Енвд при субсидий

Енвд при субсидий

Платить ли с субсидий на развитие бизнеса другие налоги, кроме ЕНВД?

Про налогообложение субсидий на развитие бизнеса, полученных плательщиками ЕНВД, у которых «вмененный» вид деятельности — единственный, мы писали совсем недавно.

Но нам пришлось вернуться к этой теме еще раз. А причина — свежее Письмо налоговой служб ы Письмо ФНС от 18.12.2012 № ЕД-4-3/[email protected] , которым до инспекций доведены разъяснения Минфина о налогообложении субсидий у плательщиков ЕНВД Письмо Минфина от 11.12.2012 № 03-11-09/98 . С его появлением некоторые вмененщики обеспокоились, что при получении субсидий на развитие бизнеса, а также на содействие самозанятости, кроме ЕНВД, придется платить еще налоги по другому режиму налогообложения (ОСНО или УСНО).

Посмотрим, что же в Письме Минфина навело вмененщиков на такие мысли.

Субсидия субсидии рознь

Во-первых, Минфин в очередной раз подтвердил, что в рамках «вмененной» деятельности можно учесть только полученные из бюджета субсидии на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг) по регулируемым ценам. В основном это вмененщики, которые перевозят льготные категории пассажиров.

Во-вторых, он указал, что выделяемые из бюджетов разных уровней иные субсидии нужно включать во внереализационные доходы и учитывать в рамках других режимов налогообложения — общего или упрощенного.

С субсидии, полученной на развитие бизнеса, плательщик ЕНВД ни копейки не заплатит в бюджет при условии ее целевого расходования

Но тут же финансовое ведомство добавило: учитывая, что у налогоплательщиков, ведущих единственный вид деятельности, облагаемый ЕНВД, в рамках общего режима или упрощенной системы налогообложения расходов нет, уменьшать полученные из бюджета суммы выплат в виде субсидий на сумму расходов за счет данных субсидий они не вправе.

Но мы знаем, что для субсидий на развитие малого бизнеса и на открытие бывшими безработными своего дела предусмотрен льготный порядок налогообложения по всем налогам — налогу на прибыль, налогу при УСНО, НДФЛ (у предпринимателей). Субсидия учитывается в доходах не сразу в момент получения, а по мере ее расходования. При этом она отражается одновременно и в доходах, и в расходах на дату произведения расход а пп. 2.1, 2.3 ст. 273, п. 1 ст. 346.17, пп. 3, 4 ст. 223 НК РФ .

Таким образом, при целевом расходовании полученной субсидии налог в рамках ОСНО или УСНО платить не нужно.

Но из Письма Минфина следует, что вмененщики, получающие субсидии на развитие бизнеса и открытие своего дела, поставлены в неравные условия (в худшее положение) по сравнению с налогоплательщиками, применяющими другие налоговые режим ы п. 1 ст. 3 НК РФ . Доход у них есть, а расходов нет. Неужели контролирующие органы именно это имели в виду?

При получении субсидии на развитие бизнеса другие налоги платить не нужно

Чтобы успокоить плательщиков ЕНВД, мы задали вопрос сотруднику Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ В отношении вмененщиков, получающих субсидии, надо иметь в виду следующее.

Субсидии, полученные на компенсацию недополученных доходов в связи с регулированием цен, не облагаются налогами в рамках общего режима и УСНО.

Субсидии на содействие самозанятости и субсидии, полученные в соответствии с Законом «О развитии малого и среднего предпринимательства», учитываются в рамках ОСНО и УСНО с учетом произведенных за счет них расходов в порядке, установленном пп. 4.1, 4.3 ст. 271 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Иные субсидии, кроме субсидий на содействие самозанятости и на поддержку малого предпринимательства, включаются во внереализационные доходы и облагаются в рамках ОСНО или УСНО без учета каких-либо расходо в ” .

Но интересно, будут ли сотрудники налоговой службы трактовать это Письмо так же?

“ Если предприниматель-вмененщик получает субсидию на развитие предпринимательской деятельности или на содействие занятости, дополнительных обязательств по уплате налогов у него не возникает. Конечно, при условии, что он соблюдает все условия получения субсидий, тратит деньги строго по назначению и отчитывается об этом.

