Элементы налогов на имущество

Элементы налогов на имущество

Содержание:

Налог на имущество организаций: элементы налогообложения

Нормативная база

Элементы налогообложения налогом на имущество организаций установлены главой 30 Налогового кодекса РФ (далее — НК) и Законом Красноярского края от 08.11.2007 № 3-674.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (п.1 ст. 373 НК).

Объект налогообложения для российских организаций

Объекты налогообложения определены в п. 1 ст. 374 и ст. 377 НК. К ним относятся движимое и недвижимое имущество:

а) учитываемое на балансе организации в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета основных средств, в том числе имущество:

— переданное во временное владение, в пользование, распоряжение;

— внесенное в совместную деятельность;

— полученное по концессионному соглашению;

б) приобретенное или созданное в процессе совместной деятельности (пропорционально вкладу налогоплательщика в простое товарищество).

На заметку

Правила бухгалтерского учета объектов основных средств установлены:

— ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н;

— Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина РФ от 13.10.2003г. № 91н.

Унифицированные формы для учета основных средств утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003г. № 7.

Не признаются объектами налогообложения на основании пп.1 п. 4 ст. 374 НК:

— иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

Налоговая база

Налоговая база по налогу на имущество организаций (п.1 ст. 375 НК) исчисляется как среднегодовая остаточная стоимость основных средств, сформированная по правилам, установленным бухгалтерской учетной политикой организации.

В бухгалтерской учетной политике организации определяют:

— способ начисления амортизации по группам основных средств;

— порядок переоценки групп основных средств;

— стоимостной критерий для активов (но не более 40 000 руб.), которые отражаются в составе материально-производственных запасов.

Если начисление амортизации по объекту основных средств правилами бухгалтерского учета не предусмотрено, то остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленного за балансом износа.

Согласно п. 17 ПБУ 6/01 не подлежат амортизации:

— используемые для реализации законодательства Российской Федерации о мобилизационной подготовке и мобилизации объекты основных средств, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

— объекты основных средств некоммерческих организаций. По ним на забалансовом счете производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом;

— объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.).

Правила исчисления налоговой базы и уплаты налога

Согласно п. 1 ст. 376 НК налоговая база исчисляется отдельно в отношении имущества:

— по месту нахождения организации;

— по месту нахождения обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс;

— по каждому объекту недвижимости, находящемуся вне места нахождения организации или обособленного подразделения на отдельном балансе.

Согласно п. 2 ст. 376 НК для объекта недвижимости, находящегося на территориях разных субъектов РФ, налоговая база в части каждого субъекта определяется пропорционально приходящейся на этот субъект балансовой стоимости объекта.

Порядок уплаты налога установлен статьями 384, 385 НК. Налог уплачивается в порядке, установленном законом соответствующего субъекта РФ в бюджет по местонахождению:

б) каждого обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс;

в) каждого объекта недвижимости (если объект находится вне места нахождения организации или обособленного подразделения с отдельным балансом).

Отчетный и налоговый периоды

Согласно ст. 379 НК налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами по налогу являются первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Субъекты РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Расчет авансового платежа за отчетный период

Формула для исчисления налоговой базы за отчетный период (п. 4 ст. 376 НК):

Sn – средняя стоимость основных средств за отчетный период,

n – количество месяцев в отчетном периоде,

OSk – остаточная стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного периода, а также первого месяца, следующего за отчетным периодом.

Сумма авансового платежа, подлежащего уплате за отчетный период, определяется по формуле (п. 4 ст. 382 НК):

А n – сумма авансового платежа за отчетный период,

Sn – налоговая база за отчетный период (средняя стоимость основных средств за отчетный период),

P – ставка налога на имущество.

Расчет налога за налоговый период

Формула для исчисления налоговой базы за налоговый период п.4 ст. 376 НК):

S – средняя стоимость основных средств за налоговый период,

OSk – остаточная стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца налогового периода,

OSd – остаточная стоимость основных средств на 31 декабря (последнее число налогового периода).

Формула для исчисления суммы налога (п. 1 ст. 382 НК):

N – сумма налога за год,

S – налоговая база за налоговый период (средняя стоимость основных средств за налоговый период),

P – налоговая ставка по налогу на имущество.

Определение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период (п. 2 ст. 382 НК):

Ny – сумма налога к уплате,

N – сумма исчисленного за год налога,

А1 – сумма аванса, исчисленного за 1 квартал,

А2 – сумма аванса, исчисленного за полугодие,

А3 – сумма аванса, исчисленного за 9 месяцев.

