Базовая доходность патента в москве

Базовая доходность патента в москве

Обновление: 13 марта 2017 г.

Как следует из анализа и изучения положений Налогового кодекса РФ (далее по тексту также НК РФ), патентная система представляет собой специальный налоговый режим, существенно отличающийся от остальных налоговых режимов прежде всего порядком расчета сумм налога, для которого используется базовая доходность.

Содержание:

Патентная система налогообложения

Перейти на патентную систему налогообложения могут исключительно индивидуальные предприниматели (ст. 346.44 НК РФ), если они осуществляют один или несколько видов деятельности, прямо названных в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ.

Переход на патентную систему является добровольным и производится предпринимателем на основании заявления по утвержденной форме. В таком же порядке происходит и прекращение применения патентной системы.

Следует отметить, что понятие базовой доходности при патентной системе налогообложения в 2017 году положениями Налогового кодекса РФ прямо не раскрывается. Однако в результате буквального толкования положений п. 1 ст. 346.48 НК РФ можно сделать вывод, что базовой доходностью при ПСН является потенциально возможный доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, для осуществления которой плательщик получил соответствующий патент.

Базовая доходность по ЕНВД в 2017 году определена нормами п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ для каждого вида деятельности, по которому уплачивается единый налог.

Как следует из сказанного выше, понятия базовой доходности для патентной системы налогообложения и единого налога различаются. Если для ЕНВД базовая доходность установлена нормами Налогового кодекса РФ, то размеров базовой доходности при патентной системе положения налогового законодательства не содержат.

Не предусматривая размер базовой доходности, положения Налогового кодекса РФ (ст. 346.47 и ст. 346.48 НК РФ) определяют, что потенциально возможный размер дохода является объектом налогообложения по правилам главы 26.5 Налогового кодекса, а также, по своей сути, является базовой доходностью, размер которой по каждому виду деятельности на каждый календарный год устанавливается каждым субъектом РФ самостоятельно.

Чтобы правильно рассчитать базовую доходность, важно помнить, что размер потенциально возможного дохода, установленный субъектом РФ, применяется в неизменном виде и в последующих годах. Его применение происходит до тех пор, пока он не будет изменен этим же субъектом РФ.

Решая вопрос о размере базовой доходности при патентной системе налогообложения, субъекты РФ (по общему правилу п. 7 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ) ограничены максимальным размером. Он равен одному миллиону рублей и ежегодно индексируется (п. 9 ст. 346.43 НК РФ). Повышающий коэффициент для максимального размера базовой доходности на 2017 год установлен Минэкономразвития России в Приказе от 03.11.2016 N 698 в размере 1,425.

Важно помнить, что в некоторых случаях, прямо поименованных в пп. 4 п. 8 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, субъекты Российской Федерации вправе существенно (в несколько раз) повысить максимальный показатель базовой доходности.

Следовательно, для достоверного определения базовой доходности индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, должен изучать и отслеживать:

  • установление базовой доходности тем субъектом РФ, в котором ИП осуществляет свою деятельность;
  • изменения таким субъектом РФ уже установленных размеров базовой доходности.
  • За какой период определяется базовая доходность

    По общему правилу, установленному п. 2 ст. 346.48 Налогового кодекса, базовая доходность для патентной системы налогообложения устанавливается на календарный год, в котором индивидуальным предпринимателем осуществлялся вид или виды деятельности, предусмотренные патентом.

    Для ответа на вопрос, за какой период определяется базовая доходность ЕНВД, достаточно обратиться к п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ, из содержания которого следует, что таким периодом является один календарный месяц.

    Признавая наличие некоторых различий в понятиях базовой доходности для описанных систем налогообложения, нельзя не отметить и общую цель такого инструмента – расчет сумм налога.

    glavkniga.ru

    Все о патенте для ИП: виды деятельности, примеры расчета стоимости и пошаговая схема получения

    Патентная — самая понятная и удобная форма налогообложения. Оплатить фиксированную сумму проще и выгоднее, чем вести сложные ежеквартальные подсчеты и заполнять декларации. Но есть у этого режима и минус — перейти на него может не каждый. Здесь вы узнаете все о ПСН: как перейти на нее, виды деятельности, попадающие под патент в 2018 году для ИП и схему расчета его стоимости.

