Единый налог вэд

Единый налог вэд

На протяжении налогового периода все налогоплательщики исчисляют сумму авансовых платежей по единому налогу за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, исходя из ставки налога и выбранной налоговой базы. Расчет производится нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

По результатам произведенных расчетов налогоплательщики производят уплату авансовых платежей в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом:
до 25 апреля за первый квартал,
до 25 июля за полугодие,
до 25 октября за девять месяцев.

В данном случае и организации и индивидуальные предприниматели находятся в равных условиях. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Обращаем ваше внимание, что с 1 января 2009 года налогоплательщики, применяющие УСН, освобождаются от обязанности подавать налоговые декларации и налоговые расчеты за отчетный период. Однако остается обязанность предоставления налоговых деклараций по итогам налогового периода (года).

По окончании налогового периода, налогоплательщики производят расчет единого налога и уплачивают в бюджет сумму налога с учетом уже уплаченных ранее авансовых платежей по следующим срокам:
организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом,
индивидуальные предприниматели не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.

Например, за 2008 год организация обязана уплатить единый налог не позднее 31 марта 2009 года.

Соответственно за 2008 год индивидуальный предприниматель обязан уплатить единый налог не позднее 30 апреля 2009 года.

Уплата единого налога и квартальных авансовых платежей по нему производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Если организация имеет обособленные подразделения в других регионах России, то уплата единого налога все равно производится по месту регистрации предприятия.
Если предприниматель осуществляет деятельность в других регионах, то единый налог он все равно уплачивает по единому расчету в том регионе, в котором он имеет место жительства и в котором соответственно он зарегистрирован.

www.vneshmarket.ru

Добрый день, Оксана Петровна.

Можете помочь в таком вопросе: Имеет ли право ФОП находящийся на едином налоге, относящийся к 3 группе (5% без НДС) заниматься Внешнеэкономической деятельностью в 2012 году, экспортировать и импортировать полиграфическое оборудование.

В налоговой ссылаясь на закон № 4014 от 04.11.11 на ст. 291.5.1 сказали что не может заниматься ВЭД, нужно переходить на общую систему налогообложения.

291.5.1. суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи — підприємці), які здійснюють:

1) діяльність з організації, проведення азартних ігор;

2) обмін іноземної валюти;

3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);

Что касается 2 пункта, если экспортировать оборудование за рубеж, то покупатель расплачивается в валюте на расчётный счёт в банке, а затем нужно продать валюту и зачисляется гривневый эквивалент на счёт.

Пожалуйста, очень бы хотелось получить компетентную информацию по этому вопросу.

С уважением, Диана.

Уважаемая Диана, запрет налоговой незаконный, так как подпунктом 291.5.1 пункта 291.5 статьи 291 Налогового кодекса Украины не установлен запрет на внешне экономическую деятельность, ВЭД запрещена для подакцизных товаров.

Кроме того, все расчеты с нерезидентами должны производиться в иностранной валюте (в гривне – только при условии получения лицензии) обязательно через уполномоченные банки согласно ст.7 Декрета КМУ «О системе валютного регулирования и валютного контроля». Операции в иностранной валюте утверждены Постановлением НБУ от 10.08.2005 N 281.

Более того, услуги по обмену иностранной валюты — это отдельный вид экономической деятельности со своим КВЕД, который вносится в свидетельство. Вы не оказываете услуги по обмену валюты, а получаете оплату за экспортируемые товары от нерезидента.

Так, п.295.5 ст.295 НКУ предусматривает что доход, выраженный в иностранной валюте, подлежит перерасчету в гривне по официальному курсу Национального банка Украины на дату получения такого дохода.

Учитывая вышеизложенное, Вы можете заниматься ВЭД на едином налоге.

fortetsya.org.ua

Единый налог вэд

Нужна ваша помощь вот в каком вопросе. Фоп на едином налоге 2 группа. Есть интернет магазин женской одежды и аксессуаров, (продукции производится нами в Украине).Работаем с обычными физ лицами в розницу по Украине. Но хочется расширить рамки и

развиваться дальше, в связи с эти интересует вопрос- нам часто приходят от обычных физлиц запросы и заказы из других стран (России, Казахстана

и др) на нашу продукцию. Как официально можно принимать и выполнить эти заказы? Позволяет ли 2 группа отправлять товары в другие страны, нужно ли регистрироваться на таможне? Как можно принимать расчеты от них? Какой правильно для этого открывать расчетный счет ?

