Налоги по зарплате усн

Налоги и взносы с зарплаты в 2018 году: ставки, таблица, калькуляторы

Налоги от зарплаты можно условно разделить на две категории: налоги, которые уплачиваются за счет работника и отчисления, которые ложатся на затраты работодателя. В статье рассмотрим основные отчисления от заработной платы в 2018 году.

Зарплатные налоги в 2018 году — ставки в процентах

Рассчитать зарплату онлайн бесплатно

Обратите внимание на то, что правила расчета авансов и зарплаты поменялись. Как теперь считать выплаты — читайте в свежем выпуске журнала «Упрощенка». А рассчитать зарплату и аванс по новым правилам вы можете в нашей новой программе «Упрощенка 24/7». Доступ к ней бесплатный на целый год!

Кто производит начисление налогов на зарплату в 2018 году?

Расчет налогов и взносов от зарплаты является обязанностью организации или предпринимателя, которые состоят с физическим лицом в трудовых отношениях. При этом при оплате НДФЛ сумма удерживается из зарплаты сотрудника. А при оплате страховых взносов затраты ложатся на работодателя.

Кроме того, некоторые работодатели оплачивают еще дополнительные взносы за сотрудников, которые могут быть:

• дополнительными взносами на накопительную часть пенсии в рамках закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». Эти взносы перечисляются по желанию работника и за его же счет.
• дополнительными взносами на пенсионное страхование в рамках ст. 428 НК РФ. Эти взносы начисляются на зарплату сотрудников, которым по результатам оценки труда установлен класс условий труда, указывающий на вредные условия или повышенную опасность. Расходы на эти взносы несет работодатель, из зарплаты сотрудника они не удерживаются.
• дополнительными взносами на социальное страхование в рамках ст. 429 НК РФ. Эти взносы начисляются на зарплату членов летных экипажей и некоторых работников угольной отрасли. Расходы на эти взносы несет работодатель, из зарплаты сотрудника они не удерживаются.

По всем уплаченным налогам и взносам работодатель должен подать соответствующие отчеты. Какие установить сроки для зарплаты и аванса в 2018 году, посмотрите в статье Сроки выдачи аванса и зарплаты в 2018 году .

Рассчитать зарплату и отпускные бесплатно онлайн вы можете в нашей программе Упрощенка 24/7. Она позволяет вести налоговый и бухгалтерский учет и готовит первичные документы и отчетность в один клик. Возьмите пробный доступ к программе на 365 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

www.26-2.ru

Какие налоги платят ИП?

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Начинающий предприниматель стоит перед выбором налогового режима. От него зависит, список налогов и отчетов, с которыми он будет иметь дело. Мы расскажем о налогах, которые платят ИП на ОСНО, УСН, ЕНВД и ПСН.

В общем случае список налогов выглядит так:

• налог с доходов бизнеса (зависит от налогового режима);
• страховые взносы и подоходный налог с зарплаты сотрудников;
• транспортный, имущественный и земельный налоги (если в бизнесе используется авто, земельный участок и продавалась недвижимость в предпринимательских целях).

Содержание статьи о налогах ИП

Налоги ИП на ОСНО (общем налоговом режиме)

Если предприниматель работает на общем режиме, список налогов будет выглядеть так:

• • НДФЛ, или подоходный налог — 13% с доходов от бизнеса;
  • НДФЛ, или подоходный налог с зарплат сотрудников — 13% или 30%;
  • НДС по ставке 18%;
  • страховые взносы за работников;

НДФЛ с доходов бизнеса

НДФЛ рассчитывается по формуле: (Доходы — Налоговые вычеты) * 13%. В доходы включаем поступления от реализации и стоимость безвозмездно полученного имущества. Дата получения дохода — день поступления денег на счет ИП или день передачи доходов в натуральной форме (ст. 227 НК РФ).

Налоговые вычеты — это суммы, которые мы вычитаем из дохода перед расчетом налога, эти суммы уменьшают налог. Вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Профессиональный вычет — это сумма расходов предпринимателя, которые связаны с ведением бизнеса и подтверждены документами (подробнее об этом — в ст. 252 НК РФ). НДС не включается в расходы. Если ИП не может подтвердить расходы документально, то он вправе применять 20% профессиональный вычет.

Если сумма вычетов больше суммы доходов, но в данном налоговом периоде налоговая база и подоходный налог равны нулю. ИП на ОСНО в большинстве случаев не может перенести убыток на следующий налоговый период.

