Налогообложение при наследовании

Налогообложение при наследовании

Налогообложение при наследовании и дарении ценных бумаг производится аналогично. Исключение составляет то, что при дарении в отличие от наследования балансовая стоимость ценных бумаг дарителя переходит к одаряемому только в случае, если эти лица являются близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В соответствии с пунктом 10 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации, расходами по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам.

К указанным расходам также относится:

  • налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им в порядке дарения акций, паев в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
  • Если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, то при налогообложении доходов по операциям купли-продажи (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг, и сумма налога, уплаченного налогоплательщиком.

    Если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не взимается, то при налогообложении доходов по операциям купли-продажи (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.

    www.nettrader.ru

    Налогообложение при получении наследства в России

    Налогом на наследство является прямой налог, плательщиком которого выступает наследник умершего гражданина, а объектом налогообложения — недвижимое и движимое имущество, различные права, принадлежавшие покойному. Этот вид налогового платежа применяет большинство развитых стран, причем его ставка увеличивается по мере роста совокупной стоимости наследуемого имущества (т.е. налогообложение осуществляется по так называемой прогрессивной шкале).

    Основным доводом сторонников налога на наследство является мнение, что значительные состояния, переходящие к молодым наследникам, снижают мотивацию к трудовой деятельности у всех последующих поколений семьи. По словам знаменитого Уинстона Черчилля, данный налог позволяет предотвратить формирование в обществе «класса богатых бездельников».

    Нормы российского законодательства относительно «наследственного» налога

    До определенного момента времени такой своеобразный рычаг обеспечения социальной справедливости существовал и в России, назывался он налогом с имущества, переходящего в порядке наследования (к слову, аналогичная система налогообложения действовала и при дарении). Однако, по мнению высшего руководства РФ, применение указанного налога в наследственной сфере не показало достаточной эффективности, поскольку крупные состояния, как правило, переводились в оффшоры, а простые граждане часто не справлялись с налоговым бременем, ложившимся на их плечи в результате получения наследства.

    И 1 июля 2005 года в нашей стране был принят Федеральный закон N 78-ФЗ, упразднивший налог на любое имущество, переходящее в порядке наследования по закону или по завещанию к любому лицу, независимо от степени родства последнего с покойным.

    Данная норма вступила в силу 1 января 2006 года. Исключение в этом случае составил лишь такой вид доходов, как вознаграждение, выплачиваемое наследникам граждан, являвшихся авторами произведений искусства и науки, а также изобретений, открытий и промышленных образцов (ст. 217, п. 18 Налогового Кодекса РФ).
    Интересен тот факт, что РФ не одинока в исключении из своей фискальной политики налога на наследство. От применения указанного платежа в свое время отказались и многие другие государства: Австрия, Индия, Австралия, Новая Зеландия, Швеция, Сингапур, Виргинские острова, Гибралтар, Канада. В остальных же странах данным налогом, как правило, не облагается имущество, получаемое по завещаниям различными благотворительными организациями.

    Переходные положения, касающиеся наследственных дел 2005-2006 годов

    Изначально в Федеральном законе N 78-ФЗ переходные положения, касающиеся ситуаций, когда наследство открывалось в 2005 году, а свидетельство о праве на него выдавалось уже в 2006, отсутствовали. Они были внесены в него только Федеральным законом от 31 декабря 2005 г. N 201-ФЗ, включившим в документ новую статью 3.1, которая гласит, что:

  • если наследство было открыто в 2005 году и свидетельства о праве на него были выданы до 1 января 2006 года, налог подлежит уплате;
  • если же наследство открылось в 2005 году, а свидетельства выдавались начиная с 1 января 2006 года, налоговый платеж не производится.
  • Соответственно, в случае, если наследственное дело было открыто в 2006 году, налог с наследуемого имущества уже не взимался. Статья 3.1 урегулировала и правоотношения, касающиеся уплаты налога физическими лицами, проживающими вне пределов РФ. Согласно утратившему силу закону о налоге на наследство, такие лица были обязаны уплатить его до получения документа, подтверждающего их право собственности на наследуемое имущество. Без предъявления квитанции об осуществлении платежа такой документ им выдавать запрещалось.
    На основании вышеуказанной статьи Минфин РФ в своем письме от 11.07.2006 N 03-06-03-03/29 закрепило следующее правило: в случае уплаты физическими лицами, проживающими за пределами страны, налога с наследуемого имущества до 1 января 2006 г. и выдачи им свидетельства о праве на наследство после этой даты налог следует считать излишне уплаченным и возвратить налогоплательщикам.