На него будут поступать деньги в другой валюте, нежели гривна. И главное, все заказы практически происходят одноразово от разных людей, то есть какие-либо внешнеэкономические контракты на поставку продукции с кем-либо заключать физически нет смысла и возможности, так как речь идёт о единоразовых заказах, которые скорее всего будут отправляться почтой.

Хотелось бы узнать как официально и законно можно реализовывать одиночные (не партиями) заказы от обычных людей из зарубежных стран в нашем интернет магазине, как они могут оплатить свой заказ нам в Украину (для ФОП на 2 группе).

Спасибо за ответ.

В соответствии с пп. 3 пп. 291.5.1 п.291.5. ст. 291 Налогового кодекса Украины не могут быть плательщиками единого налога субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица — предприниматели), которые осуществляют производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров. Следовательно, Вы имеете право экспортировать не подакцизные товары находясь во второй группе единого налога.

Согласно ч.2 ст.83 Таможенного кодекса Украины для помещения товаров под таможенный режим экспорта лицо, на которое возлагается соблюдение требований таможенного режима, должно:

1) представить органу доходов и сборов документы на такие товары;

2) уплатить таможенные платежи;

3) выполнить требования по применению предусмотренных законом мер нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности.

П. 5.6. Постановления Правления Национального банка Украины «Про затвердження Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах» предусмотрено, что деньги, которые поступили как расчет за экспортно-импортные операции зачисляются на текущий счет физического лица-предпринимателя в иностранной валюте.

С уважением, Андрей Манжелий
юрист Всеукраинского объединения
малого и среднего бизнеса «Фортеця»

ФЛП группы 2 собирается предоставлять IT-услуги нерезидентам за пределами Украины.
Обязательно ли переходить в группу 3 плательщиков ЕН?

Анонс. Услуги от нерезидента: как рассчитать обязательство по НДС неплательщику

Те единщики, которые платят ЕН по ставке 5 %, не слишком заморачиваются вопросами НДС. А зря! Потому что иногда бывают такие ситуации, когда обязательства по уплате этого налога возникают и у тех, кто не является его плательщиком.

Читайте так же:  Квартирант в красноярске

Анонс. Импорт товаров: учет и налогообложение

«Привези мне, батюшка, цветочек аленький, — попросила дочка младшая, и отправился купец в дальние края. » Из детской сказки мы знаем, какие чудеса его ожидали. Вот и для единщика-импортера заморские покупки таят немало приключений.

На страницах нашего издания «Плательщик единого налога», № 14/2016 (дата выхода — 11.04.2016 г.) мы расскажем о:

Запитання з вебінару: частина 1

Шановні колеги! Дякуємо вам за те, що відвідали наш вебінар, який відбувся у понеділок 5 жовтня, та надіслали свої запитання.
Переглянути вебінар ви можете тут.
Сьогодні ми починаємо розміщення відповідей на запитання вебінару:

  • ФОП. Книга обліку доходів (доходів і витрат)
  • ФОП. Окремі операції
  • Переход с ЕН на общую систему: вопросы по НДС

    Иногда так случается, что в силу тех или иных обстоятельств единоналожник вынужден перейти на общую систему налогообложения. Чего ожидать от такого перехода в плане НДС? Об это читайте дальше.

    13 июля 2018

    © 2015 ООО «Издательская группа «АС»» Использование материалов сайта epodatok.com.ua допускается на оговоренных ниже условиях.

    Под использованием понимается любое воспроизведение, опубликование, копирование, перепечатка, распространение, перевод, переработка и другие способы, предусмотренные действующим законодательством Украины. Использование с любой целью любых материалов, размещенных на сайте возможно только при условии соблюдения норм действующего законодательства и с разрешения редакции сайта. В случае использования на страницах интернет-изданий материалов из любого раздела сайта обязательна прямая гиперссылка, открытая для поисковых систем, которая должна быть размещена в первом абзаце материала независимо от полного либо частичного использования материала. Также необходимо указать автора статьи и внизу ссылку на источник.

