГС — 182 1 06 02020 02 1000 110
  • Налог по имуществу, входящему в ЕСГС — 182 1 06 02020 02 1000 110
  • НДФЛ (и ИП “за себя”) — 182 1 01 02020 01 1000 110
  • УСН “доходы” — 182 1 05 01011 01 1000 110
  • УСН “доходы-расходы” и минимальный налог — 182 1 05 01021 01 1000 110
  • ЕНВД — 182 1 05 02010 02 1000 110
  • Когда можно не платить пени

    В некоторых случаях пени не начисляются. Например, когда счет налогоплательщика заблокирован или деньги арестованы по постановлению суда. Или когда при расчете налогов или взносов бизнесмен руководствовался постановлением суда.

    Также вы избежите пеней, если недоимка возникла из-за ошибки в платежке, которую можно исправить уточнением платежа, — в этом случае пени сторнируются. Ошибка исправляется уточнением, если она не связана с неверным указанием номера счета, банка получателя или КБК.

    Как рассчитать пени на онлайн-калькуляторе

    Рассчитайте пени с помощью нашего бесплатного калькулятора. Расчеты займут меньше минуты.

    Инструкция по использованию калькулятора пеней

    В левой части калькулятора укажите форму собственности — ИП или юрлицо, а также сумму задолженности, с которой начислялись пени. Затем укажите последний срок уплаты налога или взноса (в который вам не удалось уложиться) и фактический срок уплаты недоимки. Примите решение, будете ли вы включать день уплаты недоимки в расчет пеней (напоминаем, включить этот день в расчеты — наименее рискованный вариант с точки зрения возможных претензий налоговой).

    Остается только нажать кнопку “Рассчитать” — и вы увидите результат в правой части калькулятора. После всех расчетов вы сможете распечатать результат прямо из калькулятора, нажав появившуюся кнопку “Напечатать”.

    www.b-kontur.ru

    Платить пеню или налог

    1 декабря 2016 года истекает срок оплаты налогов на имущество, землю и транспорт за 2015 год. Но часто бывает так, что налоговые уведомления либо не доходят до адресатов, либо там неверная информация: налог приходит за давно проданный автомобиль, либо инспекция начисляет сумму за лишние месяцы владения. Что делать и куда бежать?

    Не пришёл транспортный налог

    Если вы не обнаружили в почтовом ящике налоговое уведомление, это не повод для радости — платить всё равно придётся. Но как узнать, за что платить, какую сумму и по каким реквизитам? Есть несколько вариантов:

    1. Обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации, чтобы они повторно выдали уведомление
    2. Самостоятельно рассчитать транспортный налог, умножив действующую в регионе ставку на количество месяцев владения. Не стоит забывать о повышающих коэффициентах для дорогих автомобилей — их перечень можно найти на сайте Минпромторга. Затем нужно оплатить квитанцию по реквизитам местной налоговой инспекции или сформировать её на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) — nalog.ru
    3. Зарегистрироваться на сайте nalog.ru — это вообще лучший способ урегулировать все вопросы с ФНС. Но придётся лично съездить в свою инспекцию с паспортом и ИНН, чтобы получить логин и пароль для входа в личный кабинет, в котором будет вся информация по имуществу, облагаемому налогом
    4. Бывает, что автомобиль не числится в базе налогоплательщика — обычно такое происходит при смене места жительства собственника. Напомним, что в таком случае нужно перерегистрировать транспортное средство в ГИБДД — да, сделать это можно в любом отделении, но процедура необходима именно для внесения данных об адресе владельца в базу ГИБДД.

      Не успел оплатить налог до 1 декабря. Что будет?

      Если вы не уложились в отведённый срок оплаты налогов, то они автоматически перейдут в разряд задолженностей. Тянуть с ними не стоит — во-первых, на долги будет начисляться пеня, причём за каждый день просрочки, а ещё ФНС может назначить штраф в размере 20% от долга (40%, если докажут, что действия были совершены умышленно). Во-вторых, вам отправят требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов с указанием крайнего срока. Не оплатили — налоговики могут обратиться в суд. А после получения исполнительного листа Федеральная служба судебных приставов (ФССП) будет взыскивать задолженность. У вас могут заблокировать банковский счёт до оплаты долгов, списать эти деньги или наложить арест на имущество. Впрочем, многие предпочитают и вовсе не платить налог, пени и штрафы, рискнув дождаться окончания срока исковой давности (3 года).