НДФЛ с зарплат сотрудникам

ИП удерживает НДФЛ с выплат сотрудникам, которые работают по трудовому или гражданско-правовому договору. От НДФЛ освобождаются (по ст. 217 НК РФ):

• • подарки и материальная помощь в пределах 4000 рублей;
  • выплаты индивидуальным предпринимателям;
  • компенсации;
  • пособия по беременности и уходу за ребенком.

Подоходный налог с зарплаты сотрудника рассчитывается так: (Доход сотрудника — Налоговые вычеты) * Налоговая ставка.

Налоговая ставка для резидентов РФ — 13%, для иностранных граждан — 30%.

ИП на ОСНО уплачивает НДС. Правила расчета и уплаты прописаны в гл. 21 НК РФ. НДС для уплаты в бюджет рассчитывается по завершении налогового периода — квартала: Сумма входящего НДС — сумма исходящего НДС. Входящий НДС входит в стоимость товаров и услуг, приобретенных у поставщиков. Исходящий НДС входит в стоимость проданных товаров и оказанных услуг, он уже оплачен покупателями.

Чтобы верно рассчитать НДС, нужно аккуратно заносить все счета-фактуры в книгу учета покупок и продаж, чтобы по ним произвести расчет по итогу квартала.

От уплаты НДС освобождаются ИП, которые за три предыдущих квартала заработали меньше 2 млн рублей. Это правило не касается тех, кто торгует подакцизным товаром: табаком, алкоголем, топливом.

Страховые взносы за себя

ИП платит взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование единоразово или частями до 31 декабря текущего года. В 2017 году сумма взносов составляет 27 990 рублей. Последний день текущего года выпадает на выходной, поэтому налоговая разрешает заплатить взносы в первый рабочий день 2018 года.

Сумма взносов не зависит от доходов ИП и платится, даже если бизнес не ведется. Если же годовой доход превышает сумму 300 тысяч рублей, то в Пенсионный фонд платим сумму в размере 1% от размера превышения.

Страховые взносы за сотрудников

Страховые взносы за каждого сотрудника платятся по установленной тарифной ставке. В общем случае сумма взносов составляет 30% от размера зарплаты, при понижении тарифов сумма взноса становится меньше. Здесь мы рассказывали об изменениях по уплате страховых взносов с 2017 года.

Налоги ИП на УСН — упрощенке

На упрощенке ИП не платит НДФЛ и освобожден от уплаты НДС в большинстве случаев. Налог на добавленную стоимость предприниматели-упрощенцы платят при ввозе товаров из-за границы, в некоторых случаях при создании простого товарищества, при ошибочном выставлении счета-фактуры с выделенным НДС. Подробнее можно узнать об этов в нашей статье об уплате НДС при упрощенке.

В общем случае ИП на УСН платят:

• • единый налог по УСН;

Ставка единого налога УСН зависит от объекта налогообложения:

• • при объекте “Доходы” — 6% от суммы доходов;
  • при объекте “Доходы минус расходы” — 15% от разницы между доходами и расходами.

Налоговая ставка может отличаться в меньшую сторону, ее устанавливают регионы. Уточняйте размер ставки в местном налоговом органе.

НДФЛ с зарплат сотрудников, страховые взносы за них и страховые взносы за себя уплачиваются так же, как на ОСНО. Мы рассказали об этом выше.

Налоги ИП на ЕНВД — вмененке

На ЕНВД, как и на УСН, ИП не платят НДФЛ и НДС (если не ввозят товары из-за границы и не выставляют ошибочно счета-фактуры с выделением НДС). Предприниматели перечисляют такие налоги:

• • единый налог ЕНВД по ставке 15% от вмененного дохода, который равен потенциальной сумме выручки предпринимателя по его деятельности;
  • страховые взносы за себя;
  • страховые взносы за сотрудников;
  • транспортный, имущественный и земельный налоги (если для этого есть основания).

Единый налог на вмененный доход уплачивается ежеквартально. Налоговая база зависит от вмененной доходности по виду деятельности и коэффициентов К1 и К2, которые устанавливают федеральные и муниципальные власти. Размер коэффициентов уточняйте в местной налоговой службе.