    ПСН: описание и плюсы

    Патентная форма налогообложения для ИП самая молодая и перспективная из всех существующих. Ее ввели в 2013 году, чтобы поддержать малый бизнес. И достигли неплохих результатов.

    Благодаря минимальной налоговой нагрузке уже к 2014 патент приобрел каждый 6-й предприниматель. А это около 13 тысяч человек, которые смогли вести свою деятельность, не отвлекаясь на возню с декларациями и подсчет ежеквартальных платежей.

    Что такое патентная система налогообложения для ИП, часто встречающаяся под аббревиатурой ПСН, и чем она хороша? Ответ на оба вопроса есть в таблице:

    Отчетность

    На патентном режиме не нужно заполнять декларации, но без КУДИР не обойтись даже тут. В ней следует указывать всю информацию о доходах за тот налоговый период, на протяжении которого применялась ПСН. И книга нужна на каждый вид деятельности, облагаемый по патенту.

    КУДИР — единственный вид отчетности для индивидуальных предпринимателей, не набирающих штат. Также они обязаны уплачивать пенсионные, медицинские взносы в ИФНС за самого себя.

    Если же ИП нанял персонал, отчетность станет немного сложнее. Он должен ежегодно подтверждать свой тип деятельности в ФСС. Крайний срок для этого — 15 апреля.

    Что требуется от ИП с персоналом:

  • Вести КУДИР (предоставлять ее без просьбы не надо);
  • Сдавать в ФНС сведения о числе работников;
  • Расчет по страховым сборам (ежеквартально до 30 числа);
  • СЗВ-М (до 15 числа ежемесячно);
  • И справку 2-НДФЛ (к 1 апреля).
  • С 2017 прием и учет платежей по взносам ведет налоговая, а не ПФР, ФОМС. Единственное, что осталось на месте — платежи по травматизму. За них, как и прежде, отвечает ФСС. Поэтому поменялись некоторые формы отчетности и реквизиты адресата в п/п. Будьте внимательны и следите, чтобы поступление средств прошло по верному адресу.

    Кто из ИП может перейти на ПСН

    Как бы ни хотелось, налоговый патент для ИП доступен не всем. Вы сможете воспользоваться его преимуществами, если:

  • На вас трудится менее 15 человек;
  • Максимальный годовой доход ниже отметки в 60 млн.;
  • Вид вашей деятельности попал под ПСН.
  • С первыми двумя все понятно, рассмотрим подробнее виды деятельности, попадающие под патентную систему налогообложения.

    Список патентов для ИП в 2018 году

    В 2017 произошло колоссальное изменение — перечень видов работ, подпадающих под заветный патент, расширился. Теперь в нем не 47, а 63 позиции.

    Читайте так же:  Проект закона о службе в мвд

    Какие виды деятельности попадают под патент, смотрите в таблице:

    Рассчитываем стоимость патента

    Стоимость зависит от базового дохода, отличного для каждого вида работ и разных регионов, а также срока, на который вы желаете оформить ПСН. Ставка фиксирована и составляет 6%. Представим это все в виде формулы:

    СП (стоимость патента) = БД (базовая доходность) х 6% (ставка) х количество месяцев/12

    Чтобы ничего не высчитывать и не заниматься поиском базовой доходности, зайдите на специальный сервис на сайте ФНС — калькулятор. Он доступен для всех пользователей, даже если они не зарегистрированы. И схема действий совсем несложная, рассмотрим ее пошагово:

    • В поле «период» впишите 2018 или 2019.
    • «Период использования» — сколько месяцев вы намерены пользоваться патентным режимом.
    • «УФНС» — название налоговой.
    • «Муниципальное образование» — название района, где вы ведете деятельность.
    • Затем выберите вид деятельности из предложенного списка.
    • Введите значение физического показателя, к примеру, площадь торгового зала.
    • Кликните на «Рассчитать», и система выдаст нужную вам цифру.
    • Для тех, кто любит все делать самостоятельно, рассмотрим, как рассчитать стоимость патента для ИП на 2018 год для разных видов деятельности без калькулятора. Для примера возьмем самые распространенные виды патентов для ИП — перевозку грузов и торговую сферу.

      Пример №1: патент на торговлю

      Узнаем, сколько стоит патент для ИП, занимающихся розничной торговлей в 2018 году. Придумаем условие: предприниматель Хрущев торгует в розницу сладкими мучными изделиями в Мурманске через торговый зал площадью 45 м. кв.

