Налог по енвд может быть уменьшен

Налог по енвд может быть уменьшен

Содержание:

ЕНВД: уменьшение на страховые взносы 2017

Актуально на: 4 августа 2017 г.

По общему правилу плательщик ЕНВД может уменьшить сумму исчисленного налога на уплаченные страховые взносы. А на сколько можно уменьшить ЕНВД страховыми взносами? И как быть, если сумма ЕНВД меньше уплаченных страховых взносов? Расскажем об этом в нашей консультации.

Как ЕНВД уменьшить на страховые взносы в 2017 году?

Сумма исчисленного налога при применении ЕНВД в каждом конкретном квартале может быть уменьшена на следующие страховые взносы:

  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
  • Кодекс не требует, чтобы указанные страховые взносы были исчислены за тот же квартал, в котором происходит уменьшение ЕНВД. Необходимо только, чтобы они были уплачены в этом отчетном квартале, пусть и за прошлые периоды (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, Письмо Минфина от 26.01.2016 № 03-11-09/2852). При этом ЕНВД может быть уменьшен максимум на 50%.

    Необходимо помнить, что кроме страховых взносов ЕНВД может быть уменьшен еще, к примеру, на «больничные» выплаты за первые 3 дня нетрудоспособности, которые выплачиваются за счет работодателя. Так вот если происходит по ЕНВД уменьшение на страховые взносы 2017 в ООО, то с учетом всех уменьшающих выплат налог не может быть сокращен более чем в 2 раза (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

    Покажем по ЕНВД вычет страховых взносов 2017 на примере. Предположим, сумма ЕНВД, исчисленного за III квартал 2017 года, составила 125 000 рублей. Сумма страховых взносов, уплаченных в III квартале, в т.ч. за июнь 2017 года, составила 70 000 рублей. Иных сумм, уменьшающих единый налог в III квартале, нет. Поскольку уплаченные страховые взносы в III квартале превысили 50% налога (70 000 > 125 000 * 50%), при ЕНВД сумма страховых взносов, уменьшающих налог, может быть учтена только в размере 62 500 рублей (125 000 * 50%).

    Таким образом, ЕНВД минус страховые взносы 2017 составляет также 62 500 рублей (125 000 – 62 500 = 125 000 * 50%).

    Алгоритм не меняется, если бы ЕНВД в данном примере был лишь 60 000 рублей, т. е. оказался меньше размера страховых взносов. Учесть можно было бы также только 50% налога. Соответственно, единый налог можно было уменьшить на 30 000 рублей. Но вот если в первоначальном примере налог бы составил 140 000 рублей или более, страховые взносы в размере 70 000 рублей можно было бы зачесть в уменьшение ЕНВД полностью. Необходимо также иметь в виду, что неучетнные при расчете ЕНВД страховые взносы, уплаченные в текущем квартале, на следующие отчетные периоды не переносятся.

    А какие действуют тарифы страховых взносов при ЕНВД в 2017 году? Для организаций-вмененщиков в 2017 году в общем случае действуют единые тарифы (ст. 426 НК РФ). Пониженные тарифы применяются для вмененщиков-аптечных организаций, у которых есть лицензия на фармацевтическую деятельность, в отношении выплат физлицам, имеющим право на занятие фармацевтической деятельностью или допущенным к ее осуществлению в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 № 323-ФЗ (пп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ).

    Уменьшение ЕНВД на страховые взносы организации не вызывает трудностей, когда организация занимается исключительно вмененным видом деятельности. А если организация занимается разными видами деятельности. К примеру, применяет одновременно УСН и ЕНВД? На какие страховые взносы можно уменьшить ЕНВД?

    Совмещение УСН и ЕНВД: распределение страховых взносов

    В сумме страховых взносов, уменьшающих ЕНВД, учитываются взносы с выплат тем работникам, которые заняты исключительно в деятельности, облагаемой ЕНВД. А если работники заняты одновременно в нескольких видах деятельности, скажем, вмененной и упрощенной? Страховые взносы в таком случае распределяются между этими видами деятельности пропорционально доходу от вмененной и «упрощенной» деятельности. Расчет страховых взносов при УСН и ЕНВД производится в рамках раздельного учета, который обязателен при этих спецрежимах п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

    Об особенностях уменьшения страховых взносов ИП на ЕНВД мы рассказывали в отдельной консультации.

    glavkniga.ru

    Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2018 году

    ИП, применяющий ЕНВД, имеет возможность уменьшить рассчитанную к уплате сумму налога ЕНВД. Т. е. , уменьшать следует именно сумму, полученную путем расчета, а не налоговую базу или вмененный доход. В нашем сегодняшнем материале мы предлагаем разобраться, как выполняется уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2018 году.