Налоги ИП на ПСН — патенте

Патентная система схожа с ЕНВД: если ваш бизнес подходит для патента, вы можете делать патентные платежи. Как и при ЕНВД платеж совершается, даже если бизнес не принес доходов. Эта сумма равна 6% от суммы возможного годового дохода бизнеса, ее размер устанавливают регионы. Уточняйте эти суммы в местной налоговой службе.

На ПСН предприниматели платят такие налоги:

• • патентные платежи;

Об уплате остальных налогов читайте выше в разделе ОСНО.

В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия ИП на УСН и ЕНВД могут легко вести бухгалтерский и налоговый учет, начислять зарплату и отправлять отчетность онлайн. Первые 30 дней бесплатны для всех новых пользователей. Изучите возможности сервиса, ведите бухгалтерию и пользуйтесь поддержкой наших экспертов!

www.b-kontur.ru

Зарплатные налоги

Бизнес идет в гору, и вы нанимаете сотрудников?

Тогда вам будет полезно почитать эту статью про зарплатные налоги: когда платить, сколько и за чей счет.

Отметим сразу, что перед законом все работодатели равны. Их обязанности никак не зависят от формы собственности или режима налогообложения. Отчисления и налоги с зарплаты при УСН будут такими же, как при ОСНО, ЕНВД или ПСН, а предприниматели платят наравне с организациями.

Стандартная ставка – 13 %. Если зарплата выплачивается не резиденту РФ, то ставка возрастает до 30%.

НДФЛ выплачивается из кармана работника, а работодатель – лишь налоговый агент, который удерживает и перечисляет налог из начисленной заработной платы.

Если у работника есть право на вычеты (стандартные, имущественные, социальные), и он это право документально подтвердил, то работодатель должен уменьшить налоговую базу на сумму вычетов. Это могут быть вычеты на детей, при получении платного образования, медицинских услуг, покупке квартиры и т.д.

В сервисе «Мое дело» вы можете настроить вычеты по каждому работнику, и система автоматически будет учитывать их при расчёте НДФЛ.

Не все выплаты работодателя сотрудникам облагаются налогом. Есть ряд исключений.

Например, материальная помощь до 4 000 рублей, выплаты за причинение вреда здоровью, суточные до 700 рублей в день по России и 2 500 в день при заграничных командировках.

НДФЛ нужно перечислить в бюджет сразу после выплаты основной части заработной платы, крайний срок – следующий день. По больничным и отпускным и срок другой – последний день месяца выплаты. После выплаты аванса подоходный налог перечислять не нужно.

Это взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование, а также от несчастных случаев. И все они платятся уже из кармана работодателя, то есть сверх начисленной суммы заработной платы.

Теперь понимаете, откуда берется «зарплата в конвертах»?

Ею грешат работодатели, которым жалко выкладывать еще 30% от зарплаты, а именно столько нужно платить, чтобы у работника была пенсия, больничные, декретные и бесплатная медицина:

1. На пенсионное страхование 22%. Если вы – щедрый работодатель, и начисления за год одному сотруднику в 2017 году превысили 876 000 рублей, то взносы с зарплаты сверх этой суммы считаются по ставке 10%. В 2018 году порог для смены ставки повысится и составит 1 021 000 тыс.руб.

2. На социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства 2,9%. Здесь тоже есть предельная величина, в 2017 году это 755 000 руб., в 2018 — 815 000 руб.

Все что сверх этой суммы страховыми взносами не облагается.

3. На обязательное медицинское страхование – 5,1%.

Загляните в статью 427 НК РФ, быть может вам можно сэкономить и применять пониженные страховые тарифы.

С 2017 года все эти платежи администрирует налоговая инспекция, а значит и перечислять их нужно туда же, а не в ПФР и в ФСС, как раньше.

В отличие от НДФЛ, срок перечисления страховых взносов от дня выдачи заработной платы не зависит.

Крайняя дата – 15 числа месяца, следующего после месяца, за который начислена зарплата. Если 15-е число выпадает на выходной день, то крайним сроком будет следующий после него рабочий.

В ведении Фонда социального страхования осталось страхование от несчастных случаев. Сколько за него платить – зависит от основного вида деятельности.

В ФСС каждому виду присваивается класс опасности, который и влияет на ставку. Минимальная ставка 0,2%, максимальная – 8,5%.

Срок перечисления – тоже 15 число, но уже не в налоговую, а в ФСС.