Налоговая ставка

Согласно ст. 380 НК налоговая ставка по налогу на имущество организаций устанавливается законами субъектов РФ, но не выше 2,2%.

Налоговые льготы

Перечень организаций и имущества, освобождаемых от налога на имущество, приведен в статье 381 НК РФ. Законами субъектов РФ могут устанавливаться дополнительные к этому перечню льготы.

Налог в Красноярском крае

Элементы налогообложения налогом на имущество организаций, регулируемые Законом Красноярского края от 08.11.2007 № 3-674, приведены в таблице 1.

1. Общая налоговая ставка – 2,2%;

2. Пониженные налоговые ставки и условия их применения установлены пунктами 1 и 2 статьи 2 Закона:

— 1,1% — для организаций, осуществляющих добычу сырой нефти и природного газа, производство нефтепродуктов, инвестиционную деятельность,

— 0,5% — по имуществу аптечных организаций и учреждений, осуществляющих фармацевтическую деятельность по изготовлению и льготному отпуску лекарственных средств, либо осуществляющих деятельность по обороту наркотических средств и психотропных веществ,

— 0,5% — в отношении воздушных судов, авиадвигателей и наземной авиационной техники,

— пониженные налоговые ставки (0,5% и 0,1%) и льготы для организаций, осуществляющих реализацию инвестиционных проектов по производству и розливу пива в металлическую банку, установлены пунктом 4 статьи 2 Закона

Перечень организаций, освобожденных от уплаты налога, и условия применения льготы приведены в пунктах 3 и 5 ст.2 Закона. Этот перечень действует как дополнение к перечню льготируемых организаций и имущества, установленному статьей 381 НК

Платежи и отчетность

Сроки уплаты налога, авансовых платежей и представления отчетности по налогу на имущество организаций представлены в таблице 2.

Читайте так же:  Оренбургская государственная экспертиза проектной документации

amnagency.ru

Налог на имущество организаций (региональный налог)

Глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций»

Налог на имущество организаций вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога. Субъекты РФ могут также устанавливать особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества и налоговые льготы.

Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками:

    организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи (применяется до 1 января 2017 г.)

лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, — в отношении имущества, используемого исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских игр XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочии развитием города Сочи как горноклиматического курорта. (применяется до 1 января 2017 г.)

  • FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в ФЗ «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».
  • конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в т.ч. Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления соответствующих мероприятий.
  • Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства — движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

    Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства — находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

    Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

    Налоговая база в отношении следующих объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода:

  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для этих целей;
  • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства и объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства;
  • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
  • Налоговая база определяется отдельно в отношении:

  • имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),
  • имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,
  • каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс), или постоянного представительства иностранной организации,
  • каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации,
  • в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
  • в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость,
  • имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
  • Налоговая база определяемая как среднегодовая стоимость имущества уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (кроме системы централизованной заправки самолетов, космодрома). Это положение не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости объектов до 1 января 2010 года. (пункт применяется до 1 января 2025 года)

    Особенности определения налоговой базы:

  • по договору простого товарищества (договора о совместной деятельности)
  • по имуществу, переданному в доверительное управление, в паевой фонд, по концессионному соглашению
  • в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

    Налоговый период: календарный год.
    Отчетные периоды:

  • первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
  • для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости: 1й квартал, 2й квартал и 3й квартал календарного года.

    Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

    Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%, если иное не предусмотрено НК РФ.

    В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:

  • для г. Москвы в 2016 году и последующие годы — 2% ;
  • для иных субъектов РФ в 2016 году и последующие годы — 2%.

    Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

    В отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью данных объектов, налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ, не могут превышать:

    В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, установленным ст. 380 НК РФ.

    Ряд организаций освобождается от налогообложения налогом на имущество.

    При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

    Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года = исчисленная сумма налога минус сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

    Сумма налога исчисляется отдельно в отношении:

    1. имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс
    2. каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации, имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
    3. облагаемого по разным налоговым ставкам.
    4. имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость (см. особенности)
    5. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

      Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

      Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

      В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год.

      Иностранные организации в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки представительств на учет . В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, не имеющей представительств в РФ, налог и авансовые платежи уплачиваются по местонахождению объекта недвижимого имущества.

      Особенности исчисления и уплаты налога и авансовых платежей в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации:

      1. в отношении обособленных подразделений организации
      2. в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
      3. в отношении резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области
      4. в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения
      5. в отношении объектов, налог по которым вычисляется с их кадастровой стоимости

      Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

      По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.

