Налог на имущество декларация за 2014

Налог на имущество декларация за 2014

Содержание:

Как подготовить и представить декларацию по налогу на имущество организаций за 2014 год: требования Минфина и ФНС

Не позднее 30 марта 2015 года организациям следует представить в инспекцию декларацию по налогу на имущество за 2014 год. Несмотря на то, что форма декларации осталась прежней (утв. приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895), у налогоплательщиков возникают многочисленные вопросы, связанные с составлением отчетности. Мы проанализировали разъяснения Минфина и Федеральной налоговой службы, и подготовили статью, в которой обобщили основные требования к подготовке и представлению декларации.

Вводная информация

Представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество 2014 год обязаны все лица, являющееся плательщиками налога на имущество. Ими могут быть:

  • российские организации;
  • иностранные организации.
  • В данной статье, большей частью, затронуты аспекты представления и подготовки декларации российскими компаниями.

    Кто платит налог на имущество

    Организации считаются плательщиками налога, если они владеют имуществом, которое является объектом налогообложения (ст. 374 НК РФ).

    Объектами налогообложения для российских организаций, по общему правилу, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ).

    Следовательно, поставленное на учет имущество должно обладать всеми признаками основных средств (См. «Налог на имущество не уплачивается, если объект налогообложения является товаром»). Если же у организации отсутствует обозначенное имущество, то и декларацию представлять не нужно. Однако тут есть некоторые особенности. Например:

  • «нулевую» декларацию следует представить, если на балансе есть имущество, относящееся к объекту налогообложения, которое полностью самортизировано (см. «ФНС: если полностью самортизированное основное средство числится на балансе, отчитываться по налогу на имущество придется»);
  • «нулевую» декларацию необходимо представить, если есть имущество, которое освобождено от налогообложения на основании льготы (письмо ФНС России от 15.12.11 № ЕД-21-3/375).
  • Состав декларации

    Состав декларации по налогу на имущество такой:

  • титульный лист;
  • раздел 1 — в нем указывается сумма налога к уплате;
  • раздел 2 — в нем отражается расчет налоговой базы (то есть расчет среднегодовой стоимости имущества) и сумма налога для российских и иностранных компаний, имеющих постоянное представительство в РФ;
  • раздел 3 — предназначен для исчисления налога по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость.
  • Напомним: с 2014 года существует два порядка определения налоговой базы по налогу на имущество, а именно:
    1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (в этом случае заполняется раздел 2);
    2. Налоговая база (для некоторых объектов) определяется как кадастровая стоимость (тогда заполняется раздел 3).

    Теперь коснемся некоторых особенностей заполнения перечисленных разделов.

    Титульный лист

    Правила заполнения титульного листа прописаны в разделе III Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895 (далее — Порядок). На титульном листе требуется заполнить все показатели, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа» (п. 3.1 Порядка). Также см. «Разъяснено, какой КПП следует указывать в отчетности по «имущественным» налогам».

    Раздел 1 «Сумма налога к уплате»

    В разделе 1 организации следует указать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет (п. 4.1 Порядка):

  • по месту нахождения организации (для иностранной компании — по месту нахождения постоянного представительства);
  • по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • по месту нахождения недвижимого имущества.
  • Данный раздел состоит из нескольких одинаковых блоков, состоящих из строк 010 — 040, которые заполняются по каждому месту уплаты налога.

    Заметим, что раздел следует заполнять только после того, как будет заполнен раздел 2 или 3, поскольку все налоговые расчеты производятся в этих разделах. В разделе 1, по сути, отражаются уже итоговые значения.

    Также обратите внимание: случается, что при наличии различного имущества налог рассчитывается как исходя балансовой стоимости, так и исходя из кадастровой стоимости объекта. В таком случае в строке 030 раздела 1 декларации следует отразить общую сумму налога к уплате (то есть, сумму налога из раздела 2 и раздела 3). Это подтверждается письмом ФНС России от 08.05.14 № БС-4-11/8876.

    Раздел 2 «Среднегодовая стоимость имущества»

    В разделе 2 нужно определить налоговую базу (то есть рассчитать среднегодовую стоимость имущества за год) и исчислить сумму налога.

    При этом для заполнения этого раздела имущество нужно разделить по его видам (подп. 1 п. 5.3 Порядка). В зависимости от вида имущества заполняется отдельный раздел 2. Для идентификации имущества предусмотрены специальные коды (согласно приложению № 5 к Порядку). Эти коды проставляются в строке «Код вида имущества».