      Кстати, узнать о задолженностях можно не только из почтового ящика (куда придёт требование об уплате) или сайта ФНС. Зарегистрированным пользователям сайта «Госуслуги» также предоставляется информация по налоговым задолженностям, причём их можно там же и оплатить. И не переживайте, если после оплаты они не будут сразу погашены — ФНС может обрабатывать платёж в течение 14 суток.

      Автомобиль давно продан, но транспортный налог всё равно приходит

      Это достаточно распространённая ситуация — информацию об автомобилях ФНС получает от ГИБДД, а она не всегда корректна. Идти в налоговую инспекцию с договором купли-продажи машины бесполезно — их это не убедит, но ФНС по факту обращения отправит запрос в ГИБДД. Если вы зарегистрированы на сайте nalog.ru и имеете доступ в личный кабинет, то ехать никуда не нужно — можно отправить обращение онлайн.

      Однако не всегда всё проходит гладко — мне, например, пришлось обращаться дважды, так как в первый раз ФНС не получила данных о смене собственника от ГИБДД. И, если это продолжится, то сотрудники налоговой инспекции направят вас в то отделение, где было зарегистрировано транспортное средство, чтобы они исправили данные о его владельце. Для этого необходимо взять с собой договор купли-продажи и паспорт.

      Придётся разбираться в ГИБДД и в тех ситуациях, когда транспортный налог начисляется на угнанное, утилизированное ТС или при случае его полной гибели. Для этого необходимо взять там соответствующую справку для ФНС или прекратить учёт. Кстати, не стоит забывать, что новый собственник проданного ТС может и не поставить его на себя, и налог в этом случае придётся платить вам! Поэтому при продаже ТС лучше проконтролировать, сменился ли собственник (например, вбив VIN на сайте ГИБДД и посмотрев даты регистрационных действий). В противном случае через 10 дней после даты сделки можно обратиться в ГИБДД и прекратить учёт.

      Пришло уведомление, а в нём некорректная информация

      Сплошь и рядом встречаются факты, когда в уведомлении приведена некорректная информация. Например, не та мощность двигателя, за которую начисляется налог, или сумма рассчитана за период владения, превышающий фактический — скажем, за 10 месяцев вместо 6. Сценарий действий точно такой же, как и в предыдущих случаях — обращаться в налоговую инспекцию лично или через сайт nalog.ru для того, чтобы ФНС уточнила данные в ГИБДД.

      Со сроком владения, кстати, есть нюанс. К примеру, вы продали транспортное средство 25 мая, а новый собственник поставил его на учёт 27 мая. До прошлого года налог за май платили оба владельца — и старый, и новый. Но в конце 2015-го эту несправедливость устранили. Теперь, если вы зарегистрировали автомобиль после 15 числа месяца, налог за этот месяц начисляется прежнему собственнику. Разумеется, это будет учтено уже в расчёте налога за 2016 год.

      auto.mail.ru

      При неуплате налога, физлицу придется иметь дело с пеней

      Платить налоги должны все. В их число входят не только компании и ИП, но и физлица. И если с компаниями и ИП по поводу оплаты налога все понятно. То не все физлица знают, за что именно они должны деньги бюджету. Именно по этой причине впоследствии многие физлица получают от налоговых служб уведомление о пени, для оплаты которой применяется код КБК 18210601020042100110.

      Конечно, многие скажут, а за что платить должны физлица? Ответ прост, за недвижимость, которая находится в их владении. То есть каждое физлицо являющееся владельцем, какого – либо недвижимого объекта, обязан осуществлять своевременную оплату налога на имущество. На данный момент для обложения налогом применятся 3 вида ставки. Большая часть недвижимости относящейся к категории жилой подходит под ставку 0,1%. Но в случае, если помещение используется в качестве офиса, либо кадастровая его стоимость более 300 миллионов рублей, то налоговыми службами применяется 2% ставка. Ко всем остальным объектам применяется 0, 5% ставка.

      За домик надо платить

      Под налогообложение подходит любой объект. Это относится даже к дачным домикам. Теперь независимо от того, жилой либо не жилой, дом подходит под налогообложение. Поэтому, платить придется за все недвижимое имущество, на которое имеются правоустанавливающие документы. Узнать величину налога на объект находящийся во владении, любое физлицо может из уведомления либо личного посещения налоговой службы.

      Дело в том, что даже если недвижимость была приобретена совершенно недавно, об этом спустя время становится известно и в налоговой. Поэтому, в течение определенного времени, от них приходит уведомление, в котором говорится, что физлицо обязано в течение указанного срока оплатить налог с применением специального кода КБК.

