Енвд налог какого бюджета

Енвд налог какого бюджета

Содержание:

Зачет налога

Давайте начнем с первоисточника – ч. 1 НК РФ. Читаем:

Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа
1. .
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Эта формулировка действует с 01.01.08 г. До этого зачет мог быть произведен только в рамках одного бюджета. Сейчас бюджет не имеет значение, только вид налога

Что такое вид налога?

Снова читаем первоисточник:

Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов
1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Итак, налоги одного вида может быть зачтен в счет другого налога того же вида.
Например, налог на прибыль – федеральный налог, хотя и уплачивается в разные бюджеты – федеральный и региональный.
Независимости от бюджета, все части налога на прибыль (переплата) могут быть зачтены в счет погашения другого федерального налога. Например, НДС или ЕСН.

Деление налогов на федеральные, региональные и местные представлено в ст. ст. 13 – 15 НК РФ. А именно:

Статья 13. Федеральные налоги и сборы
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
8) водный налог;
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
10) государственная пошлина.

Статья 14. Региональные налоги
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.

Статья 15. Местные налоги
К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.

Таким образом, переплату по налогу на прибыль, в том числе и в части бюджета субъекта Федерации, можно зачесть в счет любого федерального налога. Например: НДС, акцизы, ЕСН, НДПИ, водный налог и сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

www.buhonline.ru

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

ЕНВД (единый налог на вмененный доход, или «вмененка») представляет собой систему налогообложения определенных видов деятельности, при которой сумма налога рассчитывается не с фактически полученной прибыли, а с вмененного дохода, то есть с дохода, который только предполагается получить.

Единый налог на вмененный доход – это сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации.

Его величина «вменяется» государством исходя из расчетных показателей. Отметим, что режим ЕНВД можно сочетать одновременно с ОСНО и УСН.

В чем отличие ЕНВД от других налоговых режимов

ЕНВД — особый налоговый режим. Его главное отличие от других налоговых режимов заключается в том, что расчет налога осуществляется не на основании реального дохода предпринимателя или компании, а с учетом потенциально возможного дохода.

Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей.

Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну — фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем, если бы уплачивались стандартные налоги, сумму.

Для каких целей вводится режим ЕНВД

Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такой режим, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход — увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.

Уведомление налоговой инспекции о начале применения ЕНВД

Для того, чтобы начать применять ЕНВД, необходимо написать заявление, с целью уведомления налоговых органов о начале применения ЕНВД.

Заявление подается по строго установленной форме, для ИП — это ЕНВД-2, для организаций — ЕНВД-1.

Подавать заявление необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП и ООО или по месту ведения деятельности.

Датой начала использования ЕНВД будет дата, указанная в заявлении налогоплательщика.

Главное условие заключается в том, чтобы налогоплательщик успел встать на учет по ЕНВД в течение 5 дней после начала такой деятельности.

Ограничения по применению ЕНВД

Перейти на «вмененку» по закону не могут налогоплательщики с численностью свыше 100 человек, а также компании с долей участия в них других организаций не менее 25%.

В каких случаях предприятие не сможет применять ЕНВД

Существуют случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД.

Не могут использовать «вмененку»:

организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения; образовательные и медицинские учреждения;

фирмы, в которых работает более 100 человек;

предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в ст. 346.26 НК);

фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.

Переход на ЕНВД возможен в том случае, если фирма начала вести вид деятельности, который облагается таким видом налога.

В каких случаях применение ЕНВД прекращается

Прекращение применения «вмененки» происходит в случаях, если:

компания прекратила вести определенную деятельность;

организация нарушила одно из условий, которое является обязательным для работы на спецрежиме;

уполномоченные структуры отменили ЕНВД для того вида деятельности, которым занимается предприятие.

Основные виды деятельности, при ведении которых может применяться ЕНВД

Перечислим основные виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД. Это:

предоставление бытовых услуг;

проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;

оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;

осуществление розничной торговли;

ведение бизнеса, связанного с общепитом;

размещение наружной рекламы, ее распространение;

предоставление в аренду торговых мест.

Отметим, что полный перечень видов деятельности, которые попадают под применение ЕНВД, указан в главе 26.3 НК.

Читайте так же:  Ищу работу в москве на снг патент

Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них.

При этом сферы предпринимательской деятельности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).

Это правило можно дополнить еще одним. Если одни виды деятельности попадают под ЕНВД, а другие — нет, то налогообложение по каждому идет раздельное.