    Также отметим следующие особенности:

  • в декларацию включаются сведения только об облагаемых налогом на имущество объектах. Так, к примеру, не нужно указывать в декларации земельные участки, поскольку они налогом не облагаются (См. «Минфин: земельные участки не являются объектом налогообложения налогом на имущество организаций»);
  • в строке 270 отражается остаточная стоимость всех основных средств по состоянию на 31 декабря. Это касается движимого имущества, а также недвижимости, базой для расчета налога с которого является, в том числе, кадастровая стоимость. Если же потребуется заполнить несколько разделов 2, то значение строки с кодом 270 раздела 2 потребуется продублировать во всех этих разделах.
  • Раздел 3 «Кадастровая стоимость»

    Раздел 3 заполняется в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется исходя из кадастровой стоимости. Причем этот раздел заполняется в отношении каждого отдельного объекта недвижимости. Это следует из строк 014 и 015 раздела 3 декларации. И если в одном здании у организации есть несколько помещений, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, то нужно заполнить отдельный лист раздела 3 по каждому из них.

    По строке 020 раздела 3 укажите кадастровую стоимость недвижимости по состоянию на 1 января отчетного года. Информацию о кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества могут предоставить в территориальном органе Росреестра по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в форме кадастровой справки).

    Стоит заметить, что раздел 3 может потребоваться заполнять по помещению, кадастровая стоимость которого не определена (а для всего здания стоимость известна). В таком случае строку 020 нужно будет заполнить исходя из доли, которую составляет площадь помещения в общей площади здания. Подробнее см. «Как заполнить расчет по налогу на имущество организаций в отношении помещений, кадастровая стоимость которых не определена».

    Также выделим ситуацию, когда право собственности на объект недвижимости возникло или было прекращено в течение года. В таком случае следует заполнять строку 090 «Коэффициент К». С использованием коэффициента можно рассчитывать налог не за весь год, а с учетом фактической продолжительности владения им в течение года. И хотя до 2015 года у российских компаний формально такого права не было, налоговики все же позволяют так поступить (См. «При расчете налога на имущество из кадастровой стоимости нужно учитывать срок владения объектом»).

    Способ представления декларации

    Декларацию по налогу на имущество организации могут представлять в бумажном или электронном виде. Однако некоторые компании обязаны представить именно электронную декларацию. Это организации со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек за предшествующий календарный год, вновь созданные организации (в том числе путем реорганизации), в которых работает более 100 человек, и крупнейшие налогоплательщики. При этом напомним, что электронная налоговая декларация обязательно должна быть подписана усиленной квалифицированной электронной подписью (ст. 80 НК РФ).

    www.buhonline.ru

    Декларация по налогу на имущество за 2014 год

    Статьи по теме

    Декларацию по налогу на имущество за 2014 год сдают по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895, а проверить ее можно по методике налоговой службы. Новые контрольные соотношения для проверки декларации по налогу на имущество 2014 ФНС России опубликовала в письме от 24.12.14 № БС-4-11/26596.

    Бланк декларации по налогу на имущество организаций не изменился, но раздел 3 теперь заполняют компании, которые платили налог на имущество по кадастровой стоимости. Крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество 2014 — не позднее 30 марта 2015 года. Разберемся, какие ошибки могут всплыть при подготовке отчетности, как их можно выявить, и на что обратят внимание инспекторы на камеральной проверке.

    Остаточная и кадастровая стоимость

    Некоторые компании уже в 2014 году считали налог в двух разделах. Одну сумму — из остаточной стоимости (в разделе 2), другую — из кадастровой (в разделе 3). Для определения общего платежа эти две суммы надо сложить. А из них вычесть авансы и льготы.

    Читайте так же:  Калькулятор пособия при увольнении военнослужащего

    Строка 030 раздела 1 декларации

    Строка 030 раздела 1 = (строка 220 –строка 230 – строка 250 раздела 2) + (строка 100 – строка 110 – строка 130раздела 3).

    Комментарий «УНП» к отчетности по налогу на имущество

    Если налог к уплате выше, чем начисленная за год сумма за минусом авансов и льгот, то компания завысила налог. А если наоборот, то занизила. Инспекторы обязаны сообщить компании как о завышении, так и о занижении суммы.