У вмененщика в этом случае возникают только дополнительные налоговые обязательства по представлению в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ или декларации по УСНО с отражением в ней сумм полученных субсидий в порядке, установленном пп. 3, 4 ст. 223 или п. 1 ст. 346.17 НК РФ (то есть указанные суммы субсидий учитываются в составе доходов с одновременным отражением этих сумм в составе расходов ) Письмо Минфина от 17.01.2012 № 03-11-11/3 .

В Письме Минфина слова о том, что налогоплательщик не вправе уменьшить полученные из бюджета суммы субсидий на расходы, которые он произвел за счет этих субсидий, относятся к прочим, не оговоренным отдельно видам субсиди й ” .

То, что у ведомств единое мнение по вопросу налогообложения этих субсидий, радует.

А вот на вопрос «Что за иные субсидии имеются в виду?» ответ нам получить не удалось. Видимо, в Письме про такие субсидии на всякий случай написали.

Комментируемое Письмо ФНС размещено: сайт ФНС → Электронные услуги → Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами

Читайте так же:  Правила аргумента

Гораздо лучше и логичнее было бы признать, что субсидия на развитие бизнеса или на открытие своего дела была получена плательщиком ЕНВД именно в рамках «вмененной» деятельности. Ведь никакой иной деятельности (кроме «вмененной») у него на самом деле нет. И требовать ее учета в рамках иных режимов налогообложения, на наш взгляд, неправильно.

Но поскольку налоги в рамках ОСНО или УСНО платить все равно не нужно, то спорить в этом случае смысла нет.

Чтобы не пришлось платить штрафы, главное — вовремя сдавайте, кроме декларации по ЕНВД, другую декларацию:

  • по налогу на прибыль, если организация применяет общий режим;
  • по НДФЛ, если предприниматель применяет общий режим;
  • по налогу при УСНО, если организация или предприниматель применяют упрощенку.
  • В этой декларации надо отразить потраченную сумму субсидии и в расходах, и в доходах. В результате получится, что ЕНВД платится в обычном порядке, а другой налог не платится, так как налоговая база по нему равна нулю.

    glavkniga.ru

    Учет субсидии полученной на возмещение первоначального взноса по договору лизинга

    Вопрос-ответ по теме

    ООО просит Вас предоставить пояснение по вопросу налогообложения налогом УСН с объектом «доходы» полученной субсидии из бюджета на возмещение первоначального взноса, оплаченного по договору лизинга в сентябре 2014 г., (договор лизинга действует с сентября 2014 по август 2017г). Субсидия поступит на расчетный счет организации на основании Постановления Правительства Саратовской области от 27 марта 2014 года № 184-П до 31 декабря 2015 г. в рамках Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

    Порядок учета в доходах, полученной на возмещение первоначального взноса по договору лизинга, будет зависеть от того к какому периоду относится перечисленный вами в сентябре 2014 года первоначальный взнос.

    Дело в том, что субсидии, полученные на развитие малого предпринимательства в рамках Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ, учитываются в доходах при УСН в особом порядке (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

    Суммы, полученные из бюджета, включаются в доходы в тот же день, когда вы запишете в Книге учета расходы, оплаченные за счет средств субсидии. Причем, такой же порядок распространяется и на «упрощенцев» с объектом доходы (письмо Минфина России от 21.03.2014 № 03-11-06/2/12337). То есть, налоговую базу вы не можете уменьшить на расходы. Однако те расходы, которые вы оплатили за счет средств субсидии вам нужно записать в Книге учета доходов и расходов. И в тот же день ту же часть субсидии включить в доходы.

    Это общий порядок, теперь конкретно о вашей ситуации.

    Вы получаете субсидию на возмещение расходов на первоначальный взнос по договору лизинга. Поэтому включить в доходы субсидию вам следует тогда, когда вы могли бы учесть этот платеж в расходах, если бы ваш объект был доходы минус расходы.

    Лизинговые платежи учитываются в расходах при УСН после оплаты (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Но только в том периоде, к которому относятся. То есть, если вы заплатили лизинговый платеж в январе за весь год, то в расходах каждого месяца можно учесть по 1/12 от перечисленной суммы.