    В прошлые годы существовали различия уменьшения ЕНВД для ИП, применяющих наемный труд, от ИП, работающих без наемных работников. Причем не важно, заключал ли ИП с работниками трудовые договора или договора гражданско-правого характера ( договора-подряда ). Но в 2017 году в этой сфере произошли изменения, которые остаются в силе и в 2018 году.

    Общие правила уменьшения ЕНВД

    ИП без наемных работников уменьшает ЕНВД на 100% страховых взносов, уплаченных за себя.

    ИП с наемными работниками уменьшает ЕНВД в пределах 50% страховых взносов, уплаченных за наемных работников. Т. е. если общая сумма указанных ниже выплат (состав вычета) в квартале превысит половину ЕНВД за этот квартал, то 50% ЕНВД необходимо уплатить.

    В 2016 году уменьшать ЕНВД на уплаченные страховые взносы за себя, ИП не имел права. Такая норма Закона вызывала создавала неравные условия между ИП на УСН и ИП на ЕНВД. Для восстановления справедливости Федеральным Законом № 178-ФЗ от 02.06.2016 года внесена поправка в НК РФ в пп. 1 п. 2 ст. 346.32. С 01.01.2017 данная поправка вступила в силу, и с этой даты работодатели, применяющие ЕНВД, вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за своих работников, так и за взносы, уплаченные за себя.

    Примечательно, что п. 2.1. ст. 346.32 остался без изменений, что вызывает недоумение у многих плательщиков ЕНВД: одним пунктом Кодекс разрешает уменьшать ЕНВД на фиксированные взносы ИП, являющего работодателем, а другой пункт это запрещает.

    Но новая форма декларации за 1 квартал 2017 года учитывала именно измененный пп.1 п.2 ст.346.32. Это же подтверждает разъяснение ФНС. С разъяснением ФНС можно ознакомиться здесь: https://www.nalog.ru/rn32/news/activities_fts/6706779/

    Общие правила по срокам уменьшения ЕНВД

    Уменьшение налога ЕНВД на страховые взносы в 2018 году, как для ИП с наемными работниками, так и без наемных работников, производится за тот квартал, в течение которого были перечислены страховые взносы. Т. е. за 1 квартал ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных взносов в течение 1 квартала. Аналогично за последующие кварталы.

    Пример уменьшения ЕНВД для ИП с работниками

    ИП принимает одного или несколько работников 23 марта. До этого работников у ИП не было. Первый доход выплачен сотрудникам 10 апреля. Следовательно, за 1 квартал (январь, февраль, март) ИП вправе уменьшить ЕНВД на 100% взносов, уплаченных за себя в течение 1 квартала. Несмотря на то, что работники были приняты в первом квартале, доход им был выплачен уже во втором квартале. Поэтому уменьшать ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за работников в 1 квартале, не разрешается.

    Приведем сроки оплаты страховых взносов для оптимального уменьшения ЕНВД для ИП без наемных работников. В течение каждого квартала, до его окончания перечислить страховые взносы за себя в размере ¼ части фиксированного годового платежа. В 2018 году эта сумма составляет:

  • на обязательное пенсионное страхование 26 545 / 12 X 3 = 6 636,25 рубля;
  • на обязательное медицинское страхование 5 840 / 12 X 3 = 1 459,99 рублей.
  • Если по предварительным итогам годовые доходы ИП превысили 300 000 рублей, необходимо рассчитать предварительную сумму ЕНВД, подлежащую к уплате за квартал за минусом уплаченных страховых взносов за себя. Затем перечислить в течение этого квартала на обязательное пенсионное страхование 1% от разницы между вмененным доходом и 300 000 рублей, но в такой сумме, чтобы ЕНВД был по итогу равен 0 или оказался минимальным, если дополнительный платеж в ПФР не большой.