Расчет ЕНВД

Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Для расчета налога ЕНВД за месяц базовую доходность (она зафиксирована законодательно для каждого вида деятельности) необходимо умножить на величину физического показателя и на коэффициенты К1 и К2 (в каждом регионе он свой).

Затем нужно полученное число разделить на количество календарных дней месяца и умножить на количество дней, когда компания вела вмененную деятельность.

Так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, — это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).

Величина каждого из компонентов формулы определяется государством и зависит, главным образом, от вида деятельности и тех ресурсов, которые приносят предпринимателю прибыль.

Базой для исчисления физического показателя может быть персонал, оказывающий услуги.

Или же, например, торговая площадь, на которой ведутся продажи. Базовая доходность в первом случае — это 7500 руб. (в расчете на одного специалиста), во втором — 1800 руб. (на 1 кв. м. площади помещения) в месяц.

Таким образом, при расчетах сумм налога учитываются физические показатели и базовая доходность.

Контроль со стороны налоговых органов за физическими показателями на ЕНВД

Особый контроль налоговая инспекция устанавливает за учетом физических показателей на ЕНВД.

Если в таком качестве выступает количество работников, то необходимо вести все кадровые документы и учет рабочего времени.

Для розничной торговли физическим показателем является торговая площадь, поэтому у компании должен быть на руках договор аренды с указанием площади магазина.

Льготы для плательщиков ЕНВД

Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.

Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.

Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.

Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.

То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:

на страхование в Пенсионный фонд;

на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;

суммы пособий по временной нетрудоспособности;

суммы на личное страхование.

При этом ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог с ограничениями до 50%.

Для ИП без работников ограничений не предусмотрено, они уменьшают налог до 100%.

То есть, если ИП не имеет наемных сотрудников, то он может уменьшить ЕНВД на сумму сборов, уплаченных в ПФР и ФСС за себя. Причем в полном объеме.

В свою очередь, если есть работники по найму, то использовать для уменьшения ЕНВД предприниматель может только взносы за них. Те, что сделаны за себя — брать в расчет нельзя.

ЕНВД и кассовый аппарат при розничной торговле

ИП и ООО на ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей, могут работать без кассового аппарата.

Это связано с тем, что их налоги не зависят от объема полученных доходов.

При этом они в любом случае обязаны выдавать покупателям бланки строгой отчетности (при оказании услуг) или товарные чеки (при продаже товаров).

Завершение или приостановка деятельности по ЕНВД

При завершении или приостановке деятельности по ЕНВД предпринимателю необходимо сняться с учета.

Если ООО или ИП это не сделают, то они должны будут платить все предусмотренные ЕНВД налоги. Даже в случаях, если фактически они не получили в квартале доходов, либо понесли убытки.

ЕНВД и бухгалтерский учет

Предприниматели, ведущие деятельность в рамках ЕНВД, обязаны вести книгу учета доходов и расходов.

Проведение кассовых операций должно в полной мере соответствовать нормам законодательства (как правило, это Положения ЦБ РФ). Ведение кассовой книги обязательно.

Платить ЕНВД нужно до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом.

Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД

Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.

Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).

Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.

Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.

Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.

Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

www.audit-it.ru

Как устроена бюджетная система РФ?

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, в России действует трехуровневая бюджетная система: федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты (бюджеты городских округов, муниципальных районов, городских и сельских поселений, а также внутригородских муниципальных образований Москвы и Санкт-Петербурга).
Законы о бюджетах на следующий финансовый год принимаются соответственно на трех уровнях: федеральный бюджет принимается Государственной Думой РФ, бюджеты субъектов РФ – законодательными собраниями регионов, местные бюджеты – местными законодательными собраниями.
В течение года эти бюджеты могут подвергаться корректировке. По окончании финансового года на всех уровнях формируются отчеты об исполнении бюджетов, и рассчитывается консолидированный бюджет Российской Федерации в целом.
Консолидированный бюджет включает также отчеты внебюджетных фондов: Пенсионного фонда России (ПФР), Фонда социального страхования (ФСС), федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования (ФОМСы).
В настоящее время доходы и расходы между уровнями бюджетной системы распределены примерно следующим образом:

Доля в консолидированном бюджете, %

Бюджеты субъектов РФ

В мере дальнейшей реализации политики развития бюджетного федерализма в России полномочия и финансовые возможности местного самоуправления будут расширяться. Соответственно возрастет и их роль в бюджетной системе РФ.
В структуре бюджетов, помимо доходов и расходов, предусмотрены источники финансирования дефицитов бюджетов (за счет выпуска государственных и муниципальных ценных бумаг, кредитования и прочих источников).
Доходы бюджета в соответствии с Бюджетным кодексом РФ складываются из налоговых доходов, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений. Те или иные виды доходов могут зачисляться в бюджеты разных уровней, а могут расщепляться между уровнями бюджетной системы. Например, налог на доходы физических лиц расщепляется следующим образом: 80% — в бюджет субъекта РФ, до 20% — в местные бюджеты.