    Нарушение этих условий будет расцениваться как нарушение прав интеллектуальной собственности и права на информацию, которые защищены законом.

    epodatok.com.ua

    НЮАНСЫ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ У ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО НАЛОГА

    Многие субъекты предпринимательской деятельности мечтают вести деятельность не только на территории Украины, но и за ее пределами. Влияет ли система налогообложения, которую использует субъект предпринимательской деятельности, на его внешнеэкономическую деятельность. Все ли субъекты предпринимательской деятельности могут позволить себе выходить на международный рынок и торговать с нерезидентами? К тому же вопрос с порядком отражения дохода в иностранной валюте в НК Украины не урегулирован должным образом.

    Операции, связанные с внешнеэкономической деятельностью в Украине, ― это более высокий и сложный уровень ответственности в бизнесе, но при этом и более доходный вид предпринимательства, с точки зрения возможностей для бизнеса.

    Внешнеторговые операции требуют перехода персонала на другой уровень знаний торгового, транспортного, таможенного, валютного законодательства, международного торгового права, знаний валютных финансовых операций, бухгалтерского и налогового учета, отчетности и документооборота, знаний правоприменительной практики и наличия практического опыта.

    Если внешнеэкономические операции так привлекательны для предпринимательской деятельности, то могут ли их осуществлять субъекты упрощенной системы налогообложения?

    Внешнеэкономическая деятельность — деятельность субъектов хозяйственной деятельности Украины и иностранных субъектов хозяйственной деятельности, построенная на взаимоотношениях между ними, которая имеет место как на территории Украины, так и за ее пределами (ст. 1 Закона о ВЭД).

    Субъектами хозяйствования признаются участники хозяйственных отношений, которые осуществляют хозяйственную деятельность, реализуя хозяйственную компетенцию (совокупность хозяйственных прав и обязанностей), имеют обособленное имущество и несут ответственность по своим обязательствам в пределах этого имущества, кроме случаев, предусмотренных законодательством (ч. 1 ст. 55 ХК Украины).

    Субъектами хозяйствования являются:

    1) хозяйственные организации — юридические лица, созданные в соответствии с ГК Украины, государственные, коммунальные и другие предприятия, созданные в соответствии с ХК Украины, а также другие юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность и зарегистрированные в установленном законом порядке;

    2) граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, которые осуществляют хозяйственную деятельность и зарегистрированы в соответствии с законом как предприниматели.

    Субъектами внешнеэкономической деятельности в Украине, в частности, являются (ст. 3 Закона о ВЭД):

  • физические лица — граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие гражданскую правоспособность и дееспособность согласно законам Украины и постоянно проживающие на территории Украины;
  • юридические лица, зарегистрированные как таковые в Украине и имеющие постоянное местонахождение на территории Украины (предприятия, организации и объединения всех видов, включая акционерные и другие виды хозяйственных обществ, ассоциации, союзы, концерны, консорциумы, торговые дома, посреднические и консультационные фирмы, кооперативы, кредитно-финансовые учреждения, международные объединения, организации и пр. в том числе юридические лица, имущество и/или капитал которых находится полностью в собственности иностранных субъектов хозяйственной деятельности.
  • Физические лица имеют право осуществлять ВЭД с момента приобретения ими гражданской дееспособности согласно законам Украины. Физические лица, имеющие постоянное место жительства на территории Украины, вправе осуществлять ВЭД, если они зарегистрированы в качестве предпринимателей.

    Юридические лица имеют право осуществлять ВЭД в соответствии с их уставными документами с момента приобретения ими статуса юридического лица.

    В соответствии со ст. 5 Закона о ВЭД все субъекты внешнеэкономической деятельности имеют равное право осуществлять любые ее виды, прямо не запрещенные законами Украины, независимо от форм собственности и иных признаков.

    Как видим, что прямой запрет осуществлять ВЭД плательщикам единого налога не установлен, а все физические лица — плательщики единого налога имеют статус предпринимателей, поэтому теоретически все плательщики единого налога, как физические лица так и юридические лица, имеют право осуществлять ВЭД.