    Поэтому вам следует внимательно изучить договор и определить, к какому периоду относится первоначальный взнос, который вам компенсируют из бюджета.

    Например, первоначальный взнос относится к 2014 году, то есть вы могли учесть его в расходах в прошлом году. Тогда всю сумму субсидии вам следует включить в доходы на дату получения. Ведь расходы, оплаченные за счет субсидии, относятся к прошлому налоговому периоду.

    Если же первоначальный взнос относится ко всему сроку действия договора, ваши действия такие. На дату получения субсидии учтите в доходах ее часть, которая относится к расходам 2014 года и прошедших месяцев 2015 года.

    А оставшуюся часть субсидии включайте в доходы ежемесячно равными долями. И соответственно записывайте в Книге учета расходы по договору лизинга, которые вы оплатили за счет бюджетных средств. Еще раз подчеркнем, что эти расходы вы запишете справочно. То есть, на налоговую базу они не повлияют.

    Для учета субсидии в доходах составляйте бухгалтерские справки, которые подтвердят сумму ваших доходов и расходов, оплаченных за счет нее.

    www.26-2.ru

    Как учесть субсидию на ЕНВД

    Мы организация, которая оказывает услуги по общественному питанию школьников. Платим ЕНВД с площади столовой. В 2015г. мы оказывали услуги по организации питания беженцев с Украины. Администрация нашего района оплачивала нам деньги. В платежном поручении написано: субсидия на возмещение затрат по обеспечению питание лиц, вынужденно покинувших территорию Украины в пунктах временного размещения. Я посчитала, что организация питания на базе столовой школы — это ЕНВД. Сегодня получила сообщение с требованием предоставления пояснений. Просит налоговая суммы этих платежных поручений(а их у меня на 1 000 000 рублей) включить в книгу доходов и расходов и в декларацию УСН и обложить эти суммы налогом 6% (у нас доходы). Как мне доказать, что субсидия переводилась Администрации нашего района, а мы просто оказывали услуги по организации питания этих беженцев.

    Читайте так же:  Лингвистическая экспертиза москва

    В платежном поручении на перечисление денежных средств говорится, что перечислили Вам именно субсидию.

    Обратите внимание на то, что Минфин упростил бухучет при УСН. Учитывайте активы по новым правилам. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

    Если компания применяет ЕНВД, то с полученной субсидии нужно уплатить единый налог на УСНО или налог на прибыль (в зависимости от того, на каком налоговом режиме Вы находитесь). Такое правило действует по всем субсидиям, кроме субсидии на компенсацию потерь в доходах.

    Как отразить в бухучете и при налогообложении государственную помощь (субсидии, бюджетные кредиты и др.)

    Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

    В общем случае получение средств государственной помощи выходит за рамки деятельности, облагаемой ЕНВД. Поэтому при поступлении и использовании такого имущества (в т. ч. денежных средств) организация должна применять правила, предусмотренные для общей системы налогообложения или упрощенки. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-11-11/111, от 22 августа 2011 г. № 03-11-11/214, от 22 апреля 2010 г. № 03-11-06/2/65,ФНС России от 21 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9835.

    Из этого правила есть исключение. Если организация в своей основной деятельности, переведенной на ЕНВД, реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги), стоимость которых частично компенсирует государство в виде субсидий на возмещение потерь в доходах, то такие средства признаются полученными в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Платить с полученных сумм налог на прибыль (единый налог при упрощенке) не нужно. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 августа 2011 г. № 03-11-11/214, от 27 июля 2010 г. № 03-11-09/65, ФНС России от 21 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9835.

    Нужно ли на упрощенке включать в доходы средства государственной помощи (например, субсидии), которые в целях налогообложения не относятся к средствам целевого финансирования

    Организации на упрощенке учитывают при расчете единого налога следующие виды доходов:

  • доходы от реализации согласно статье 249 Налогового кодекса РФ;
  • внереализационные доходы согласно статье 250 Налогового кодекса РФ.
  • Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ.