      Раздел обновлен: 08.05.16г.

      www.snezhana.ru

      Элементы налога на имущество организаций

      Налог на имущество организаций относится к числу региональных налогов, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации. На территории г. Москвы налог на имущество организаций устанавливает Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 «О налоге на имущество организаций» (с изменениями от 31 марта 2004 г.)

      Налогоплательщики налога на имущество организаций:

      — иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

      Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

      Не признаются объектами налогообложения:

      ü земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

      ü имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

      Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

      Максимальная ставка налога на имущество установлена в размере 2,2%. Конкретные ставки в пределах данной величины устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

      Налоговым периодом признается календарный год.

      Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

      Порядок и сроки уплаты.

      Расчет суммы налога производится плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из фактической среднегодовой стоимости имущества.

      Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

      Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

      2. Налог на имущество организаций. Элементы налога и их характеристика.

      Налог на имущество организаций — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), Относится к региональным налогам. Плательщиками указанного налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный год. Максимальная налоговая ставка не может превышать 2,2 процента.

      1.Субъект налогообложения, налоговые «резиденты» и «нерезиденты».

      Субъект налогообложения (налогоплательщик) — это обязательный элемент налогообложения, характеризующий лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложена юридическая обязанность уплачивать налоги. Согласно российскому законодательству субъектами налогообложения являются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

      Филиалы российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту их нахождения. К иным категориям налогоплательщиков относятся постоянные представительства иностранных юридических лиц.

      Вышеназванные филиалы и другие подразделения российских организаций уплачивают налоги не как самостоятельные налогоплательщики, а в порядке исполнения соответствующих обязанностей головной организации по месту их нахождения. Эта норма, по существу, превращает филиалы в своеобразные расчетные и кассовь(центры, поскольку автоматически освобождает их от каких-либо обязанностей налогоплательщика. Все эти обязанности в соответствии с НК РФ должна выполнять головная организация. Налог может быть уплачен непосредственно самим налогоплательщиком по декларации или удержан у источника выплаты дохода. Носитель налога — это лицо, которое в конечном итоге несет бремя налогообложения. Российское законодательство запрещает использование налоговых оговорок, по которым обязанность по уплате налога перекладывается на иное лицо. Следует также отличать налогоплательщика от налогового агента и сборщика налогов и сборов.

      Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются принципом постоянного местопребывания (резидентства). Резиденты — это лица, имеющие постоянное местопребывание в государстве. Налогообложению подлежат их доходы, полученные на территории данного государства и за рубежом. Нерезиденты — это лица, не имеющие постоянного местопребывания в государстве. Налогообложению подлежат их доходы, полученные в данной стране.

      2. Земельный налог. Элементы налога, их характеристика и порядок взимания.

      Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

      Земельный налог относится к местным налогам. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

      Однако согласно второй главе Конституции РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ у гражданина России есть права и свободы. По 35 статье каждый вправе иметь имущество в собственности и право частной собственности охраняется законом. Поэтому есть противоречие с 2 главой и нарушение прав человека и частной собственности.

      Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значенияМосквы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

      Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

      Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

      — 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:

      — отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

      — занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

      pravootveta.ru

      Налог на имущество организаций — ставки, период и др.

      Налог на имущество организаций в последние несколько лет стал представлять большой интерес для субъектов налоговых отношений в связи с введением кадастрового учета имущества. В нашей рубрике можно ознакомиться с нюансами исчисления имущественного налога, а также с изменениями, затронувшими в этой части НК РФ в 2017-2018 годах.

      Какие основные элементы налогообложения содержатся в главе 30 НК «Налог на имущество организаций»?

      Перечень элементов налогообложения, которые составляют представление о любом налоге, приводится в ст. 17 НК РФ. Среди таких элементов выделяются следующие:

    6. объект налогообложения;
    7. налоговая база;
    8. налоговая ставка;
    9. налоговый период;
    10. сроки и порядок исчисления и уплаты налога.
    11. Прежде чем перейти к подробному рассмотрению каждого из элементов в разрезе имущественного налога, отметим, у кого возникает необходимость его исчисления и уплаты.

      Согласно ст. 373 НК РФ плательщиками выступают предприятия, у которых есть движимые и недвижимые объекты собственности. При этом налог на имущество организаций не платят организаторы чемпионата мира по футболу в 2018 году. НК РФ предлагает преференции по налогу на имущество организаций плательщикам, находящимся на спецрежимах.