    • Определим значение доходности. В этом регионе БД для розничной торговли, когда площадь меньше 50 кв. м., равна 600 000 рублей.
    • Высчитаем, сколько стоит патент на год. 600 000 х 6% = 36 000 . Плюс страховые взносы, которые нельзя вычесть из налога.
    • А если вы желаете приобрести патент на 4 месяца, то отдадите за покупку: 600 000 х 6% х 4/12 = 12 000 р.
    • Если тот же ИП Хрущев занимается продажей в Москве, а точнее в Южном Бутово, он отдаст за патент на торговлю для индивидуальных предпринимателей на 2018 год:

    • За год = 1 400 000 (доход в этом округе) х 6% = 84 000 р.
    • За 4 месяца = 1 400 000 х 0,06 х 4/12 = 28 000.
    • Пример №2: на грузоперевозки

      Произведем расчет стоимости патента на грузоперевозки для ИП Майского, который занимается предпринимательством в Москве, для транспортировки груза использует всего 5 машин грузоподъемностью 1 тонна.

    • БД для грузоперевозок в этом регионе, если их грузоподъемность меньше 3,5 тонн, составляет 600 000 с одной машины. У нас их 5, значит потенциальный доход = 600 000 х 5 = 3 000 000 р.
    • Рассчитаем патент на год: 3 000 000 х 6% = 180 000 р.
    • На 3 месяца: 3 000 000 х 6% х 3/12 = 45 000.
    • А если бы у него была всего 1 машина, переход на патент для ИП в 2018 году обошелся бы ему:

    • За год в 36 000 (600 000 х 6%).
    • А за 3 месяца всего лишь в 9 000 (600 000 х 6% х 3/12).
    • Как купить и оплатить

      Чтобы применить ПСН и не ошибиться с выбором, надо взвесить за и против. И если она выгодна именно вам, подать заявление о смене режима за 10 дней до открытия бизнеса. Рассмотрим подробнее, как оплатить и купить патент для ИП в 2018 году.

      Как оформить и получить патент для ИП в 2018 году: пошаговая инструкция

      Получение патента для ИП осуществляется всего в несколько шагов:

    • Сперва скачайте бланк по форме 26.5-1. Он есть на сайте ФНС.
    • Теперь грамотно заполните его. Смотрите образец.
    • Сходите в отделение налоговой, прихватив паспорт и заявку. Можете сделать это сами или отправить кого-то с доверенностью. Если деятельность, которую вы желаете перевести на патентную систему, ведется не в вашем субъекте федерации, вам разрешена подача заявки в ближайшую инспекцию по месту этой деятельности. А если по месту прописки — в «родную» налоговую.
    • Подайте документы в окошко регистрации налоговому инспектору.
    • Возьмите у него расписку о приеме документов.
    • Вернитесь в налоговую через 5 дней с паспортом, распиской и получите патент.
    • Не забудьте попросить выдать вам реквизиты для оплаты указанной на документе суммы.
    • Когда вы закончите оформляться на ПСН, вас не снимут «на автомате» с прежней системы налогообложения. Если вы были на ЕНВД, то теперь вы совмещаете вмененку и патент. Чтобы снять себя с учета на вмененке, нужно подать заявление. Но об этом чуть ниже.

      Как открыть ИП на ПСН с нуля

      Если вы впервые регистрируете предпринимательскую деятельность, можете оформлять патент одновременно со свидетельством. Но помните: заявления на открытие ИП и оформление патента подаются в одну налоговую по месту жительства, если месторасположение будущей фирмы и прописки совпадает.

      А если вы планируете открывать ИП в одном регионе, но бизнес вести в другом, то приобретать патент следует по месту деятельности. И статус ИП нужно получать заранее, а заявку на него подавать по месту прописки. Рассмотрим первый вариант подробнее.

      Пошаговая инструкция по открытию ИП на патенте:

      1. Соберите документы для открытия ИП. Это паспорт, квитанция об уплате госпошлины и ИНН. С первыми двумя все понятно, а где же взять ИНН? Не все об этом знают, но идентификационный номер налогоплательщика есть у каждого гражданина. ИНН предпринимателя и ИНН физического лица — один и то же номер. А вот налоговый номер юридического лица — совсем иной документ.
      2. Теперь скачайте заявление на присвоение статуса ИП. И заполните его.
      3. Форму налогообложения вы уже выбрали — это патент. Скачайте заявление 26.5-1, заполните его.
      4. Возьмите перечисленный выше пакет документов и отправляйтесь в налоговую.
      5. Вручите его инспектору через окошко для регистрации, а взамен получите расписку о получении бумаг.
      6. Вернитесь с ней и паспортом в налоговую в день, указанный в расписке. И если все прошло гладко, получите свидетельство и патент. Теперь вы ИП на ПСН.

