Консультации по налогу на прибыль

Консультации по налогу на прибыль

налог на прибыль консультации

Налоговая отчетность (налог на прибыль)

Налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные и налоговый периоды 2015 года представляются в налоговые органы по форме и формату, утвержденным Приказом № ММВ-7-3/[email protected]

ФНС рекомендует налогоплательщикам представлять в налоговые органы налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2014 года по форме и формату, утвержденным Приказом № ММВ-7-3/[email protected]

С 01 июля 2014 года вступил в силу ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 20.04.2014 № 81-ФЗ

Законом предусматривается, в частности:

— уточнение в целях налогообложения прибыли организаций методов списания в расходы стоимости материально-производственных запасов

С 1 января 2015 года при налогообложении не применяется метод ЛИФО.

Метод ЛИФО основан на допущении, что в течение определенного периода товары реализуются в последовательности, обратной их приобретению (поступлению).

В бухгалтерском учете метод ЛИФО не применяется с 2008 года.

(п. 9 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ)

— возможность списания в налоговом учете стоимости малоценного имущества в течение более одного отчетного периода в зависимости от применяемой налогоплательщиком учетной политики;

С 1 января 2015 года организация сможет самостоятельно определять порядок списания материальных расходов с учетом срока использования имущества и других экономических показателей, списывать в течение нескольких отчетных периодов, а не только единовременно (как до 1 января 2015 года) (Подп. «а» п. 7 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ)

— изменение в налоговом учете порядка учета убытков от уступки прав требования после наступления срока платежа

С 1 января 2015 года организация может учесть убыток от уступки права требования единовременно на дату уступки. До 2015 года такой убыток учитывается постепенно: 50 процентов убытка признается на дату уступки права требования, а оставшаяся часть убытка включается в расходы по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования

(п. 13 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ)

— изменение в налоговом учете порядка учета суммовых разниц по доходам и расходам, выраженным в иностранной валюте.

С 1 января 2015 года из НК РФ исключается понятие «суммовые разницы», а также особые правила их учета. Теперь по операциям, которые выражены в иностранной валюте (у. е.), но расчеты по которым проводятся в рублях, изменение курса валюты нужно отражать в том же порядке, что и курсовые разницы.

В зависимости от того, что произошло раньше, требования (обязательства), выраженные в валюте (у. е.), но подлежащие оплате в рублях, будут пересчитываться в рубли:
– на дату перехода права собственности;
– на дату прекращения требований (обязательств);
– на последнее число каждого месяца.

Пересчет производится либо по официальному курсу Банка России, либо (если сторонами сделки предусмотрено иное) по курсу, установленному договором

(п. 5–16 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ)

— изменение порядка учета доходов от реализации безвозмездно полученного имущества.

С 1 января 2015 года доход от реализации безвозмездно полученного имущества можно будет уменьшить на рыночную стоимость этого имущества, определенную на дату его получения

(п.п.. «б» п. 7 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ)

— изменение порядка учета процентов по долговым обязательствам

С 1 января 2015 года прекращается нормирование расходов по уплате процентов за пользование заемными средствами. Организации смогут учитывать начисленные проценты без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки.

Исключение составляют контролируемые сделки. В отношении долговых обязательств, возникших в контролируемых сделках, установлены предельные значения процентных ставок, привязанные к международным ставкам EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР

(п. 17 ст. 3 Закона от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ)

Федеральным законом от 23.06.2014 № 167-ФЗ В п. 7 ст. 275 НК РФ внесены изменения, согласно которым при выплате дивидендов российской организации, которая является собственником (держателем) акций, выпущенных российским эмитентом, исчислить, удержать и уплатить налог на прибыль должен налоговый агент.

Федеральным законом от 28.12.2013 № 420-ФЗ п. 1 ст. 268 НК РФ изменены правила учета доходов и расходов участника организации при уменьшении ее уставного капитала. Так, теперь он должен уменьшать цену приобретения акций (долей) на стоимость имущества и имущественных прав, полученных при уменьшении уставного капитала организации. Такой порядок применяется, если уменьшение уставного капитала происходит добровольно, а не продиктовано требованиями законодательства РФ.

Уточнены положения ст. 271 и 202 НК РФ в части признания доходов (расходов) по долговым обязательствам для налогоплательщиков, применяющих метод начисления. Так, по договорам займа и иным аналогичным договорам, длящимся более 1 отчетного (налогового) периода, доход (расход) учитывается на конец каждого месяца соответствующего периода, независимо от срока выплаты по договору.