    Среднегодовая стоимость имущества

    Инспекторы проверят, верно ли компания рассчитала среднегодовую стоимость имущества. Для этого надо сложить остаточную стоимость активов на 1-е число каждого месяца и на 31 декабря отчетного года и разделить на 13.

    Строка 150 раздела 2 декларации

    Строка 150 раздела 2 декларации налога на имущество = (сумма граф 3строк 020–140раздела 1) : 13.

    Важное уточнение

    Стоимость активов в балансе и декларации по налогу на имущество может не совпадать, так как компании не платят налог с движимого имущества. При расхождениях инспекторы запросят пояснения.

  • Бланк декларации по налогу на имущество скачать
  • Заполнить и сдать декларацию по налогу на имущество поможет новый курс Школы финансового руководителя. Обучение бесплатное, надо просто записаться в Школу и курс будет доступен.

    Авансы в декларации по налогу на имущество

    Инспекторы проверят, чтобы авансы в декларации по налогу на имущество за 2014 год и промежуточных расчетах совпадали.

    Строка 230 раздела 2

    Строка 230 раздела 2 = строки 180 разделов 2 авансовых расчетов.

    Если компания подавала уточненные расчеты, то надо проверить, чтобы в строке 230 была сумма авансов из последних уточненок.

    Льготы по налогу на имущество

    Налоговики затребуют документы, подтверждающие льготы, если компания их заявила. Поэтому, если у компании нет льгот, в предназначенных для них строках отчетности надо поставить прочерки.

    Строки 160 — 250 раздела 2

    Строки 160, 170, 200, 240, 250 раздела 2 = «–».

    Комментарий «УНП» к отчетности по налогу на имущество

    Движимые активы, принятые на учет с 2013 года, относятся к льготам только с этого года (п. 25 ст. 381 НК РФ). Поэтому при проверке декларации по налогу на имущество за 2014 год инспекторы не вправе требовать документы по этому имуществу.

    Налоговая база по налогу на имущество

    Ревизоры проверят, как компания определила налоговую базу из кадастровой стоимости недвижимости. Если организация купила помещение в середине года, то налог на имущество надо посчитать с учетом коэффициента владения.

    Раздел 3 декларации по налогу на имущество

    Раздел 3: если строка 090 ≠ 0, то строка 100 = (строка 020 – строка 025) × строка 050 ×строка 080 × строка 090 : 100.

    Комментарий «УНП»

    Например, компания купила здание в апреле 2014 года. Кадастровая стоимость — 1,5 млн рублей, ставка налога на имущество — 1,5 процента. Тогда годовой налог равен 16 875 руб. (1 500 000 руб. × 1,5% × 9 мес. : 12 мес.).

    www.gazeta-unp.ru

    Декларация по налогу на имущество 2016: образец заполнения

    В нашей консультации вы найдете образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2016 год. Также обратим внимание на нюансы, которые помогут грамотно заполнить отчет.

    Какой бланк заполнять

    Форма декларации по налогу на имущество за 2016 год приведена в приказе налоговой службы России от 24 ноября 2011 года № ММВ-7-11/895. На нашем сайте этот бланк можно скачать здесь.

    Закон позволяет заполнить образец декларации по налогу на имущество, как от руки, так и на компьютере. Выбор за плательщиком этого налога. В то же время, в обоих случаях правила заполнения данного отчета практически едины.

    Состав отчета

    В расширенном составе образец налоговой декларации по налогу на имущество за 2016 год помимо титульного листа состоит из 3-х разделов (см. таблицу).

    При этом раздел № 1 декларации заполняют все без исключения предприятия, которые платят налог на имущество. Дальнейший состав отчета может варьироваться.

    На сегодня большинство плательщиков этого налога заполняют также раздел № 2. Это значит, что они владеют имуществом, налог на которому рассчитывают по его средней стоимости за год. А чтобы установить ее, в декларации приводят помесячно остаточную стоимость имущества по принципу ее равномерного снижения к концу налогового периода. Этот вопрос регулирует ст. 375 НК РФ.

    На основании ст. 378.2 НК РФ предприятия в отношении определенного имущества отчисляют налог именно с кадастровой стоимости. Для них предназначен раздел № 3 декларации по налогу на имущество. Как правило, это владельцы помещений торгово-офисного назначения.

    Уточнить кадастровый номер всегда можно с помощью электронных сервисов официального сайта Росреестра – https://rosreestr.ru.