      КБК

      В каждой операции связанной с оплатой налогов, штрафов и пени, используется определенный код КБК. Впоследствии именно он помогает налоговикам правильно распределять поступающие от налогоплательщиков средства. Состоит КБК из 20 цифр, и любая ошибка даже в одной приостанавливает поступление платежа в бюджет. А это означает, что в после окончания срока выделено для проведения оплаты налога, физлицо должно будет получить уведомление о начислении пени.

      Конечно, избежать такой неприятности можно, но лишь, если в первую очередь КБК будет вписано правильно, также как и расчетный счет получателя. А оплата налога произойдет в указанные сроки. В ином случае, избавится от пени, можно будет лишь при условии, что в платежной документации, было допущена ошибка лишь в КБК. Тогда при подаче заявления с правильным КБК необходимо приложить копию платежного документа с ошибкой.

      В этой ситуации, начисленную пеню, по коду 18210601020042100110 платить не придется, так как после подтверждения причины задержки платежа, налоговые службы начисленную пеню подвергнут аннулированию. Но такое хорошее окончание с задержанной налоговой суммой происходит не всегда.

      Если при заполнении платежного документа, физлицо допустило ошибки в расчетном счете и КБК, то выявить сумму и направить ее в нужное место невозможно. Чаще всего эта сумма отходит просто в бюджет, а физлицу налоговая служба начинает осуществлять начисление пени. Найти отправленную ранее сумму, будет невозможно. В этой ситуации, физлицу придется смириться и вновь заплатить требуемую величину налога, по правильно заполненному платежному документу.

      Это относится также и к начисленной пени. Для его оплаты в платежном документе обязательно нужно внести код 18210601020042100110. Только в этом случае сумма будет перечислена в бюджет, а пеня погашена.

      saldovka.com

      Способы избежать уплаты пени по квартплате

      При несвоевременной оплате потребленных коммунальных услуг компании, предоставляющие их, могут выставить значительный счет должнику, добавив к долгу сумму неустойки, поэтому о том, как не платить пени по квартплате, пойдет речь в данном материале. Для того чтобы оплата по счетам происходила вовремя и в полном объеме, ресурсоснабжающие компании используют различные рычаги воздействия на неплательщиков. Одним из таких методов является начисление штрафных санкций в отношении задолжавших лиц, проще говоря, пеней. Начисление пени абсолютно законно и согласовано с нормами Жилищного кодекса РФ, однако размер неустойки можно уменьшить, а то и вовсе не платить такими же законными способами.

      Меры воздействия на неплательщиков

      Количество должников неуклонно растет из года в год вместе с удорожанием тарифов на коммунальные услуги. Основными методами борьбы с неплательщиками являются:

      1. Наказание должников начисленными пенями.
      2. Отключение от подачи коммунальных ресурсов.

      Оба метода прописаны в нормах действующего законодательства, и существуют определенные алгоритмы и условия их применения.

      Начисление неустойки

      Необходимость оплаты потребленных коммунальных ресурсов прописана в Жилищном кодексе РФ. В частности, в 155 статье этого законодательного акта сказано, что граждане обязаны внести оплату за квартплату в период с 1 по 10 число месяца, который следует за расчетным. Если в указанный срок гражданин не оплатит счета по выставленным квитанциям, у ресурсоснабжающей организации возникает право начислить неустойку, размер которой взаимосвязан с текущей ставкой рефинансирования ЦБ РФ:

    5. до 90 дней неуплаты в размере 1/300 от ставки рефинансирования на каждый день текущей задолженности;
    6. начиная с 91 дня текущей задолженности, пеню поднимут до 1/130 от ключевой ставки.
    7. Надо отметить, что вместо устаревшего термина «ставка рефинансирования» в настоящий момент Центробанком используется понятие «ключевой ставки», составляющей 11% в данное время.

      Важно! В зависимости от условий договора, заключенного между коммунальной компанией и потребителем, периоды для оплаты и сроки начисления штрафных санкций могут отличаться, например, при авансовой системе оплаты услуг ЖКХ.