Важно! Отчисления на пенсионное и медицинское страхование делаются и с суммы вознаграждений по договорам ГПХ с физлицами, не состоящими в штате. А вот взносы работодателя в ФСС на социальное страхование и от несчастных случаев по таким договорам — дело добровольное.

Быть работодателем хлопотно, но только не с сервисом «Мое дело».

Став пользователем, вы легко сможете рассчитывать страховые взносы и налоги с ФОТ. Неважно при этом, какой режим вы применяете, УСН или любой другой – у нас есть решения для любого бизнеса.

Работодатели не только платят зарплатные налоги, но и сдают целый набор отчетов и деклараций по сотрудникам: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам, сведения о среднесписочной численности, СЗВ-М, СЗВ-стаж, ОДВ-1, 4-ФСС.

Все это обязательно, даже если в штате числится всего один наемный сотрудник.

Эти отчеты легко и просто заполняются в сервисе «Мое дело» с помощью пошагового мастера.

Подключайтесь, чтобы сэкономить время и делать все правильно!

www.moedelo.org

Налоги с зарплаты в 2018 году в процентах: таблица

Статьи по теме

Работодатели обязаны удерживать и своевременно перечислять налоги с зарплаты своих наемных работников. Таблица «Налоги с зарплаты в 2018 году в процентах» подскажет, какие ставки НДФЛ надо применять в различных ситуациях и сколько платить.

Какие налоги с зарплаты в 2018 году платят работодатели

Все работодатели обязаны перечислять с заработной платы и других доходов, выплачиваемых сотрудникам, НДФЛ (налог на доходы физических лиц) и страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

НДФЛ — основной налог с заработной платы. Ставки и порядок его уплаты зависят от налогового статуса получателя дохода, то есть от того, является работник налоговым резидентом РФ или нет:

1) Работник — налоговый резидент РФ. Если работник в течение последних 12 календарных месяцев находится в России больше 183 календарных дней, он является резидентом.

2) Работник — нерезидент РФ. Если период нахождения работника в России составляет менее 183 календарных дней, то налоговым резидентом он не является.

Сумма налога с зарплаты зависит от статуса, т.е. соответствующей ставки, применяемой в расчетах. Доходы резидентов облагаются по ставке 13 процентов, нерезидентов — по ставке 30 процентов. Поэтому налоговый статус работника следует обязательно уточнить на конец года и, если потребуется, пересчитать налог по соответствующей ставке.

При этом следует учитывать, что период нахождения в России не прерывается, если сотрудник уезжает из страны для краткосрочного (менее полугода) лечения или обучения. Если статус изменился, то меняются и суммы налогов с зарплаты, которые приходится платить работодателю, — в большую или меньшую сторону.

Смотрите таблицу ставок налога с зарплаты.

Налоги с заработной платы в 2018 году: таблица

— Резиденты РФ ( за исключением выплат, облагаемых по иным ставкам);

— Граждане стран — государств ЕАЭС;

Также с заработной платы надо рассчитать и перечислить взносы, которые налогом не являются, но это обязательный платеж для работодателей.

Страховые взносы с зарплаты в 2018 году: таблица

Налоги на заработную плату в 2018 году для иностранных работников

Ставка НДФЛ с заработной платы иностранца зависит от налогового статуса. Основная ставка для нерезидентов-иностранцев — 30 процентов, но 13 процентов для:

• • высококвалифицированных работников-иностранцев;
  • беженцев или лиц, получивших временное убежище в России;
  • резидентов стран, входящих в Евразийский экономический союз;
  • лиц, работающих в России по найму на основании патента.

То есть налог с доходов иностранцев-резидентов считают по той же ставке, что и с выплат резидентам.

Если сотрудник-иностранец работает за рубежом, в том числе по месту жительства или в зарубежном представительстве (филиале) российской организации, то его вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Иностранец, который имеет статус резидента, налог с выплат, полученных за рубежом, платит самостоятельно (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Налог с зарплаты иностранца-нерезидента удерживают не всегда. Выплаченные вознаграждения относятся к доходам, полученным от источников в России или за ее пределами (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Доходы, полученные за пределами РФ, НДФЛ не облагаются (п. 2 ст. 209 НК РФ).

Налог с зарплаты высококвалифицированного иностранного специалиста всегда составляет 13 процентов независимо от налогового статуса. А ставка налога по доходам, не связанным с трудовой деятельностью, у высококвалифицированного специалиста-нерезидента — 30 процентов. Например, 30 процентов удержат с дохода в виде материальной помощи, подарков, компенсации расходов на питание.