    Пример: образец декларации по налогу на имущество организации

    Допустим, что у ООО «Гуру» есть свой склад, который отнесен к недвижимому имуществу. Налоговых льгот по нему не положено. Налог по нему фирма считает по его средней стоимости за год. Для этих целей бухгалтер общества заполняет Раздел 2 декларации.

    На 01.01.2016 остаточная стоимость склада составила 8 млн рублей. В итоге, налог с него к уплате – 169 400 рублей, а авансовые платежи за отчетные периоды – 135 000 рублей.

    Также у ООО «Гуру» в районе Сокольники г. Москвы (см. код ОКТМО) есть офисное здание, которое по кадастру оценено в 30 млн рублей. Авансовые платежи по нему за первые три квартала 2016 года составили условно 270 000 рублей (90 000 + 90 000 + 90 000). Соответственно, итоговый налог по этому зданию: 360 000 рублей (30 000 000 × 1,2%).

    Все данные и расчеты по офисному зданию бухгалтерия ООО «Гуру» приводит в Разделе 3 декларации.

    Итоговая сумма налога на имущество (стр. 030) получена путем сложения сумы налога по офисному зданию и складу:

    (360 000 – 270 000) + (169 400 – 135 000) = 124 400 руб.

    Далее показан образец заполнения декларации по налогу на имущество бухгалтерией ООО «Гуру» за 2016 год.

    buhguru.com

    Бланки формы 3-НДФЛ и инструкции

    За 2018 год:

    Мы разместим форму (бланк) налоговой декларации 3-НДФЛ за 2018 год на нашем веб-сайте ориентировочно в декабре 2018 года.

    За 2017 год:

    Форма (бланк) налоговой декларации 3-НДФЛ (в формате PDF)
    Налоговая декларация 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиком с использованием утвержденной Федеральной Налоговой службой формы (приказ ФНС России от 25.10.2017 г. № ММВ-7-11/[email protected] «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 NММВ-7-11/[email protected]»).

    Вы можете просто заполнить декларацию онлайн на нашем веб-сайте. Наш веб-сайт все сделает правильно. На нужном бланке. Заполнить декларацию, и подать ее онлайн можно вот здесь: «Декларация 3-НДФЛ» / «Заполнить онлайн».

    Обратите, пожалуйста, внимание, что по 18 февраля 2018 года (включая этот день) декларация за 2017 год подается на «старом» бланке, который использовался для декларации за 2016 год. А с 19 февраля 2018 года — на «новом» бланке. Чтобы не думать, какой бланк правильный, а какой нет, можно просто получить онлайн правильную готовую декларацию на нашем веб-сайте. Наш веб-сайт все сделает правильно. На нужном бланке. Начать заполнение можно вот здесь: Декларация 3-НДФЛ» / «Заполнить онлайн».

    Как получить правильную декларацию 3-НДФЛ быстрее и проще всего?

    Проще всего быстро подготовить правильную декларацию 3-НДФЛ с Налогией. С Налогией Вашу декларацию не придется переделывать. Налогия сформирует нужные листы бланка, подсчитает итоговые показатели, проставит нужные коды и проверит данные. Вы получите правильную декларацию и консультацию эксперта. А потом сможете выбрать — отнести декларацию в инспекцию самому или подать ее онлайн.

    За 2016 год:

    Форма (бланк) налоговой декларации 3-НДФЛ (в формате PDF)
    Налоговая декларация 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиком с использованием утвержденной Федеральной Налоговой службой формы (приказ ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/[email protected]). Вы можете скачать ее, пройдя по cсылке выше (источник — ФНС).

    Инструкция к заполнению налоговой декларации 3-НДФЛ (в формате PDF)
    Налоговая декларация заполняется и распечатывается по определенным правилам. Эти правила устанавливает Федеральная Налоговая служба (приказ ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/[email protected]). Вы можете скачать инструкцию к заполнению формы 3-НДФЛ, пройдя по этой ссылке.

    За 2015 год:

    Налоговая декларация 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиком с использованием утвержденной Федеральной Налоговой службой формы (приказ ФНС России от 25.11.2015 №ММВ-7-11/[email protected]). Вы можете скачать ее, пройдя по cсылке выше (источник — ФНС).