Изменениями в ст. 283 НК РФ уточнено, что уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на убытки прошлых лет налогоплательщики могут по итогам не только налогового, но и отчетного периода. Кроме того, определено, какие налогоплательщики не могут переносить на будущее убытки, полученные от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0 процентов. К ним относятся:

  • организации, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность;
  • сельскохозяйственные товаропроизводители и рыбохозяйственные организации;
  • Центральный банк РФ при выполнении функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке РФ»;
  • организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»;
  • налогоплательщики, реализующие акции (доли участия в уставном капитале) российских организаций.

    Федеральным законом от 02.11.2013 № 306-ФЗ изменен порядок исчисления налога на прибыль с дивидендов, полученных от долевого участия в организации. Соответствующие положения были внесены в ст. 275 НК РФ. Так, п. 7 этой статьи уточнил перечень организаций, признаваемых налоговыми агентами при выплате дохода по акциям. К таким организациям относятся, в случаях, перечисленных в п. 7 ст. 275 НК РФ:

    • организации – эмитенты акций, выплачивающие дивиденды как иностранным участникам, так и отечественным акционерам;
    • доверительные управляющие, выплачивающие дивиденды иностранной организации по акциям российской компании;
    • депозитарии, в случаях, предусмотренных НК РФ.
    • Кроме того, согласно изменениям в ст. 284 НК РФ налоговая ставка в размере 15 процентов распространяется не только на дивиденды по акциям, выплачиваемые иностранной компании. Соответствующая ставка применяется и в иных случаях получения дохода иностранной организацией от участия в капитале российской компании.

      super-konsalting.ru

      Консультации по налогу на прибыль

      При расчете налога на прибыль первичный документ, подтверждающий расходы, должен иметь все обязательные реквизиты, которые предусмотрены Законом о бухучете. Печать компании таким реквизитом не является. Значит, инспекция не вправе отказать в учете затрат на том основании, что печати нет. Разъяснение ФНС …

      В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся командировочные расходы. При оценке величины принимаемых для целей исчисления налога на прибыль расходов на …

      По заключению Минтруда России на дистанционных работников согласно ст. 312.1 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с учетом особенностей, установленных гл. 49.1 «Особенности регулирования труда дистанционных работников» …

      Уважаемые коллеги, в связи с вхождением Республики Крым ва состав Российской Федерации, предлагаем вашему вниманию положение Положение об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период,утвержденное Постановлением Президиума Государственного Совета Республики Крым от 11.04.14 № …

      Уважаемые читатели! Представляем Вам статью о текущих налоговых льготах для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Надеемся этот материал будет Вам полезен. В настоящее время Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ) предусмотрены различные налоговые преференции в отношении сельскохозяйственных товаропроизводителей. 1. В соответствии …

      В соответствии с п. 2 ст. 269 НК РФ если налогоплательщик — российская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации, либо по …

      Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 25.2 НК РФ организация — сторона договора о создании КГН должна соответствовать определенным условиям, в частности, размер чистых активов организации, рассчитанный на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления в …

      Согласно п. 1 ст. 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщики — российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль, а также сумм налога налога на прибыль, …

      Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами установлены ст. 280 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Так, согласно п. 2 ст. 280 НК РФ доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в …

      В соответствии с п. 8 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) к внереализационным доходам налогоплательщика, учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (за исключением случаев, указанных …

      taxopinion.ru

      Налог на прибыль — КОНСУЛЬТАЦИИ ЮРИСТОВ

      Налог на прибыль относится к прямым налогам, который уплачивается юридическим лицом с его прибыли. Нормами Налогового кодекса установлено базовую ставку, которая составляет двадцать процентов от прибыли. При этом, по общему правилу, только два процента идут в федеральный бюджет, а остальные восемнадцать – в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации. Соответственно, размер налога зависит, в первую очередь, от суммы общей прибыли конкретного предприятия. В большинстве случаев для определения этой величины из суммы всех доходов вычитаются фактические расходы.

      Аноним за 2013 год вы сдаете декларацию да 30 апреля 2014г. Удачи вам

      Доход владельца земельной доли

      Владелец участка, сдавая его в аренду, получает арендную плату. Именно она и является его доходом. Больше ни на какие выплаты собственник земли не может претендовать. Ведь согласно статье 606 Гражданского кодекса РФ, все плоды, продукция и доходы, полученные фермерским хозяйством в результате использования арендованного участка, являются его собственностью.

      Налогообложение доходов арендодателя

      С суммы арендной платы владелец участка должен заплатить налог на доходы физических лиц ( п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Он рассчитывается по ставке 13 процентов.