      Сроки подачи заявления на патент и оплаты для ИП на 2018 год

      Патент на срок менее 6 месяцев оплачивается разово и в любое время, пока его действие не закончится. На 6 месяцев и более — иначе. Разделите всю сумму на 3 части:

    • Одну из трех внесите в первые 3 месяца;
    • Оставшиеся 2 — до окончания действия.
    • Лучше вносить плату ежемесячно равными долями. Это исключит вероятность просрочек и позволит избежать траты сразу больших сумм.

      Переходить на ПСН разрешено в любой момент за 10 дней до начала деятельности. Если вы избрали ПСН на целый год, ходатайствовать о его получении можно лишь в первых числах января.

      Реквизиты для оплаты

      Вносить платежи можно во всех отделениях Сбербанка. Сформировать платежку проще всего в сервисе ФНС.

      Обратите внимание: с 1 января изменились КБК. Новые реквизиты для оплаты патента для ИП представлены в таблице ниже.

      ip-vopros.ru

      Базовая доходность при патентной системе налогообложения 2016-2017 — это основной показатель, позволяющий рассчитать размер патента. В статье рассказывается, какова зависимость стоимости патента от базовой доходности и как она определяется на практике.

      Суть понятия «базовая доходность»

      Базовая доходность в качестве расчетного показателя используется не только для определения патентной суммы. Ее применяют и в иных налоговых режимах, в числе которых можно назвать ЕНВД.

      Суть понятия базовой доходности состоит в следующем: данный показатель представляет собой условную величину доходности предприятия в определенной ситуации, т. е. сколько денег можно заработать, находясь при этом в обозначенных условиях. Организационная форма роли не играет, и базовая доходность как показатель может быть применима для расчета налога при выбранном режиме налогообложения.

      Если говорить о патентной системе налогообложения, то здесь ситуация следующая. Этим показателем признается годовая выручка предпринимателя, которую он может получить. Тем самым базовая доходность становится объектом налогообложения. На этот счет имеются нормы, содержащиеся в ст. 346.47 и 346.48 НК РФ.

      Для патентной системы налогообложения установлен верхний предел этого показателя — 1 млн руб., который действует и поныне. Превышать его можно лишь в определенных условиях, о которых пойдет речь ниже.

      ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ежегодно базовая доходность подлежит пересчету с помощью коэффициента-дефлятора.

      Как корректируется значение базовой доходности в регионах

      До 2015 года в НК РФ действовало понятие минимального размера дохода, что накладывало отпечаток на принятие решений региональных властей по установлению базовой доходности. После отмены этого правила налоговики вынуждены отталкиваться от экономической ситуации на местах. В настоящий момент региональные законодатели утверждают для индивидуальных предпринимателей свои показатели базовой доходности, внося их в нормативные акты (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).

      С учетом подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ регионы даже вправе поднимать уровень базовой доходности при соблюдении следующих условий:

    • В 3 раза можно поднять уровень потенциального дохода, если коммерческая деятельность, которой занимается предприниматель, указана в подп. 9–11, 32, 33, 38, 42 и 43 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В частности, здесь названы: автомобильное техническое обслуживание, грузоперевозки, пассажироперевозки, медицинская деятельность (по лицензии), ритуальные услуги и пр.
    • В 5 раз разрешается повышать размер потенциальной выручки для тех предпринимателей, которые осуществляют деятельность на патенте в городах с населением, превышающим 1 млн чел.
    • В 10 раз разрешено повышать уровень потенциального дохода для тех видов деятельности, которые указываются в подп. 19, а также подп. 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В эту категорию попадают индивидуальные предприниматели, сдающие в аренду недвижимость и землю, оказывающие услуги в сфере общественного питания (если размер зала не превышает 50 кв. м) и торгующие в розницу в помещениях, не превышающих 50 кв. м для стационарных объектов. Для объектов нестационарных по площади ограничений не установлено.
    • Следует отметить, что повышение уровня базовой доходности не является обязательным действием для региональных законодателей. НК РФ устанавливает, что это их право, но не обязанность.