      Отключение от ресурсов

      Допустимо ограничение или прекращение поставки коммунальных ресурсов для злостных неплательщиков. Если деньги по квартплате и отдельным ресурсам не уплачены вовремя, управленцы вправе остановить подачу ресурсов до тех пор, пока долг не будет полностью погашен, но сделать это можно в строгом соответствии с законом. Так, подачу ресурсов на основании наличия долга можно приостановить, предварительно уведомив должника лично или посредством заказной почты. Если с момента получения уведомления до указанной даты отключения задолженность не была погашена, коммунальная организация вправе осуществить отключение или ограничение поставки ресурсов. При непосредственном отключении в обязательном порядке должен быть составлен акт, подписанный свидетелями. Зачастую «коммунальщики» пренебрегают требованиями законодательства и осуществляют отключение с явными нарушениями. Но если процедура была осуществлена в соответствии с требованием закона, гражданам не остается ничего другого, кроме как оплатить задолженность, так как доступ к ресурсам не будет возобновлен, пока долг не будет полностью погашен. За самовольное подключение грозят серьезные материальные взыскания:

    8. для потребителей из числа физических лиц размер штрафа составит 10-15 тысяч рублей;
    9. для должностных лиц – 30 000-80 000 рублей;
    10. штраф для организаций за самовольное подключение составит порядка 100 тысяч рублей.
    11. kvadmetry.ru

      Организация получила неустойку: надо ли платить налоги?

      Неустойка наказывает недобросовестного партнера, однако она же влечет и проблемы с налогами. Например, НДС. Инспекторы требуют уплачивать его со всех полученных штрафов и пеней. Но правомерно ли это? Или же налог на прибыль. Споры о том, в какой момент включать неустойку в налогооблагаемые доходы, идут до сих пор. Мы объясним, как на самом деле должно происходить налогообложение этих сумм, а также посоветуем, как оформить документы, чтобы исключить претензии со стороны проверяющих.

      Неустойку получил продавец

      Гражданское законодательство предусматривает два вида неустойки – штраф и пени. Размер штрафа обычно фиксированный: это либо проценты от цены договора, либо конкретная сумма. А вот величина пеней зависит от времени, в течение которого не исполнялись условия договора. Чаще всего пени начисляют за каждый день опоздания с оплатой и тоже устанавливают их в процентах от цены.

      Чтобы взыскать неустойку, продавец выставляет недобросовестному партнеру письменную претензию, где указывает, какие именно условия договора нарушены и сколько за это придется заплатить. Если партнер согласен с претензией, он направляет продавцу соответствующее письмо. Если же он посчитает, что размер санкций должен быть меньше, или вообще откажется платить, то спор придется решать в арбитражном суде.

      Допустим, должник признал неустойку (или суд обязал его выплатить деньги) и он перечислил продавцу причитающуюся сумму. Как бухгалтеру в этом случае начислять налоги? Давайте разберемся.

      Должен ли продавец платить НДС?

      Налоговый кодекс не дает четкого ответа, надо платить с суммы неустойки НДС или нет. А потому на эту проблему есть несколько точек зрения.

      Позиция налоговых органов однозначна: НДС заплатить необходимо. При этом они ссылаются на подпункт 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что «налоговая база…увеличивается на суммы…связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)». В частности, к этому подпункту чиновники апеллируют в письме УМНС России по г. Москве от 19 мая 2003 г. № 24-11/26530.

      Начислять НДС на неустойку надо по той же ставке, по которой облагаются товары (работы, услуги), являющиеся предметом договора. Если по ставке 18 процентов, то НДС с неустойки рассчитывают так:

      НДС = Сумма штрафа х 18% : 118%.

      Когда товары, работы или услуги, которые являются предметом договора, облагаются по ставке 10 процентов, то НДС определяют следующим образом:

      НДС = Сумма штрафа х 10% : 110%.

      Выходит, если продавец реализовал товары, которые НДС вообще не облагаются, то и с суммы полученных санкций налог платить не придется.

      Обратите внимание: сумму неустойки продавец включает в налоговую базу, как только деньги поступят на его расчетный счет. И в данном случае не важно, каким методом фирма определяет выручку для целей исчисления НДС – «по оплате» или «по отгрузке». Кроме того, предприятие должно выписать в одном экземпляре счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Так сказано, например, в письме УМНС России по г. Москве от 7 февраля 2002 г. № 24-11/5732.

      ЗАО «Лаокоон» заключило с ООО «Парфия» договор на поставку обуви. Стоимость партии 472 000 руб. (в том числе НДС – 72 000 руб.). По условиям контракта ООО «Парфия» обязано оплатить обувь в течение недели с момента отгрузки. Если этот срок будет нарушен, то за каждый день опоздания предусмотрены пени в размере 0,1 процента от стоимости покупки.