Читайте так же:  Карта санкт-петербурга большого разрешения

Какие налоги и платежи граждан поступают в бюджет?

Определенную часть доходов бюджета составляют различные налоги и платежи, поступающие от физических лиц.
Налоги и платежи физических лиц

  • Налог на доходы физических лиц,
  • Налог на доходы физических лиц — индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой,
  • Налог на доходы физических лиц, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации,
  • Налог на совокупный доход индивидуальных предпринимателей, в том числе:
  • Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
  • Налог в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
  • Единый сельскохозяйственный налог,
  • Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
  • Налог на имущество физических лиц,
  • Транспортный налог с физических лиц,
  • Налог на игорный бизнес,
  • Земельный налог,
  • Некоторые виды штрафов, госпошлин, платежи за платные услуги государства,
  • Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
  • Виды налогообложения физических лиц

    Налог на доходы физических лиц

    Глава 23 Налогового кодекса РФ
    Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.
    При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат в результате наступления страховых случаев, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями.
    Работодатель, выступая в качестве налогового агента, вычитает НДФЛ в размере 13% из начисленного заработка работника и уплачивает его в налоговые органы.
    К доходам, которые облагаются налогом на доходы физических лиц (вносятся в налоговую декларацию и оплчиваютя физическим лицом) относятся:

  • вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу.
  • Выигрыши, дивиденды и проценты,
  • страховые выплаты при наступлении страхового случая,
  • доходы от использования в РФ авторских или иных смежных прав;
  • доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;
  • доходы от реализации: недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций; прав требования; иного имущества;
  • пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;
  • доходы от использования транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства;
  • доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети.

Налог на доходы нерезидентов

Глава 23 ст.221 Налогового кодекса РФ
Налоговыми нерезидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых от источников в Российской Федерации, физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
Исключение составляют доходы в виде дивидендов (в этом случае ставка равна 15%); доходы от работ по найму у физических лиц на основании договора на выполнение работ для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (13% либо в виде фиксированного платежа 1000 рублей, скорректированного на коэффициент-дефлятор); доходы от высококвалифицированной трудовой деятельности (13%); а также для участников Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей (13%) и для членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ (13%).

Общая система налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Глава 23 ст.227 Налогового Кодекса РФ
Физическое лицо — индивидуальный предприниматель может выбрать общий режим налогообложения (ОСН). В этом случае он уплачивает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%.
Налогооблагаемой базой являются доходы, уменьшенные на размер профессиональных налоговых вычетов. К профессиональным вычетам относят сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат в результате наступления страховых случаев, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями.

Налогообложение лиц, занимающихся частной практикой

Глава 23 ст.227 Налогового кодекса РФ
Физические лица — индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ), полученные от указанной деятельности, по ставке 13%.
Налогооблагаемой базой являются («доходы – профессиональные налоговые вычеты»). К профессиональным вычетам относят сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной от деятельности.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат в результате наступления страховых случаев, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями.
Данные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса.

Упрощенная система налогообложения

Глава 26.2. Налогового кодекса РФ
Физическое лицо — индивидуальный предприниматель может добровольно выбрать упрощенную систему налогообложения (УСН):