    Читайте так же:  Правила хранения документов в строительстве

    Напомним, что взносы, начисленные за 2018 год, необходимо уплачивать не в ПФР и ФФОМС, а в ИФНС. Поэтому будьте внимательны при заполнении платежных поручений. КБК на 2018 год изменились.

    1. Исходные данные:

  • ИП занимается розничной торговлей;
  • количество наемных работников 0;
  • площадь торгового зала 120 кв. м;
  • К1 = 1,868 на 2018 год;
  • 2. Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал к уплате:

    1800 X (120 + 120 + 120) X 1,868 × 1 × 15% = 181 569,60 рублей

    3.1. В течение 1 квартала ИП перечислил страховые взносы — 8 096,24 рублей (6 636,25 + 1 459,99).

    3.2. Определим дополнительный взнос в ПФР в размере 1%, так как вмененный годовой доход составит:

    Вмененный доход за год (1800 х (120+120+120) х 1,868 х 1 × 4) = 4 841 856 — 300 000 = 4 541 856 × 1% = 45 418,56 рублей.

    Как мы видим, дополнительный платеж на обязательное пенсионное страхование большой. Можно уплатить его сразу в течение 1-го квартала, можно разделить на 4 квартала и уплачивать поэтапно.

    База для уменьшения ЕНВД за 1 квартал составит:

    8 096,24 + 45 418,56 = 53 514,80 рублей.

    Уменьшаем ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в 1 квартале:

    181 569,60 (взнос ЕНВД за 1 квартал) — 53 514,80 (страховые взносы) — 128 054,80 рублей.

    К уплате ЕНВД за счет уменьшения на сумму страховых взносов – 128 054,80 рублей. Так как налог на вмененный доход уплачивается в целых рублях, то округляем до 128 055 рублей.

    Обратите внимание, сумма фиксированных взносов по сравнению с 2017 годом в 2018 году увеличилась. Повысился и К1 для ЕНВД в 2018 году. В 2017 году К1 для ЕНВД составлял 1,798, К1 в 2018 году он вырос до 1,868.

    1. Исходные данные

  • количество наемных работников 5;
  • базовая доходность 1800 рублей в месяц;
  • К1 = 1,868;
  • К2 = 1.
  • 1 800 X (120 + 120 + 120) X 1,868 × 1 × 15% = 181 569,60 рублей

    3. Определяем базу на уменьшение ЕНВД:

    3.1. В течение 1 квартала ИП перечислил страховые взносы за наемных работников — 23 625,00 рублей.

    3.2. В течение 1 квартала ИП заплатил за себя фиксированные взносы в размере 8 096,24.

    3.3. Определим дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1%, так как вмененный годовой доход составит:

    Вмененный доход за год (1800х (120+120+120) х 1,868 х 1 × 4) = 4 841 856 — 300 000 = 4 541 856 × 1% = 45 418,56 рублей

    Как мы видим, дополнительный платеж на обязательное пенсионное страхование большой, можно уплатить его сразу в течение 1-го квартала, можно разделить на 4 квартала и уплачивать поэтапно.

    Допустим, ИП уплатил все сумму в 1 квартале.

    База для уменьшения ЕНВД за 1 квартал 2018 года составит:

  • страховые взносы за работников 23 625,00;
  • страховые взносы ИП за себя 8 096,24;
  • 1% на обязательное пенсионное страхование 45 418,56;
  • Итого в первом квартале ИП уплатил взносов на сумму 77139,80 рублей.

    Выполняем уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2018 году, уплаченных в 1 квартале:

    181 569,60 — 77 139,80 (страховые взносы) = 104 429,80 рублей.

    К уплате ЕНВД за счет уменьшения на сумму страховых взносов и с учетом округления до целых рублей — 104 430 рублей.

    Но обратите особое внимание, что в 2018 году действует правило: сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД.

    Следовательно, если сумма налога ЕНВД в нашем примере была бы 60 000 рублей, то уменьшить налог, можно было бы не на всю сумму уплаченных взносов – 77 139,80 рублей, а только на 30 000 рублей (50% от 60 000).