    Госпошлину никто не отменял

    Не стоит забывать, что отмена налога при наследовании имущества умершего гражданина никоим образом не повлияла на обязанность его наследников оплатить госпошлину за оформление и выдачу свидетельств об их праве на наследство (ст. 333.24 НК). Размер этого платежа в России зависит от степени родства с покойным и составляет для наследников:

  • 1-й очереди (супругов, родителей, детей, включая приемных) и 2-й очереди (братьев, сестер, бабушек, дедушек) — 0,3% от стоимости наследуемого имущества, но максимум 100 тыс. рублей;
  • 3-ей и последующих очередей — 0,6%, но не превышая 1 млн рублей.
  • Однако Налоговый Кодекс РФ (ст. 333.35) предусматривает определенные льготы при уплате этой госпошлины. Во-первых, от нее освобождаются такие категории граждан, как Герои Советского Союза и России, ветераны, участники, инвалиды ВОв, полные кавалеры ордена Славы и прочие. Во-вторых, если к гражданину в порядке наследования переходит квартира или иная жилая недвижимость, пошлину разрешается не платить гражданам, проживавшим совместно с наследодателем на момент его кончины и продолжающим проживать в том же помещении после нее.
    У большинства граждан, оказавшихся в статусе наследника впервые, возникает вопрос, как рассчитывается размер указанной госпошлины. Для ее расчета нужно сначала произвести оценку имущества, которое человек унаследовал. Этим занимаются специализированные организации. Например, справку о рыночной стоимости объекта недвижимости (квартиры, дома и т.д.) можно заказать в БТИ. Транспортные средства (автомобили, яхты, вертолеты и прочие) оцениваются независимыми профессиональными оценщиками (компаниями).

    Как обстояли дела до 2006 года

    Практически с момента признания частной собственности и вплоть до 2006 года в России действовал Закон о налоге с имущества, переходящего в собственность физических лиц в порядке наследования или дарения, принятый 12 декабря 1991 года и получивший №2020-1. Его особенностью было то, что налогообложению подлежало не любое наследуемое имущество, а только превышающее по стоимости определенный законом размер.
    Этот закон признавал объектами налогообложения жилые дома, дачи, квартиры, садовые домики в садовых товариществах, мотоциклы, автомобили, моторные лодки, яхты, катеры, иные транспортные средства, предметы искусства и антиквариата, ювелирные, бытовые изделия из драгоценных металлов и камней, лом таких изделий, паенакопления в ЖСК, ГСК и ДСК, денежные средства, находящиеся во вкладах в банках и прочих кредитных учреждениях, суммы на именных приватизационных счетах физлиц, стоимость земельных и имущественных долей (паев), ценные бумаги и валютные ценности в их стоимостном выражении.

    Читайте так же:  Сколько составляет материнский капитал на второго ребенка 2018

    Ставки налога с наследуемого имущества

    Если стоимость наследуемого имущества находилась в пределах от 850- до 1700-кратного установленного законом на тот момент размера минимальной месячной оплаты труда:

  • наследники 1-й очереди обязаны были заплатить 5% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом МРОТ;
  • наследники 2-й очереди — 10% от вышеуказанной стоимости имущества;
  • другие наследники — 20% от нее.
  • При наследовании имущества общей стоимостью от 1701- до 2550-кратного установленного законом МРОТ:

  • наследников 1-й очереди обязывали уплатить 42,5-кратный установленный законом МРОТ + 10% от стоимости наследуемого имущества, превышающей 1700-кратный МРОТ;
  • наследников 2-й очереди — 85-кратный МРОТ + 20% от вышеуказанной стоимости имущества;
  • прочих наследников — 170-кратный МРОТ + 30% от той же стоимости имущества.
  • И, наконец, если стоимость наследуемого имущества превышала 2550-кратный установленный законом МРОТ:

  • наследникам 1-й очереди предписывалось произвести платеж, равный 127,5-кратному установленному законом МРОТ + 15% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный МРОТ;
  • наследникам 2-й очереди — 255-кратному МРОТ + 30% от вышеуказанной стоимости имущества;
  • иным наследникам — 425-кратному МРОТ + 40% от означенной стоимости имущества.
  • Льготы по «наследственному» налогу

    Закон от 12 декабря 1991 года предусматривал определенные льготы, освобождая от налогообложения:

  • имущество, наследуемое супругом, пережившим другого супруга;
  • жилые помещения (квартиры, дома) и паенакопления в жилищно-строительных кооперативах, наследуемые гражданами, проживавшими в этих помещениях совместно с наследодателем на день его кончины;
  • имущество лиц, отдавших свою жизнь при выполнении государственных, общественных обязанностей, долга по спасению страны (СССР, РФ) или человеческой жизни, охране госсобственности или правопорядка;
  • жилые помещения и транспортные средства, наследуемые инвалидами I и II групп;
  • транспортные средства, наследуемые членами семей военнослужащих, оставшихся без кормильца. Таковыми считаются члены семьи погибшего или умершего военнослужащего, получающие пенсию по случаю потери кормильца.
  • В каком порядке исчислялся и уплачивался налоговый платеж

    Налог взимался при условии выдачи нотариусами или приравненными к ним по полномочиям должностными лицами свидетельств о праве на наследство в случаях, если общая стоимость наследуемого гражданином имущества на момент открытия наследства превышала 850-кратный размер минимальной месячной зарплаты, установленный законом. Нотариусов и указанных должностных лиц обязывали в 15-дневный срок с момента выдачи свидетельства направлять в территориальный налоговый орган справку о стоимости наследуемого имущества, необходимую для исчисления соответствующего налога.
    Оценка жилых помещений, дач и садовых домиков, переходящих в собственность физлица в порядке наследования, производилась органами коммунального хозяйства или страховыми компаниями. Оценку транспортных средств осуществляли страховые и иные организации, наделенные правом осуществлять такие действия. Оценка прочего имущества закреплялась за экспертами.
    Исчисление налога производилось налоговыми органами на основании представленных документов. При этом сумма налога на наследуемое имущество в случаях наличия в составе данного имущества жилых помещений, дач и садовых домиков в СТ подлежала уменьшению на сумму налогов на имущество физлиц, которую эти лица должны были заплатить за указанные объекты до конца года, в котором было открыто наследственное дело. Уплата налога производилась наследником на основании платежного извещения, направляемого ему налоговым органом.

    Физ.лица, проживавшие в России, должны были уплатить налог в течение 3 месяцев со дня получения платежного извещения. В экстренных случаях налоговые органы по письменному заявлению плательщиков могли предоставить последним отсрочку или рассрочку уплаты налога, но максимум на 2 года и с обязанностью уплатить проценты в размере 1/2 ставки на срочные вклады, действующей в указанный период в Сбербанке. Ситуация с уплатой налога физлицами, проживавшими за пределами РФ, была рассмотрена выше (в разделе о переходных положениях). Закон также устанавливал, что наследственное имущество собственник имел право продать, подарить или обменять только после уплаты налога, что должно было подтверждаться справкой, выданной налоговым органом.

    Позвоните по номеру:

    И наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы.

    Налогообложение при наследовании

    Недвижимость √ прекрасное вложение денег, но вместе с тем приходится помнить, что она требует Ваших расходов, и немалых: необходимо не только содержать дом, квартиру или комнату, но и платить с этого имущество налоги. Так что при совершении сделок с недвижимостью, а равно при получении объектов недвижимость в дар или по наследству следует учитывать еще одно немаловажное обстоятельство √ налоги.

    Изначально надо заметить, что в нашей стране налоги на имущество довольно невысоки, поэтому их уплата скорее создает некоторые бюрократические проблемы, нежели материальные, хотя сумма налога в некоторых случаях может быть достаточно высокой. Однако закон предусматривает определенные возможности сокращения сумм платежей, а в некоторых случаях налогоплательщик имеет право вообще их не вносить. Принятие первого в истории России Налогового кодекса, который вступит в силу только с 1 января 1999 г., хочется верить, положительно скажется на наших налогоплательщиках, и, конечно же, на нашем бюджете, а пока серьезных изменений в налогообложении имущества, переходящего по наследству или в дар, не произошло.