      Отметим, что в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как сумма полученного дохода, уменьшенная на стандартные налоговые вычеты. Размер таких вычетов и условия их предоставления указаны в статье 218 Налогового кодекса РФ. Так, среди обязательных условий их предоставления перечислены письменное заявление налогоплательщика и документы, подтверждающие право на такой вычет ( п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Причем стандартные налоговые вычеты предоставляются не только на самого арендодателя, но и на его детей (при наличии таковых).

      Датой получения владельцем земельной доли дохода является дата выплаты ему арендной платы, установленная в договоре. Как правило, арендная плата выплачивается ежемесячно, поэтому арендодатель получает доход также ежемесячно. Если же в договоре аренды участка установлен иной порядок уплаты арендной платы (например, ежеквартально), то датой получения дохода все равно считается день выплаты аренды.

      Обязанности налогового агента

      Выплачивая физическим лицам – владельцам земельных долей арендную плату, арнедатор обязано рассчитать и удержать с таких выплат налог. Ведь на арендатора, как на налогового агента, возложены обязанности по расчету и уплате налога в отношении всех доходов физических лиц, источником которых является хозяйство ( п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ). А выплачиваемая арендная плата и есть тот самый доход, с которого следует удержать налог. При этом не важно, работает ли владелец надела у арендатора или нет.

      Также компания, выплачивающая доход физическому лицу, признается налоговым агентом. Такой же точки зрения придерживаются как в Минфине России (письма от 20 июля 2009 г. № 03-04-06-01/178, от 3 июня 2009 г. № 03-04-05-01/428), так и в налоговом управлении ( письмо УФНС России по г. Москве от 7 апреля 2008 г. № 28-10/[email protected]).

      m.yurist-online.net

      Консультации — Учет расчетов по налогу на прибыль

      Применение ПБУ 18/02 в организациях с обособленными подразделениями, применяющими разные ставки налога на прибыль

      Организации, имеющие обособленные подразделения, осуществляют исчисление и уплату налога на прибыль в соответствии со ст. 288 НК РФ, которая устанавливает, что уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, производится по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из пропорции, исчисленной в установленном ст. 288 порядке. При этом как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения обособленного подразделения может действовать пониженная ставка налога на прибыль, установленная субъектом Российской Федерации в соответствии со ст. 284 НК РФ. Тогда по организации в целом действует средневзвешенная ставка налога на прибыль, которая будет изменяться в каждом отчетном периоде при изменении пропорции распределения прибыли между подразделениями. Возникает вопрос, который нередко ставит в тупик не только бухгалтеров, но и аудиторов: как в подобной ситуации применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»?

      Отражение разниц по ПБУ 18/02 в учете обособленного подразделения

      Как известно, из-за различного порядка признания расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учете возникают постоянные или временные разницы по ПБУ 18/02 (Пункт 3 ПБУ 18/02). И как их следует отражать, в принципе, уже все разобрались. А как быть, если у организации есть обособленные подразделения? Кто должен учитывать и отражать разницы по операциям ОП: ОП или только сама организация (головной офис)?

      Момент признания выручки от реализации туристского продукта в бухгалтерском учете и в целях исчисления налога на прибыль

      Туроператор применяет общий режим налогообложения и ведет бухгалтерский и налоговый учет методом начисления. Когда ему следует признавать выручку от реализации туристского продукта в бухгалтерском учете и в целях исчисления налога на прибыль: в момент выдачи туристу (заказчику) туристской путевки или в момент оказания ему комплекса услуг — окончания путешествия?

      Уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму оплаты за предоставление выписки из ЕГРН юридического лица — контрагента

      Может ли учесть налогоплательщик в целях исчисления налога на прибыль плату за предоставление выписки из ЕГРН юридического лица — контрагента?

      Доначисление налога на прибыль при разбросе ставок по займам

      В III квартале наша организация выдала несколько займов: организациям — под 22% годовых и предпринимателю — под 1% годовых. При проверке налоговый инспектор сказал, что разброс ставок по займам, выданным в течение одного квартала, слишком большой — более 20%. В итоге нам доначислили налог на прибыль по «дешевому» займу. Правомерно ли это?

      Признание в расходах по налогу на прибыль процентов по кредиту которым выдан денежный заем

      Наша организация взяла кредит в банке под проценты и в этом же месяце предоставила беспроцентный денежный заем в той же сумме своему поставщику. Можно ли признать проценты по полученному кредиту в составе налоговых расходов?

      www.mosbuhuslugi.ru

      Консультации — Налог на прибыль

      С 2017 года вновь изменилась форма декларации по налогу на прибыль организаций. На какие изменения в декларации следует обратить особое внимание?

      Каким требованиям должна отвечать электронная «первичка», чтобы ее можно было рассматривать как надлежащее подтверждение расходов при исчислении налога на прибыль?