    Инструкция к заполнению налоговой декларации 3-НДФЛ (в формате PDF)
    Налоговая декларация заполняется и распечатывается по определенным правилам. Эти правила устанавливает Федеральная Налоговая служба (приказ ФНС России от 25.11.2015 №ММВ-7-11/[email protected]). Вы можете скачать инструкцию к заполнению формы 3-НДФЛ, пройдя по этой ссылке.

    За 2014 год:

    Налоговая декларация 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиком с использованием утвержденной Федеральной Налоговой службой формы (приказ ФНС России от 24.12.2014 №ММВ-7-11/[email protected]). Вы можете скачать ее, пройдя по cсылке выше (источник — ФНС).

    Примечание. До 14 февраля 2015 года для подачи декларации за 2014 год использовалась другая форма — форма для 2013 года. Чтобы не думать, какой бланк правильный, а какой нет, можно просто заполнить декларацию онлайн на нашем веб-сайте. Наш веб-сайт все сделает правильно. На нужном бланке. Заполнить декларацию, и подать ее онлайн можно вот здесь: «Декларация 3-НДФЛ» / «Заполнить онлайн».

    Инструкция к заполнению налоговой декларации 3-НДФЛ (в формате PDF)
    Налоговая декларация заполняется и распечатывается по определенным правилам. Эти правила устанавливает Федеральная Налоговая служба (приказ ФНС России от 24.12.2014 №ММВ-7-11/[email protected]). Вы можете скачать инструкцию к заполнению формы 3-НДФЛ, пройдя по этой ссылке.

    Читайте так же:  Как оформить группу рк

    За 2013 год:

    Налоговая декларация 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиком с использованием утвержденной Федеральной Налоговой службой формы (приказ ФНС России от 10.11.2011 №ММВ-7-3/[email protected] в редакции приказа ФНС России от 14.11.2013 №ММВ-7-3/[email protected]). Вы можете скачать ее, пройдя по этим ссылкам выше (источник — ФНС).

    Инструкция к заполнению налоговой декларации 3-НДФЛ (в формате PDF)
    Налоговая декларация заполняется и распечатывается по определенным правилам. Эти правила устанавливает Федеральная Налоговая служба (приказ ФНС России от 14.11.2013 №ММВ-7-3/[email protected]). Вы можете скачать инструкцию к заполнению формы 3-НДФЛ, пройдя по этой ссылке.

    За 2012 год:

    Инструкция к заполнению налоговой декларации 3-НДФЛ (в формате PDF)
    Налоговая декларация заполняется и распечатывается по определенным правилам. Эти правила устанавливает Федеральная Налоговая служба (приказ ФНС России от 10.11.2011 №ММВ-7-3/[email protected]). Вы можете скачать инструкцию к заполнению формы 3-НДФЛ, пройдя по этой ссылке.

    Интернет-программа для заполнения 3-НДФЛ онлайн
    Вместо заполнения формы вручную, Вы можете воспользоваться программой. Вам нужно будет только ответить на простые вопросы, которые Вы увидите на экране. Ответив на вопросы, Вы сможете скачать готовую декларацию в формате PDF.

    За 2011 год:

    Форма (бланк) налоговой декларации 3-НДФЛ (в формате PDF)
    Налоговая декларация 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиком с использованием утвержденной Федеральной Налоговой службой формы (приказ ФНС России от 10.11.2011 №ММВ-7-3/[email protected]). Вы можете скачать ее, пройдя по этой ссылке (источник — ФНС).

    За 2010 год:

    Форма (бланк) налоговой декларации 3-НДФЛ (в формате PDF)
    Налоговая декларация 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиком с использованием утвержденной Федеральной Налоговой службой формы (приказ ФНС России от 25.11.2010 №ММВ-7-3/[email protected]). Вы можете скачать ее, пройдя по этой ссылке (источник — ФНС).

    Инструкция к заполнению налоговой декларации 3-НДФЛ (в формате PDF)
    Налоговая декларация заполняется и распечатывается по определенным правилам. Эти правила устанавливает Федеральная Налоговая служба (приказ ФНС России от 25.11.2010 №ММВ-7-3/[email protected]). Вы можете скачать инструкцию к заполнению формы 3-НДФЛ, пройдя по этой ссылке.

    За 2009 год:

    Форма (бланк) налоговой декларации 3-НДФЛ (в формате PDF)
    Налоговая декларация 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиком с использованием утвержденной Министерством Финансов формы (приказ МинФина №145н от 29.12.2009). Вы можете скачать ее, пройдя по этой ссылке (источник — ФНС).