Средний заработок, который сохраняется за сотрудником на период отпуска (отпускные), не относится к доходам от трудовой деятельности. Ведь отпуск представляет собой время отдыха, в течение которого человек свободен от исполнения трудовых обязанностей (ст. 106, 107 ТК РФ). Значит, с отпускных высококвалифицированного специалиста-нерезидента нужно удерживать 30-процентный НДФЛ.

Налог с зарплаты граждан ЕАЭС удерживается по ставке 13 процентов. Трудовая деятельность граждан Евразийского экономического союза (Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия) регулируется не только Трудовым и Налоговым кодексом РФ, но и Договором о Евразийском экономическом союзе. Нормы международного договора приоритетны (п. 4 ст. 15 Конституции РФ). Поэтому доходы граждан из стран ЕАЭС, работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаются по ставке 13 % с первого дня работы (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе). Не важно, сколько к этому моменту человек фактически находился в нашей стране.

Если иностранец из ЕАЭС теряет статус резидента своей страны, налог с его зарплаты в России составит 30 процентов.

Налог с зарплаты иностранца, работающего на патенте. Если иностранец приобретает патент на работу в РФ, то платит налог самостоятельно в фиксированном размере. После трудоустройства иностранца НДФЛ рассчитывает и удерживает работодатель. Ставка НДФЛ в 2018 году — 13 процентов, независимо от того, является ли иностранец резидентом (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). Налог, перечисленный иностранцем в качестве фиксированного авансового платежа, нужно засчитывать в счет уплаты НДФЛ с заработной платы.

Налог с зарплаты беженцев или лиц, получивших временное убежище в России, — 13 процентов. Как долго они пребывают в России — значения не имеет (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ). Если статус беженца утрачен, но при этом еще нет статуса налогового резидента, с доходов надо удерживать 30 процентов налога.

Сколько налога можно удержать с зарплаты в 2018 году

Компания вправе удержать из зарплаты весь текущий НДФЛ. Такой вывод впервые сделала ФНС в письме от 26.10.2016 № БС-4-11/[email protected] (ответ на частный вопрос).

Есть два лимита, в пределах которых компания вправе удерживать у работника НДФЛ.

1. 50 процентов. В этом пределе можно удержать из зарплаты НДФЛ, который компания ранее исчислила с материальной выгоды или подарков.
2. 20 процентов. Лимит действует, если с текущей зарплаты компания удерживает НДФЛ, который не смогла удержать с прошлой зарплаты, подряда, аренды, суточных. Но для текущего НДФЛ никаких ограничений нет.

Зарплата, премии и иные вознаграждения за труд. С текущей зарплаты компания удерживает весь НДФЛ, который исчислила. Ограничение в 20 процентов по статье 138 ТК РФ не действует.

С дохода надо полностью удержать исчисленный налог, даже если компания посчитала его по ставке, которая превышает 20 процентов. Например, у иностранца надо удержать 30 процентов, с денежных рекламных призов — 35 процентов (п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).

НДФЛ может превысить текущую зарплату. Тогда удержите НДФЛ со следующей выплаты, но с учетом лимита в 20 процентов.

Оклад работника — 34 000 рублей. 16 января компания выдала работнику зарплату за первую половину месяца — 10 000 рублей. НДФЛ с этой суммы не удерживала. В тот же день работник ушел в отпуск за свой счет. Работник выйдет из отпуска только 20 февраля. В январе выплат больше не будет.

Зарплата за январь — 10 000 руб. (34 000 руб. : 17 дн. × 5 дн.). НДФЛ — 1300 руб. (10 000 × 13%). Работник уже получил 10 000 рублей, поэтому удержать НДФЛ не с чего. Компания удержит налог 1300 рублей со следующей зарплаты, но не более 20 процентов.

Зарплата за февраль — 9444,44 руб. (34 000 руб. : 18 дн. × 5 дн.). НДФЛ — 1228 руб. (9444,44 руб. × 13%). Зарплата к выдаче — 8216,44 руб. (9444,44 – 1228). Компания вправе удержать не более 20 процентов — 1643,29 руб. (8216,44 руб. × 20%). Значит, можно удержать весь налог — 1300 руб. Работник получит на руки 6916,44 руб. (8216,44 – 1300).