      В размещенных на нашем сайте статьях сделан акцент на том, как платят имущественный налог:

      Что является объектом налогообложения?

      Имущество, относящееся к основным средствам, является объектом налогообложения. Положения ст. 374 НК РФ выделяют список имущества, не попадающего в формирование налоговой базы по налогу на имущество организаций:

    12. земля (а также водные и природные ресурсы);
    13. памятники культуры;
    14. имущество I и II групп начисления амортизации;
    15. прочие объекты п. 4 ст. 374 НК РФ.
    16. Из ст. 381 НК РФ периодически исключаются некоторые виды объектов налогообложения. При этом самым важным изменением данной нормы стало невключение в состав объектов налогообложения движимых объектов, оприходованных с начала 2013 года (исключение составляет имущество, полученное в ходе реорганизации и ликвидации или сделки со взаимозависимым лицом).

      Подробнее о таких объектах основных средств читайте в материале «П. 25 ст. 381 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

      При этом важно верно проставить код налоговой льготы по указанному движимому объекту (подробности — здесь).

      Что изменилось в части льготы на движимое имущество, смотрите здесь.

      Как можно было заметить, компания имеет большой спектр возможностей уменьшить налог, главное — не забыть про свои преференции.

      А поможет в них разобраться или, наоборот, не упустить реальный объект налогообложения по налогу на имущество организаций наша статья.

      Какие льготы предоставляет федеральное и региональное законодательство, узнайте из публикации.

      Особенности определения налоговой базы

      Налоговая база в зависимости от объектов основных средств может определяться 2 способами:

    17. Как среднегодовая стоимость имущества. За основу берется остаточная стоимость основных средств.
    18. С алгоритмом ее определения предлагаем ознакомиться в статье «Налог на имущество за год — как произвести расчет?».

    19. Кадастровая стоимость. Такая база в отношении российских организаций характерна:
      • для бизнес-центров;
      • торговых центров;
      • нежилых помещений;
      • жилых домов.
      • В статье «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?» дается расшифровка понятий перечисленных видов недвижимости и факторы, позволяющие применять их кадастровую стоимость.

        В отношении порядка обложения налогом на имущество организаций домов, пригодных для жилья, важно сказать, что указанные объекты не являются основными средствами.

        Использование кадастровой стоимости по перечисленным выше постройкам связано с наличием фактора, отраженного в материалах:

        При определении базы исходя из кадастровой стоимости на практике у некоторых категорий собственников возникают вопросы:

      • У совладельцев недвижимости: как рассчитать налоговую базу каждому из собственников по его части объекта недвижимости?
      • У застройщиков: когда начинать платить налог с объекта незавершенного строительства?
      • У арендаторов: надо ли платить налог с произведенных ими неотделимых улучшений имущества арендодателя?
      • Недвижимость есть в кадастровом перечне, но ее стоимость не определена.
      • Как платить налог в такой ситуации, смотрите по ссылке.

        Сколько налоговых ставок предусматривает НК РФ?

        Ставка налога на имущество организаций характеризуется двумя предельными значениями:

      • По объектам, для которых налоговой базой является кадастровая стоимость, ставка, в соответствии с НК РФ, начиная с 2016 года составляет 2%. Органами же региональных властей указанное значение может быть снижено.
      • По прочему имуществу максимальная ставка налога на имущество организаций равна 2,2%, регионы же самостоятельно определяют ее значение в пределах указанного.

      Кроме того, НК РФ выделяет и другие ставки, о величине и применении которых говорится здесь.

      Как и когда исчислить и уплатить налог на имущество в 2018 году?

      Налоговый период по налогу на имущество организаций определяется в соответствии со ст. 379 НК РФ и составляет один год. Данный период действует в отношении всех объектов обложения налогом на имущество организаций, независимо от их территориального нахождения и способа определения налоговой базы по ним. По окончании периода налогоплательщик обязан произвести исчисление суммы налога.

      Правильно это сделать поможет:

      Получив сумму налога к уплате, необходимо подать декларацию по налогу на имущество организаций до 30 марта года, следующего за завершившимся налоговым периодом.

      С отчетной формой и порядком ее заполнения можно ознакомиться в нашем материале.

      Отчетный период по налогу на имущество организаций не является обязательным элементом налогообложения. Таким образом, регионы в своих нормативных актах его могут не предусматривать.

      Если же отчетный период в регионе установлен, то определяется следующими способами:

      1. По объектам с налоговой базой — среднегодовой стоимостью равен:

  • Обсуждение закрыто.