      Декларацию по налогу на прибыль за 2011 г. надо сдать в инспекцию не позднее 28 марта 2012 г. Чтобы правильно ее заполнить, предлагаем вам вспомнить недавние наиболее актуальные письма налоговой службы и Минфина. Ведь так можно не только узнать о новых разъяснениях, но и отследить изменение ранее сформировавшихся позиций.

      В нашей организации очень часто выплачивается материальная помощь сотрудникам в связи с рождением ребенка, смертью родственника и т.д. Можем ли мы относить суммы материальной помощи на расходы, уменьшающие налоговоую базу по налогу на прибыль?

      Организация планирует в будущем оказывать определенные виды услуг. Для оценки потребности в таких услугах организация воспользовалась консалтинговыми услугами. Правомерен ли учет расходов на приобретение консалтинговых услуг в расходах для целей исчисления налога на прибыль?

      Организация приобрела исключительные права на программу для ЭВМ. Стоимость программы составила 30 000 руб. Программа была предназначена для оптимизации рабочего процесса и установлена на 30 компьютерах. Как в целях налога на прибыль организации следует учесть данные права: как нематериальный актив либо возможно увеличить стоимость объектов основных средств (компьютеров), на которые она была установлена?

      Организация приняла решение о проведении переоценки объектов недвижимости (зданий). Возникает ли дополнительная налоговая нагрузка по налогу на имущество организаций и налогу на прибыль при возникновении положительной суммы переоценки?

      Организация направила в зарубежную командировку работника, которому было выписано командировочное удостоверение на определенный срок. В связи с форс-мажорными обстоятельствами (общеизвестный факт) сотрудник не смог вернуться вовремя. Вправе ли организация учесть суточные и расходы на проживание в целях исчисления налога на прибыль, которые пришлись на дни вынужденной задержки?

      ООО в январе 2010 г. заключило договор на проведение аудита с аудиторской организацией. Услуги аудиторской организацией были оказаны, и ООО произвело оплату в соответствии с условиями договора. Как выяснилось впоследствии, аудиторская организация, оказавшая услуги ООО, не является членом СРО, но срок лицензии у этой организации еще не истек. Вправе ли ООО учесть расходы на аудиторские услуги в целях исчисления налога на прибыль в данном случае?

      www.pnalog.ru

      Еще по теме:

      • Закон о 20 каналах Путин обязал ТВ-операторов бесплатно транслировать все цифровые телеканалы Президент Владимир Путин подписал закон о внесении изменений в законы «О СМИ» и «О связи». Внесенные изменения регулируют порядок трансляции обязательных общедоступных теле- и радиоканалов. […]
      • Сумма налога небольшая Эксперты подсчитали размеры нового налога на квартиры в Москве Новый налог на имущество, вступивший в силу с 1 января, не сильно отразится на владельцах маленьких "однушек" в Москве, но заставит раскошелиться хозяев дорогих квартир Москва. 1 января. INTERFAX.RU – С 1 […]
      • 103 н приказ Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 20 февраля 2014 г. N 103н "О внесении изменений и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства труда и социального развития Российской Федерации, Министерства здравоохранения и […]
      • Молоко федеральный закон Федеральный закон от 12 июня 2008 г. N 88-ФЗ "Технический регламент на молоко и молочную продукцию" (с изменениями и дополнениями) (утратил силу) Федеральный закон от 12 июня 2008 г. N 88-ФЗ"Технический регламент на молоко и молочную продукцию" С изменениями и […]
      • Заявление об административном надзоре Заявление об установлении административного надзора Административный надзор устанавливается для предупреждения совершения преступлений и правонарушений лицами, ранее отбывавших наказание в местах лишения свободы. Считается, что такая мера позволит органам внутренних […]
      • Государственное софинансирование пенсии 2014 ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ Подписка на новости 10 декабря 2015 Напоминаем, что участникам Программы государственного софинансирования пенсии для того, чтобы получить право на софинансирование пенсионных накоплений в 2016 году, необходимо […]
      • Закон 45-оз по хмао Льготы для жителей ХМАО 20.06.2017 Информация о предоставлении мер социальной поддержки гражданам (из числа отдельных категорий) и семьям, проживающим в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре Файл: Загрузить 19.06.2017 Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N […]
      • Рассчитал выплату по осаго Страховые выплаты по ОСАГО при ДТП. Когда законопослушный граждан попадает в ДТП, то он имеет полное право на возмещение ущерба в виде выплат по ОСАГО в кратчайшие сроки предусмотренные законодательством (20 дней с момента подачи документов страховщику). С 01 октября […]

    Комментарии запрещены.