    Подведем итоги

    Состав вычета для ИП без наемных работников:

    1. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере.
    2. Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные предпринимателем за себя в размере 1% от суммы вмененных доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.

    Важно: Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог ЕНВД.

    Состав вычета для ИП с наемными работниками:

    1. Обязательные страховые взносы за работников.
    2. Больничные за первые три дня, выплачиваемые сотрудникам за счет работодателя.
    3. Взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • пособия по временной нетрудоспособности (за первые три дня больничного). Кроме пособий, связанных с несчастными случаями на производства и профессиональными заболеваниями.
  • 4. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере.
    5. Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные предпринимателем за себя в размере 1% от суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.

    Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 19.12.2017 .

    Тоже может быть полезно:

    Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

    Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

    Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

    tbis.ru

    Может ли исчисленный ЕНВД быть уменьшен на сумму страховых взносов?

    Вопрос-ответ по теме

    Где посмотреть информацию по такой ситуации: в 2011 году уплатили налог по ЕНВД, но не уменьшали сумму налога на страховые взносы, т.к. мы их не платили. Но сейчас, выяснили, что можно было на начисленные уменьшить ?

    Согласно пункту 2 статьи 346.32 НК РФ в редакции, действовавшей в 2011 году, исчисленный ЕНВД может быть уменьшен на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, что и ЕНВД. В связи с этим, уменьшить ЕНВД на сумму начисленных, но не уплаченных страховых взносов нельзя.

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

    Рекомендация: Как рассчитать ЕНВД

    Редакция утратила силу 1 янв 2012

    Рассчитав ЕНВД по каждому виду и месту деятельности, определите общую сумму налога к уплате в бюджет. Предварительно ее можно уменьшить:

  • на сумму больничных пособий, выплаченных сотрудникам в течение квартала;
  • на сумму фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за тот же период, что и ЕНВД.
  • Такой порядок предусмотрен в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.*

    Общая сумма вычета ограничена 50 процентами от начисленной суммы ЕНВД. Если сумма взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний и больничных пособий превышает этот лимит, сумму вычета рассчитайте по формуле:

    Общая сумма ЕНВД за квартал

    Такой порядок следует из пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ, а также из пунктов 6.1–6.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 8 декабря 2008 г. № 137н.

    Ситуация: какую сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний можно учесть при расчете ЕНВД: уплаченную за налоговый период или в течение этого периода

    В пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ сказано, что организация может уменьшить сумму начисленного ЕНВД на сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. При этом период, за который начислен единый налог, должен совпадать с периодом, за который страховые взносы уплачены (в пределах начисленных сумм).

    К вычету из суммы единого налога принимаются страховые взносы, фактически уплаченные на дату подачи декларации по ЕНВД за соответствующий налоговый период (квартал). Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 июля 2009 г. № 03-11-06/3/193, от 31 января 2006 г. № 03-11-04/3/52.

    Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование должны быть уплачены не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором они были начислены (ч. 5 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно перечислить в день, установленный для получения в банке денег на выплату зарплаты (перечисления на счета сотрудников) за истекший месяц (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Декларацию по ЕНВД организация обязана представить в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Однако даже если до подачи декларации по ЕНВД организация не уплатила (полностью или частично) страховые взносы за тот же квартал, то она не лишается права на налоговый вычет. Это право не зависит от даты фактической уплаты страховых взносов. Но чтобы воспользоваться вычетом, организации придется подать уточненную декларацию по ЕНВД. Сделать это можно после того, как взносы будут перечислены в бюджет. В уточненной декларации следует отразить сумму единого налога, уменьшенную на сумму страховых взносов, фактически уплаченных за тот же квартал, за который подавалась первоначальная декларация. Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 22 июля 2009 г. № 03-11-06/3/193, от 18 декабря 2008 г. № 03-11-05/302, от 31 августа 2006 г. № 03-11-04/3/398. При этом в письме от 22 июля 2009 г. № 03-11-06/3/193сказано, что сумма, на которую уменьшается ЕНВД в связи с подачей уточненной декларации, может быть зачтена в счет предстоящих платежей или возвращена организации по ее заявлению.