      Какова зависимость базовой доходности от коэффициента-дефлятора

      С помощью коэффициента-дефлятора в налоговой практике осуществляется корректировка размера доходности. Такая необходимость обусловлена наличием инфляции в стране. С помощью этого коэффициента государство намерено связать величину базовой доходности с поднятием цен. Иначе говоря, базовая доходность таким путем проходит индексацию.

      ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Каждый год величина коэффициента-дефлятора утверждается Минэкономразвития отдельно для упрощенки, ЕНВД и ПСН.

      Так, на 2016 год значение коэффициента-дефлятора для предпринимателей, выбравших для ведения своего бизнеса патентную систему налогообложения, установлено на уровне 1,329. В 2017 году оно повышено до 1,425.

      Поясним, какое значение имеет коэффициент-дефлятор. Уже было сказано, что для патентной системы верхний предел доходности установлен на уровне 1 млн руб. В суммарном выражении коэффициент-дефлятор выглядит как произведение этого предела на указанное значение коэффициента. В итоге с учетом инфляции базовая доходность на 2016 год составляет:

      1 000 000 × 1,329 = 1 329 000 руб.

      Именно на эту сумму могут рассчитывать индивидуальные предприниматели при определении возможного дохода в 2016 году, и именно эта сумма будет участвовать в расчете патента. Поднимать планку возможно лишь в определенных обстоятельствах, о которых уже было сказано выше.

      Как определить базовую доходность

      Разберем пошагово, как рассчитать стоимость патента в соответствии с НК РФ, если индивидуальный предприниматель решил предпочесть данный режим.

      Хотя расчет производят сотрудники налоговой инспекции, однако знать вычислительный процесс необходимо и самим предпринимателям. Кроме того, на всякий случай лучше заранее выяснить, каков размер базовой доходности, ведь от этого зависит и стоимость самого налога. Такую информацию можно узнать:

    • в налоговой инспекции;
    • из региональных законодательных актов.
    Читайте так же:  Как уменьшить неустойку по 44 фз

    Местные власти при этом вправе не корректировать размер базовой доходности, принятый годом ранее. Например, они могут не менять этот показатель в 2017 году, оставив тот, который действовал в 2016-м.

    В целом же базовая доходность рассчитывается с учетом следующих исходных данных (подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ):

  • Штатная численность наемного персонала. Здесь следует учитывать полный штат, даже если отдельные сотрудники заняты в деятельности на других режимах. Главное требование — они подчинены одному индивидуальному предпринимателю. Базовая доходность в результате пропорциональна числу работников. Например, при штате в 6 человек базовая доходность составит 600 тыс. руб., а при численности персонала 7 человек ее величина становится равной 880 тыс. руб.
  • Сколько транспорта у индивидуального предпринимателя. Отдельно учитывается грузовой транспорт по грузоподъемности, отдельно — пассажирский с учетом посадочных мест.
  • Количество объектов недвижимости.
  • В каком регионе находится предприниматель, точнее, где он собирается осуществлять свою деятельность. Стоимость патента может существенно разниться в зависимости от того, на территории какой республики, края или области ведется бизнес. Следует учитывать, что налогоплательщикам НК РФ разрешает получать патенты в разных регионах на самые различные виды деятельности. То есть можно выбрать наиболее выгодный вариант.
  • Рассчитываем самостоятельно сумму патента — пример

    Покажем на примере, как производится расчет стоимости патента в налоговом органе. Показатели взяты для Краснодарского края. Следует напомнить, что на других территориях они могут быть иными.

    Для упомянутого выше региона, если индивидуальный предприниматель впервые зарегистрировался и с этого момента не прошло 2 лет, устанавливается «нулевая» налоговая ставка. Аналогичные льготы имеют Крым и Севастополь, но уже по отношению ко всем ИП.

    ИП Селютин С. К. организовал свой бизнес по ремонту мебели и создал мастерскую, в которой трудятся 4 работника. Для данной деятельности в Краснодарском крае установлена величина базовой доходности на уровне 300 тыс. руб. Стоит задача: определить величину базовой доходности на 2017 год, для которого коэффициент-дефлятор равен значению 1,425, и соответственно, размер самого налога.