    Инструкция к заполнению налоговой декларации 3-НДФЛ (в формате PDF)
    Налоговая декларация заполняется и распечатывается по определенным правилам. Эти правила устанавливает Министерство Финансов (приказ МинФина №145н от 29.12.2009). Вы можете скачать инструкцию к заполнению формы 3-НДФЛ, пройдя по этой ссылке.

    За 2008 год:

    Форма налоговой декларации 3-НДФЛ (в формате PDF)
    Налоговая декларация 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиком с использованием утвержденной Министерством Финансов формы (приказ МинФина №153н от 31.12.2008). Вы можете скачать ее, пройдя по этой ссылке (источник — ФНС).

    Инструкция к заполнению налоговой декларации 3-НДФЛ (в формате PDF)
    Налоговая декларация заполняется и распечатывается по определенным правилам. Эти правила устанавливает Министерство Финансов (приказ МинФина №153н от 31.12.2008). Вы можете скачать инструкцию к заполнению формы 3-НДФЛ, пройдя по этой ссылке.

    www.nalogia.ru

    Декларация по налогу на имущество за 2013 год по новой форме

    Налог на имущество представляет собой региональный налог. Информация о порядке расчета и обложения налогом изложена в 30 главе Налогового кодекса.

    В соответствии с положениями ст.372 НК РФ, налог на имущество организаций устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ.

    С момента введения в действие налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

    При установлении налога субъекты РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных 30 главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

    Напоминаем, что федеральными законами:

  • №268-ФЗ от 30.09.2013,
  • №307-ФЗ от 02.11.2013,
  • в 30 главу НК РФ были внесены значительные изменения, вступившие в силу с 2014 года.

    Об этих изменениях можно прочитать подробнее в статье «Налог на имущество организаций в 2014 году».

    Порядку предоставления налоговой декларации по налогу на имущество посвящена 386 статья НК РФ.

    Предоставить декларация по налогу на имущество за 2013 год необходимо в срок не позднее 31 марта 2014 года*.

    *В соответствии с п.3 ст.386 НК РФ, декларацию нужно представить не позднее 30 марта года, следующего за истекшим. При этом, согласно п.7 ст.6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным/нерабочим/праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

    Декларация представляется по установленной форме:

  • на бумажном носителе с приложением съемного носителя, содержащем данные в электронном виде установленного формата;
  • на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода;
  • по установленным форматам в электронном виде (передается по телекоммуникационным каналам связи).
  • Обратите внимание: Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе. Не допускается скрепление листов Декларации, приводящего к порче бумажного носителя.

    При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

    На бумажном носителе декларация может быть представлена налогоплательщиком в ИФНС:

  • лично;
  • через своего представителя;
  • направлена в виде почтового отправления с описью вложения.
  • При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

    Обратите внимание: В соответствии с п.3 ст.80 Налогового кодекса, если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, отчетность предоставляется в электронном виде, заверенная электронной цифровой подписью. В случае, если среднесписочная численность сотрудников компании не превышает 100 человек, декларацию можно представить на бумажных носителях.

    В соответствии со ст.379 Налогового кодекса, налоговым периодом признается календарный год.

    Форма налоговой декларации по налогу на имущество и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.11.2011 №ММВ-7-11/895.

    В этот приказ были внесены изменения (Приказом ФНС России от 05.11.2013г. №ММВ-7-11/[email protected]), которые вступили в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования (в «Российской газете» 20.12.2013г.) и применяются:

  • начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2013 год.
  • Данные изменения коснулись как самой формы декларации, так и порядка ее заполнения. Соответственно, за 2013 год декларацию необходимо предоставлять по новой форме, содержащейся в Приложении №1 к приказу ФНС России от 05.11.2013г. №ММВ-7-11/[email protected]

    Отметим, что в Закон г. Москвы от 05.11.2003г. №64 «О налоге на имущество организаций» так же были внесены изменения Законом г. Москвы от 20.11.2013г. №63, которые вступают в силу с 01.01.2014г.*

    *За исключением отдельных положений вступающих в силу с 01.01.2015г.

    Опираясь на положения НК РФ, новый порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество и положения Закона г. Москвы №64, составим декларацию по налогу на имущество за 2013 год, для организации ООО «Ромашка».

    Титульный лист декларации

    Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

    ИНН, КПП — указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в той ИФНС, в которую предоставляется декларация.