    Читайте так же:  При наследовании по закону братья и сестры являются наследниками

    Несмотря на то что в приведенных письмах речь идет о взносах на обязательное пенсионное страхование, выводами, которые в них содержатся, можно руководствоваться и в отношении взносов на социальное (медицинское) страхование, а также на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

    В настоящее время налоговые инспекции не контролируют правильность начисления и уплаты страховых взносов (ст. 3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому организация не обязана подтверждать факт их перечисления, а налоговые инспекции не вправе требовать, например, копии платежных поручений на уплату страховых взносов и отказывать в приеме деклараций без таких документов (п. 3, 4 ст. 80 НК РФ). Подтверждает такой вывод ФНС России в письме от 13 июля 2010 г. № ШС-37-3/6575.

    Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

    * Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

    www.26-2.ru

    Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов

    Отправить на почту

    Плательщики ЕНВД могут уменьшить налог на сумму обязательных страховых взносов. В каком порядке можно это сделать, рассматривается в этой статье.

    Что относится к страховым взносам

    В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики ЕНВД могут уменьшить исчисленный за квартал налог в том числе на обязательные страховые взносы. К таким взносам относятся:

  • Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС).
  • Взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС).
  • Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ).
  • Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на случай травматизма).
  • Тарифы страховых взносов

    Базовые тарифы страховых взносов для работодателей, производящих выплаты работникам в 2017-2020 годах, в том числе применяющих ЕНВД, установлены в ст. 426 НК РФ:

  • 22% – с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
  • 10% – с выплат, превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
    • 2,9% – с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ВНиМ.
    • 5,1 % на ОМС;
    • СПРАВОЧНО. Предельная величина для исчисления взносов на 2018 год на ОПС установлена в размере 1 021 000 руб., на ВНиМ – в размере 815 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378). По взносам на ОМС предельной базы нет.

      На 2017-2018 годы для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей на ЕНВД, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, установлена льготная ставка взносов, рассчитываемых с выплат и вознаграждений, работникам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению (подп. 6 п. 1 ,подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):

      Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве установлены в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации (ч. 1 ст. 21 закона № 125-ФЗ, ст. 1 закона № 484-ФЗ).

      Подробнее о дополнительных и льготных тарифах читайте в статье «Каковы размеры ставок по страховым взносам на 2017-2018 годы?».

      ИП, не производящие выплаты работникам, уплачивают страховые взносы за себя. Тарифы взносов на 2018-2020 годы установлены в ст. 430 НК РФ. В 2018 году сумма взносов к уплате с дохода в пределах 300 000 руб. составит:

    • на ОМС – 5 840 руб.;
    • на ОПС – 26 545 руб.;
    • Кроме того, ИП нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год). Общий размер страховых взносов на ОПС для предпринимателя, не производящего выплат работникам, не может превышать 8-кратного фиксированного платежа за год. Для 2018 года максимум пенсионных отчислений ИП в 2018 году не может превысить 212 360 руб. (26 545 × 8).

      Информацию о размерах фиксированных платежей, примеры их расчета ищите в статье «Фиксированные платежи для ИП в 2018 году».

      Условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы

      ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов при выполнении следующих условий:

      1. Фактическая уплата обязательных страховых взносов произошла в соответствующем налоговом периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852, 29.03.2013 № 03-11-09/10035). Также не имеет значения, за какой период образовалась задолженность по уплате взносов, погашенная в текущем периоде (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).

      Организация «Садко» 11.01.2018 уплатила страховые взносы в отношении работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, за декабрь 2017 ода. А 15.01.2017 организация перечислила задолженность по обязательным страховым взносам в отношении данных работников за ноябрь 2017 года. Указанные суммы организация сможет учесть при уменьшении ЕНВД за 1 квартал 2018 года.

      2. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). То есть сумма переплаты к уменьшению ЕНВД не принимается. 3. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы взносов, которые начислены за период применения налогового режима ЕНВД.

      Организация «Премьер» с 01.01.2018 вместо УСН начала применять ЕНВД. Она уплатила 15.01.2018 обязательные страховые взносы за декабрь 2017 года, но уменьшить ЕНВД за 1 квартал 2018 года на эту сумму не может.