    Доходы, которые не увеличивают налоговую базу по единому налогу, указаны в перечне, приведенном в статье 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). В этот перечень входит имущество (в т. ч. деньги), полученное организациями:

    • в рамках целевого финансирования (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
    • в виде целевых поступлений, полученных некоммерческими организациями на свое содержание и ведение уставной деятельности (п. 2 ст. 251 НК РФ).
    • Перечень средств целевого финансирования, приведенный в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, закрыт. В отношении бюджетных средств, которые получает коммерческая организация, предусмотрено только выделение государственной помощи управляющей компании на финансирование ремонта многоквартирных домов (абз. 4 подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Такие суммы организация вправе не учитывать в доходах при расчете единого налога.

      При этом в целях расчета налога на прибыль иные формы государственной помощи учитываются в составе доходов от реализации или внереализационных доходов. А значит, при расчете единого налога такие средства государственной помощи также нужно учесть в увеличение налоговой базы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

      Порядок учета в доходах таких средств государственной помощи зависит от их назначения:

    • средства получены в рамках государственной поддержки малого и среднего предпринимательства или на содействие самозанятости безработных граждан;
    • средства получены по сертификату на привлечение сотрудников в субъекты РФ, которые включены в перечень приоритетных в соответствии с Законом от 19 апреля 1991 г. № 1032-1;
    • средства получены для использования по иному назначению.
    • Если средства государственной помощи в виде субсидии получены в рамках государственной поддержки малого и среднего предпринимательства, а также на содействие самозанятости безработных граждан, они включаются в доходы пропорционально расходам, оплаченным за счет средств финансовой поддержки. При этом такие средства нужно включить в доходы в полной сумме в срок не более:

    • двух лет – по субсидиям в рамках государственной поддержки малого и среднего предпринимательства;
    • трех лет – по субсидиям, полученным на содействие самозанятости безработных граждан, а также на привлечение трудовых ресурсов в субъекты РФ, которые включены в перечень приоритетных. При нарушении условий получения субсидий по данным основаниям всю сумму субсидии нужно учесть в доходах единовременно в период допущения такого нарушения.
    • В случае когда к концу второго (третьего) года израсходована не вся сумма субсидий, включите в доходы этого периода весь неизрасходованный остаток.

      Такой порядок предусмотрен абзацами 4, 5, 6, 8 и 9 пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

      Независимо от того, какой объект налогообложения применяет организация, субсидии, полученные в рамках государственной поддержки малого и среднего предпринимательства, на содействие самозанятости безработных граждан, а также на привлечение трудовых ресурсов в субъекты РФ, которые включены в перечень приоритетных, отражают в книге доходов и расходов одновременно в графе 4 и 5раздела I. При этом организации, которые применяют объект «доходы», при определении облагаемого налогом дохода суммы субсидий, указанные в графе 4, учитывать не должны. Это следует из положений абзаца 7 пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 3 марта 2014 г. № 03-11-11/8826 и ФНС России от 21 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9835.

      Если средства государственной помощи, которые не являются целевым финансированием, получены для использования по иному назначению, особых правил для учета их в доходах налоговым законодательством не предусмотрено. Следовательно, суммы такой государственной помощи включайте в доход единовременно по факту получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

      Енвд при субсидий

      Укажите свои данные и мы свяжемся с вами

      Или Вы свяжитесь с нами наиболее удобным способом
      Телефон в Москве: +7 (495) 776-83-73, skype: parus.cbp, почта: [email protected]

      Москва: +7 (495) 181-51-73

      Я являюсь индивидуальным предпринимателем ИП на УСН, осуществляю деятельность, попадающую под ЕНВД. Получил субсидию для граждан, открывших собственное дело в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Какие налоги я должен уплатить с этой субсидии?

      Согласно п.1 ст.78 БК РФ субсидии предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе, с целью возмещения осуществленных затрат, недополученных доходов в связи осуществляемой деятельностью.

      Субсидия, полученная предпринимателем, выдана с целью возмещения недополученных доходов, в связи с осуществлением деятельности, облагаемой ЕНВД, цены на которую регулируют государственные или муниципальные органы власти. Полученная субсидия налогами, в рамках иных систем налогообложения, облагаться не должна.