    Номер корректировки – при предоставлении декларации за отчетный период впервые указывается цифра «0—», если предоставляются корректирующие декларации, то указывается номер корректировки по порядку — «1—», «2—» и т.д.

    Налоговый период (код) – в соответствии с Приложением №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество, налоговым периодам соответствуют следующие коды:

  • 34 – Календарный год;
  • 50 – Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации.
  • Отчетный год – указывается отчетный год, за который предоставляется декларация.

    Представляется в налоговый орган (код) – указывается код ИФНС, в которую предоставляется декларация.

    Код состоит из четырех цифр. Первые две цифры – код региона (например Москва – 77, Московская область – 50), вторые две цифры – номер ИФНС.

    По месту нахождения (учета) (код) — указывается код в соответствии с Приложением №3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество. Данный код означает, что декларация представляется:

    Коды представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций:

    организации, имеющего отдельный баланс

    которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога)

    Код ОКВЭД — указывается код вида деятельности согласно классификатору ОКВЭД.

    Форма реорганизации (ликвидация) (код) – указывается код формы реорганизации (ликвидации) организации исходя из следующих кодов:

    Коды форм реорганизации и код ликвидации организации:

    В графах «с приложением подтверждающих документов или их копий на…листах» — указывается количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копии документов, подтверждающих полномочия представителя налогоплательщика (в случае подписания Декларации и (или) ее представления представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.

    В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» — указывается:

  • цифра «1», если декларацию подписывает руководитель организации;
  • цифра «2», если декларация подписывается по доверенности (например – главным бухгалтером компании).
  • В поле «Подпись» — ставится подпись руководителя или представителя. Подпись заверяется печатью организации.

    В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» — указывается вид документа, подтверждающего полномочия подписанта (например – доверенность, ее номер и дата).

    Обратите внимание: В случае подписания декларации представителем налогоплательщика, вместе с ней необходимо предоставить копию документа, подтверждающего его полномочия. Количество листов документа необходимо учесть при заполнении графы «С приложением подтверждающих документов или их копий на…листах».

    Пример заполнения титульного листа декларации:

    Раздел 1 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»

  • по месту нахождения организации;
  • месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство;
  • месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
  • месту нахождения недвижимого имущества.
  • Читайте так же:  Сроки займа по закону

    Показатели Раздел 1 декларации содержат суммы налога, подлежащие по данным налогоплательщика:

  • уплате в бюджет;
  • к уменьшению.
  • Кроме того в Разделе 1 указываются коды:

  • бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению транспортный налог с организаций;
  • ОКТМО.
  • В каждом блоке строк 010 — 040 Раздела 1 указывается:

    Код по ОКТМО (строка 010) — отражается код согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОКТМО), по которому подлежит уплате сумма налога на имущество.

    С 01.01.2014г. действует ОКТМО ОК 033-2013 (Приказ Росстандарта от 14.06.2013г. №159-ст «О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2013»).

    При этом в Декларации, указываются суммы налога, коды ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данной ИФНС.

    Код бюджетной классификации (строка 020) – указывается цифровой код бюджетной классификации исходя из следующих кодов:

    Значение по строке 030 с соответствующими кодами КБК и ОКТМО определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

    Обратите внимание: В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 030 ставится прочерк.

    Значение строки с кодом 030 определяется:

    — в случае отсутствия в Декларации Раздела 2 с отметкой 4 по строке «код вида имущества» — путем суммирования:

    — разностей строк 220 и суммы строк 230 и 250 всех Разделов 2 Декларации с соответствующими кодами по ОКТМО;

    — разностей строк 100 и суммы строк 110 и 130 Разделов 3 Декларации с соответствующими кодами по ОКТМО;

    — в случае наличия в Декларации Раздела 2 с отметкой 4 по строке «код вида имущества» — путем суммирования:

    — разностей строк 220 и суммы строк 230 и 250 всех Разделов 2 Декларации с отметками 1, 2, 3, 5 и 6 по строке «код вида имущества» с соответствующими кодами по ОКТМО, за вычетом минимального из значений:

    — разность строк 220 и 250 Раздела 2 Декларации с отметкой 4 по строке «код вида имущества»;

    — строка 260 Раздела 2 Декларации с отметкой 4 по строке «код вида имущества».