Работники также могут получать в компании деньги за аренду, денежные подарки или премии к юбилею. С таких доходов компания вправе удержать весь НДФЛ, который ранее исчислила с зарплаты, но не удержала. Лимиты на удержание не действуют.

Материальная выгода и доходы в натуральной форме. Налог, который компания исчислила с материальной выгоды или дохода в натуральной форме, необходимо удержать с ближайшей денежной выплаты. Здесь действует ограничение. Компания вправе удержать с денежного дохода не более 50 процентов налога, который ранее исчислила с выгоды и натуральных доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Когда будете считать лимит в 50 процентов, придерживайтесь двух правил. Во-первых, 50 процентов считайте от выплаты, из которой удерживаете налог. Доход, с которого вы не смогли удержать НДФЛ, не важен. Во-вторых, сначала удержите налог, который рассчитали с денежной выплаты, а от остатка определите 50-процентное ограничение.

Если до конца года не сможете удержать налог, то до 1 марта сдайте справку 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 30.03.16 № БС-4-11/5443).

9 января компания простила долг директору в сумме 500 000 рублей. В этот же день исчислила НДФЛ — 65 000 руб. (500 000 руб. × 13%). Зарплата директора — 100 000 рублей. За вычетом налога в феврале он получит 87 000 руб. (100 000 руб. – 100 000 руб. × 13%). Из зарплаты компания вправе удержать не более 43 500 руб. (87 000 руб. × 50%). Оставшиеся 21 500 руб. (65 000 – 43 500) компания удержит в марте.

Налог с аванса и зарплаты в 2018 году в процентах: сроки уплаты

Весь налог с заработной платы (включая НДФЛ с аванса) надо перечислять в бюджет один раз — при окончательном расчете по итогам месяца. То есть налог с зарплаты за первую половину месяца (аванса) и вторую половину надо перечислить единым платежом.

Срок перечисления налога с зарплаты — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода по итогам месяца.

Плательщики НДФЛ и налоговые агенты перечисляют НДФЛ по месту налогового учета. Если у налогового агента есть обособленные подразделения, то НДФЛ с выплат работникам, трудящихся в них, платят по месту нахождения «обособок» (п. 7 ст. 226 НК РФ).

www.gazeta-unp.ru

Расходы на оплату труда при УСН

Для отнесения каких-либо выплат к расходам на оплату труда при УСН, прежде всего необходимо, чтобы они были предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. И поскольку все упрощенцы применяют кассовый метод учета доходов и расходов, налогооблагаемую базу можно уменьшить только после того, как те или иные выплаты будут выданы работникам.
Как формируются расходы на оплату труда при применении УСН и на что нужно обратить внимание при учете отдельных видов доплат и выплат работникам, рассказано в этой статье.

Расходы оплату труда работников

Фирмы на УСН с объектом «доходы минус расходы» признают расходы на оплату труда в порядке, установленном для плательщиков налога на прибыль, то есть в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Согласно этой статье к расходам на оплату труда работников относятся любые виды расходов в их пользу, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором.

Перечень расходов на оплату труда

К таким расходам, в частности, относят:

• зарплату, начисленную персоналу фирмы;
• премии за результаты работы;
• доплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (за работу в ночное время,
  в многосменном режиме, за совмещение профессий и т. д.);
• расходы на оплату труда за время вынужденного прогула;
• компенсации за неиспользованный отпуск;
• средний заработок, сохраняемый за сотрудником в случаях, предусмотренных трудовым законодательством;
• начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией фирмы, а также сокращением ее штата;
• единовременные вознаграждения за выслугу лет;
• районные коэффициенты и надбавки за работу в тяжелых климатических условиях;
• расходы на оплату труда сотрудников, не состоящих в штате фирмы, за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера (например, подряда или поручения);
• платежи по договорам обязательного и добровольного страхования сотрудников;
• возмещение работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, но не более 3% от суммы расходов на оплату труда.

Норматив признания процентов на добровольное медицинское страхование составляет 6%
от суммы расходов на оплату труда.

Выплата заработной платы товаром

Работодатели могут выдавать заработную плату не только в денежной форме, но и в натуральной (продукцией или товарами) (ст. 131 ТК РФ). Но такая выплата должна составлять не более 20% от начисленной заработной платы.