      3. Исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшена только на обязательные страховые взносы с вознаграждений работников, занятых в деятельности на ЕНВД (абз. 1 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

      Если работники заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД и УСН, то страховые взносы, уплаченные за таких сотрудников, должны быть распределены между этими видами деятельности. Как это сделать, читайте в статье «Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН».

      Ограничение на уменьшение ЕНВД

      В соответствии с абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ для работодателей (организаций и ИП) обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности уменьшают ЕНВД не более чем наполовину.

      О возможности ИП, имеющих наемных работников, уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя, читайте в материале «ЕНВД: уменьшение на страховые взносы 2017».

      ООО «Квестор» состоит на учете в налоговом органе по месту своего нахождения, где уплачивает обязательные страховые взносы. При этом деятельность, облагаемую ЕНВД, организация осуществляет в соседнем городском округе, где состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. При расчете ЕНВД организация вправе учесть суммы обязательных страховых взносов, уплаченные по месту своего нахождения.

      ИП без работников уменьшает ЕНВД на всю сумму страховых взносов за себя (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) в том квартале, когда заплатил взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина от 20.09.2016 № 03-11-09/54901). Для них 50%-е ограничение не применяется.

      Соблюдая указанные в статье условия для уменьшения налога на сумму страховых взносов, налогоплательщики на ЕНВД имеют возможность снизить налоговую нагрузку.

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      nalog-nalog.ru

      Уменьшение ЕНВД на страховые взносы (2018)

      • вычет при едином налоге на вмененный доход • какие взносы ИП уменьшают ЕНВД • учет взносов при расчете ЕНВД • вычет ПФР при ЕНВД 2018 • пример расчета со страховыми вычетами • образец пример заполнения раздела 3 декларации ЕНВД для ИП •

      В данной статье рассмотрены основные вопросы уменьшения налога. Если вас интересуют нюансы, — смотрите материал в теме «Особенности уменьшения ЕНВД для ИП». Там подробно разъяснено:

    • Как уменьшить ЕНВД, если ИП в середине квартала принял на работу сотрудника?
    • Как уменьшить ЕНВД, если ИП в течение квартала уволил всех сотрудников?
    • Как уменьшить ЕНВД на взносы, если у ИП единственный сотрудник в декрете?
    • Ошибочная переплата по страховым взносам: как правильно сделать вычет по ЕНВД?
    • Уменьшение налога на взносы при совмещении ЕНВД, УСН, патентной системы
    • style=»display:block»
      data-ad-client=»ca-pub-6278160391685287″
      data-ad-slot=»4492832848″
      data-ad-format=»auto»>

      Общие условия уменьшения ЕНВД в 2018 на сумму страховых взносов

      ИП на ЕНВД уменьшает сумму налога, которую он рассчитал «к уплате» (т.е. уменьшается сам налог, а не вмененный доход или налоговая база).

      Условия уменьшения ЕНВД напрямую зависят от того, производит ли ИП выплаты физическим лицам*:

      • по трудовым договорам, и /или
      • по договорам гражданско-правового характера (например, на оказание услуг).
      • *Далее по тексту мы будем говорить «ИП с работниками» или «ИП-работодатель», имея в виду именно предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам по указанным выше договорам. Если вы приняли на работу единственного сотрудника 25 декабря и заплатили ему первую зарплату 5 января, то в 4 квартале вы уменьшаете ЕНВД как ИП без работников (ведь выплат сотрудникам не было).

        Обратите внимание: если предприниматель производил выплаты наемным работникам, то налог он может уменьшить не более, чем на половину, и страховые взносы «за себя» в вычет не идут.

        К уменьшению можно принять суммы взносов, фактически уплаченные в том же периоде, за который рассчитан налог, т.е. все взносы, перечисленные в 1 квартале 2018, уменьшают ЕНВД за 1 квартал 2018. И неважно, за какой период начислены сами взносы (например, это могут быть взносы за 2015 год или вообще 2014…, если только в эти периоды ИП был на ЕНВД — см. далее).

        ЕНВД можно уменьшить только на взносы, которые уплачены за период, когда ИП являлся плательщиком ЕНВД. То есть, если ИП открыл розничный магазин на ЕНВД в середине квартала, страховые взносы принять к вычету можно только те, что начислены с середины квартала.