      ЗАО «Лаокоон» отгрузило обувь 17 февраля 2004 года. Следовательно, ООО «Парфия» должно было расплатиться до 24 февраля. Однако покупатель перечислил деньги только 4 марта 2004 года. А на следующий день ЗАО «Лаокоон» направило в адрес ООО «Парфия» претензию об уплате неустойки за 10 дней опоздания (с 24 февраля по 4 марта 2004 года включительно). Сумма неустойки составила 4720 руб. (472 000 руб. х 0,1 % х 10 дн.).

      ООО «Парфия» в письме от 10 марта 2004 года неустойку признало. И 12 марта перечислило деньги на счет ЗАО «Лаокоон». Обувь облагается НДС по ставке 18 процентов. Поэтому и налог с неустойки бухгалтер рассчитал по такой же ставке:

      4720 руб. х 18% : 118% = 720 руб.

      В бухгалтерском учете неустойка отражена так:

      10 марта 2004 года:

      ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
      – 4720 руб. – начислена признанная должником неустойка за несвоевременную оплату по договору;

      12 марта 2004 года:

      ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
      – 4720 руб. – поступила на расчетный счет ЗАО «Лаокоон» сумма неустойки.

      ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
      – 720 руб. – начислен НДС с суммы неустойки.

      Однако требование налоговиков платить НДС с неустойки отнюдь не бесспорно. Многие арбитражные суды приходят к обратному выводу. Доводы здесь такие.

      Согласно статье 146 Налогового кодекса НДС облагается реализация товаров, работ или услуг. При этом налоговая база – цена продукции, которую стороны сделки указали в договоре. Неустойка же на эту сумму никак не влияет. Ее начисляют уже на установленную цену, чтобы компенсировать потерпевшей стороне убытки. То есть штрафы и пени – это плата не за продукцию, а за нарушение договорных обязательств.

      Кроме того, налоговая база увеличивается лишь в том случае, если фирма получила деньги за проданные товары, работы или услуги. Другими словами, когда продавец получил выручку от реализации. В то же время санкции за нарушение условий сделки относят к внереализационным доходам. Следовательно, НДС с неустойки платить не нужно. К такому выводу пришел, например, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 27 августа 2003 г. по делу № А33-89/03-С3н-Ф02-2684/03-С1.

      Однако налоговики с таким подходом вряд ли согласятся. Поэтому если фирма предпочтет этот вариант, свою правоту ей, скорее всего, придется отстаивать в арбитражном суде.

      Когда неустойку облагать налогом на прибыль?

      Полученные штрафы включают в состав внереализационных доходов. Момент, когда это происходит, зависит от метода, которым организация учитывает доходы и расходы. Те, кто работают по кассовому методу, увеличивают налогооблагаемые доходы, как только деньги от должника поступят на расчетный счет фирмы.

      Организации, применяющие метод начисления, включают неустойку в состав доходов в тот день, когда ее письменно признает должник или вступит в силу решение суда. Это четко прописано в пункте 3 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

      Правда, налоговые органы зачастую требуют, чтобы неустойку организация начисляла и включала в свой налогооблагаемый доход сразу, как только партнер нарушит условия контракта. И не важно, предъявлял продавец контрагенту претензию или нет. При этом налоговики ссылаются на статью 317 Налогового кодекса РФ. Напомним, там сказано: «при определении внереализационных доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств…налогоплательщики, определяющие доходы по методу начисления, отражают причитающиеся суммы в соответствии с условиями договора». Чиновники высказали свою позицию в пункте 1 раздела 4 Методических рекомендаций по применению главы 25 Налогового кодекса РФ.

      Но, согласитесь, если покупатель только нарушил условия договора, это вовсе не означает, что продавец получит от него неустойку. С каких же сумм платить налог на прибыль? Конец спорам положило решение Высшего арбитражного суда РФ от 14 августа 2003 г. по делу № 8551/03. Данный документ подтвердил, что неустойку следует включать в доходы только после того, как ее признает должник либо вступит в законную силу решение суда. При этом суд объявил, что налоговики неверно трактуют кодекс. А пункт 1 раздела 4 методички противоречит законодательству и применяться не должен.

      И все же не исключено, что налоговые инспекторы, невзирая на решение ВАС РФ, будут настаивать на своей точке зрения. Поэтому предлагаем два варианта решения проблемы, которые помогут избежать споров.

      Первый вариант. В договоре надо четко прописать, что обязанность заплатить штраф и пени возникает только при определенных обстоятельствах. Скажем, когда должник направляет продавцу согласие с неустойкой.