    Мы уже знакомили читателей в предыдущих номерах с темами наследования и дарения. Сегодня мы ответим на некоторые, наиболее типичные вопросы по налогообложению, которые возникают у наследников или лиц, получающих имущество в по договору дарения √ одаряемых. На вопросы читателей отвечает юрист юридической компании ╚Серебряный век╩ √ Монахов Александр Сергеевич.

    Клиент: я получаю по наследству садовый домик в садоводстве. Должен ли я с него заплатить налог?

    Юрист: В соответствии с Законом налогом на наследство и дарение облагаются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки. катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и произведения искусства, ювелирные изделия, паенакопления в ЖСК, ДСК, ГСК, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в стоимостном выражении.

    Причем обязанность по уплате налога возникает только в том случае, если стоимость унаследованного имущества превышает 850 МРОТ (на сегодняшний день √ 70 966 руб. 50 коп.) или же 80 МРОТ (6 679 руб. 20 коп.) с подаренного имущества. Оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящего в собственность в порядке наследования или дарения, производится районными ПИБ или страховыми организациями.

    Клиент: Какую пошлину надо уплатить в нотариальной конторе за удостоверение договоров или выдачу правоустанавливающих документов?

    Юрист: В соответствии с Законом ╚ О государственной пошлине╩ в редакции закона от 24 ноября 1995 г. пошлина взимается за само совершение нотариальных действий, за составление проектов договоров, а также выдачу копий и дубликатов документов, оплачивается также и техническая работа (машинопись, ксерокопирование и т.п. ).

    За нотариальное удостоверение договоров купли продажи, дарения, мены недвижимого имущества (земельных участков, жилых домов, квартир, дач, иных сооружений) госпошлина уплачивается в размере 1,5% от суммы договора, но не менее 10 МРОТ, а за удостоверение договоров отчуждения объектов недвижимости (в т.ч. и дарения) детям, супругу, родителям размер госпошлины составляет 0,5 % от суммы договора, но не менее 4 МРОТ . За составление проекта договора размер госпошлины составляет 1 % от суммы договора.

    За удостоверение завещаний взимается госпошлина в размере 1 МРОТ. За выдачу свидетельства о праве на наследство госпошлина взыскивается в размере 1% от стоимости наследуемого имущества с наследников первой очереди и 2% — со всех других наследников.

    Клиент: Как исчисляется налог на наследование и дарение?

    Читайте так же:  Что с пенсиями в макеевке

    Юрист: Если стоимость наследуемого имущества не превышает 850 МРОТ на день открытия наследства (смерти наследодателя), то налог вообще не взимается. Только сумма, превышающая указанный размер, облагается налогом. При дарении облагается только сумма, превышающая на день удостоверения договора 80 МРОТ.

    Налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется по следующим ставкам:

    а) при стоимости имущества от 850 до 1700 МРОТ:

    наследникам первой очереди √ (дети, супруги, родители) √ 5 % от стоимости имущества, превышающей 850 МРОТ;

    наследникам второй очереди √ 10%;

    другим наследникам √ 20%;

    б) при стоимости имущества от 1701 до 2550 МРОТ:

    наследникам первой очереди √ 42,5 МРОТ+10 % от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ;

    наследникам второй очереди √ 85 МРОТ+20%;

    другим наследникам √ 170 МРОТ+ 30%;

    в) при стоимости имущества свыше 2550 МРОТ:

    наследникам первой очереди √ 127,5 МРОТ+15 % от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ;

    наследникам второй очереди √ 255 МРОТ+30%;

    другим наследникам √ 425 МРОТ+ 40%;

    Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется по более высоким ставкам (о них уже говорилось в одном из предыдущих номеров). Причем при дарении налогом облагается сумма, превышающая не 850, а 80 МРОТ на день удостоверения договора.

    Клиент: Какова процедура взимания налога на наследование и дарение?

    Юрист: Налог взимается при условии выдачи нотариусами свидетельства о праве на наследование или удостоверения ими договоров дарения и только, если стоимость переходящего в собственность имущества на день открытия наследства или удостоверения договора дарения превышает соответственно 850-кратный и 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда. Причем получение свидетельства о праве на наследство является правом, а не обязанностью наследника, поэтому пока нет необходимости с этим можно и не торопиться.