    Данные берутся из соответствующих таблиц, где учтено, что данный ИП работает в муниципальном образовании с населением менее 1 млн чел. и со штатной численностью до 5 чел. Деятельность на территориях, принадлежащих иным муниципалитетам, не ведется.

    Для патентной системы налогообложения установлена ставка 6%. В результате сумма, которую следует внести за год, определяется так:

  • сначала 300 тыс. руб. умножаются на коэффициент 1,425 — получаем 427 500 руб.;
  • затем от полученной суммы берется 6% и получается 25 650 руб.
  • Чтобы понять, сколько надо платить за каждый месяц, нужно 25 650 поделить на 12. Выходит 2 138 руб.

    ИП Селютин намерен оформить патент на 6 месяцев. Ему надо будет внести в бюджет: 2 138 × 6 = 12 828 руб.

    При патентной системе налоговая декларация не сдается, поскольку налог рассчитан изначально. Но учет доходов и расходов надо вести в соответствующей книге обязательно, поскольку только через этот регистр контрольные органы могут убедиться, что данный ИП не превысил допустимого предела выручки за год (60 млн руб.). При превышении этой планки ИП лишается права на данный режим и переводится на ОСНО.

    Читайте так же:  Государство имеет право на применение

    Кроме того, численность наемного персонала не должна превышать 15 человек. В противном случае ИП также могут лишить права на применение патента.

    Подведем итоги. С помощью показателя под названием «базовая доходность» определяют сумму налога к уплате при патентной системе налогообложения. С увеличением размера базовой доходности растет и сумма налога, который требуется внести в бюджет.

    С перечнем видов деятельности, подпадающих под ПСН, можно ознакомиться на сайте ФНС. Данные по величине базовой доходности и действующему коэффициенту-дефлятору можно почерпнуть из законодательных актов региона.

    Мы рассказали, как налоговики рассчитывают патентный платеж в общем. На практике в инспекциях для этого есть электронные таблицы, где эти расчеты уже произведены и в них указаны конечные суммы стоимости патента.

    Следует учитывать, что для разных регионов патентная сумма по одному и тому же виду деятельности может существенно отличаться. Здесь всё объясняется желанием региональных властей развивать бизнес в определенных направлениях. Особо приоритетные направления получают преимущества.

    Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, ведут учет в упрощенном варианте. Это означает, что им достаточно иметь книгу, в которую вносятся все получаемые доходы и производимые расходы. С ее помощью контрольные органы определяют, не было ли нарушений в размере оборота. Налоговая декларация такими предпринимателями не сдается.

    Естественно, бизнесменам следует выполнять все условия нахождения на режиме, то есть не превышать лимит численности персонала (15 чел.) и максимальный размер годового дохода (60 млн руб.).

    buhnk.ru

    Базовая доходность

    lori-0005784436-bigwww.jpg

    Похожие публикации

    При расчете стоимости патента и ЕНВД базовая доходность является главным показателем, влияющим на размер налога. Можно сказать, что это условный уровень дохода на единицу физического показателя, который предприниматель или фирма могут получить от какой-либо деятельности при определенных условиях. Как определить базовую доходность на «вмененке» и при патентной системе — об этом пойдет речь в нашей статье.

    Базовая доходность в ЕНВД

    Показатель базовой доходности считается условным, потому что реальный размер дохода ИП или предприятия на «вмененке» в расчет налога не берется. При расчете «вмененной» налоговой базы базовый доход корректируется на специальные коэффициенты и умножается на сумму физических показателей за каждый месяц отчетного квартала.

    Значения базовой доходности ЕНВД и физических показателей по каждому виду деятельности установлены Налоговым кодексом в статье 346.29. Коэффициентов, корректирующих базовую доходность два:

    К1 – дефлятор, равный в 2016 году 1,798

    К2, который устанавливают региональные власти в интервале от 0,005 до 1.

    Физические показатели различны для каждого вида предпринимательской деятельности — это численность сотрудников, площадь помещения, число посадочных мест, количество автомобилей, количество переданных в аренду участков земли и т.п.

    Так, для бытовых услуг физическим показателем является число работников, включая ИП, а базовая доходность определена в размере 7500 рублей в месяц на каждого сотрудника. Для пассажирских автоперевозок физпоказатель – число посадочных мест, а базовая доходность равна 1500 рублей в месяц на каждое из них и т.п.