      Второй вариант. О санкциях можно вообще не упоминать в договоре и вынести их в дополнительное соглашение. Тогда у налоговиков не будет никаких оснований требовать включить сумму штрафных санкций в налогооблагаемый доход фирмы до того, пока не будут получены деньги.

      Воспользуемся условиями примера 1.

      Предположим, что ЗАО «Лаокоон» определяет доходы и расходы методом начисления.

      В договоре с ООО «Парфия» сказано, что если покупатель нарушит условия оплаты, он перечислит продавцу пени. Эта обязанность возникает в тот момент, когда покупатель соглашается с выставленной ему претензией.

      Поэтому 10 марта 2004 года ЗАО «Лаокоон» включит 3390 руб. (4000 – 610) в состав своих внереализационных доходов.

      НЕУСТОЙКУ ПОЛУЧИЛ ПОКУПАТЕЛЬ

      А вот обратная ситуация: неустойку покупателю платит продавец. Такое случается, если продавец с опозданием поставил товар или выполнил работы, отгрузил некачественную продукцию и т.д.

      Порядок, в котором покупатель должен отразить в своем учете неустойку, зависит от того, оплатил ли он к этому времени продукцию, являющуюся предметом договора. Если еще нет, то на сумму неустойки он вправе уменьшить свою задолженность перед поставщиком. Если же товар уже оплачен, то сумму штрафа и пеней включают в состав внереализационных доходов.

      Перед покупателем также возникают вопросы: нужно ли платить НДС с суммы полученной неустойки, и в какой момент включать ее в налогооблагаемые доходы?

      НДС. В данном случае начислять налог однозначно не нужно, а требование его уплатить незаконно. Дело в том, что покупатель, получая неустойку, не совершает операций, облагаемых НДС. Ведь он не реализует в этой ситуации товары, работы или услуги. Это лишь плата за нарушение договорных обязательств. Данную точку зрения подтверждают и суды. В частности, к такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа от 4 апреля 2003 г. по делу № А56-28892/02.

      Налог на прибыль. Тут ситуация такая же, как и в случае с поставщиком. Сумма неустойки включается во внереализационные доходы. Но не раньше, чем должник ее признает (скажем, в ответе на претензию) или когда вступит в законную силу соответствующее решение суда.

      ЗАО «Маркет» 16 января 2004 года заключило договор купли-продажи № 54 с ОАО «Компьютер-Сервис» на приобретение мониторов. Стоимость мониторов 177 000 руб. (в том числе НДС – 27 000 руб.). В договоре установлено, что продавец обязан отгрузить компьютеры 11 февраля 2004 года. Однако сделал он это только 18 февраля 2004 года. В этот же день ЗАО «Маркет» предъявило ОАО «Компьютер-Сервис» претензию. Выглядит она так:
      Образец
      Генеральному директору
      ОАО «Компьютер-Сервис»
      Баранову И.Д.

      В соответствии с договором купли-продажи, заключенным между ЗАО «Маркет» и ОАО «Компьютер-Сервис» от 16 января 2004 года № 54, ЗАО «Маркет» до 11 февраля 2004 г. должно было получить партию мониторов на сумму 177 000 руб. Однако в указанный срок товар передан не был.

      На основании статьи 330 Гражданского кодекса РФ и пункта 5.6 договора предлагаю Вам уплатить пени исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в феврале 2004 года (14 процентов годовых).

      К претензии прилагаются: копия договора купли-продажи от 16 января 2004 г. № 54, расчет суммы пеней за 8 дней пользования чужими денежными средствами (с 11 по 18 февраля 2004 года).

      Генеральный директор
      ЗАО «Маркет» Зонов /Зонов А.С./

      18 февраля 2004 г.

      При этом бухгалтер ЗАО «Маркет» рассчитывал пени следующим образом:

      177 000 руб. х 14% : 360 дн. х 8 дн. = 551 руб.

      Продавец признал претензию обоснованной и 26 февраля 2004 года перечислил на счет ЗАО «Маркет» пени – 551 руб. НДС на эту сумму не начисляется, так как покупатель не совершал операции, облагаемые этим налогом. А вот при исчислении налога на прибыль сумму пеней включить надо, ведь ОАО «Компьютер-Сервис» их признало.

      И.А. ФЕОКТИСТОВ, налоговый консультант ООО «Академия успешного бизнеса»
      Журнал «Главбух», № 6-2004


    Обсуждение закрыто.