    Нотариус, оформивший свидетельство о праве на наследство или удостоверивший договор обязан в течение 15-дневный срок направить в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан, необходимую для исчисления налога. На основании этой справки налоговая инспекция производит расчет суммы налога и в 15-дневный срок после получения справки из нотариата высылает гражданину платежное извещение. Оплатить налог нужно не позднее трех месяцев после получения платежного извещения.

    Клиент: Какие существуют льготы по налогу на наследование и дарение?

    Юрист: Помимо дифференцированных ставок налога существует множество льгот, а именно:

    налог не взимается:

    — при переходе имущества по наследству или по договору дарения к другому супругу. Для этого достаточно предъявить свидетельство о браке.

    — со стоимости жилых домов и квартир, сумм паевых накоплений в ЖСК, если наследники или одаряемые проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем или дарителем на день открытия наследства или оформления договора дарения. Подтверждается совместное проживание справкой жилищного органа (Форма ╧ 9).

    со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования от лиц, погибших при защите СССР или РФ, в связи с выполнением ими гос. общественных обязанностей, либо с выполнением долга гражданина СССР и РФ по спасению человеческой жизни, охране гос. собственности и правопорядка. Основанием для предоставления льготы является документ соответствующей организации о смерти наследодателя.

    со стоимости жилых домов и транспортных средств, переходящих в порядке наследования инвалидам 1 и 2 групп. Основание √ удостоверение инвалида. Эта льгота предоставляется тем гражданам, которые имели указанные группу инвалидности на момент получения свидетельства на право наследования.

    www.estate.spb.ru

    Налоги с наследства по закону и завещанию

    При наследовании имущества физическим лицом возможна уплата следующих налогов:

    Налог при получении наследства (налог на наследство)

    Как известно, в порядке наследования переходят (главным образом) право собственности на имущество, другие имущественные права и обязанности. Т.о. наследство является доходом физического лица в натуральной форме.

    По общему правилу, с любого дохода надо уплатить налог Родине. Для физлица таким налогом является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

    Налогообложение доходов физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ.

    Как обычно, из общего правила есть исключение в виде переченя доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), который определен статьей 217 Налогового кодекса РФ.

    В соответствии с пунктом 18 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, приобретений и промышленных образцов.

    Таким образом, физические лица, которые получают доходы в виде недвижимого имущества в порядке наследования, не являются плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

    Не смотря на указание в п. 18 статьи 217 НК, такой доход, как наследство, не указан в статье 208 НК (где указаны все доходы, с которых доложен уплачиваться НДФЛ) или иных статьях НК как налогооблагаемые, следовательно, объект налогообложения отсутствует, т.е. налог не считается законно установленным, а это значит, что обязанности по его уплате нет.

    Налог на унаследованное имущество

    В соответствии со статьей 401 НК (до 31.12.2014 — Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон № 2003-1)) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

    Справка : для тех категорий граждан, которые были освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с Законом № 2003-1 (действовавшим до 1 января 2015 года), статьей 407 НК (действующей с 1 января 2015 года) предусмотрены налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога в отношении одного из объектов капитального строительства (например, на квартиру) по выбору налогоплательщика.

    Налог исчисляется налоговыми органами по месту нахождения объектов налогообложения на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

    Статьей 407 НК установлены налоговые льготы по налогу на имущество физлиц, согласно которой от уплаты налога освобождаются, в частности, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, пенсионеры и другие категории налогоплательщиков.

    Право на льготы носит заявительный характер, т.е. (согласно пункту 6 статьи 407 НК) лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют в налоговые органы документы, подтверждающие право на льготы.

    На основании пункту 6 статьи 408 НКпри возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

    В случае несвоевременного обращения в налоговый орган за предоставлением льготы по уплате налогов (т.е. — если льгота возникла в предыдущие годы) перерасчет суммы налогов производится по письменному заявлению налогоплательщика не более чем за три календарных года .

    Таким образом, для получения соответствующей льготы по налогу на имущество физических лиц и перерасчета указанного налога налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения принадлежащего на праве собственности недвижимого имущества заявление о предоставлении льготы и документ, являющийся основанием для предоставления льготы ( пенсионное удостоверение; справку, подтверждающую факт установления инвалидности II группы и пр.).