Выданные товары считаются реализованными, просто оплачиваются не деньгами, а путем взаимозачета (вознаграждение за труд). Расходы на приобретенные товары, которые были таким образом реализованы, можно учитывать при налогообложении (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Значит, оплату труда в натуральной форме можно отразить в составе «упрощенных» расходов.

Выплата аванса по заработной плате

Зарплату работникам нужно выплачивать не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ).
Есть два варианта учета аванса по заработной плате в расходах.

• Аванс по заработной плате отражают в расходах на дату выплаты из кассы или перечисления на счета работников. Поскольку упрощенцы признают расходы на оплату труда в момент погашения задолженности, то, выдавая аванс, фирма погашает свою задолженность за первую половину месяца. С этим вариантом учета согласны налоговики (письмо УФНС РФ по г. Москве от 31 декабря 2004 г. № 21-14/85240).
• Аванс по заработной плате учитывают в расходах на последнее число месяца. Поскольку задолженность по оплате труда возникает только после начисления зарплаты, выданный работникам аванс признают в расходах в день начисления зарплаты (последний день месяца).

Так как оба варианта учета аванса по заработной плате не противоречат нормам Налогового кодекса, фирма имеет право выбирать тот вариант, который ей удобнее.

НДФЛ из доходов работников

Организации и предприниматели с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть в составе начисленных сумм оплаты труда НДФЛ, удержанный из доходов работников. Такое мнение высказал Минфин в письме от 9 ноября 2015 г. № 03-06/2/64442.

Дело в том, что «доходно-расходные» упрощенцы могут списывать в расходы уплаченные в соответствии с законодательством РФ суммы налогов и сборов (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Вместе с тем, Налоговый кодекс не освобождает упрощенцев от обязанностей налоговых агентов при выплате вознаграждений физическим лицам (п. 6 ст. 346.11 НК РФ). В частности, выплачивая доходы своим работникам, они обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ
из доходов работников (ст. 226 НК РФ).

Причем, удерживать НДФЛ нужно за счет любых денежных средств, которые выплачиваются физлицам или по их поручению третьим лицам. А вот платить НДФЛ за счет собственных средств налогового агента недопустимо.

Следовательно, НДФЛ из доходов работников нельзя отражать в составе расходов УСН-фирмы (предпринимателя) на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Однако положения подпункта 6 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса разрешают «упрощенцам» при расчете единого налога учитывать расходы на оплату труда по правилам статьи 255 Налогового кодекса. То есть, в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль.

В свою очередь, статья 255 Налогового кодекса гласит, что к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

И поскольку НДФЛ учитывается в составе начисленных сумм оплаты труда, в Минфине делают вывод, что сумму этого налога также можно учесть в составе расходов на оплату труда.

Отметим, что в своем более раннем письме от 22 февраля 2007 г. № 03-11-04/2/48 Минфин уже заявлял о том, что НДФЛ из зарплаты работников, можно учесть в «упрощенных» расходах
на оплату труда.

Арбитражная практика также подтверждает эту позицию. Например, ФАС Московского округа
в постановлении от 22 февраля 2005 г. № КА-А41/775-05 признал недействительным решение налоговиков о привлечении к ответственности фирмы за включение в расходы НДФЛ. Арбитры указали, что уплата налога является расходом на оплату труда, поскольку его удерживают
из заработной платы, начисленной работникам. Аналогичный вывод был сделан судьями
ФАС Московского округа в постановлении от 17 декабря 2009 г. № КА-А40/13654-09.

Также упрощенец может учесть в составе расходов выплаты по договорам гражданско-правового характера (например, по договору подряда) работникам, которые не числятся в штате (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Зарплата предпринимателя

Предприниматели, применяющие УСН, не могут выступать по отношению к себе в качестве работодателей. Поэтому они не вправе сами себе начислять и выплачивать заработную плату и, следовательно, не вправе включать в состав «упрощенных» расходов затраты на ее выплату (письмо Минфина России от 16 января 2015 г. № 03-11-11/665).

Компенсация затрат работника

Можно ли «упрощенцу» учесть расходы на подписку, если в закрытом перечне такие расходы не поименованы? Если бухгалтерская литература будет выписана на имя бухгалтера, то оплату за нее фирма может провести как компенсацию за использование личного имущества сотрудника
в служебных целях. Причем учесть выплату можно в составе расходов на оплату труда. Ни НДФЛ, ни взносы во внебюджетные фонды с нее не платят.