  • с объектом налогообложения «доходы»,
  • с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
  • Если объектом налогообложения являются «доходы», налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае, если объектом налогообложения являются «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговая ставка – 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5-15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
    Переход на УСН возможен, если по итогам 9 месяцев года, когда подано уведомление о переходе на УСН, доходы не превысили 45 млн. рублей и средняя численность работников не превышает 100 человек.
    Плательщики УСН освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц, полученные от предпринимательской деятельности, и налога на имущество, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.
    Не вправе применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых); игорным бизнесом; а также нотариусы и адвокаты с частной практикой.
    На основании ст. 346.25.1 Налогового кодекса разрешается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальным предпринимателям, осуществляющим определенные виды деятельности, в частности: ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов, трикотажных изделий, обуви, текстильной галантереи; изготовление и ремонт игрушек, ключей, номерных знаков, венков, оград, памятников; изготовление мебели, ковровых изделий, туристского снаряжения, бытовых приборов, инвентаря для спортивного рыболовства; граверные работы; изготовление изделий народных художественных промыслов, ювелирных изделий, бижутерии, гончарных изделий; выделка и крашение шкур животных; переработка шерсти; стрижка домашних животных; изготовление с/х инвентаря; распиловка древесины; печатание визитных карточек; копировально-множительные работы; чистка обуви; деятельность в области фотографии; монтаж и прокат фильмов; обслуживание и ремонт автотранспортных средств; занятие частной медицинской практикой; осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию и прочее. Всего 69 видов деятельности;
    При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период пять человек. Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта РФ.

    Читайте так же:  Налоги энергетика

    Единый сельскохозяйственный налог

    Глава 26.1 Налогового кодекса РФ
    Индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями или занимающиеся рыболовством вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), если доля дохода сельскохозяйственной продукции (либо продукции из рыбы и водных биологических ресурсов) в общем доходе от реализации товаров (улова рыбы и водных биоресурсов) должна составлять не менее 70%,
    Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц, полученные от предпринимательской деятельности, и налога на имущество физических лиц, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.
    Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.

    Единый налог на вмененный доход на отдельные виды деятельности

    Глава 26.3 ст.346 Налогового кодекса РФ
    Физические лица – индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог на вмененный доход на отдельные виды деятельности (ЕНВД) по ставке 15% от величины вмененного дохода.
    Вмененный доход рассчитывается на основании базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины определенного физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, где:

  • вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, влияющих на получение дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
  • базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
  • корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно: К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливается на календарный год Минэкономразвития РФ (рассчитывается как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары, работы, услуги в РФ в предшествующем календарном году); К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т.д.
  • Налогоплательщики ЕНВД освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (используемого для осуществления предпринимательской деятельности), налога на прибыль организаций (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения).
    Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться для следующих отдельных видов деятельности:

  • бытовые услуги;
  • ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств;
  • по предоставлению мест для автостоянки (за исключением штрафных автостоянок);
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов (не более 20 транспортных средств);
  • розничная торговля через магазины и павильоны с площадью не более 150 кв. метров и объекты нестационарной торговой сети;
  • услуги общественного питания через объекты питания площадью не более 150 кв. метров или через организации питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и на транспортных средствах;
  • услуги по временному размещению и проживанию на объектах площадью не более 500 кв. метров;
  • услуги по передаче во временное владение или в пользование торговых мест в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, объектов общественного питания без зала обслуживания,
  • услуги по передачи земельных участков для размещения перечисленных выше объектов торговли и общественного питания.
  • Патентная система налогообложения (вступает в силу с 1.01.2013 г.)

    Глава 26.5 Налогового кодекса РФ
    Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно. Индивидуальные предприниматели, планирующие применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года, должны подать заявления о получении патента не позднее 20 декабря 2012 года
    Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
    Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: ремонт, пошив, вязание швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов, трикотажных изделий, текстильной галантереи, обуви; парикмахерские и косметические услуги; химчистка и услуги прачечных; изготовление и ремонт металлоизделий, ключей, номерных знаков; ремонт и техобслуживание бытовых приборов, аппаратуры, часов; ремонт и изготовление мебели; услуги фотоателье; техобслуживание и ремонт авто- и мото- транспортных средств; перевозка грузов и пассажиров; ремонт жилья; производство монтажных, санитарно-технических и сварочных работ; остекление балконов; обучение населения на курсах и по репетиторству; присмотр и уход за детьми и больными; прием стеклопосуды и вторсырья, за исключением металлолома; ветеринарные услуги; сдача в аренду жилых и нежилых помещений, принадлежащих предпринимателю; изготовление изделий народных художественных промыслов; переработка и сбыт с/х продуктов и даров леса; производство и реставрация ковровых изделий; ведение домашнего хозяйства; оформление интерьера; проведение занятий по спорту; услуги носильщиков; услуги платных туалетов; обслуживание с/х производства; цветоводство; охота; ритуальные услуги; медицинская деятельность; частная детективная деятельность; розничная торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов или через объекты нестационарной торговой сети; прочие услуги. Всего 47 видов деятельности.

    Ставки налогов

    При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная по рыночным ценам.

    vid-1.rian.ru


    Обсуждение закрыто.