    Базовая доходность при патентной системе налогообложения

    При расчете стоимости патента тоже применяется понятие базовой доходности. Также как и на ЕНВД, стоимость патента не зависит от фактического дохода предпринимателя, и в некоторых случаях для расчета могут применяться физпоказатели – количество транспортных средств, численность работников, торговые площади в квадратных метрах и т.п.

    Базовая доходность при патенте – предполагаемая годовая выручка, которую ИП может получить по определенному виду патентной деятельности (ст. 346.48 НК РФ). Размер этой выручки устанавливается законами субъектов РФ на каждый год, и не может превышать 1 000 000 рублей, а в 2016 году эта сумма с учетом коэффициента-дефлятора составляет 1 329 000 рублей.

    Базовая доходность может быть увеличена региональными властями:

  • по автотранспортным услугам, в том числе техобслуживанию – в 3 раза,
  • если патент применяется в городах-миллионниках – в 5 раз,
  • по услугам общепита, торговле в розницу и при сдаче в аренду недвижимости – в 10 раз.
  • Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года, а если срок патента менее года, то его стоимость рассчитывается пропорционально. Ставка при патентной системе – 6%.

    Как рассчитать базовую доходность

    Как мы уже сказали выше, базовая доходность – это величина, значения которой устанавливаются органами власти, и рассчитать ее самостоятельно нельзя.Но, правильно определив действующий размер базовой доходности, можно рассчитать сумму «вмененного» налога или стоимость патента.

    Расчет ЕНВД

    «Вмененный» налог рассчитывается по следующей формуле:

    ЕНВД = БД * К1 * К2 * (ФП1+ФП2+ФП3) * 15%, где

    БД – базовая доходность,

    К1 – коэффициент-дефлятор (1,798),

    К2 – коэффициент, установленный в регионе (от 0,005 до 1),

    ФП – физический показатель за каждый месяц квартала

    15% — ставка налога, установленная ст. 346.31 НК РФ, но в регионах она может быть ниже.

    Пример

    ООО «Альянс» работает на ЕНВД, оказывая бытовые услуги. Количество сотрудников в июле – 5 человек, в августе – 4 человека, в сентябре – 5 человек. К1 = 1,798; К2 = 1. Ставка налога 15%.

    Налог за 3 квартал будет рассчитан следующим образом:

    Согласно п. 3 ст. 346.29 базовая доходность для оказания бытовых услуг составляет 7 500 рублей в месяц, физическим показателем является количество сотрудников.

    ЕНВД = 7 500 руб.* 1,798 * 1 *(5 чел.+4 чел.+5 чел.) * 15% = 28 319 руб. – сумма налога за 3 квартал.

    Расчет стоимости патента

    Выяснить действующие значения базовой доходности при патентной системе налогообложения можно из региональных нормативных актов, либо обратившись в территориальный налоговый орган. Нужно учесть, что согласно пп.3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ местные органы власти могут устанавливать размер дохода также и в зависимости от физических показателей – численности персонала, количества автотранспорта, числа посадочных мест и грузоподъемности, размера торговых площадей и др.

    Пример расчета патента

    ИП Иванов работает в Москве, оказывая услуги грузоперевозок на автомобиле грузоподъемностью 3,5 тонны. Налоговая ставка 6%. Рассчитаем стоимость патента на 6 месяцев.

    Закон г. Москвы от 31.10.2012 № 53 устанавливает для грузоперевозок на автомобилях грузоподъемностью до 3,5 тонн размер потенциального дохода в 2016 году 600 000 рублей в год. Стоимость патента на полгода составит:

    600 000 руб. * 6% / 12 мес. * 6 мес. = 18 000 руб.

    Таким образом, базовая доходность – главный показатель как для расчета «вмененного» налога, так и для стоимости патента. Чем установленная доходность выше, тем выше сумма налога, а реальный доход при ЕНВД и патенте не имеет значения.

    Мы выяснили, за какой период определяется базовая доходность: при ЕНВД базовый доход берется в расчете на месяц, при патентной системе – на год.

    Если для ЕНВД значения базовой доходности прописаны в Налоговом кодексе и регионы изменять их не вправе, то для патента эти значения определяются именно региональным законодательством, но в пределах установленного максимума.

    spmag.ru


    Обсуждение закрыто.