    Однако у плательщиков единого налога не все так просто.

    Группы плательщиков единого налога

    Юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям, установленным гл. XIV НК Украины, и регистрируется в качестве плательщика единого налога (п. 291.3 ст. 291 гл. 1 разд. XIV НК Украины).

    Согласно п. 291.4 ст. 291 гл. 1 разд. XIV НК Украины субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, подразделяются на следующие группы плательщиков единого налога:

    1) первая группа — физические лица ‒ предприниматели (ФЛП), которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или ведут хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 300 000 грн;

    2) вторая группа — ФЛП, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года они соответствуют совокупности следующих критериев:

  • не используют труд наемных лиц либо количество человек, которые находятся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
  • объем дохода не превышает 1 500 000 грн.
  • Действие п. 291.4 ст. 291 гл. 1 разд. XIV НК Украины не распространяется на ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества, а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие физические лица — предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если соответствуют требованиям, установленным для такой группы;

    Читайте так же:  Правила приема экзамена в гибдд

    3) третья группа — ФЛП, которые не используют труд наемных лиц или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, не ограничено, и юридические лица — субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 5 000 000 грн;

    4) четвертая группа — сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 %.

    ФЛП имеют право осуществлять ВЭД-операции наравне с другими субъектами хозяйствования. При этом статус ФЛП, а тем более плательщика единого налога, — для ВЭД-деятельности не является препятствием.

    В НК Украины приведен перечень видов деятельности и субъекты хозяйствования, которыми не могут заниматься плательщики единого налога. В какой-то степени эти запреты касаются и внешнеэкономической деятельности.

    Какие субъекты хозяйствования не могут применять упрощенную систему налогообложения?

    Согласно п. 291.5 ст. 291 гл. 1 разд. XIV НК Украины не могут быть плательщиками единого налога первой — третьей групп:

    ► субъекты хозяйствования (юридические лица и ФФЛП), осуществляющие:

    • деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
    • обмен иностранной валюты;
    • производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
    • добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
    • добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
    • деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемой страховыми агентами, определенными Законом о страховании, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разд. III НК Украины;
    • деятельность по управлению предприятиями;
    • деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
    • деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования либо антиквариата;
    • деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;
    • ► ФЛП, осуществляющие технические испытания и исследования, деятельность в сфере аудита;

      ► ФЛП, предоставляющие в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 м 2 , нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 м 2 ;

      ► страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;

      ► субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющимся плательщиками единого налога, равна или превышает 25 %;

      ► представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;

      ► физические и юридические лица — нерезиденты;

      ► плательщики налогов, которые на день подачи заявления о регистрации в качестве плательщика единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

      Не могут быть плательщиками единого налога четвертой группы (п. 291.5 1 ст. 291 гл. 1 разд. XIV НК Украины):

      ■ субъекты хозяйствования, у которых более 50 % дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов, выращенных на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставленных ему в пользование, и продуктов их переработки), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме мехового сырья);

      ■ субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность по производству подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29–2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, которые используют такие виноматериалы для производства готовой продукции, а также кроме электрической энергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками и/или из возобновляемых источников энергии (при условии, что доход от реализации такой энергии не превышает 25 % дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) такого субъекта хозяйствования);

      ■ субъект хозяйствования, который по состоянию на 1 января базового (отчетного) года имеет налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

      Как видим, не могут быть плательщиками единого налога субъекты хозяйствования (юридические лица и ФЛП), осуществляющие производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 л и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин).

      А значит, плательщикам единого налога запрещено проводить ВЭД-операции с подакцизными товарами.

      Подакцизные товары (продукция) — товары по кодам согласно УКТ ВЭД, на которые НК Украины установлены ставки акцизного налога (пп. 14.1.145 п. 14.1 ст. 14 разд. I НК Украины).

      К подакцизным товарам, согласно п. 215.1 ст. 215 разд. VI НК Украины, относятся:

    • спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво;
    • табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;
    • топливо;
    • автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы, транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более лиц, транспортные средства для перевозки грузов;
    • электроэнергия.

    При этом необходимо обязательно смотреть, какие именно товары названы в п. 215.3 ст. 215 разд. VI НК Украины, в которой установлены ставки акцизного налога.