Чтобы фирма могла учесть в расходах компенсацию затрат работника (за использование имущества), нужно предусмотреть следующее:

• в трудовом договоре с бухгалтером подробно указать, расходы на какую литературу ему компенсируют;
• издать приказ по фирме с перечнем литературы, стоимость которой фирма будет компенсировать работнику.

Размер компенсации затрат работника, разумеется, не должен превышать стоимости подписки. А подтвердить эту стоимость должны оплаченные сотрудником квитанции на подписку.

Единовременная выплата материальная помощь

Суммы единовременной выплаты материальной помощи работникам организации к ежегодному отпуску, предусмотренные трудовым договором, уменьшают базу по «упрощенному» налогу.
Это подтвердил Минфин России в письме от 24 сентября 2012 года № 03-11-06/2/129. Финансисты указали, что положения подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса позволяют «упрощенцам» учитывать, в частности, расходы на оплату труда. При этом следует руководствоваться порядком, который прописан в статье 255 Налогового кодекса (п. 2
ст. 346.16 НК). В свою очередь, данной нормой установлено, что к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором или коллективным договором.

Исключение составляют затраты, перечисленные в статье 270 кодекса. По мнению чиновников, матпомощь к отпуску, предусмотренная трудовым или коллективным договором, размер которой зависит от зарплаты сотрудника и соблюдения им трудовой дисциплины, является элементом системы оплаты труда. Ведь данные выплаты напрямую связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции.

Позиция финансового ведомства подтверждается судебной практикой. В частности, к такому же выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 30 ноября 2010 года № 4350/10.

Оплата пособия по временной нетрудоспособности

Упрощенцы выплачивают пособия по временной нетрудоспособности своим сотрудникам
в порядке, установленном Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ.

Пособие за первые три дня болезни работника выплачивают за счет собственных средств,
а с четвертого дня – за счет ФСС (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ). Лицам, добровольно уплачивающим взносы в ФСС, фонд оплачивает пособия за все дни нетрудоспособности.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника.
Ее рассчитывают по формуле:

www.buhgalteria.ru

Еще по теме:

• Восточный оформить заявку Кредитная карта банка Восточный Экспресс — онлайн заявка Восточный Экспресс банк — крупнейшая частная организация, которая предлагает банковские услуги в 320 населенных пунктах, расположенных в разных уголках России. Особой популярностью у клиентов пользуются вклады и […]
• Обследование жилищно-бытовых условий несовершеннолетнего Акт обследования жилищных условий В сфере защиты прав несовершеннолетних детей предусмотрена возможность осмотреть место его проживания и составить акт обследования жилищных условий. Такой документ составляется и при усыновлении ребенка, поступлении жалобы в […]
• Оформление субсидии запорожье 2018 Начисление субсидий для запорожцев: какие правила будут действовать во время отопительного сезона После прошлого отопительного сезона значительная часть населения задумалась над оформлением субсидии: те, кто этого не сделал в прошлом году, вынуждены были отдавать […]
• Приказ расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду Утверждена новая форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду Минприроды России приняло ведомственный акт, которым были утверждены форма и порядок представления декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду (приказ […]
• Образец соглашения об уплате алиментов на родителей Алименты с детей на содержание пожилых родителей Ответ: Да, обязаны! Статья 87 Семейного кодекса гласит: «Трудоспособные совершеннолетние дети обязаны содержать своих нетрудоспособных нуждающихся в помощи родителей и заботиться о них.» В каком случае дети платят […]
• Марки коллекторов Вакуумный солнечный коллектор Солнечный коллектор – техническое устройство для поглощения тепловой энергии солнца в видимом и инфракрасном диапазонах с дальнейшей передачей полученной энергии теплоносителю. Используется в системах отопления и горячего водоснабжения […]
• Размер минимальной пенсии россия Размер минимальной пенсии в России в 2018 году Так как основным доходом пожилых людей, как правило, является пенсия, то вопрос размера минимального пособия интересует большое число граждан. Часто чиновники дают довольно туманные ответы, обещая поднять социальные […]
• Пособия на ребенка в сургуте Детские пособия в Ханты-Мансийске и Ханты-Мансийском АО в 2018 году Ханты-Мансийский автономный округ входит в число регионов с неблагополучной демографической обстановкой. Поэтому наряду с федеральными пособиями, здесь действуют региональные выплаты, направленные на […]