    Налог с дохода от продажи имущества, полученного ранее в наследство

    При продаже имущества, полученного в наследство применяются общие правила налогообложения доходов физических лиц, т.е. наследник-физическое лицо обязан уплатить НДФЛ, полученный с дохода от продажи имущества. При этом налогоплательщик-физическое лицо вправе воспользоваться вычетами, которые зависят от срока владения имуществом:

    При этом надо иметь в виду, что:

    в случае получения имущества по наследству срок владения этим имуществом исчисляется с момента смерти наследодателя, а не с момента регистрации перехода права собственности на такое имущество;

    1 января 2016 года вступает в силу статья 217 1 НК, регулирующая особенности освобождения от уплаты налогов при продаже имущества.

    Статья написана и размещена 15 сентября 2012 года. Дополнена — 07.06.2015, 27.08.2015, 04.02.2016.

    Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

    Читайте так же:  Hyundai интеллектуальная собственность

    yuridicheskaya-konsultaciya.ru

    Порядок налогообложения при дарении и наследовании имущества

    Получая в дар или в наследство деньги или имущество, многие не задумываются о том, что это приятное событие может повлечь за собой непредвиденные расходы. Выбирая, что выгоднее — наследство или дарение, — необходимо учесть сроки документального оформления этих процедур, перечень необходимых документов, выяснить, каким будет налог на наследование или дарение.

    Дарение между юридическими лицами

    Юридическое лицо не может получить наследство ни по закону, ни по завещанию. Если возникла необходимость передачи имущества в собственность предприятию или организации, то стоит позаботиться об этом при жизни, передав вещи, деньги, недвижимость или авторские права не в наследство, а по дарению. Статья 575 Гражданского кодекса Российской Федерации запрещает дарение (за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей) в отношениях между коммерческими организациями. Порядок налогообложения при договоре дарения с юридическим лицом во многом зависит от используемой системы.
    Так, например, если организация-даритель использует общую (классическую) систему налогообложения, то, согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), дарение приравнивается к реализации товара, и возникает необходимость уплаты налога на добавленную стоимость. Что касается получения в дар имущества юридическим лицом, то в таком случае речь идет о внереализационном доходе, порядок налогообложения которого предусмотрен главой 25 НК РФ. При использовании юридическим лицом упрощенной или вмененной системы, при уплате единого сельскохозяйственного налога, при патентной системе не во всех случаях стоимость безвозмездно полученного имущества включается в налогооблагаемый доход (например, не включается при безвозмездной передаче материальных ценностей от учредителя, имеющего долю более чем 50% в уставном капитале общества).
    Если же юридическое лицо дарит физическому какое-либо имущество, то у последнего возникает обязанность уплаты налога на доходы, размеры и порядок исчисления которого рассмотрены ниже.

    Налогообложение физических лиц при дарении и наследовании имущества

    При наследовании все права и обязанности умершего переходят к его наследникам, то есть право собственности на имущество у последних возникает только после смерти наследодателя и принятия наследства.

    В отличие от наследования, при получении имущества в дар возможность в полной мере распоряжаться имуществом у одаряемого возникает уже после заключения договора или регистрации перехода права собственности.

    До 2006 года законодательством Российской Федерации был установлен специальный налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, который был отменен федеральным законом от 01.07.05 № 78-ФЗ. После принятия этого закона налогообложение договора дарения и наследства осуществляется в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации. Вышеуказанным нормативным актом имущество, полученное в дар, было отнесено к доходам физических лиц. Наследуемое же имущество и вовсе освобождено от налогообложения.

    Налогообложение наследуемого имущества

    Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ, доходы физического лица в денежной и натуральной формах, полученные в порядке наследования, освобождаются от налогообложения. Единственным исключением из этого правила являются вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов, которые облагаются налогом на доходы физических лиц по общим правилам.

    Налог на доходы при получении имущества в дар

    Согласно п. 18.1 статьи 217 НК РФ, освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения. Исключение из этого правила составляют случаи дарения акций, долей, паев, транспортных средств, а также любого недвижимого имущества. Лицо после получения в дар перечисленного имущества обязано уплатить налог по ставке, установленной НК РФ. Однако если получение в дар такого имущества осуществляется между близкими родственниками или членами семьи, то оно налогом облагаться не будет. К близким родственникам и членам семьи относятся: родители, дети, усыновители, усыновленные, супруги, дедушки, бабушки, внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры (имеющие общих отца или мать). Этот перечень лиц является исчерпывающим. От налога не освобождается доход, если договор дарения недвижимости, транспортного средства, акций, долей, паев заключается между лицами, состоящими в иных родственных отношениях (двоюродный брат или сестра, дядя, тетя, свекровь, теща и т.д.).
    Не подлежат налогообложению при договоре дарения денежные средства и другое движимое имущество вне зависимости от того, являются ли родственниками даритель и одаряемый.