    Следовательно, плательщики единого налога не могут заниматься экспортом и импортом подакцизных товаров.

    Плательщики единого налога обязаны перейти на уплату прочих налогов и сборов, определенных НК Украины, в случае осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм хозяйствования (подпункт 5 пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 гл. 1 разд. XIV НК Украины).

    Однако операции экспорта товаров (работ, услуг) не имеют права осуществлять предприниматели — плательщики ЕН первой группы. Согласно требованиям НК Украины им дано право осуществлять деятельность исключительно по розничной продаже товаров с торговых мест на рынках и/или осуществлять хозяйственную деятельность по оказанию бытовых услуг населению (пп. 1 п. 291.4 ст. 291 гл. 1 разд. XIV НК Украины).

    У плательщиков единого налога второй группы все немного иначе. Категоричного запрета на ВЭД-деятельность у них не наблюдается, но они могут экспортировать-импортировать лишь товары (конечно, кроме запрещенных). А вот выполнять работы/предоставлять услуги эти плательщики единого налога имеют право только плательщикам единого налога и/или населению.

    Напомним, что население — это не только граждане Украины, но и иностранные граждане, которые живут в этом государстве, лица без гражданства и лица с двойным и более гражданством.

    Итак, плательщики единого налога второй группы не имеют права выполнять работы/предоставлять услуги юридическим лицам — нерезидентам (они не могут быть плательщикам единого налога) и гражданам, которые находятся за рубежом, поскольку они не являются гражданами Украины.

    Читайте так же:  Ролик осаго

    Запрет на работы/услуги действует только в том случае, если плательщик единого налога второй группы является их исполнителем. Если же он решит заказать работы или услуги, то сможет сделать не только у резидентов, но и у иностранного юридического или физического лица.

    Как определять доходы по внешнеэкономическим операциям

    Согласно п. 292.1 ст. 292 гл. 1 разд. XIV НК Украины доходом плательщика единого налога является:

    1) для ФЛП — доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 ст. 292 гл. 1 разд. XIV НК Украины. При этом в доход не включаются полученные таким ФЛП пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности;

    2) для юридического лица — любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 ст. 292 гл. 1 разд. XIV НК Украины.

    Независимо от того, являются ли полученные инвалютные средства авансом или последующей оплатой за отгруженный товар (оказанные услуги), доход признается плательщиком единого налога по дате получения денежных средств (согласно п. 292.6 ст. 292 гл. 1 разд. XIV НК Украины).

    Доход, выраженный в инвалюте, пересчитывается в гривни по официальному курсу НБУ на дату получения такого дохода. Датой получения такого дохода плательщика единого налога» (как физического лица, так и юридического лица) в виде денежных средств в иностранной валюте, в частности полученных в качестве аванса или платы за товар (услуги), является дата поступления денежных средств в наличной или безналичной форме, как правило, на текущий инвалютный счет в банке (п. 292.6 ст. 292 гл. 1 разд. XIV НК Украины).

    При этом стоит помнить об обязательной продаже 50 % инвалютной выручки. Эта обязанность распространяется на плательщиков единого налога так же, как и на других субъектов ВЭД. Под обязательную продажу подпадают поступления в иностранной валюте 1-й группы Классификатора иностранных валют и в российских рублях.

    Остальные поступления в иностранной валюте остаются в распоряжении резидентов и нерезидентов и используется ими в соответствии с правилами валютного регулирования.

    Согласно ст. 387 ХК Украины, субъекты ВЭД после уплаты предусмотренных законом налогов и сборов (обязательных платежей) самостоятельно распоряжаются валютной выручкой от проведенных ими операций, кроме случаев введения НБУ требования об обязательной продаже части поступлений в иностранной валюте.

    Обязанность продать поступления резидента в инвалюте от ВЭД-операции возлагается на уполномоченный банк. Для этого такие средства в инвалюте предварительно зачисляются на распределительный счет. С этого счета, не являющегося счетом резидента, а только аналитическим счетом в учете банка, продается 50 % валютной выручки без поручения клиента-резидента не позднее следующего рабочего дня после дня зачисления таких поступлений на распределительный счет. Полученную от обязательной реализации инвалюты выручку зачисляют на текущий счет резидента. Датой возникновения дохода будет дата зачисления средств на текущий счет в банке.