    Сумма налога, исчисленная к уменьшению (руб.) (строка 040) – указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

    В случае, если значение, полученное по расчету, указанному для строки 030 отрицательно, то по строке 040 указывается данное значение без знака «-», а если положительно, то по строке 040 ставится прочерк.

    Пример заполнения Раздела 1 декларации:

    Раздел 2 декларации «Расчет налоговой базы и суммы налога на имущество»

  • имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство),
  • имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс,
  • недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс,
  • имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам,
  • имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31.03.1999г. №69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации»,
    • каждого объекта недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации),
    • имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в отношении которого суммы налога фактически уплачены за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства,
    • льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения всей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества,
    • имущества резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006г. №16-ФЗ,
    • железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

    Код вида имущества – указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Декларации в соответствии с Приложением №5 к Порядку.

    КОД ВИДА ИМУЩЕСТВА

    Наименование

    Данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период указывается:

    По строкам 020140 — по графам 34 отражаются сведения об остаточной стоимости ОС за налоговый период по состоянию на соответствующую дату:

  • по графе 3 «всего» — указывается остаточная стоимость ОС за налоговый период для целей налогообложения;
  • по графе 4«в том числе» — указывается остаточная стоимость льготируемого имущества.
  • По строке 141 — по графам 34 указывается остаточная стоимость недвижимого имущества на конец года (31 декабря):

  • по графе 3 «всего» — указывается среднегодовая стоимость недвижимого имущества;
  • по графе 4«в том числе» — указывается остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества.
  • Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период (строка 150) – указывается среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020140.

    Код налоговой льготы (строка 160) — указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в соответствии Приложением №6 к настоящему Порядку.

    КОДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ:

    Наименование льготы

    Основание

    Вторая часть показателя по строке с кодом 160 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 2012000.

    Например, если соответствующая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, то по строке с кодом 160 указывается:

    Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый период (строка 170) — указывается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020140.

    Доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ (строка 180) — заполняется только в Разделах 2 с отметкой 2 по строке «код вида имущества».

    Налоговая база (строка 190) — указывается налоговая база, исчисленная:

    • при заполнении Раздела 2 с отметкой 2 по строке «код вида имущества» — как произведение разницы значений строк с кодами 150 и 170 на значение строки с кодом 180;
    • при заполнении раздела 2 с прочими отметками по строке «код вида имущества» — как разница значений строк с кодами 150 и 170 данного раздела.
    • Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) (строка 200) – указывается составной показатель:

    • в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400;
    • во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота.
    • Налоговая ставка (%) (строка 210) – указывается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).

      В случае установления законом субъекта РФ льготы в виде понижения ставки налога, по строке с кодом 210 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы.

      Сумма налога за налоговый период (строка 220) – указывается сумма налога за налоговый период, исчисленная как произведение значений строк с кодами 190 и 210, деленное на 100.

      Сумма авансовых платежей, исчисленная за отчетные периоды (строка 230) – указывается сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев), по налоговым расчетам по авансовым платежам, представленным в течение года.

      В случае заполнения Раздела 2 с отметкой 4 по строке «код вида имущества» в строке с кодом 230 проставляется 0.

      Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (строка 270) — указывается остаточная стоимость всех учтенных на балансе ОС по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подпунктам 1 — 7 пункта 4 статьи 374 НК РФ.

      Данная строка заполняется:

    • по местонахождению организации,
    • местонахождению имеющих отдельный баланс обособленных подразделений организации,
    • местонахождению объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации и указанных обособленных подразделений.
    • Пример заполнения Раздела 2 декларации:

      Раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая (инвентаризационная) стоимость».

    • российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость;
    • иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства;
    • иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через постоянные представительства.
    • Обратите внимание:Данный раздел декларации по налогу на имущество за 2013 год не заполняется.

      Законами субъектов РФ могут не только предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, но и особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества* начиная с 2014 года.

      *В соответствии с обновленной редакцией 30 главы НК РФ.

      Данное дополнение напрямую связано с изменениями, внесенными в статью 375 НК РФ:

      Если раньше налоговая база определялась исключительно как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, то с 2014 года, в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база определяется как их кадастровая стоимость*.

      *По состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в соответствии со статьей 378.2 НК РФ.

      Соответственно, заполнять Раздел 3 Декларации организациям, на которых распространяются нововведения, будет необходимо начиная с отчетности за 2014 год.

      www.klerk.ru


    Обсуждение закрыто.