    Ставки налога на доходы для физических лиц

    Когда необходимость в уплате налога на доходы все же возникла, то он уплачивается в размере 13% от стоимости подаренного имущества, если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации (п. 1 ст. 224 НК РФ).
    Для нерезидентов ставка составляет 30% от стоимости подаренного имущества (п. 3 ст. 224 НК РФ). Международными соглашениями Российской Федерации с другими государствами может быть предусмотрен иной размер ставки подоходного налога, но нерезидент должен сам позаботиться о предоставлении необходимых документов в налоговую инспекцию. Кроме того, если между государствами не заключено соглашение об устранении двойного налогообложения, то нерезиденту придется дважды заплатить налог с одного и того же дохода (подаренного имущества): и в России, и за рубежом. По состоянию на 1 января 2014 года такие соглашения заключены с 80 государствами.

    Размер налогооблагаемого дохода

    После определения ставки налога следует рассчитать и налоговую базу, то есть размер налогооблагаемого дохода, исходя из требований статьи 211 НК РФ. В договоре дарения стоимость имущества, которое является предметом дарения, указывать не обязательно. При дарении недвижимости налогооблагаемый доход будет рассчитываться исходя из ее кадастровой стоимости, которую можно узнать, запросив выписку из Государственного кадастра недвижимости. Никаких налоговых вычетов в случае получения недвижимого имущества в дар законодательством не предусмотрено. Уплата налога на доходы не освобождает одаряемого от обязанности уплачивать в последующем налог на недвижимость. При дарении автомобиля доход рассчитывается исходя из его рыночной стоимости на момент заключения договора. По такому же правилу рассчитывается доход при дарении акций, долей, паев. Необходимо помнить, что налоговая инспекция вправе проверить правильность определения налоговой базы.

    Порядок уплаты налога на доходы при дарении

    Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию, в которой необходимо указать все доходы, полученные физическим лицом в течение года.

    До 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщик обязан уплатить сумму самостоятельно исчисленного налога на доходы. Это можно сделать как до подачи декларации, так и после. Реквизиты для уплаты налога необходимо уточнить в налоговой инспекции по месту жительства.
    Если одаряемый является несовершеннолетним, то позаботиться об уплате налога и подаче декларации придется его законным представителям. Декларация должна подаваться от лица одаряемого. При этом ставки налога остаются неизменными, никаких льгот для несовершеннолетних налогоплательщиков законодательством не предусмотрено.
    Налоговым кодексом Российской федерации предусмотрена ответственность за непредоставление, несвоевременное предоставление декларации о доходах, неуплату налога на доходы или уплату его в меньшем размере, чем необходимо.
    В ситуации, когда в дар получена дорогостоящая вещь или недвижимость, а материальной возможности выполнить налоговые обязательства не имеется, законодатель предусмотрел право одаряемого в любое время отказаться от подарка, после чего договор будет считаться расторгнутым (ст. 573 ГК РФ).

    Итак, наследование имущества однозначно выгоднее для получателя, чем получение его в дар, в случаях, когда стороны не являются близкими родственниками или членами семьи. В то же время свидетельство о праве на наследство выдается не раньше 6 месяцев со дня его открытия, и только после оформления этого документа наследник сможет распорядиться имуществом. Кроме того, существует вероятность, что на наследство будут претендовать и другие лица (родственники наследодателя), тогда как при дарении материальные ценности безоговорочно переходят в собственность одаряемого.

    • 8(495)137-74-30 — Москва
    • 8(812)424-37-10 — Санкт-Петербург
    • 8(800)333-45-16 (доб. 147) — общий
    • Бесплатная консультация
      юриста по телефону:

    • 8(343)357-97-25 — Екатеринбург
    • 1nasledstvo.ru


    Обсуждение закрыто.