    Плательщик единого налога на текущий инвалютный счет получает только 50 % в иностранной валюте, а остальное — в гривнях, полученных от продажи 50 % инвалюты, на счет в национальной валюте.

    К моменту зачисления гривневого эквивалента 50 % валютной выручки денежные средства в инвалюте (а именно 50 % проданной инвалюты) еще не были получены плательщиком единого налога. Таким образом, доход будет состоять из двух частей:

  • суммы, полученной на текущий счет в национальной валюте от реализации 50 % инвалютной выручки на Межбанковском валютном рынке Украины (МВРУ);
  • суммы инвалюты, зачисленной на текущий инвалютный счет, отраженной по курсу НБУ на дату зачисления на такой счет.
  • Наличие валютного счета у субъекта внешнеэкономической деятельности для осуществления расчетов с нерезидентами является обязательным.

    Что с доходом от курсовых разниц?

    Юридическое лицо — плательщик единого налога третьей группы определяет курсовые разницы от пересчета операций, выраженных в иностранной валюте, задолженности и иностранной валюты на дату баланса, а также на дату совершения хозяйственной операции согласно требованиям П(С)БУ.

    Курсовые разницы по правилам бухгалтерского учета будут возникать только в случае, если плательщик единого налога должен денежные средства в иностранной валюте за товары (работы, услуги), ему должны деньги в иностранной валюте за товары (работы, услуги), или же он имеет на счетах в банке средства в иностранной валюте.

    При этом положительное значение курсовых разниц от пересчета иностранной валюты включается в состав доходов такого налогоплательщика. Отрицательное значение курсовых разниц от пересчета иностранной валюты не уменьшает базу обложения единым налогом.

    Физические лица на едином на едином налоге не ведут бухгалтерский учет, а исчисляют доход от предпринимательской деятельности и заполняют при этом соответствующую Книгу доходов как плательщики единого налога (ст. 296 гл. 1 разд. XIV НК Украины).

    Исчислять курсовые разницы на дату баланса или проведения валютных операций они конечно же не могут.

    Однако ФЛП могут продавать иностранную валюту, которая ранее им поступила на валютный счет в виде выручки от нерезидентов. Как быть в этом случае?

    Ведь доход при поступлении выручки в иностранной валюте они уже отразили. Так неужели им еще раз отражать доход при поступлении выручки на текущий счет?

    Налоговые органы в консультации «ЗІР» разъяснили, что если валютные средства, поступающие на валютный счет физического лица предпринимателя от осуществления ВЭД-деятельности, связаны с предпринимательской деятельностью, то они пересчитываются в гривни по официальному курсу НБУ на дату поступления, включаются в валовой доход и отражаются в Книге учета доходов и расходов.

    В случае продажи части валютной выручки на МВРУ, где курс иностранной валюты значительно выше официального курса НБУ, в результате чего возникает положительная разница, которая перечисляется на текущий счет в национальной валюте ФЛП, сумма положительной разницы включается в состав общего годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика и отражается в годовой налоговой декларации о доходах.

    Сумма отрицательной курсовой разницы, возникшей при продаже валютной выручки, полученной от осуществления ВЭД-деятельности на МВРУ, в состав расходов ФЛП не включается.

    Таким образом, фискальные органы требуют отражать в налоговом учете плательщиков единого налога (как юридических лиц, так и физических лиц) положительные курсовые разницы.

    Список использованных документов

    НК Украины — Налоговый кодекс Украины

    ХК Украины — Хозяйственный кодекс Украины

    Закон о ВЭД — Закон Украины от 16.04.1991 г. № 959-XII «О внешнеэкономической деятельности»

    Закон о страховании — Закон Украины от 07.03.1996 г. № 85/96-ВР «О страховании» в редакции от 04.10.2001 г. № 2745-III

    Классификатор иностранных валют — Классификатор иностранных валют и банковских металлов, утвержденный постановлением Правления НБУ от 04.02.1998 г. № 34

    consult.kharkov.ua

    Обсуждение закрыто.