        В состав вычета по ЕНВД включаются только взносы, исчисленные в соответствии с законодательством. Если ИП ошибочно заплатил взносов больше положенного, – переплата по страховым взносам уменьшает ЕНВД в особом порядке (этот вопрос см. в следующей теме).

        Как выгоднее уплачивать страховые взносы, чтобы уменьшить ЕНВД

        Простой, понятный и выгодный способ оплаты страховых взносов для ИП без работников:

      • В конце каждого квартала ИП перечисляет страховые взносы «за себя»
        • в размере ¼ обязательного фиксированного годового платежа, в 2016 году – это 5788 руб. в квартал, в последнем квартале – 5789,33 руб. (23 153,33 руб. / 4);
      • Если по состоянию на конец квартала доходы превысили 300 000 рублей (считается «вмененный» доход с начала года нарастающим итогом):
        • предварительно считаем, сколько ЕНВД осталось к оплате = исчисленный за квартал ЕНВД – уплаченные «за себя» в квартале взносы (5788 руб., см. п.1);
        • перечисляем взносы в ПФР 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., в таком размере, чтобы ЕНВД к уплате стал равным нулю (или минимальным, если платеж 1% в ПФР небольшой).
        • если по итогам года остался еще платеж в ПФР (1%), его можно перечислить в начале следующего года и уменьшить ЕНВД уже за 1 квартал.
        • Аналогичный принцип перечисления страховых платежей для ИП — работодателя:

          1. В конце каждого квартала ИП считает перечисленные за работников страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности и затраты по добровольному страхованию (подробнее см. далее раздел 4 данной статьи) – эти суммы будут уменьшать ЕНВД.
          2. В конце года ИП перечисляет страховые взносы «за себя» – они не уменьшают ЕНВД для ИП-работодателя, и, следовательно, платить их заранее нет смысла. Если остался еще платеж в ПФР (1%), его можно перечислить в начале следующего года.
          3. Таким образом решаем две важные задачи:

          4. с одной стороны, минимизируем налоговые платежи, поскольку уплаченный ЕНВД никто потом не вернет (и «перезачесть» уже уплаченные суммы налога нельзя),
          5. с другой стороны, «лишнего» заранее в ПФР не платим, потому что: а какой в этом смысл? Лучше оставить деньги в бизнесе или разместить во вклад (здесь мы имеем в виду хоть сколько-нибудь существенные суммы, а не 100 руб.15 коп.).
          6. Как уменьшить налог ЕНВД на взносы ИП без работников

            На какие взносы можно уменьшить единый налог на вмененный доход?

          7. страховые взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном минимальном размере;
          8. страховые взносы в пенсионный фонд, уплаченные предпринимателем за себя, в размере 1% с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.*
          9. *В прошлом году часто обсуждался вопрос о том, что ИП не могут уменьшать налоги на страховые взносы 1% в ПФР. Поводом послужило письмо Минфина (№ 03-11-09/57011 от 6 октября 2015 г.), разъясняющее, что взносы в ПФР в размере 1% не уменьшают налог при УСН. Однако данное письмо не соответствовало законодательству, и было отозвано ведомством (см. Письмо Минфина № 03-11-09/71357 от 07.12.2015).

            Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог ЕНВД.

            В каком размере можно уменьшить ЕНВД?

          10. в размере фактически уплаченных в отчетном квартале взносов
          11. При этом налог может быть уменьшен до нулевого значения. Для ИП без работников ограничения в 50% отсутствуют. Но если страховые взносы, перечисленные за квартал, превысят квартальный ЕНВД, – какого-либо возмещения не будет, на следующий квартал вычет также не переносится.

            При расчете уплаты ЕНВД к вычету принимаются взносы, уплаченные в том же отчетном квартале. Подробнее мы рассмотрели выше (вернуться и прочесть еще раз).

            Таким образом, ЕНВД к уплате:

            [Исчисленный за квартал ЕНВД] – [Уплаченные в этом квартале взносы]

            Как уменьшить налог ЕНВД на взносы ИП с работниками

            На какие взносы и платежи можно уменьшить налог ИП на ЕНВД с работниками?