      Если налогоплательщиком ЕНВД, субсидия получена на цели, которые не связаны с возмещением недополученных доходов, то она не признается доходом по тем видам деятельности, которые переведены на уплату ЕНВД (письмо Минфина от 17.01.2012 №03-11-13/3).

      Исходя из вопроса, налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения, соответственно, полученная им субсидия доходом в целях ЕНВД не является, но подлежит налогообложению по УСН.

      В соответствии с п.1 ст.346.17 НК РФ полученные в целях содействия самозанятости безработных граждан, средства следует учитывать в составе доходов в течение трех лет, с отражением соответствующих сумм в составе расходов, не превышающих, фактически осуществленные в течение налогового периода, расходы, которые предусмотрены условиями получения субсидии.

      Иными словами, полученную субсидию, выданную в целях содействия самозанятости открывших собственное дело граждан, следует учитывать в составе доходов в течение трех лет, при этом такую же сумму следует отражать в составе расходов (письма Минфина от 16.06.2011 №03-11-11/152, от 09.07.2012 №03-11-11/206, письмо ФНС России от 21.06.2011 №ЕД-4-3/[email protected]).

      Если предприниматель нарушит условия получения субсидии, сумма, в аналогичном размере отражается в доходах периода, в котором было допущено нарушение. Если в конце третьего года сумма субсидии превышает сумму расходов, то полученная разница в полном объеме отражается в доходах. Данными нормами должны руководствоваться предприниматели, как применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», так и УСН с объектом «доходы».

      Учет полученных субсидий и расходов следует осуществлять в Книге доходов и расходов по УСН.

      При этом, предприниматели применяющие УСН 6%, отражают полученные выплаты в соответствующей графе Книги, однако при определении размера дохода для целей исчисления единого налога, указанную сумму не учитывают.

      paruscbp.ru

      Об освобождении субсидии от налогообложения при исчислении налога на прибыль

      Целевые поступления из бюджета не подлежат включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль при условии соблюдения требований, предъявляемых к порядку отражения в учете данных поступлений, а также их расходования. Исключение целевых поступлений из налоговой базы не зависит от организационно-правовой формы лица, получившего целевые поступления из бюджета, так указали судьи в постановлении Президиума ВАС РФ от 30.07.2013 № 3290/13.

      Инспекторы доначислили обществу налог на прибыль считая, что полученные из областного бюджета субсидии на возмещение затрат на строительство, реконструкцию, модернизацию основных средств должны учитываться в составе внереализационных доходов как безвозмездно полученное имущество.

      Общество же полагает, что полученные денежные средства являются целевыми, следовательно, субсидии не подлежат включению в доходы.

      Компании из областного бюджета была предоставлена субсидия на возмещение затрат на строительство, реконструкцию, модернизацию основных средств в пределах объемов бюджетных ассигнований. Учет указанных расходов фирма вела обособленно, включала в расходы посредством амортизации только в бухгалтерском учете, в налоговом учете они не уменьшали налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

      Суд первой инстанции исходил из того, что полученная субсидия не может быть отнесена к целевым поступлениям, поскольку в пункте 2 статьи Налогового кодекса РФ предусмотрено исключение из налоговой базы только целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций для ведения ими уставной деятельности.

      Суд апелляционной инстанции отменил решение суда первой инстанции. Арбитры указали, что исключение целевых поступлений из налоговой базы не зависит от организационно-правовой формы лица, получившего целевые поступления из бюджета.

      К целевым поступлениям относятся:

      1. целевые поступления из бюджета;
      2. целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.

      Таким образом, целевые поступления из бюджета не подлежат включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль при условии соблюдения требований, предъявляемых к порядку отражения в учете данных поступлений, а также их расходования.

      Поскольку обществом выполнены все установленные условия (о расходовании средств общество отчиталось перед получением субсидии, денежные средства использованы по целевому назначению, ведение раздельного учета доходов и расходов), полученная субсидия подлежала освобождению от налогообложения при исчислении налога на прибыль.

      www.buhgalteria.ru

      Читайте так же:  10 законов счастья хакимов
    Обсуждение закрыто.