          12. обязательные страховые взносы за работников;
          13. больничные за первые три дня, выплачиваемые сотрудникам за счет работодателя;
          14. взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.
          15. Предприниматель, имеющий сотрудников и/или выплачивающий вознаграждение физическим лицам, вправе уменьшить сумму рассчитанного единого налога на вмененный доход на расходы по уплате:

          16. страховых взносов с выплат своим работникам и/или другим физическим лицам (например, по договорам на выполнение услуг и пр.). К таким платежам относятся страховые взносы:
            • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
            • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на случай травматизма);
              • пособий по временной нетрудоспособности;
              • Предприниматель за счет своих средств выплачивает пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности, – эти суммы и идут в вычет при условии, что они не покрыты страховой выплатой по договорам добровольного страхования (ДМС). При этом пособие не должно быть связано с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями.

                Для обоснования вычета у предпринимателя должны быть подтверждающие документы: листок временной нетрудоспособности работника и документ о получении работником выплаты (например, расходный кассовый ордер).

                Сумма вычета в виде больничного не уменьшается на сумму исчисленного с пособия НДФЛ. Если предприниматель доплачивает к больничному пособию сумму до фактического среднего заработка сотрудника – эти затраты в вычет по налогу не идут.

                Работодатель может заключить в пользу работников договор добровольного медицинского страхования. Такой договор может предусматривать, что при уходе сотрудника на больничный идет страховая выплата. В этом случае в вычет включаются не затраты на оплату больничного (фактически их не будет), а платежи по договору (см. следующий пункт).

              • платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
              • Для получения вычета по указанным платежам в договоре необходимо предусмотреть среди прочих условий, что сумма страховой выплаты работнику не превышает законодательно установленного размера пособия по временной нетрудоспособности и оплачивается только за первые три дня нетрудоспособности.

                В каком размере можно уменьшить «вмененный» налог?

              • в размере фактически уплаченных в отчетном квартале сумм, относящихся к вычетам, но не более 50% налога.
              • Если общая сумма указанных выше выплат (состав вычета) в квартале превысит половину ЕНВД за этот квартал, то 50% ЕНВД все-таки придется заплатить.

                Как рассчитать ЕНВД с учетом вычетов?

                ЕНВД к уплате для ИП-работодателя равен:

                [Исчисленный за квартал ЕНВД] – [Уплаченные в этом квартале расходы, относящиеся к вычетам],
                но не менее: [Исчисленный за квартал ЕНВД] х 50%.

                Как заполнить ИП Раздел 3 Декларации ЕНВД за 1, 2, 3 или 4 квартал (образец)

                Открыть пример заполнения для просмотра — Раздел 3. (Полностью заполненная декларация в теме — «Декларация ЕНВД в 2016 году»)

                Если вам надоело постоянно отслеживать изменения налогового законодательства и разбираться в заполнении бланков — посмотрите полезную статью «Бухгалтерия онлайн: все возможности для ИП – бесплатные и не очень».

                Пример (расчеты и комментарии к приведенному образцу заполнения декларации)

                Предприниматель открыл в конце февраля розничный продуктовый магазин, для чего 20.02.2016 г. встал на учет как плательщик ЕНВД (зарегистрировал ИП в конце 2015 г., но деятельность до 20 февраля 2016 г. фактически не вел).

                Исчисленная сумма ЕНВД за 1 квартал 2016 г. составила 6 529 руб.

                Предприниматель решил уплачивать фиксированные страховые взносы («за себя») поквартально равными суммами и перечислил в марте 2016 г. в ПФР – 4 839 руб. (МРОТх26%х3), в ФФОМС – 949 руб. (МРОТх5,1%х3)

              • Вариант 1. ИП работает сам, без привлечения работников
              • ЕНВД за 1 квартал 2016 предприниматель может уменьшить на сумму страховых взносов «за себя», перечисленных в течение 1 квартала, но только за период деятельности, когда он являлся плательщиком ЕНВД.

                Общая сумма страховых взносов, уменьшающих ЕНВД за 1 квартал 2016, составит 2 594 руб.:

                xn—-7sbbglfctdartkggiohcjidi8b5gqk.xn--p1ai

                Читайте так же:  Назовите закрепленные в конституции рф обязанности гражданина

  • Обсуждение закрыто.